2022年-2023年税务师之税法一题库附答案(基础题)

2022年-2023年税务师之税法一题库附答案（基础
题）
单选题（共40题）
1、甲市某公司为增值税一般纳税人，主要从事旅居业务，2020年3月主要经营业务如下：
A.14982.00
B.12650.00
C.13200.00
D.13530.00
【答案】 C
2、下列选项中，可以开具增值税专用发票的是（）。

A.房地产中介公司向消费者个人出租房屋
B.纳税人销售二手电脑
C.从事学历教育的学校提供的教育服务
D.某运输公司为企业提供货物运输服务
【答案】 D
3、甲涂料生产企业为增值税一般纳税人，2019年12月生产经营情况如下：
A.126.73
B.96.69
C.97.03
D.120.7
【答案】 C
4、某工业企业2020年2月昼夜施工，昼间施工噪声超标8分贝、夜间施工噪声超标5分贝。

已知超标4~6分贝，税额每月700元；超标7~9分贝，税额每月1400元。

该企业当月应纳环境保护税（）元。

A.700
B.1050
C.1400
D.2100
【答案】 D
5、（卖旧房/增值税+土地增值税）甲公司（非房地产开发企业）为增值税一般纳税人，2017年3月转让一栋2000年自建的办公楼，取得含税收入9000万元，已按规定缴纳转让环节的有关税金，并取得完税凭证。

A.2866.93
B.2874.93
C.2864.93
D.2875.93
【答案】 D
6、下列说法中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是()。

A.进口应税消费品的，为报关进口的当天
B.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天
C.采取分期收款结算方式的，为发出应税消费品的当天
D.委托加_工应税消费品的，为支付加工费的当天
【答案】 A
7、（2020年真题）2020 年 3 月，某生产企业出口自产货物销售额折合人民币 2000 万元，内销货物不含税销售额 800 万元。

为生产货物购进材料取得增值税专用发票注明金额为 4600 万元、税额为 598 万元，已知该企业出口货物适用税率为 13%，出口退税率为 11%，当月取得的增值税专用发票已勾选抵扣进项税额，期初无留抵税额。

该公司当月出口货物应退增值税（）万元
A.338.00
B.454.00
C.598.00
D.220.00
【答案】 D
8、某汽车生产企业为增值税一般纳税人，2021年8月生产经营情况如下：
A.1117.17
B.984.75
C.975
D.988.65
【答案】 D
9、某房地产开发企业是增值税一般纳税人，拟对其开发的位于市区的一房地产项目进行土地增值税清算，该项目相关信息如下：
A.3673.4
B.4419.8
C.4919.9
D.5237.5
【答案】 C
10、（根据2015年教材，该题目政策过时）某商业零售企业为增值税—般纳税人，位于“营改增”试点地区，2012年12月发生如下业务：
A.38.78
B.39.55
C.39.7
D.41.5
【答案】 A
11、下列关于小规模纳税人开具增值税专用发票的表述，不正确的是（）。

A.自2020年2月1日起，增值税小规模纳税人（包括其他个人）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具
B.自2020年2月1日起，增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具
C.选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票
D.小规模纳税人向其他个人转让其取得的不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票
【答案】 A
12、某企业开发房地产取得土地使用权所支付的金额（不含增值税）为1000万元；房地产开发成本为6000万元；向金融机构借入资金发生利息支出600万元（能提供金融机构贷款证明且可以按转让房地产项目合理分摊），其中超过国家规定上浮幅度的金额为100万元；该房地产所在地政府规定能提供金融机构贷款证明且可以合理分摊利息支出的，其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%。

该企业允许扣除的房地产开发费用是（）万元。

A.350
B.700
C.850
D.950
【答案】 C
13、下列情形中，应征收增值税的是（）。

A.法国A公司向我国B公司销售位于我国境内的办公楼
B.德国C公司向我国D公司出租完全在德国境内使用的客车
C.英国E公司向我国F公司销售完全在英国境内使用的无形资产
D.美国G公司向我国H公司提供在美国境内的会议展览服务
【答案】 A
14、跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币（）元，个人年度交易限值为人民币（）元。

A.5000；20000
B.5000；26000
C.2000；20000
D.2000；26000
【答案】 B
15、下列各项原则中，属于税法基本原则的是（）。

A.法律优位原则
B.实质课税原则
C.新法优于旧法原则
D.程序优于实体原则
【答案】 B
16、下列关于跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理的规定，表述不正确的是（）。

（假设不考虑新冠肺炎相关增值税优惠政策）
A.其他个人跨县（市、区）提供建筑服务，不适用跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理的规定
B.一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的征收率计算应预缴税款
C.小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款
D.纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴
【答案】 B
17、根据规定，纳税人进口自用小汽车，在进口环节支付的下列款项中不计入车辆购置税计税依据的是（）。

A.支付给海关的增值税
B.支付给海关的消费税
C.支付给海关的关税
D.因进口车辆支付的经纪费
【答案】 A
18、某油田为增值税一般纳税人，2021年7月开采原油500万吨，销售原油300万吨，每吨含税价格为678元。

对外捐赠原油2万吨，该油田2021年7月应缴纳资源税（）。

（资源税税率6%）
A.18072
B.112285.36
C.10800
D.10872
【答案】 D
19、以关税特定减免方式进口的科教用品，海关监管的年限为（）年。

A.6
B.10
C.8
D.3
【答案】 D
20、位于市区的甲卷烟厂和乙卷烟批发企业均为增值税一般纳税人。

甲卷烟厂主要生产销售同一牌号规格的卷烟。

2020年4月甲卷烟厂发生以下业务：
A.33.5
B.25
C.15
D.35.5
【答案】 D
21、一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，（）内不得变更。

A.6个月
B.12个月
C.24个月
D.36个月
【答案】 D
22、甲油田为增值税一般纳税人，2021 年 7 月开采原油 1000 吨，对外销售600 吨取得不含税销售额 2000 万元，其中含从坑口到购买方指定地点的运输费用 10 万元（已取得合法票据），则甲油田当月应缴纳资源税（）万元。

（资源税税率为 6%）
A.119.4
B.120
C.199.4
D.105.66
【答案】 A
23、根据税法规定，烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起（）日内申报并缴纳税款。

A.10
B.15
C.20
D.30
【答案】 B
24、甲餐饮企业为一般纳税人，适用进项税额加计抵减的政策，2019年10月发生下列业务：
A.0
B.750
C.650
D.160
【答案】 D
25、甲啤酒厂为增值税一般纳税人，2019年6月销售鲜啤酒10吨给乙烟酒批发销售公司，开具的增值税专用发票上注明金额29000元，另开收据收取包装物押金2000元（含塑料周转箱押金500元）；销售无醇啤酒5吨给丙商贸公司，开具增值税普通发票注明金额13800元，另开收据收取包装物押金750元。

上述押金均单独核算。

甲厂当月应缴纳消费税（）元。

A.2500.00
B.3300.00
C.3600.00
D.3750.00
【答案】 C
26、（2019年）关于税务规章规定的事项，下列说法正确的是（）。

A.可以根据实际情况单独制定
B.必须是在税务机关业务范围内的税收事项
C.是指县以上税务机关依照法定职权制定并公布的事项
D.可以重复法律已经明确规定的内容
【答案】 B
27、某石化生产企业为增值税一般纳税人，该企业原油生产成本为1400 元/吨，最近时期同类原油的平均不含税销售单价1650 元/吨，2020 年3 月生产经营业务如下：（题中涉及原油均为同类同质原油）
A.1726.13
B.1747.46
C.1727.69
D.1727.89
【答案】 C
28、某企业为增值税一般纳税人，一季度买入 A 上市公司股票，买入价 280 万元，支付手续费 0.084 万元。

当期卖出其中的 50%，发生买卖负差 10 万元。

同年二季度，卖出剩余的 50%，卖出价200 万元，支付手续费 0.06 万元，印花税 0.2 万元。

该企业二季度应缴纳增值税（）万元。

（以上价格均为含税价格）
A.3.00
B.3.38
C.2.81
D.2.83
【答案】 D
29、下列各项中，不属于土地增值税征税范围的是（）。

A.转让国有土地使用权
B.房地产评估增值
C.合作建房，建成后转让的
D.房地产赠与
【答案】 B
30、（）适用原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物。

A.最惠国税率
B.特惠税率
C.普通税率
D.协定税率
【答案】 D
31、位于市区的某中学2019年1月利用学校空地建造写字楼，发生的相关业务如下：
A.869.22
B.1133.35
C.1120.57
D.1018.31
【答案】 B
32、A市某房地产开发公司为增值税一般纳税人，其开发建造精装修商品房的相关资料如下：
A.2227.68
B.1976.43
C.1983.93
D.2696.43
【答案】 C
33、某商业企业为增值税一般纳税人，2019年12月1日转让其位于市区的一栋办公大楼，合同上注明含增值税销售收入24000万元。

2014年5月1日购入该办公楼时的购置原价为12000万元。

该企业转让时未取得评估价格，但能够提供购房发票和契税的完税凭证。

A.7日
B.10日
D.90日
【答案】 A
34、某酒类股份有限公司为增值税一般纳税人，2020 年 2 月发生以下业务：（已知：白酒的成本利润率为 10％，白酒消费税比例税率为 20％，定额税率0.5 元/斤。

白酒消费税计税价格核定比例为 60％。

）
A.18720.00
B.18900.00
C.21600.00
D.21780.00
【答案】 D
35、位于A市的甲公司是增值税一般纳税人，2019年12月将位于B市的办公
楼出租，取得含税租金收入50万元；将位于本市的仓库出租，取得含税收入
80万元；因仓库漏水支付含税修缮费2万元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票。

上述房产均于营改增后取得，甲公司当月在A市实际缴纳增值税（）万元。

A.9.19
B.9.11
C.9.13
D.9.08
【答案】 A
36、某化妆品厂为增值税一般纳税人，2012年1月发生以下业务：8日销售化妆品400箱，每箱不含税价600元；15日销售同类化妆品500箱，每箱不含税价650元。

当月以200箱同类化妆品与某公司换取精油。

该厂当月应纳消费税()元。

B.205500
C.207000
D.208500
【答案】 D
37、下列关于车辆购置税税率和计税依据的表述，错误的是（）。

A.我国车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%
B.纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税额
C.纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据
D.因转让行为导致已经办理免税、减税手续的车辆不再属于免税、减税范围的，转让人为车辆购置税的纳税人
【答案】 D
38、某食品生产企业为增值税一般纳税人，2021 年 4 月销售货物，开具的增值税专用发票上注明金额 120 万元。

开收据收取包装物押金 3 万元、优质费2 万元。

包装物押金单独记账核算。

该企业当月增值税销项税额（）万元。

A.15.60
B.15.83
C.15.95
D.16.18
【答案】 B
39、根据规定，下列人员中不属于车辆购置税纳税义务人的是（）。

A.进口车辆用于销售的商业企业
B.应税车辆的购买使用者
C.免税车辆的受赠使用者
D.应税车辆的进口使用者
【答案】 A
40、某房地产开发公司（增值税一般纳税人）2021年3月发生如下业务：
A.6686.42
B.4190.48
C.4834.95
D.7904.76
【答案】 D
多选题（共20题）
1、（2020年真题）根据跨境电子商务零售进口商品征税规定，下列说法正确的有（）。

A.购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税人
B.跨境电子商务零售进口商品缴纳行邮税
C.电子商务交易平台可作为进口环节税款代收代缴义务人
D.跨境电子商务零售进口商品超过单次交易限值，按照一般贸易方式全额征税
E.物流企业可作为进口环节税款代收代缴义务人
【答案】 AC
2、乙醇溶液的澄清度用于控制葡萄糖中的
A.氯化物
B.蛋白质
C.糊精
D.淀粉
E.酸度
【答案】 C
3、（2013年真题）某化妆品公司将新研制的高档化妆品与普通护肤护发品组成化妆品礼品盒，其中，高档化妆品的生产成本为 120 元/套，普通护肤护发品的生产成本为 70 元/套。

2021 年 1 月将 100 套化妆品礼品盒赠送给某演出公司试用。

其税务处理正确的有（）。

（高化妆品消费税税率15%，高档化妆品、普通护肤护发品成本利润率 5%）
A.将礼品盒赠送给某演出公司，不需要缴纳增值税
B.将礼品盒赠送给某演出公司，不需要缴纳消费税
C.普通护肤护发品不属于应税消费品，礼品盒中的普通护肤护发品不缴纳消费税
D.礼品盒中的普通护肤护发品需要按照高档化妆品适用税率缴纳消费税，同时缴纳增值税
E.该化妆品公司应就赠送行为缴纳消费税3520.59元
【答案】 D
4、下列情形中，不征收土地增值税的有（）。

A.继承房地产
B.房地产的评估增值
C.房地产公司的代建房行为
D.房地产开发企业将自建的商品房用于职工福利
E.企业将自有房产等价交换其他企业的土地使用权
【答案】 ABC
5、下列有关消费税政策的叙述中，正确的有（）。

A.进口小汽车的计税价格由国家税务总局核定
B.个人携带金银首饰进境，不征收消费税
C.卷烟批发企业之间销售卷烟的业务计征消费税
D.除特殊规定外，金银首饰进口环节不征收消费税
E.从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品，符合抵扣条件的，准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款
【答案】 D
6、纳税人销售下列自产货物，适用增值税即征即退政策的有( )。

A.以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品
B.再生水
C.以废旧沥青混凝土(用量占生产原料的比重不低于30%)为原料生产的再生沥青混凝土
D.以垃圾为原料生产的电力
E.以废弃的动物油和植物油为原料生产的柴油
【答案】 ACD
7、下列关于关税的补征和追征的说法中，正确的有（）。

A.进出口货物放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物、放行之日起1年内，向纳税人补征
B.海关发现海关监管货物因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款的，应当自纳税义务人应缴纳税款之日起1年内追征税款
C.进出口货物放行后，因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款的，海关可以自应缴纳税款或者货物放行之日起3年内追征
D.由于纳税人违反规定而造成短征关税的，海关征收短征关税的行为称为补征
E.因纳税人违反规定造成短征关税的，追回短征关税的同时需要向纳税人按日加收0.5‰的滞纳金
【答案】 AC
8、下列选项中，关于教育费附加有关表述正确的有（）
A.教育费附加名义上是一种专项资金，但实质上具有税的性质
B.地方教育附加的缴费人、征收范围、计费依据与教育费附加规定保持一致，地方教育附加的计征比率为2％
C.教育费附加对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收，以其实际缴纳的增值税、消费税税额为计费依据，分别与增值税、消费税同时缴纳
D.对外商投资企业、外国企业及外籍个人不征收教育费附加
E.海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收教育费附加
【答案】 ABC
9、纳税人为取得土地使用权所支付的地价款准予扣除，其中关于地价款的说法，正确的有（）。

A.以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金
B.以转让方式取得土地使用权的，为支付的地价款
C.以拍卖方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金
D.以转让方式取得土地使用权的，为该土地使用权的评估价格
E.以行政划拨方式取得土地使用权的，为转让土地使用权时按规定补缴的出让金
【答案】 ABC
10、下列情形中，税务机关可以实行核定征收土地增值税的有（）。

A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
B.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
C.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的
D.符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续的
E.设置账簿，但账目混乱难以确定转让收入或扣除项目金额的
【答案】 ABC
11、2020年3月，甲企业采用分期收款方式销售应税消费品，当月发货。

合同规定，不含税总价款300万元，自4月份起分三个月等额收回货款。

4月实际收到不含税货款80万元，5月实际收到不含税货款120万元。

对于上述业务的税务处理，下列说法正确的有（）。

A.甲企业4月份消费税计税销售额为100万元
B.若甲企业3月份签订合同后即按全额开具了发票，则3月份消费税计税销售额为300万元
C.若甲企业3月份签订合同后即按全额开具了发票，则3月份发生增值税纳税义务
D.甲企业5月份消费税计税销售额120万元
E.甲企业3月份发出应税消费品的当天为消费税纳税义务发生时间
【答案】 AC
12、下列选项中，关于消费税的纳税地点表述正确的有（）。

A.纳税人销售应税消费品应向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税
B.纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
C.纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税
D.委托加工的应税消费品，一律由受托方向所在地的税务机关解缴消费税税款
E.委托加工的应税消费品，一般由受托方和委托方本着方便缴纳的原则就近向税务机关解缴消费税税款
【答案】 ABC
13、下列行为应视同销售，缴纳增值税的有（）。

A.在线教育平台提供免费视听课程
B.健身俱乐部向本单位员工免费提供健身服务
C.化工试剂公司以固定资产入股投资
D.煤矿公司为员工购买瓦斯报警装置
E.食品有限公司将外购食品给员工发福利
【答案】 AC
14、关于货物关税完税价格确定的说法，正确的有( )。

A.进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运抵我国境内输人地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。

B.购进的进口货物，以企业的销售价格为完税价格
C.出口货物关税完税价格不包含出口关税
D.进口货物的关税完税价格包括购货佣金
E.进口货物的关税完税价格不包含进口增值税、消费税
【答案】 AC
15、（2020年真题）关于小规模纳税人 2021 年 6月合计销售额适用增值税征免政策，下列说法正确的有（）。

A.销售货物、提供服务分别取得销售额8万元、9万元，当月不免税
B.销售货物、提供服务分别取得销售额6万元、7万元，当月免税
C.销售货物、提供服务、转让无形资产分别取得销售额5万元、4万元、3万元，当月不免税
D.销售货物、提供服务、销售不动产分别取得销售额6万元、7万元、5万元，当月不免税
E.销售货物、提供建筑服务分别取得销售额10万元、12万元，支付建筑分包款8万元，当月免税
【答案】 AB
16、（2019年真题）关于增值税销售额的规定，下列说法正确的有（）。

A.航空运输企业以向购买者收取的全部价款和价外费用为销售额，包括机场建设费
B.纳税人提供旅游服务，可以选择以全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额
C.纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额
D.纳税人提供劳务派遣服务，按照一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额
E.纳税人提供签证代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使（领）馆的签证费、认证费后的余额为销售额
【答案】 BCD
17、下列情形中，一般纳税人不得开具增值税专用发票的有（）。

A.商业企业零售烟酒
B.批发企业销售服装
C.将货物销售给消费者个人
D.将货物无偿赠送给一般纳税人
E.超市零售化妆品
【答案】 AC
18、从2019年6月1日起，同时符合以下（）条件的部分先进制造业纳税人，可以自2019年7月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额。

A.增量留抵税额大于零
B.纳税信用等级为A级或者B级
C.申请退税前24个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形
D.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚三次及以上
E.自2019年4月1日起享受过即征即退、先征后返（退）政策
【答案】 AB
19、下列关于税收实体法要素的有关规定中，说法正确的有（）。

A.税率是一种税区别于另一种税的最主要标志
B.跨期结转属于税基式减免
C.纳税人如果能够通过一定途径把税款转嫁或转移出去，纳税人就不再是负税人
D.同一种税，纳税人生产经营规模大，应纳税额多的，纳税期限短；反之，则纳税期限长
E.税率是税收制度的核心和灵魂
【答案】 BCD
20、下列各项中，属于水气矿产的有（）。

A.天然卤水
B.硫化氢气
C.天然气
D.氦气
E.天然气水合物
【答案】 BD。