个人所得税筹划

综合所得个人所得税税率表
应纳税所得额=全年收入额-60 000元-专项扣除-专项附加扣 除-其他法定扣除
专项附加扣除 2.继续教育。在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣 除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。 纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资 格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定 额扣除。 3.大病医疗 在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用 支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部 分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴 时，在80000元限额内据实扣除。
劳务报酬： 稿酬： (超额累进加征) 减征30%；应纳税额
=应纳税所得额 个人出租 ×适用税率
财产租
居住用房： —速算扣除数
赁所得
减按10%
应税项目及ห้องสมุดไป่ตู้算方法（3）
现
行
及 基 本 计 算 方 法
个 人 所 得 税 的 应 税
项
目
征税项目 计税依据及费用扣除 税率 计税方法 计税公式
财产转让所 得
应纳税所得额 =转让收入 —财产原值 —合理费用
应纳税额=每次收入额 ×税率
20%
应税项目及计算方法（1）
现
行
及 基 本 计 算 方 法
个 人 所 得 税 的 应 税
项
目
征税项目 计税依据及费用扣除 税率
应纳税所得额=全年
工资薪金所得
收入额-60 000元-专 项扣除-专项附加扣除
-其他法定扣除
七级超 额累计
税率
个体营户所生得产经应=—全纳成年税本收所、入得费总额用额、损失 五级超
7000
综合所得个人所得税税率表
综合所得的扣缴方法
3.稿酬所得
扣缴义务人向居民个人支付稿酬所得，按次或者按月预扣预缴 个人所得税，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算，适用百 分之二十的比例预扣率。具体预扣预缴方法如下：
预扣预缴应纳税额=预扣预缴应纳税所得额×20% 预扣预缴应纳税所得额=[每次收入额-减除费用(不超过4000元， 减除费用按800元算，超过4000的按20%算)]×70%。 减除费用：稿酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八 百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计 算。
• 免征个人所得税的优惠 • 1.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单
位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、 文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； • 2.国债和国家发行的金融债券利息； • 3.按照国家统一规定发给的补贴、津贴； • 4.福利费、抚恤金、救济金； • 5.保险赔款；
第九章 个人所得税的税收筹划
掌握对个人所得税进行税收筹划的基本方法， 尤其是对工资薪金所得、劳务报酬所得等常见 所得项目的税收筹划方法。
提示
本章的目的就是通过一些典型案例的分析，帮 助广大个人所得税的纳税义务人，在税收法规 许可的范围内，合理减轻税收负担。
1 个人所得税优惠政策的税务筹划 2 不同收入形式的税务筹划 3 纳税人身份转换的税务筹划 4 其他个人所得税的税务筹划
累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累 计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定 的其他扣除 累计减除费用：按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本 单位的任职受雇月份数计算。
综合所得个人所得税税率表
综合所得的扣缴方法
2.劳务报酬所得
扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得，按次或者按月预扣 预缴个人所得税。具体预扣预缴方法如下： 应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数 预扣预缴应纳税所得额=每次收入额-减除费用(不超过4000元， 减除费用按800元算，超过4000的按20%算)。 减除费用：劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用 按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二 十计算。
项
目
征税项 目
计税依据及费用扣除 税率 计税方法
计税公式
劳务报 酬所得
按次预缴 应纳税额
稿酬所 得
特许权 使用费
所得
每次收入<4000元的： 应纳税所得额 =每次收入额-800元
20% 每次收入≥ 4000元的： 应纳税所得额 =每次收入额×(1-20%)
特殊规定：=应纳税所得额 劳务报酬： ×税率； 加成征收；
劳务报酬所得
4000元以下: 每次800元 4000元以上: 收入的20%
应纳税额=（每次收入额 - 必要费用） *税率-速算扣除数
级 数
每次应纳税所得额
1 不超过20 000元的
2 超过20 000元-50 000元的部分
3 超过50 000元的部分
税率 (%) 20 30
40
速算扣 除数 0
2000
综合所得个人所得税税率表
应纳税所得额=全年收入额-60 000元-专项扣除-专项附加扣 除-其他法定扣除
专项附加扣除 5.住房租金 纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出， 可以按照以下标准定额扣除： （1）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确 定的其他城市，扣除标准为每月1500元； （2）除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的 城市，扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万 的城市，扣除标准为每月800元。 纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同纳 税人在主要工作城市有自有住房。
对企事业单位 承包承租经营
所得
应纳税所得额 =纳税年度收入总额 —必要费用（每月
5000元）
额累计 税率
计税方 法
计税公式
按月预 缴
应纳税额 =应税所得 按年计 ×适用税率 算分月 —速算扣除 缴纳 数
按年计 算分次
缴纳
应税项目及计算方法（2）
现
行
及 基 本 计 算 方 法
个 人 所 得 税 的 应 税
10.1.2个体工商户的生产经营所得
应纳税额=（全年收入总额 成本、费用、损失） *税率-速算扣除数
级数 全年应纳税所得额
税率 速算扣除数
1
未超过30000元的
2
超过30 000元至90 000元的部分
5%
0
10% 1 500
3
超过90 000元至300 000元的部分 20% 10 500
4
超过300 000元至500 000元的部分 30% 40 500
第一节 所得税优惠政策的税务筹划
• 一、个人所得税的减免税优惠
• 免征个人所得税的优惠 • 6.军人的转业费、复员费； • 7.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、
退休工资、离休工资、离休生活补助费； • 8.依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的
外交代表、领事官员和其他人员的所得； • 9.中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所
10.1.5财产租赁所得
4000元以下: 每次800元 4000元以上: 收入的20%
应纳税额=(每次收入额 - 必要费用)×税率
20%
10.1.6财产转让所得
1.财产原始凭证 2.税务机关核定
卖出财产时，按规 定支付的有关费用
应纳税额 =(收入总额 - 财产原值 – 合理费用)×税率
20%
10.1.7偶然所得 10.1.8其他所得
综合所得个人所得税税率表
应纳税所得额=全年收入额-60 000元-专项扣除-专项附加扣 除-其他法定扣除
扣除费用60 000元为全年的免征额； 专项扣除指的是居民个人承担基本养老保险金、基本医疗保险 金、失业保险金和住房公积金，即通常所说的“三险一金”； 其他法定扣除指的是符合法律规定的补充养老保险和补充医疗 保险的扣除； 专项附加扣除指的是根据自2019年1月1日起施行的《个人所 得税专项附加扣除暂行办法》中规定的六大专项附加扣除；具 体包括： 1.子女教育。接受学前教育和全日制学历教育的相关支出，按 照每个子女每月1000元的标准定额扣除。
综合所得个人所得税税率表
应纳税所得额=全年收入额-60 000元-专项扣除-专项附加扣 除-其他法定扣除
专项附加扣除 4.住房贷款利息 纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积 金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的 首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每 月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳 税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。
《个人所得税专项附加扣除暂行办法》所称被赡养人是指年 满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外 祖父母。
综合所得个人所得税税率表
综合所得的扣缴方法
1.工资、薪金
扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累 计预扣法计算预扣税款，并按月办理全员全额扣缴申报。具体 计算公式如下： 应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算 扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额
来自上市公司的股息
“合理费用” 是指卖出财 产时按照规 定支付的有 关费用。 应纳税额
=应纳税所得额
红利减按50%计算应
利息股息红 利所得
纳税所得额； 利息所得和来自非上 市公司股息红利按收
20%
×20%
入总额为应纳税所得
额
偶然所得 其他所得
不扣费用
第一节 所得税优惠政策的税务筹划
• 一、个人所得税的减免税优惠
综合所得个人所得税税率表
综合所得的扣缴方法
4.特许权使用费所得
扣缴义务人向居民个人支付特许权使用费所得，按次或者按月 预扣预缴个人所得税，特许权使用费所得适用百分之二十的比 例预扣率。具体预扣预缴方法如下：
预扣预缴应纳税额=预扣预缴应纳税所得额×20% 预扣预缴应纳税所得额=每次收入额-减除费用(不超过 4000元，减除费用按800元算，超过4000的按20%算) 减除费用：特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除 费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分 之二十计算。
得；
第一节 所得税优惠政策的税务筹划
• 一、个人所得税的减免税优惠
综合所得个人所得税税率表
应纳税所得额=全年收入额-60 000元-专项扣除-专项附加扣 除-其他法定扣除 专项附加扣除 6.赡养老人 纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照以下标 准定额扣除： （1）纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除； （2）纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000 元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。可以 由赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。约 定或者指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定 分摊。具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。
5
超过500 000元的部分
35% 65 500
10.1.3对企事业单位的承包经营、承租经营所得
经营利润 工资、薪金
每月5000元
应纳税额=（全年收入总额 - 必要费用） *税率-速算扣除数
税率表与“个体工商户 的生产经营所得”相同
10.1.4利息、股息、红利所得
应纳税额=每次收入额 ×税率
20%的比例税率
1
未超过36000元的
3%
0
2
超过36 000元至144 000元的部分
10% 2 520
3
超过144 000元至300 000元的部分 20% 16 920
4
超过300 000元至420 000元的部分 25% 31 920
5
超过420 000元至660 000元的部分 30% 52 920
6
超过660 000元至960 000元部分
10.1现行个人所得税的应税项目及基本计算方法
10.1.1工资、薪金所得
应纳税额=（应税收入-费用扣除）*税率-速算扣除数
各种与任职或受 雇有关的收入
5000元
综合所得个人所得税税率表
工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费 所得统称为综合所得。
级数 全年应纳税所得额
税率 速算扣除数
35% 85 920
7
超过960 000元的部分
45% 181 920
综合所得个人所得税税率表
工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费 所得统称为综合所得。
从2019年1月1日起，居民个人的综合所得（工资、薪金所得， 劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得），以每一纳税 年度的收入额减除费用60 000元以及专项扣除、专项附加扣除 和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税额所得额。即 应纳税所得额=全年收入额-60 000元-专项扣除-专项附加扣除 -其他法定扣除 其中劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除 20%的费用后的余额为收入额。 稿酬所得的收入额减按70%计算。