2019版中级会计职称《中级会计实务》测试试题附答案

2019版中级会计职称《中级会计实务》测试试题附答案
考试须知:
1、考试时间：180分钟，满分为100分。

2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。

3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。

4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。

姓名: ________
W 口
考号: ________
阅卷人
------- 一、单选题（共15小题，每题1分。

选项中，只有1个符合题意）
1、某公司从本年度起每年年末存入银行一笔固定金额的款项，若按复利制用最简便算法计
算第n年末可以从银行取出的本利和，则应选用的时间价值系数是（）。

A. 复利终值系数
B. 复利现值系数
C. 普通年金终值系数
D. 普通年金现值系数
2、如果A、B两只股票的收益率变化方向和变化幅度完全相同，则由其组成的投资组合（）。

A. 不能降低任何风险
B. 可以分散部分风险
C. 可以最大限度地抵消风险
D. 风险等于两只股票风险之和
3、企业为维持一定经营能力所必须负担的最低成本是（）。

A. 变动成本
B. 混合成本
C. 约束性固定成本
D. 酌量性固定成本
4、在会计信息质量特征中，要求合理核算可能发生的费用和损失的是（）。

A. 相关性
B. 可靠性
C. 谨慎性
D. 重要性
5、2015年12月31 日，甲公司发现应自2014年10月开始计提折旧的一项固定资产从2015年1月才开始计提折旧，导致2014年管理费用少计200万元，被认定为重大差错，税务部门允许调整2015年度的应交所得税。

甲公司使用的企业所得税税率为25%无其他纳税调整事项，
甲公司利润表中的2014年度利润为500万元，并按10%提取了法定盈余公积。

不考虑其他因素，甲公司更正查错时应将2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减为（）万元。

A. 15
B. 50
C. 135
D. 150
6、甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为400万元，拆除部分的原价为200
万元。

改造前，该项固定资产原价为800万元，已计提折旧250万元，不考虑其他因素，甲公
司该项固定资产改造后的账面价值为（）万元。

A. 750
B. 812.5
C. 950
D. 1000
7、企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为100万元，投资性
房地产的账面余额为80万元，其中成本为70万元，公允价值变动为10万元。

该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为10万元。

假设不考虑相关税费，则处置
该项投资性房地产时影响收益的金额为（）万元。

A、30
B、20
C、40
D、10
8、下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入财务费用的是（）。

A. 应收账款
B. 银行存款
C. 交易性金融资产
D. 持有至到期投资
9、建设工程项目总造价是指项目总投资中的（
）。

A. 建筑安装工程费用
B. 固定资产投资与流动资产投资总和
C. 静态投资总额
D. 固定资产投资总额
10、甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25% 2014年12月31日，
甲公司交易性金融资产的计税基础为1000万元，账面价值为1200万元，“递延所得税负债”
余额为50万元。

2015年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为1100万元。

假定不考虑其
他因素。

2015年甲公司确认递延所得税费用是（）万元。

A. -25
B. 25
C. 50
D. -50
11、2017年8月1日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。

至2017年12月31 日，该起诉讼
尚未判决，甲公司估计很可能承担违约赔偿责任，需要赔偿400万元的可能性为70%需要
赔偿200万元的可能性为30%甲公司基本确定能够从直接责任人处追偿100万元。

2017年12 月31日，甲公司对该起诉讼应确认的营业外支出金额为（）万元。

A. 300
B. 240
C. 400
D.340
12、在某项融资租入固定资产的租赁合冋中，租赁资产原账面价值为201万兀，每年年末支付30万兀租金，租赁期为6年，承租人无优惠购买选择权；租赁开始日估计资产余值为6万兀，
承租人的母公司提供资产余值的担保金额为2万兀独立的担保公司提供资产余值的担保金
额为2万兀。

则最低租赁付款额为（）万兀。

A. 184
B. 183
C. 182
D. 185
13、甲公司自行建造某项生产用大型设备，建造过程
中发生外购设备和材料成本共2000万元，已全部投入使用，人工成本800万兀，资本化的借款费用50万兀，安装费用100万兀，为达到
正常运转发生测试费20万元，外聘专业人员服务费10万兀，员工培训费8万兀。

甲公司建造
该设备的成本为（）万兀。

A. 2988
B. 2960
C. 2980
D. 2930
14、对各项资产应按经济业务的实际交易价格计量，
而不考虑随后市场价格变动的影响，其所遵循的会计核算原则是（）。

A. 客观性原则
B. 相关性原则
C. 历史成本原则
D. 权责发生制原则
15、下列关于事业单位固定资产核算的表述中，不正确的是（）。

A、单位价值虽未达到规定标准，但使用期限超过1年的大批同类物资，可以作为固定资
B购置固定资产时，应按购买价款确认为当期支出或减少修购基金，同时增加固定资产原价和非流动资产基金
C购入的固定资产，其成本包括购买价款和相关税费，但不包括运输费、装卸费、安装调试费和专业人员服务费
D事业单位购入固定资产扣留质量保证金的，应先将质量保证金计入其他应付款或长
、多选题（共10小题，每题2分。

选项中，至少有2个符合题意）
1、下列各项中，民间非营利组织应确认捐赠收入的有（）。

A. 接受志愿者无偿提供的劳务
B. 受到捐赠人未限定用途的物资
C. 受到捐赠人的捐赠承诺函
D. 受到捐赠人限定了用途的现金
2、下列关于金融资产后续计量的表述中，正确的有（）。

A. 贷款和应收贷款应采用实际利率法，按摊余成本计量
B. 持有至到期投资应采用实际利率法，按摊余成本计量
C. 交易性金融资产应按公允价值计量，并扣除处置时可能发生的交易费用
D. 可共出售金融资产应按公允价值计量，并扣除处置时可能发生的交易费用
3、2016年12月1日，甲公司因财务困难与乙公司签订债务重组协议。

双方约定，甲公司以其拥有的一项无形资产抵偿所欠乙公司163.8万元货款，该项无形资产的公允价值为
90万元，取得成本为120万元，已累计摊销10万元，相关手续已于当日办妥。

不考虑增值税等相关税费及其他因素，下列关于甲公司会计处理的表述中，正确的有（）。

A. 确认债务重组利得53.8万元
B. 减少应付账款163.8 万元
C. 确认无形资产处置损失20万元
D. 减少无形资产账面余额120万元
4、下列有关政府补助的内容，说法正确的有（
A、政府以投资者身份向企业投入资本，享有企业相应所有权的，不属于政府补助
B、政府直接减免的税费，属于政府补助
C、财政部门拨付给企业用于鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项，属于政府补助
D、政府无偿划拨给企业的非货币性资产属于政府补助
5、财务报告目标的主要内容包括（）。

A. 向财务报告使用者提供与企业财务状况有关的会计信息
B. 向财务报告使用者提供与企业经营成果有关的会计信息
C. 反映企业管理层受托责任履行情况
D. 反映国家宏观经济管理的需要
6、投性房地产的后续计量由成本模式，变更公允价值模式时，其公允价值与账面价值的差额
对企业下列财务表项日自产生影响的有（）。

A. 未分配利润
B. 其他综合收益
C. 盈余公积
D. 货本公积
7、下列各项中，关于固定资产后续支出的说法中正确的有（）。

A. 大修理支出应资本化计入固定资产成本中
B. 固定资产发生后续支出完工并达到预定可使用状态时应重新确定其使用寿命、预计净残值和折旧方法
C•固定资产更新改造中有被替换设备的，应将其账面价值从在建工程中扣除，无论被替换设备是否有经济利益的流入，均不会影响最终固定资产的入账价值
D. 生产车间和行政管理部门固定资产的日常维修费用均计入管理费用
8、下列各项中，不需要采用追溯调整法进行会计处理的有（）。

A、无形资产因预计使用年限发生变化而变更其摊销年限
B、低值易耗品摊销方法的改变
C、固定资产因经济利益实现方式发生变化而变更其折旧方法
D、采用成本模式计量的投资性房地产改按公允价值模式计量
9、下列关于企业或有事项会计处理的表述中，正确的有( )。

A. 因或有事项承担的义务，符合负债定义且满足负债确认条件的，应确认预计负债
B. 因或有事项承担的潜在义务，不应确认为预计负债
C. 因或有事项形成的潜在资产，应单独确认为一项资产
D•因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额很可能收到的，应单独确认为一项资产
10、下列各项中，关于存货跌价准备计提与转回的表述中正确的有( )。

A. 期末存货应按成本与可变现净值孰低计量
B. 可变现净值低于存货账面价值的差额应计提存货跌价准备
C. 以前期间减记存货价值的影响因素已消失，可将原计提的存货跌价准备转回
D. 如果本期导致存货可变现净值高于其成本的因素并不是以前期间减记该项存货价值的因素，则也应当将存货跌价准备转回
------- 三、判断题(共10小题，每题1分。

对的打V,错的打X)
末进行减值测试。

3、() 企业应当结合与商誉相关的资产组或者资产组组合对商誉进行减值测试。

4、() 投资者投入的存货，应按投资合同或协议约定的价值作为实际成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。

5、() 固定资产在定期大修理期间，不计提折旧。

6、() 特殊行业固定资产存在弃置费用的，企业应将弃置费用的现值计入固定资产成本, 同时确认预计负债。

7、() 用于补偿企业以后期间相关费用或损失的政府补助，在收到时确认为递延收益，并在确认相关费用的期间计入当期损益。

8、（）政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。

9、（）企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，如果有确凿证据表明
该账面价值不能真实反映当前最佳估计数，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。

10、（）对于不具有商业实质的非货币性资产交换，企业应以换出资产的公允价值为基础确定换入资产的成本。

阅卷人
_____ 四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%不考虑除增值税以外的其他税费。

甲公司对投资性房地产采用成本模式计量。

该公司有关房地产的相关业务资料如下：
（1）2010年1月，甲公司自行建造办公大楼。

在建设期间，购进一批工程物资，价款为1200万元，增值税为204万元。

该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。

该批物资全部用于办公楼工程项目。

为建造该工程，领用本公司生产的库存商品一批，成本160万元，计税价格200万元，另支付在建工程人员薪酬402万元。

（2）2010年12月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。

该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为0,采用直线法计提折旧。

（4）2013年1月1日，投资性房地产满足公允价值计量的条件，甲公司决定对投资性房地
产采用公允价值模式计量。

当日，甲公司出租给乙公司的该栋办公大楼的公允价值为2200万元。

（5）2013年12月31 日，该建筑物的公允价值为2300万元。

（6）2014年1月1 日,由于甲公司资金紧张，甲公司与乙公司协商后决定，将该建筑物出售给乙公司，售价为2350万元。

（7）甲公司按照净利润的10%是取盈余公积。

要求：
（1）编制甲公司2010年自行建造办公大楼的会计分录。

（2）编制甲公司2011年的有关会计分录。

（3）编制甲公司2012年的有关会计分录。

(4) 试说明甲公司2013年应做的账务处理。

(5) 试说明甲公司2014年年初出售该项投资性房地产应做的账务处理。

(答案中金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数)
2、甲公司系生产销售机床的上市公司，期末存货按成本与可变现净值孰低计量，并按单个存货项目计提存货跌价准备。

相关资料如下：
资料一：2016年9月10日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的S型机床销售合同。

合
同约定，甲公司应于2017年1月10日向乙公司提供10台S型机床，单位销售价格为45万元/台。

2016年12月31日，甲公司对存货进行减值测试前，未曾对S型机床计提存货跌价准备。

资料二：2016年12月31日，甲公司库存一批用于生产W型机床的M材料。

该批材
料的成本为80万元，可用于生产W型机床10台，甲公司将该批材料加工成10台W型
机床尚需投入50万元。

该批M材料的市场销售价格总额为68万元，估计销售费用总额
为0.6 万元。

甲公司尚无W型机床订单。

W型机床的市场销售价格为12万元/台，估计
销售费用为0.1万元/台。

2016年12月31日，甲公司对存货进行减值测试前，“存货跌价准备--M材料”账户
的贷方余额为5万元。

假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。

要求:
(1) 计算甲公司2016年12月31日S型机床的可变现净值。

（2）判断甲公司2016年12月31日S型机床是否发生减值，并简要说明理由。

如
果发生减值，计算应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。

（3）判断甲公司2016年12月31日是否应对M材料计提或转回存货跌价准备，并简要说明理由。

如果发生计提或转回存货跌价准备，计算应计提或转回存货跌价准备，并编制相关会计分录。

五、综合题（共有2大题，共计33分）
1、甲公司2016年有关投资情况如下：
（1）2016年1月1 日,甲公司支付价款527.75万元（含交易费用2.75万元）购入乙公司于当日发行的3年期债券，面值500万元，票面利率6%每年末付息，一次还本。

甲公司有能力且打算将其持有至到期，经计算确定其实际利率为4% 2016年底，该债券在活跃市场上的公允价值为530万元（该债券已于2016年2月1日上市流通）。

（2）甲公司于2016年1月1日从证券市场购入丙公司发行在外的股票300万股，占丙公司
总股权的5%甲公司打算长期持有，每股支付价款10元，另支付相关费用60万元。

2016年12
月31日，这部分股票的公允价值为 3 200万元。

（3）2016年2月3日，甲公司以银行存款2 003万元，（其中含相关交易费用3万元）从二级市场购入丁公司股票100万元股，打算近期内出售。

2016年7月10日，甲公司收到丁公司于当年5月25日宣告分派的现金股利40万元，2016年12月31 日，上述股票的公允价值为 2 800 万元，不考虑其他因素。

|
（4）2016年1月1日，甲公司以银行存款2 500万取得戊公司20%有表决权的股份，对戊公
司具有重大影响，甲公司准备长期持有此股权投资。

戊公司当日可辨认净资产的账面价值为
12 000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。

戊公司2016年度实现的净利润为1 000万元。

不考虑其他因素。

（答案中金额单位以万元表示，计算结果保留两位小数）
<1>、根据资料（1），说明甲公司应划分的投资类型、理由和后续计量方法，并编制相
关会计分录，说明该资产年末在资产负债表中的列示金额。

<2>、根据资料（2），说明甲公司应划分的投资类型、理由和后续计量方法，并编制相关会计分录，说明该资产年末在资产负债表中的列示金额。

<3>、根据资料（3），说明甲公司应划分的投资类型、理由和后续计量方法，并编制相关会计分录，说明该资产年末在资产负债表中的列示金额。

<4>、根据资料（4）,说明甲公司应划分的投资类型、理由和后续计量方法，并编制相关会计分录，说明该资产年末在资产负债表中的列示金额。

2、甲公司2015年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之对应的预计负债贷方余额
为200万元；递延所得税负债无期初余额。

甲公司2015年度实现的利润总额为9 520万元，适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

甲公司2015年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：
资料一：2015年8月，甲公司向非关联企业捐赠现金500万元。

资料二：2015年9月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元，同时冲减了预计负
债年初贷方余额200万元。

2015年年末，保修期结束，甲公司不再预提保修费。

资料三：2015年12月31日，甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。

资料四：2015年12月31日，甲公司以定向增发公允价值为10 900万元的普通股股票为对
价取得乙公司100%有表决权的股份，形成非同一控制下控股合并。

假定该项企业合并符合税法规定的免税合并条件，且乙公司选择进行免税处理。

乙公司当日可辨认净资产的账面价值为10 000万元，其中股本2 000万元，未分配利润8 000万元；除一项账面价值与计税基础均为200万元、公允价值为360万元的库存商品外，其他各项可辨认资产、负债的账面价值与其
公允价值、计税基础均相同。

假定不考虑其他因素。

要求：
（1）计算甲公司2015年度的应纳税所得额和应交所得税。

第11页共21页
（2 ）根据资料一至资料三，逐项分析甲公司每一交易或事项对递延所得税的影响金额
（如
无影响，也明确指出无影响的原因）。

（3）根据资料一至资料三，逐笔编制甲公司与递延所得税有关的会计分录（不涉及递延所得税的，不需要编制会计分录）。

（4 ）计算甲公司利润表中应列示的2015年度所得税费用。

（5）根据资料四，分别计算甲公司在编制购买日合并财务报表时应确认的递延所得税和商誉的金额，并编制与购买日合并资产负债表有关的调整的抵消分录。

试题答案
一、单选题（共15小题，每题1分。

选项中，只有1个符合题意）
1、【答案】C
2、【答案】A
3、【答案】C
4、C
5、【答案】C
6、【答案】B
7、D
8、【答案】C
9、D
10、参考答案：A
11、【答案】A
12、参考答案：C
13、正确答案:C
14、C
15、C
二、多选题（共10小题，每题2分。

选项中，至少有2个符合题意）
1、【答案】BD
2、【答案】AB
3、【答案】BCD
4、【正确答案】ACD
5、【正确答案】ABC
6、AC
7、正确答案：B,C,D
8、【正确答案】ABC
9、【答案】AB
10、正确答案:A,B,C
三、判断题（共10小题，每题1分。

对的打V,错的打X）
1、对
2、错
3、对
4、对
5、错
6、对
7、对
8、对
9、对
10、错
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、答案如下：
（1）编制甲公司2010年自行建造办公大楼的会计分录：
借：工程物资1404
贷：银行存款1404
借：在建工程1404
贷：工程物资1404
借：在建工程596
贷：库存商品160
应交税费--应交增值税（销项税额）34
应付职工薪酬402
借：固定资产2000
贷：在建工程2000
（2）甲公司该项办公大楼2011年应计提的折旧额=2000/20 = 100 （万元）
借：管理费用100
贷：累计折旧100
（3）编制甲公司2012年的有关会计分录：
①2012年 1 月 1 日:
借：投资性房地产2000
累计折旧100
贷：固定资产2000
投资性房地产累计折旧100
②2012年12月31 日:
借：银行存款260
贷：其他业务收入260
借：其他业务成本100
贷：投资性房地产累计折旧100
（4）试说明甲公司2013年应做的账务处理：
①投资性房地产计量模式的转换作为会计政策变更处理，公允价值与账面价值的差额调整留存收益。

②2013年12月31 日，确认租金收入260万元，记入“其他业务收入”；确认“投资性房地产--公允价值变动” 100万元，同时记入“公允价值变动损益”。

相关分录为：|
2013 年1 月1 日:
借：投资性房地产--成本2000
--公允价值变动200
投资性房地产累计折旧200
贷：投资性房地产2000
盈余公积40
利润分配--未分配利润360
2013年12 月31 日:
借：银行存款260
贷：其他业务收入260
借：投资性房地产--公允价值变动100
贷：公允价值变动损益100
(5)试说明甲公司2014年年初出售该项投资性房地产的账务处理：
①甲公司应按照收到的价款2350万元，计入其他业务收入；
②将投资性房地产账面余额结平，计入其他业务成本2300万元；
③将累计公允价值变动300万元，从公允价值变动损益转入其他业务成本。

相关分录如下：
借：银行存款2350
贷：其他业务收入2350
借：其他业务成本2300
贷：投资性房地产--成本2000
--公允价值变动300
借：公允价值变动损益300
贷：其他业务成本300
2、答案如下：
(1)对于有合同部分，S型机床可变现净值=10X( 45-0.18 ) =448.2 (万
元)；对于无合同部分，S型机床可变现净值=4X( 42-0.15 ) =167.4 (万元)。

所以，S型机床的可变现净值=448.2+167.4=615.6 (万元)。

(2)S型机床中有合同部分未减值，无合同部分发生减值。

理由：
对于有合同部分：S型机床成本=44.25 X 10=442.5 （万元），可变现净值448.2 万元，成本小于可变现净值，所以有合同部分S型机床未发生减值；
对于无合同部分：S型机床成本=44.25 X 4=177 （万元），可变现净值167.4 万元，成本大于可变现净值，所以无合同部分S型机床发生减值，应计提存货跌价准备=177-167.4=9.6 （万元）。

借：资产减值损失9.6
贷：存货跌价准备9.6
（3）M材料用于生产W机床，所以应先确定W机床是否发生减值，W机床的可变现净值
=10X（12-0.1 ）=119 （万元），成本=80+50=130 （万元），W机床可变现净值低于成本，发生减值，据此判断M材料发生减值。

M材料的可变现净值=（12-0.1 ）X 10-50=69 （万元），M材料成本为80万元，所以存货跌价准备余额=80-69=11 （万元），因存货跌价准备--M材料科目贷
方余额5万元，所以本期末应计提存货跌价准备=11-5=6 （万元）。

借：资产减值损失6
贷：存货跌价准备6
五、综合题（共有2大题，共计33分）
1、答案如下：
1.划分的投资类型及理由：甲公司有能力且打算将其持有至到期，所以划分为持有至到期投
资。

后续计量方法：摊余成本
会计分录：
初始确认时：
借：持有至到期投资--成本500
--利息调整27.75
贷：银行存款527.75
2016年12 月31 日:
借：应收利息30 （500X 6%
贷：持有至到期投资--利息调整8.89
投资收益21.11 （527.75 X 4%
借：银行存款30
贷：应收利息30
资产负债表日该持有至到期投资在资产负债表中列示金额是500+ 27.75 —8.89 = 518.86（万元）。

2.划分的投资类型及理由：甲公司股权投资占丙公司总股权的5%达不到重大影响或共冋控制，同时甲公司打算长期持有，因此划分为可供出售金融资产。

后续计量方法：公允价值
购入时：
借：可供出售金融资产--成本 3 060 (300X 10+ 6 0 )
贷：银行存款3 060
2016年12 月31 日:
借：可供出售金融资产--公允价值变动140 (3 200 — 3 060 )
贷：其他综合收益140
资产负债表日，该可供出售金融资产在资产负债表中列示的金额是 3 200力兀。

3.划分的投资类型及理由：甲公司购入的丁公司股权投资打算近期内出售，因此划分为交易性金融资产。

后续计量方法：公允价值
会计分录：
2016年2月3日：
借：交易性金融资产--成本2 000
投资收益3
贷：银行存款2 003
2016年5月25 日：
借：应收股利40
贷：投资收益40
2016年7月10日：
借：银行存款40
贷：应收股利40
2016年12 月31 日:
借：交易性金融资产--公允价值变动800
贷：公允价值变动损益800
资产负债表日，该交易性金融资产在资产负债表中的列示金额是 2 800万元。

4.划分的投资类型及理由：甲公司购入的戊公司股权投资，对戊公司具有重大影响，且准备
长期持有此股权投资，因此划分为长期股权投资。

后续计量方法：权益法
会计分录为：
2016 年1 月1 日:
借：长期股权投资--投资成本2 500
贷：银行存款2 500
对戊公司具有重大影响，后续采用权益法核算，初始投资成本2500万元大于投资时享有的戊
公司可辨认净资产公允价值的份额 2 400 （12 000 X 20%万元，不调整长期股权投资入账价值。

2016年12 月31 日:
借：长期股权投资--损益调整200
贷：投资收益200
资产负债表日，该长期股权投资在资产负债表中应列示的金额= 2 500 + 1 000 X 20%= 2 700（万元）。

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2、答案如下：
（1）
2015年度的应纳税所得额=9520+500-200+180=10000 （万元）；
2015年度的应交所得税=10000X 25%=2500（万元）。

（2）
资料一，对递延所得税无影响。