商业银行事后监督工作的经验及对人民银行的启示

商业银行事后监督工作的经验及对人民银行的启示
作者：杨蓓蓓
来源：《金融经济·学术版》2011年第06期
人民银行的事后监督工作是强化内部控制、促进会计核算规范化、保护资金安全的重要举措，自实施以来在堵塞漏洞、防范风险方面取得了显著的成效。

然而随着人民银行业务的不断复杂化、创新化，依靠现有的监督手段已不能完全发挥事后监督的作用。

为提高监督效率和效果,应当着力改善监督手段和监管理念，充分发挥信息技术在事后监督中的作用，大力推进事后监督工作的电子化进程。

一、当前人民银行事后监督工作的现状
目前,人民银行事后监督部门采取的监督方式是人工监督和计算机监督相结合，除了ABS 会计核算系统采用系统监督外，国库、发行会计核算等其它业务实行人工监督。

(一)电子化程度不足，事后监督工作效率偏低，风险隐患突出。

对于ABS会计核算系统而言，虽然目前已实现影像系统监督，但在当前各县支行业务统一交由地市中支集中事后监督流程下，会计报表等无法以电子资料形式通过影像系统核查，在缴存款业务中，各县支行必须将会计报表等相关资料以邮寄的形式送至中支事后监督部门，邮寄过程中,打包、交接、配送、签收等各个环节都存在凭证丢失损毁的风险，在责任追究上也很难明确当事人。

而对于国库、发行等业务来说，由于还没有应用影像监督系统，事后监督人员每天需对所有会计凭证进行翻阅、审核，数据录入工作量较大，凭证实物运送与交接手续繁琐，影响了监督工作效率。

(二)事后监督工作目标单一、核心职能受到弱化。

在大量手工监督的前提下，监督人员无法抽出足够时间与精力对会计核算的重点问题进行分析研究，也很难进一步对监督结果进行利用和分析，有针对性地提出加强会计核算管理和防范资金风险的建议。

事后监督工作偏离“提供更多风险评估和预警方面的有效信息，帮助被监督部门发现并有效预防、化解潜在风险的手段”的核心职能,监督效果大打折扣。

(三)业务档案管理滞后影响事后监督工作有效开展。

在档案管理方面，人民银行事后监督中心仍停留在纸质库房保存和人工实物查阅的阶段，事后监督人员每天要花费大量的精力和时间整理装订会计资料，给档案管理和查询、调阅档案带来很大困难，也容易造成工作职责不清、工作体系不够合理的问题。

二、商业银行事后监督工作的经验
(一)监督方式全面转向信息化，集约化。

与人民银行事后监督信息化进程相对缓慢不同，当前商业银行事后监督工作信息化水平高，包括个人储蓄、对公业务、支付结算、债权投资等各项业务的事后监督工作均已实现了完全电子化，即：运用OCR等影像技术，采用扫描和直接导入等方式，实现凭证、账簿、报表等会计档案资料影像采集、处理、存储和调阅的全程自动化和电子化，即：前台业务人员完成凭证扫描并上传到事后监督系统；事后监督人员在其业务系统中提取自动生成的事后监督资料包后，对照凭证影像，以系统提示监督要点为依据，结合相关制度等要求进行审核。

这样以来，既免除了用人工方式进行会计资料的审核、清单勾对、凭证配对等繁琐工作，大大提高了工作效率和监督准确率；同时会计档案微缩管理也为各部门查阅、调阅会计档案极大地提供了便利，实现了管理部门、各营业机构和客户的信息资源共享。

(二)监督形式上体现为重点监督和抽样监督相结合。

由于商业银行业务量较大，不能实现全面监督，其主要监督形式为重点监督与抽样监督有机结合。

按照审计监督的重要性原则和经济性原则，重点监督要求对新业务、风险较高的业务以及限额以上的大额等业务进行100％的监督。

抽样监督则是对限额以下的小额业务，借助计算机系统随机抽取样本，只对样本业务进行监督。

(三)监督理念上由复核型向风险防控型转变。

随着监督理念的逐步转变，商业银行也在不断改造监督流程，加强监督资源共享，建立风险计量模型，逐步实现监督重点从复核型向风险监控型转变，表现在：通过在事后监督系统中大量添加风险管理模块，识别、确认、收集风险事件与风险驱动因素，利用风险评估功能对风险事件进行持续评估、反馈，根据评估结果优化监督模型、确定质检对象和检查对象，进一步提升监督的针对性和有效性，最终实现风险导向和流程导向的监督。

三、商业银行事后监督工作对人民银行的启示
商业银行事后监督工作的开展，通过信息技术在事后监督工作中的应用，提高了自动控制能力和对各种操作的监控能力，更重要的是通过人的因素将信息技术的应用与事后监督信息的加工使用相整合，建立起包括风险预警、识别、评估、分析、报告完善的操作风险管理体系，这对人民银行的事后监督工作有很强的借鉴意义。

(一)树立操作风险管理理念，建立全面事后监督体系。

加强风险监督，是事后监督工作的主要着力点和发展方向。

因此全行要树立科学的风险管理观，建立完善全面的事后监督体系，各业务岗位应将自身涉及操作的各项业务进行风险评估和梳理，列出风险点，将其纳入事后监督的范围，防止出现操作风险监督的盲点。

(二)整合影像技术、加快事后监督信息化进程。

人民银行应加快事后监督系统的信息化建设步伐，一方面要尽快组织相关部门开发国库、发行等会计核算事后监督子系统，实现影像技术的整合，促进事后监督的全面集中，使事后监督工作人员可以通过影像和交易流水的配对实施监督，从而彻底打破事后监督工作在时间、空间上的限制，降低监督成本、保证监督的时效
性和准确性。

另一方面，要抓紧修正完善ABS会计核算系统事后监督工作的缺陷，在做好凭证传递环节风险管理、落实责任到人的同时，还应尽快将会计报表等资料纳入影像监督系统。

此外，在档案管理方面，纸质档案可通过塑封的方式由档案管理部门统一保管，事后监督中心只需通过影像缩微技术平台建立统一的电子档案库,以供各被监督单位通过网络，在被允许的授权范围内，访问电子档案中心的数据库，自动查询相关的业务档案影像。

这样以来，既可以充分发挥电子影像记录准确、精度高、信息存储量大、节省空间的优点，又可以实现应用和管理的完全分离，减少因原始档案保管不当而引发的潜在风险，从根本上解决纸制档案的归类和保管问题。

(三)完善事后监督系统、引入操作风险预警机制和风险模型。

人民银行可以依据制度规定和差错风险案例建立风险预警和风险模型，开发计算机辅助风险监测监督系统，即通过对各项风险业务深入分析和典型案例分析，找出问题发生时在业务系统中反映出的基本特征，据此设计检索条件，建立风险监测模型，通过不间断地监测、监督、检查、反馈、整改、完善，形成良性循环，对于系统监测到的风险业务，配合人工追踪与延伸监督，稳定地压缩风险空间。

事后监督部门还可以根据本地区的实际和风险状况、事后监督过程中发现的典型问题、监管部门和上级行的案件通报和风险指引等信息不断丰富和完善风险模型，利用这些预警和模型，能实现对重要业务、重要交易、重大金额、重要账务环节的有效监督。

(四)加强事后监督信息应用，实现事后监督职能向综合风险管理转变。

事后监督信息来源于各项业务发生的最前端，是人民银行整体操作风险的最真实反映，但是这些信息通常是零散的，被监督部门也只针对这些个别差错信息进行孤立、单一的整改，这也是一些差错屡改屡犯的重要原因。

因此，人民银行要利用这些个别的事后监督信息，运用特定的方法进行汇总、加工和分析，使之形成相互联系的、普遍的综合信息，充分揭示出某一部门在特定时期的风险状况，从而进行有针对性的控制与防范，这是事后监督工作的发展方向。

首先，应利用相关学科特别是统计学的原理和方法，对差错和风险等事后监督信息进行汇总、分类、比对、归纳，形成进一步分析的数据基础。

其次，对统计数据进行综合分析，总结差错和风险形成的原因及其规律，提出有针对性的改进建议和控制措施。

对于原因的分析尤其要走出一个误区，不要把差错简单归咎于操作人员的错误，而应从流程设置和制度规定是否有缺陷，系统设计是否不完善或不便捷，操作人员的激励处罚机制是否不合理等方面综合分析，从根源上管理和控制风险。

再次，事后监督部门应定期将一定区域，一定时期的操作风险状况、新特点、应对办法和措施形成报告供管理层及相关部门知悉并作为决策参考依据。

(五)注重培训、提高事后监督人员技能。

随着新形势、新业务的发展变革，事后监督人员应具备与新形势和新业务相适应的新的知识结构与能力水平，要培养识别和发现风险的能力，要善于判断风险的新发展、新转变，从事事后监督管理工作的人员还要有统计学和写作学等相关学科知识，能够对操作风险进行深度揭示和透彻分析。

（作者单位：中国人民银行怀化市中心支行）。