第五章 企业所得税、个人所得税法律制度

第五章企业所得税、个人所得税法律制度
一、单项选择题
1.[单选题]根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业应纳税所得额时，除国务院财政、
税务主管部门另有规定外，有关费用支出不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

下列各项中，属于该有关费用的是( )。

A.工会会费
B.社会保险费
C.职工福利费
D.职工教育经费
参考答案：D
参考解析：税法规定除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的2．5％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

2.[单选题] 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下，销售商品收入金额
确定的表述中，正确的是( )。

A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额
B.采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额
C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额
D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额
参考答案：B
参考解析：选项A应按照商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

选项C按售价确认收入。

回购的商品作为购进商品处理。

选项D应按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

3.[单选题] 根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业
所得税应纳税所得额时扣除的是( )。

A.增值税
B.消费税
C.车船税
D.房产税
参考答案：A
参考解析：增值税属于价外税，不在扣除之列。

4.[单选题] 某企业2013年度实现利润总额20万元，在营业外支出账户列支了通过公益
性社会团体向贫困地区的捐款5万元。

根据企业所得税法律制度的规定，在计算该企业2013年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为( )万元。

A.5
B.2．4
C.1．5
D.1
参考答案：B
参考解析：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12％的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

20×12％=2．4(万元)。

5.[单选题]2013年某居民企业实现商品销售收入2000万元。

该企业当年实际发生业务招
待费30万元，广告费240万元。

2013年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费合计( )万元。

A.294．5
B.250
C.310
D.330
参考答案：B
参考解析：业务招待费按发生额的60％扣除，但不得超过当年销售收入的5‰；广告费不得超过当年销售收入的15％，可扣除业务招待费2000*5‰=10(万元)；可扣除广告费2000*15％=300(万元)；合计可扣除10+240=250(万元)。

6.[单选题]2014年某居民企业主营业务收入5000万元、营业外收入80万元，与收入配比
的成本4100万元；全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700万元；营业外支出60万元，其中符合规定的公益性捐赠支出50万元，2013年度经核定结转的亏损额30万元。

2014年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。

A.47．5
B.53．4
C.53．6
D.54．3
参考答案：B
参考解析：企业发生的公益性捐赠支出不得超过年度利润总额12％的部分准予扣除。

扣除限额=(5000+80-4100-700-60)×12％=220×12％=26．4(万元)；当年应纳税所得额=220+50-26．4-30=213．6(万元)；当年应纳所得税额=213．6×25％=53．4(万元)。

7.[单选题] 企业应当自月份或季度终了之日起( )日内，向税务机关报送预缴企业所得税
申报表，预缴税款。

A.10
B.15
C.7
D.5
参考答案：B
参考解析：按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

8.[单选题] 出租车经营单位对于出租车驾驶员单车承包或者承租方式运营，出租车驾驶
员从事客货营运取得的收入，按( )征税。

A.工资薪金
B.承包转包
C.个体工商户经营所得
D.劳务报酬
参考答案：A
参考解析：出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按“工资、薪金所得”项目征税。

9.[单选题] 根据税法规定，稿酬所得应缴纳的个人所得税的实际税率为( )。

A.20％
B.14％
C.15％
D.10％
参考答案：B
参考解析：稿酬所得，适用比例税率，税率为20％，并按应纳税额减征30％，即只征收70％的税额，其实际税率为14％。

10.[单选题]杨教授编著教材一本，2013年2月出版，获稿酬8000元。

因市场需要，2014
年1月再版该教材又获稿酬3000元，杨教授获得的两次稿酬收入实际应缴纳个人所得税为( )元。

A.1232
B.1760
C.1204
D.1720
参考答案：C
参考解析：按照税法规定，作品出版取得稿酬后，又再版同一作品取得稿酬的，应分别计算缴纳个人所得税。

因此，杨教授取得的两次稿酬应分别计算应纳税额，第一次应纳税额=8000×(1-20％)×20％×(1-30％)=896(元)，第二次应纳税额=(3000-800)×20％×(1-30％)=308(元)，然后相加为共计应缴纳的个人所得税。

11.[单选题] 根据企业所得税法规定，下列对于来源于境内境外的所得确定原则不正确的
是( )。

A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定
B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定
C.不动产转让所得按照不动产所在地确定
D.股息、红利等权益性投资收益按照收到所得的企业所在地确定
参考答案：D
参考解析：根据税法规定，股息、红利等权益性投资收益按照分配所得的企业所在地确定。

12.[单选题] 根据企业所得税法的规定，下列关于收入确认条件说法中不正确的是( )。

A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入
B.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入
C.销售商品需要安装检验的，在购买方接受商品以及安装检验完成时确认收入
D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，发出商品时确认收入
参考答案：D
参考解析：根据税法规定，销售商品采用支付手续费方式委托代销的，收到代销清单时确认收入。

13.[单选题] 根据企业所得税法规定，下列税金不允许税前扣除的是( )。

A.消费税
B.资源税
C.土地增值税
D.允许抵扣的增值税
参考答案：D
参考解析：根据企业所得税法的规定，企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各种税金及附加允许抵扣。

14.[单选题] 根据企业所得税法的规定，不允许税前扣除的保险费是( )。

A.按规定为员工缴纳的社会保险费
B.不超过职工工资总额5％的补充养老保险
C.为特殊工种职工支付的人身安全保险费
D.为职工支付的商业保险费
参考答案：D
参考解析：根据企业所得税法的规定，企业按规定为员工缴纳的社会保险费准予扣除；分别不超过职工工资总额5％标准内的补充养老保险和补充医疗保险准予扣除；为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以扣除；企业为投资者或者职工支付的商业保险费不得扣除。

15.[单选题]甲公司为生产化妆品的居民企业，2017年甲公司由于发展需要借款100万元。

其中，向银行借款50万元，期限1年，发生利息4万元。

向另一家企业借款50万元，期限1年，发生利息9万元。

则按照税法规定，甲公司可以税前扣除的利息费用是( )万元。

A.4
B.8
C.9
D.13
参考答案：B
参考解析：根据税法规定，非金融企业向金融企业贷款发生的利息支出可以据实扣除，所以甲公司向银行贷款发生的利息4万元可以据实扣除；非金融企业向非金融企业贷款发生的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可以据实扣除，超过部分不能扣除，所以甲公司向另一家公司的贷款只能按照银行的同期贷款利率计算扣除4万元。

16.[单选题]甲公司是生产化妆品的居民企业，2017年甲公司直接向贫困山区捐款20万元，
通过红十字会向农村义务教育捐款100万元。

甲公司2017年度利润总额是1200万元。

甲公司在计算2017年度应纳税所得额时准予税前扣除的金额是( )万元。

A.20
B.100
C.120
D.144
考答案：B
参考解析：根据税法规定，公司直接对外捐赠不允许税前扣除。

所以甲公司直接向贫困山区捐款20万元不允许扣除。

甲公司通过公益性社会团体或者县级以上人民政府发生的捐赠不超过利润总额12％(1200×12％=144万元)的部分允许扣除，甲公司通过红十字会的捐赠100
万元小于扣除限额，所以可以税前扣除的金额是100万元。

17.[单选题]甲公司是生产化妆品的居民企业，2017年全年销货收入为3000万元，销售原
材料收入800万元，营业外收入为50万元，实际发生业务招待费30万元，按照企业所得税法规定，可以税前扣除的业务招待费是( )万元。

A.18
B.19
C.19．25
D.30
参考答案：A
参考解析：根据企业所得税法的规定，允许税前扣除的业务招待费是发生额的60％和销售收入的5％o的较小数。

发生额的60％(30×60％=18)小于销售收入的5‰[(3000+800)×5％‰=19]，所以业务招待费税前扣除金额是18。

18.[单选题]甲公司属于我国居民企业，2017年度发生亏损，根据《企业所得税法》的规定，
该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补，但延续弥补的期限最长不得超过( )年。

A.2020
B.2021
C.2022
D.2023
参考答案：C
参考解析：根据我国税法规定，企业发生的亏损可以用以后纳税年度的所得逐年弥补，但延续弥补的期限最长不得超过5年，所以2017年发生的亏损延续弥补期不能超过2022年。

19.[单选题] 根据企业所得税法的规定，下列固定资产计税基础确定方法中错误的是( )。

A.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础
B.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础
C.盘盈的固定资产，以同类固定资产的历史成本为计税基础
D.通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
参考答案：C
参考解析：根据企业所得税法的规定，盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。

20.[单选题] 根据企业所得税法的规定，下列关于固定资产计算折旧的最低年限表述中正
确的是( )。

A.房屋、建筑物最低折旧年限20年
B.飞机、火车、轮船最低折旧年限20年
C.与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，最低折旧年限10年
D.电子设备，最低折旧年限5年
参考答案：A
参考解析：根据企业所得税法的规定，房屋建筑物的最低折旧年限是20年，所以选项A正
确。

飞机、火车、轮船、机器和其他生产设备最低折旧年限10年，所以选项B错误。

与生产经营活动有关的器具、工具、家具最低折旧年限5年，所以选项C错误。

电子设备最低折旧年限3年，所以选项D错误。

21.[单选题] 根据企业所得税法的规定，下列固定资产需要计提摊销费费用扣除的是( )。

A.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产
B.自创商誉
C.与经营活动无关的无形资产
D.自行开发的支出未在计算应纳税所得额时扣除的无形资产
参考答案：D
参考解析：根据企业所得税法的规定，自行开发的支出未在计算应纳税所得额时扣除的无形资产需要计提摊销费用。

22.[单选题] 小张承包某单位食堂，承包合同约定，小张每月需上缴10000元的承包费，
缴纳承包费后食堂的经营成果归小张所有。

小张的所得属于( )。

A.工资薪金所得
B.个体工商户的生产经营所得
C.企事业单位的承包承租经营所得
D.劳务报酬所得
参考答案：C
参考解析：根据个人所得税税法的规定，小张承包的食堂如果工商登记变更为“个体工商户”，小张的所得按个体工商户的生产经营所得征税；如果食堂工商登记未变更，小张每月获得固定的报酬，小张的所得按工资薪金所得征税；如果食堂工商登记未变更，小张上交固定的承包费后，剩余利润归小张所有，则按企事业单位的承包承租经营所得征税。

根据题意，小张的所得属于企事业单位的承包承租经营所得。

23.[单选题] 根据个人所得税法律制度的规定，下列所得不属于劳务报酬所得的是( )。

A.报刊记者在本报刊上刊登文章获得的报酬
B.在校学生参加勤工俭学获得的报酬
C.个人兼职取得的收入
D.证券经纪人从证券公司取得的佣金收入
参考答案：A
参考解析：劳务报酬所得强调非雇佣关系而获得的所得，报刊记者与报刊存在雇佣关系，所以报刊记者从本报刊上刊登文章获得的报酬属于工资薪金所得。

24.[单选题] 根据个人所得税法律制度的规定，下列项目计征个人所得税时，允许从总收
入中减除费用800元的是( )。

A.个体工商户的生产经营所得5000元
B.工资薪金所得3200元
C.出版教材获得稿酬3500元
D.出租房屋收入5000元
参考答案：C
参考解析：根据个人所得税法律规定，稿酬所得，劳务报酬所得，财产租赁所得，特许权使用费所得每次收入小于4000元时，可以扣除800元费用，每次收入大于4000元时，可以
扣除20％的费用。

25.[单选题] 根据个人所得税法律制度的规定，下列说法中不正确的是( )。

A.同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个税
B.同一作品加印取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个税
C.同一作品分次支付稿酬时，应合并计算为一次
D.同一作品先连载后出版的，连载作为一次稿酬，出版作为另一次稿酬
参考答案：B
参考解析：根据个人所得税法的规定，同一作品加印取得的所得，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个税。

26.[单选题]2017年12月，小张获得工资4800元，加班工资100元，差旅费津贴1800元，
同时获得全年一次性奖金10000元。

2017年12月小张需要交纳的个税是( )元。

(工资薪金所得，应纳税所得额在0～1500元时，税率3％，速算扣除数0；应纳税所得额在1500～4500元时，税率10％，速算扣除数105)
A.42
B.300
C.342
D.350
参考答案：C
参考解析：根据企业所得税法的规定，小张本月的工资总额是4900元(4800+100)，应纳税所得额1 400元(4900-3500)，适用3％，速算扣除数0，工资薪金所得需要缴纳的个税是42。

全年一次性奖金单独计算，10000÷12=833．33，适用3％，速算扣除数0，所以全年一次性奖金应缴纳的个税是10000×3％=300(元)。

因此，2017年12月，小张需要缴纳的个税是342。

27.[单选题]小张是某艺术团的演员。

2017年8月，参加艺术团组织的演出获得报酬4500
元，参加某房地产公司的开盘典礼获得报酬5000元。

2017年8月，小张需要交纳的个税是( )元。

(工资薪金所得，应纳税所得额在0～1500元时，税率3％，速算扣除数0；
应纳税所得额在1500～4500元时，税率10％，速算扣除数105)
A.30
B.75
C.495
D.830
参考答案：D
参考解析：根据个人所得税法的规定，小张是艺术团的员工，所以艺术团给予的报酬属于工资薪金所得，所以参加房地产公司的开盘典礼获得的报酬属于劳务报酬所得。

工资薪金所得4500元需要缴纳的个税是(4500-3500)×3％：30元。

劳务报酬所得5000元需要缴纳的个税是5000×(1-20％)×20％=800。

800+30=830(元)。

28.[单选题]2017年7月，小张转让一项专利技术，获得报酬2000元。

该专利技术是小张
于2015年7月花费1000元购入。

小张需要缴纳的个税是( )元。

A.200
B.240
C.400
D.460
参考答案：B
参考解析：根据个人所得税法的规定，小张转让专利技术获得的报酬属于特许权使用费所得，应缴纳的个税是(2000-800)×20％=240元。

29.[单选题]小张的长篇小说在某报纸上连载三个月，每月收到稿酬1000元。

该小说连载
后在一家出版社出版，获得稿酬5000元。

则小张的稿酬需要缴纳个税是( )元。

A.308
B.560
C.868
D.672
参考答案：C
参考解析：根据规定，同一作品在报纸上先连载再出版，应视同两次稿酬所得征税。

连载收入3000元应缴纳的个税是308=[(3000-800)*14％]，出版稿酬收入应缴纳的个税是560=[5000 *(1-20％)*14％]。

因此小张的稿酬需缴纳个税=308+560=868(元)。

30.[单选题] 2017年9月，小张取得如下所得：从甲上市公司取得股息收入1000元，小张
已持有该公司股票5个月；从乙非上市公司取得股息收入1 500元，小张已持有该公司股票5年；取得银行储蓄存款利息2500元。

小张9月份应缴纳的个税是( )元。

A.400
B.250
C.750
D.1000
参考答案：A
参考解析：根据个人所得税法的规定，持有上市公司股票取得的股息，持股期限在1个月以上1年以内的，暂按50％计入应纳税所得额。

持有非上市公司股票不享受上述优惠。

自2008年10月9日起，对储蓄利息所得暂免征收个人所得税。

小张应缴纳的个税是400元(1000×50％×20％+1500×20％)。

31.[单选题] 根据个人所得税法规定，纳税人在自行申报纳税时从两处或两处以上取得应
纳税所得的，其纳税地点的选择是( )。

A.收入来源地
B.税务局指定地点
C.纳税人户籍所在地
D.纳税人选择固定一地申报纳税
参考答案：D
参考解析：根据税法规定，纳税人从两处或两处以上取得工资薪金的，可选择并固定其中一地税务机关纳税申报。

32.[单选题] 根据个人所得税法律制度的规定，个人转让房屋所得应适用的税目是得应适
用的税目是( )。

A.财产转让所得
B.偶然所得
C.特许权使用费所得
D.劳务报酬所得
参考答案：A
参考解析：根据个人所得税法的规定，财产转让所得是指转让有形资产，包括股票、债券等取得的所得；特许权使用费所得是转让无形资产取得的所得。

33.[单选题] 下列各项中，符合我国《个人所得税法》规定的是( )。

A.偶然所得按每次收入额为应纳税所得额
B.劳务报酬所得按应纳税额减征30％
C.个人领取原提存的住房公积金应缴个人所得税
D.取得的国债利息应依法纳税
参考答案：A
参考解析：(1)偶然所得按每次收入额为应纳税所得额；(2)稿酬所得按应纳税额减征30％；
(3)个人领取原提存的住房公积金免征个人所得税；(4)个人取得的国债利息不征税。

34.[单选题] 在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得和外籍人
员，按每月工资、薪金所得减除( )元取得的收入计征个人所得税。

A.800
B.2000
C.3500
D.4800
参考答案：D
参考解析：在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员，应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家，在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的人员，在3500元扣除额的基础上，再附加1 300元的费用扣除额，即扣除4800元。

35.[单选题] 下列项目中，可以免征个人所得税的是( )。

A.购物时获得的中奖收入
B.单位自己规定发给的补贴、津贴
C.个人举报违法行为获得的奖金
D.民间借贷利息
参考答案：C
参考解析：个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金，暂免征收个人所得税。

36.[单选题] 对于省级政府颁布的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方
面的奖金，应( )。

A.免征个人所得税
B.适当减征个人所得税
C.征收个人所得税
D.减半征收个人所得税
参考答案：A
参考解析：对于省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人
所得税。

37.[单选题] 个人出租房屋使用权取得的所得是( )。

A.劳务所得
B.财产转让所得
C.财产租赁所得
D.特许使用费所得
参考答案：C
参考解析：财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

38.[单选题] 下列所得中，以一个月内取得的收入为一次纳税的是( )。

A.稿酬所得
B.财产租赁所得
C.利息所得
D.财产转让所得
参考答案：B
参考解析：此题暂无解析
39.[单选题]中国公民郑某2013年1～12月每月工资3000元。

12月除当月工资以外，还取
得全年一次性奖金6000元。

郑某2013年应缴纳个人所得税( )元。

A.2370
B.2205
C.1980
D.165
参考答案：D
参考解析：纳税义务人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。

个人月工资不足3500元，与年终奖合并计算；年终奖励应纳所得税额=(3000+6000-3500)×3％=165(元)。

40.[单选题]某职员2013年10月月薪2400元，单位向社保基金管理中心为其扣缴基本养
老保险160元、基本医疗保险40元、失业保险10元；并代扣其供暖费500元，则其当月个人所得税为( )元。

A.95
B.74
C.9．5
D.0
参考答案：D
参考解析：应纳税所得额未超出最低扣除标准，不纳税。

41.[单选题] 个人所得税扣缴义务人每月扣缴税款上缴国库的期限为( )。

A.次月3日
B.次月5日
C.次月7日
D.次月15日
参考答案：D
参考解析：扣缴义务人每月扣缴的税款，应当在次月15日内缴入国库。

42.[单选题] 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的
是( )。

A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的股份制企业
B.在中国境内成立的外商独资企业
C.在中国境内成立的个人独资企业
D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的外国企业
参考答案：C
参考解析：本题考核企业所得税纳税人。

依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不适用《企业所得税法》调整范畴，不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。

43.[单选题] 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的是
( )。

A.在境外成立的企业均属于非居民企业
B.在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业
C.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业
D.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内且在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业
参考答案：D
参考解析：本题考核企业所得税非居民纳税人。

非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

选项A在境外成立的企业，如实际管理机构在国内也是居民纳税人。

选项BC为居民企业。

44.[单选题] 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税所得来源的说法中，
错误的是( )。

A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定
B.权益性投资资产转让，按照投资企业所在地确定
C.动产转让所得，按照转让动产的企业或机构、场所所在地确定
D.不动产转让所得，按照不动产所在地确定
参考答案：B
参考解析：本题考核企业所得的来源。

选项B，权益性投资资产转让，按照被投资企业所在地确定。

45.[单选题] 根据企业所得税法律制度的规定，在中国设立机构、场所且取得的所得与机
构、场所有实际联系的非居民企业适用的企业所得税税率是( )。

A.10％
B.20％
C.25％
D.33％
参考解析：本题考核企业所得税税率。

在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业，适用25％的税率。

46.[单选题] 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税收入表述中，不正确
的是( )。

A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入
B.企业促销提供的商业折扣，应按折扣后的金额计入企业的收入
C.销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理
D.企业为鼓励债务人在规定期限付款提供的现金折扣，应冲减企业的收入
参考答案：D
参考解析：本题考核企业所得税中收入的确认。

债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

47.[单选题] 2016年9月甲电子公司销售一批产品，含增值税价格46．8万元。

由于购买
数量多，甲电子公司给予购买方9折优惠。

已知增值税税率为17％，甲电子公司在计算企业所得税应纳税所得额时，应确认的产品销售收入为( )。

A.36万元
B.40万元
C.42．8万元
D.46．8万元
参考答案：A
参考解析：本题考核企业所得税中收入的确认。

(1)商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；(2)应确认的产品销售收入=46．8╳(1+17％)╳90％=36(万元)。

48.[单选题] 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是( )。

A.股权转让收入
B.特许权使用费收入
C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费
D.国债利息收入
参考答案：C
参考解析：本题考核不征税收入和免税收入。

财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金和财政性资金等，属于税法规定的不征税收入。

选项AB属于征税收入；选项D属于免税收入。

49.[单选题] 根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，可以免征企业所得税的是( )。

A.符合条件的非营利组织的收入
B.接受非货币性资产捐赠收入
C.汇兑收益
D.金融债券利息收入。