某公司财务与会计业务考核方案

某公司财务与会计业务考核方案
为了加强财务治理、规范会计业务，贯彻执行财政部颁布的《企业会计制度》，促进宽敞财会人员业务素养和经营治理水平的不断提高，使**的财务治理适应社会主义市场经济进展的需要，实现治理的规范化、统一化、标准化。

依照******财务制度、会计制度及有关规定和要求，在不断完善的基础上，侧重于财务治理、专业技能与业务素养，推行专业技能、业务考核、个人表现与利益分配挂钩的百分考核责任制。

第一：考核范畴及内容
一、财务治理考核（70分）
㈠制度健全（2分）
各企业都要依据****财务制度，制定本企业的财务治理制度或实施细则。

货币资金、结算资金、成本费用开支、财产盘查、折旧或摊销，投资、采购打算与治理、收入治理、利益分配等要紧内容不得遗漏。

科室内成员要建立明确的岗位责任制，并严格遵照执行。

没有制度不得分；无岗位责任制扣2分；要紧领导或财务人员手中无制度的扣2分。

㈡制定投资和大宗物资采购打算，落实财务打算和责任制（5分）
各企业都要依照本单位的实际情形和进展需要，制定投资打算、大宗物资采购打算，坚持“呈报审批”制度；制定生产经营承包打算和责任制，并贯彻落实。

各种打算未制定的每项扣2分，无责任制的扣3分。

各种打算和责任制没按时上报的，每项扣2分；每拖延一天加扣0.5分。

各种打算和责任制的制定，要实事求是，清晰和完整，同时具有一定的可操作性，否则将依照情形扣1~2分。

㈢流淌资产治理（24分）
1、货币资金治理（8分）
货币资金是企业流淌资金重要组成部分，因此公司在财务部设立内部融资机构，负责公司资金的“结算和集中治理”、资金的“统一调配、统一安排、统一使用”和外汇的监督与核销。

只有合理灵活地运筹资金，加速资金周转，提高资金利用率，对事实上行监督和使用的操纵，才能发挥其经济效用。

⑴各企业要强化资金治理制度，实行“权、账、款”分管制度，除现金出纳员外，任何人不得在科室内保管现金。

⑵**对各分公司实行“备用金”制度，限额5,000元，零星开支在企业支付，大额款项一律在财务部支付。

⑶各企业资金使用本着“经营必需”的原则，开支要按有关规定执行，每月25日由其财务部门向财务部上报下月的资金使用打算，财务部依照其打算安排资金。

⑷产品销售款、结算款必须于收到的当日全额交到财务部或直截了当送存公司银行账户，要提早同金融部门取得联系，争取配合。

若交款时刻超过银行营业时刻，各单位要依照情形派专人值班，一律不得公款私放。

⑸严禁公款以个人名义存入银行；严禁私设小金库、搞账外截留；严禁转让银行结算账户；严禁为**外企业或个人借款、套取现金、支付结算款项；严禁对非**企业或个人借款；严禁为非**企业或个人提供经济担保。

⑹每日的现金、存款业务必须做到“日清月结”，严禁“坐支”、“记堆账”、“白条子抵库”。

并做到账实相符，不准超库存限额。

⑺银行存款账户必须经公司财务部审批定点开设，不得私自开设，支票与印章要实行分管制度，即：支票和财务专用章由出纳员保管，法人代表章由财会科长负责保管。

⑻发生支票丢失时，要及时查找并报告开户银行，同时应采取声明作废、更换银行预留印鉴等补救措施，幸免扩大经济缺失。

⑼对由于治理不善，造成货币资金丢失，要追究经济责任，并按缺失额由责任人全额赔偿。

⑽银行存款的账面余额应当与银行对账单定期核对，并按月编制银行存款余额调剂表调剂相符。

上述各项每违规一次扣2分，对违反严禁经办的六个规定之一的，扣除该项全部应得分数，并调离财会队伍。

若检查发觉库存现金帐实不符，每一次扣1分，并按每100元加扣0.5分。

银行存款、贷款余额调剂表必须按规范填报，凡调整不合规的，每笔扣1分，不调整的扣2分。

对由于治理不善，发生印章、货币资金丢失等事故的，除要全额由责任者赔偿缺失外，一次扣罚8分，并按银行同期借款利率追计财务费用。

2、结算资金治理（8分）
各企业应加强结算资金的治理，积极主动的清收公司外的产品销售款和结算款，建立切实可行的销售结算制度，做到“一手钱、一手货”，坚持“钱货两清”的原则，
杜绝应收账款再发生。

职工因公外出借支，必须由厂长(经理)、部门经理出具证明，财务部门方可支款，出差回来一个月内必须报销，并坚持借支回收制度。

**内各企业的往来业务，要每月核对，企业间所有往来业务都应对应公司财务部一个部门，同时金额要相等。

年终决算期末，对当年新增加的公司外应收账款（当年收益分配承诺计入收入的除外）和上一年度承诺计入收入、但仍未收回的应收账款，按每1万元扣0.5分。

上述各项每违规一次扣2分，对当年未收回的产品款扣罚该项全部应得分数，并责令要紧责任人停职负责追要，其清要期间发生的费用及欠款追计的利息由要紧责任人承担。

3、其他资产的治理（8分）
⑴企业的存货要按制度规定治理，做到无“白条子”抵库，保管有专人、存放有专库，坚持定期盘查，做到账实相符。

⑵**大宗物资采购要坚持物资采购“呈报审批”和“统一组织、集中采购”制度。

⑶当年所**种不能满足供应各**单位需要时，由生产治理部提出申请，总经理办公会研究确定统一外购。

⑷对多年积压、剔除、报废的物资，必须按规定当年核销，各种材料计价，应按规定执行，不准随物价上调而调价转当年盈余，并入当年利润。

⑸各种待摊物资，要按实物原价入账，按规定标准摊销，定期盘查清点盈亏额列当年成本，新增的**台筏物资经批准购入后，通过“长期待摊费用”户核算，并定期摊销，对零星购入的**物资通过“长期待摊费用”核算后，要全额列支成本。

⑹低值易耗品坚持盘查制度，按实物逐项登记治理，各种办公用具、电视机等都要列入低值易耗品核算治理和，做到账实相符。

⑺当年未实现销售的库存产品、发出商品、代销产品、在产品年终一律不准计入当年收入，由公司确定成本价格，超过成本价格按成本价格结转，差额列当年成本，低于规定成本价格不予调整。

⑻**的苗种费要按规定摊销，**业当年自留用于增殖和**的、未销售的苗种，按实际成本结转下年，超过定价按定价结转，差额列当年成本。

各种存货的盘点表应于每年的十二月三十一日报送财务部。

其他资产治理，每违规一项扣2分。

对**大宗物资、苗种私自采购的扣罚该项全
部考核分数。

对趁采购之机为个人敛收私财的要追究法律责任。

㈣固定资产和长、短期投资治理（8分）
1、固定资产治理（6分）
企业固定资产要定期进行修理和保养，按规定计提折旧。

固定资产的购置、调拔、变卖、报废，必须按规定报批后办理，并及时调账处理，各分公司严禁私自投资。

⑴固定资产投资治理，坚持“强化治理、呈报审批”制度，不断规范投资行为，对一切新增加的投资项目，必须通过财务部门上报项目投资打算和可行性论证报告，转呈总经理办公会研究批准，方可执行，严禁企业私自投资或先投资后报批的行为。

在资金安排上，坚持“量力而行，集中财力，突出重点，有打算地逐个实施”的原则，同时依照批准的工程项目完工程度付款；对已完工没有经项目治理部或审计部门审核的工程、严禁全额付款；必须有项目治理部审核的工程决算书或工程的验收证明，全额支付时要经总经理批准，并扣留部分质量保证金。

⑵固定资产要定期修理和保养，修理和保养的费用列支当年成本，若修理或改造的项目额度较大，应在两年内摊销完毕，但必须实行“呈报审批”制度。

⑶固定资产要按规定提取折旧，对当月增加的固定资产不提折旧，当月减少的固定资产照提折旧。

对当年进行的项目投资，凡已完工或主体工程已差不多完工的，都要转入“固定资产”账户治理，并按规定提取折旧。

⑷固定资产要定期盘查，做到账物相符，发觉盈亏，财务部门要呈报“资产盈亏的调账请示”，经批准后，方可调帐，严禁私自调账处理，更不承诺有盈亏额不调账。

并使用统一格式的“固定资产盘查折旧表”于十二月三十一日报送财务部。

⑸固定资产严禁私自对外出租，若要对外出租必须经**公司批准。

上述各项每违规一项扣2分，盘点表未按期上报扣1分，并按每拖延一天加扣0.2分。

对私自投资或先投资后报批、私自出租的扣罚该项全部应得分数。

2、长、短期投资治理（2分）
各企业严禁私自对外投资和同意一切外来投资，必须经**董事会批准后方可执行。

凡未报批的项目投资，每项扣2分，并依照实际投资额、每万元扣0.2分。

㈤成本费用治理（8分）
1、各企业要按规定计提工资及全部成本列支项目，正确地归集和分配各项成本和费用，做到该摊销的摊销，成本真实不漏项，不挂支分空。

2、生产费用支出本着“经营必需”的原则，做到合理地操纵，实行“逐级审批”、坚持“一支笔”制度，加强监督和治理，压缩非生产性开支，杜绝不合理支出。

所有开支报销，必须注明事由、用项、完善财务手续，出纳员方可办理。

3、严禁各企业巧立名目的交易接待行为或将交易接待费用列支福利费。

凡违规的，每项扣2分，并按每万元加扣0.2分；违规第四款，每笔扣0.5分。

㈥收入成果治理（8分）
企业应建立健全各个环节各项收入的治理制度。

应当在发出商品、提供劳务的同时，收讫价款或取得索取价款的凭据时，确认营业收入。

凡违规每笔扣罚2分，并按每万元扣罚0.2分。

对未收回的销货款不准确认营业收入，并扣罚该项全部考核分数
严禁虚计收入，凡违规扣罚该项全部考核分数。

㈦专用基金治理（3分）
专项基金（包括福利费、工会经费、教育经费和劳动保险金）必须坚持“量入为出、专款专用”的原则，严禁长支，各分公司年末要将工会经费、教育经费和劳动保险金账户余额并入**统一治理。

严禁各企业、各部门为职工代购副食品等消费品。

凡违规每项扣2分，基金长支每万元扣罚0.5分。

㈧财务分析及工作总结报告（3分）
企业经营班子应定期召开经济活动分析会，总结经营活动中的体会和教训，不断完善企业的经营治理措施，提高企业的经营效益。

每季度末、半年概算和年度决算要上报企业经营状况分析报告，年终上交财务工作总结，上报时刻：分析报告按报表时刻上报；工作总结在次年的一月三十日前上报。

分析报告要求要素要确，因素要准。

工作总结要求精练，条理清晰。

报告或总结未报的，一次扣1分，并按每拖延一天加扣0.1分。

分析报告或工作总结内容不合规的，视情形扣0.2~0.5分。

㈨会计电算化治理（5分）
各企业要严格执行公司的会计电算化治理制度，凡违规的每项扣1分。

对电算化开展较慢的，每季度按2分扣罚。

电算化未实施的，扣罚该项应得分数。

对实行电算化未进行数据备份的，每季度按2分扣罚。

对在运算机上网、安装和运行游戏软件及其他软件，显现的一切后果由其个人承
担，并扣罚其全年工资的10%。

同时扣罚该单位的此项考核得分。

㈩财会队伍建设（4分）
1、能够严格执行有关制度的规定，思想进步，作风正派；
2、行业之风端正，服务热情周到；
3、遵守政府法规，不违法、不违纪；
4、严守工作时刻，不迟到、不早退、不无故旷工；
5、办公环境清洁，办公用品摆放整齐，不在办公室搞娱乐活动；
6、热爱本职工作，积极钻研业务；
7、积极参加生产劳动，熟悉生产过程，把握第一手资料；
8、积极参与企业经营治理，为领导当好参谋；
9、经营班子团结，同意领导，团结同事，服从组织分配，不争名利闹待遇；
10、积极参加上级召开的各种会议、会计学习班，做到不缺席、不迟到、不早退。

上述各项凡没做到或违规一次扣1~3分。

对违反规定知情不举者，一经查处给予严峻警告处分，同时在年终技能工资评定时按末级调整；对举报者给予免予扣罚当年的10%考核工资，并嘉奖1,000元。

对会计人员连续三次专业考试不及格的、实行剔除制；对参与赌博的一律开除财会队伍；对争名利闹待遇的或不服从财会工作调动的一律开除财会队伍。

二、会计业务考核（30分）
㈠会计凭证（6分）
1、原始凭证
企业所发生的每项经济业务都必须取得和填制合规的原始凭证，要坚持“经营必须，手续完备”的原则，原始凭证的填制要符合会计制度的内容、要求，并经有关负责人审查签章。

原始凭证严禁伪造涂改，作废支票必须附在所发生的业务凭证、并注明作废支票号码，付出凭证、差旅费报销单填制要合规，严禁“白条子”入账。

加强票证治理，搞好票证的发放、回收登记工作。

发票、支票等做到不丢失。

原始凭证的内容每缺一项扣0.5分，对不合规的凭证（用纸复印的凭证严禁做原始凭证）或凭证使用不正确的，每笔扣1分，发票、支票每丢失一次扣罚1分，“白条子”入账每笔扣2分。

2、记帐凭证
记帐凭证是依据合规的原始凭证填制的，它的格式由公司财务部统一印制，严禁
代用。

记帐凭证的填制要符合会计制度的规定的内容要求，除必要的业务用红墨水冲销外，一律采纳兰墨水填写制。

并须由填制、出纳和审核人员签章；记帐凭证要做到摘要清晰，字迹工整，内容齐全。

严禁点点代替，除记账页数错误或必要的事项能够更正外，其它内容一律不准更正或涂改。

记帐序号用号码机盖印。

凡是不按正确的要求填制，每一项扣0.5分，凭证如有涂改的，每笔扣0.5分，对附件张数漏写的，每笔扣0.5分。

原则上记账凭证附件张数不承诺更换或用加、减字样表示，但记账凭证已装订成册形成档案无法更换时，能够更正或用“加”、“减”改正，并加盖订正印注明，并视为违规项处理，每笔扣0.5分。

㈡会计科目（6分）
1、科目设置
按会计制度的规定设置会计科目。

2、科目的运用
填制记账凭证时，要按要求全称填写会计科目，并按照会计制度和经济业务内容正确运用会计科目。

每缺、错一笔扣0.5分；对会计核算程序不合规的按2分扣罚。

㈢会计账簿（8分）
1、账簿的设置
按会计制度规定设置账簿，依照财务部规定使用统一格式的账页。

要结合业体，核算内容选用各类账页。

建账时，索引纸的使用和粘贴方法如下：一级科目用红色索引纸、兰色填写科目，二级科目用兰色索引纸、兰色填写科目，三级及以下科目需要粘贴索引纸的，一律采纳兰色索引纸用红色填写科目，或者粘贴其它颜色的索引纸。

一级、二级科目的各自高度要一致。

一级科目的上端不能高出帐簿项目线的上端，二级科目的上端应与一级科目的下端一齐，不能超过一级科目高度，明细科目可依照科目多少自行确定，但高度不能超过二级科目的下端，其它科目依次类推。

按要求填写账簿启用表，并加盖有关印章，账簿页数码一律用号码机盖印。

每违规一项扣0.5分。

2、账簿的登记
依照审核无误的记账凭证，及时、正确、完整地登记发生的每笔经济业务的日期、内容、应借、应贷会计科目的名称及金额，要做到字迹工整，数字准确，摘要清晰，严禁点点代替。

日记账要序时每日登记，每日核清。

记账时，账页次序应连续登记，不得跳行隔页。

如跳行隔页，应将空行、空页划红斜线注销，并注明“此行（页）空白”，加盖记账人员印章。

采纳正确的更正方法（划线更正法、红字冲正法、补充登记法），更正账簿登记上的错误，并加盖订正印。

账簿登记除更正、改错和必要的冲销和结转，能够用红墨水外，一律采纳兰墨水登记。

上述项目每违规一次扣0.5分。

3、对账和结账
账簿的记录应及时核对，做到账证、账账、账实三相符。

按规定每月月末结账，不准提早或延期结账，不准连月压账。

月终结账时，各账的一级、二级和明细科目的汇总页，都要登记齐全，核对正确。

各种明细账、日记账、总账一样应每年更换一次，但有些账户明细项较多、业务较少、变动性不大的可连续使用，如固定资产明细账、低值易耗品明细账、待摊费用等；第二个会计年度新建账目时，都要编制新、旧科目对转并围表。

凡显现一笔不正确的扣0.5分。

㈣会计报表（6分）
按规定报送的报表应逐项填报。

编制会计报表要做到统一、真实、准确、及时、完整，不得虚报、瞒报。

月份报表定于次月3日上报，概算表、决算表、统计报表及临时性报表，上报时刻依照需要和要求确定。

各种报表之间，表内各项之间的勾稽关系要相符，数字要吻合，具体按报表要求填制。

各种报表上报时，必须有单位行政领导、财务主管审核签章。

加盖公章报出，考核部门收到报表后，加盖收讫章，填写收到日期，送接表人签字盖章。

凡报表不按时上报扣1分，每拖延一天加扣0.1分。

报表内容漏一项、数字不准、关系不吻合，每笔扣0.2分；上述各项除扣格外，并责令及时来人改正，如不来改正加罚2分；对报表虚报、瞒报的，扣罚该项全部应得分数。

㈤会计档案（4分）
会计档案必须按要求整理和保管。

会计凭证每月结账完后整理立卷，凭证厚度在2-2.5公分。

凭证装订要求下齐或
上下同齐，凭证表皮由财务部统一规定格式。

装订线要在凭证皮的别处，线结在凭证的后面，并用油光白薄纸加封条，装订人要在封条处盖章；凭证皮上的各项内容要填盖齐全。

字色要求除卷号和工作人员印章用红印泥外，其它项目均用兰或黑印泥盖写，所有内容均禁用手写。

有条件的单位要设专室保管档案，没有条件的单位要设专柜，严禁堆放，档案治理要防火、防潮、防盗，保证档案的完整。

建立健全查阅、借阅档案制度，有移交、销毁档案的手续制度。

凡不按正确的方法整理填写，每项扣0.5分，制度不健全扣1分，无档案专室或专柜扣1分。

三、考核过程中如发觉违反公司会计制度及有关规定，而本考核方案又未涉及到的项目，依照情形按0.5分到2分的幅度扣罚。

凡季度检查违规项目责令限期改正,未改的扣罚该项考核应得分数。

第二、考核时刻及方法
一、会计机构的业务考核全年共计四次：考核时刻为每季度末进行，考虑第四季度考核时刻将会同年终收益分配时刻撞车，因此第四季度的考核时刻可与下年第一季度考核同时进行。

二、考核班子的组成采取上下结合及有关部门参加的方法。

从企业抽调业务好、原则性强的同志组成。

考核班子成员不得参与本企业考核工作。

三、季末考核要依照考核范畴及内容要求逐笔进行。

做好考核情形原始记录，凡发觉违规现象均按标准当时扣分，并填制季度业务考核表，双方各持一份备查。

四、企业年度会计业务考核实行扣罚制，考核得分的运算均以既定考核分数减去扣罚分数。

假如某项扣减分数超过该项既定分数，其扣分数均从总考核分数中扣除。

五、企业年度总考核分数的确定
年度总考核得分=100－∑每季度考核扣罚分数
第三、利益分配
财务机构的工作实行百分考核制后，财务人员年终分配由差不多工资、技能工资和考核工资三部分组成。

一、差不多工资：以企业支付给每位财务人员全年劳动酬劳的50%作为差不多工资，年终决算分配时一次兑现。

二、技能工资：以企业支付给每位财务人员全年劳动酬劳的40%作为技能工资，
要在年终兑现时将此款上缴财务部，由财务部依照每位财务人员的专业职称（或会计级别）、业务素养、工作能力、工作态度等评出级别，再结合公司组织的专业考试确定技能工资，考试实行百分制，标准分确定为75分，每低于标准分10分，扣罚技能工资500元。

三、考核工资：以企业支付给每位财务人员全年劳动酬劳的10%作为考核工资，要在年终兑现时将此款上缴财务部，由财务部依照百分考核和个人表现来确定。

具体方法是：
1、实行百分考核后，各企业考核达标分都确定在90分，凡年度考核得分在达标分以上的（含90分），可得按自标准提取的考核工资的80%；凡年度考核得分在达标分以下的，每欠1分扣罚按自标准提取的考核工资20%×80%，但各单位实际考核得分低于达标分5分的，按自标准提取的考核工资的80%部分不再享受。

2、个人表现要紧指个人的思想品德考核，包括思想品德、劳动积极性、接人待物等方面，采取企业内部评议打分来确定，满分为10分，凡得分在9分以上的，可得按自标准提取的考核工资的20%，凡得分在8-9分之间的，可得按自标准提取的考核工资的15%，凡得分在6-8分的，可得按自标准提取的考核工资的10%，凡得分在6分以下的，不再享受此项考核工资。

3、实施这上方案后，各企业财务科室每年度考核得分将存入档案，作为以后会计人员调整及上岗的要紧依据，关于低于考核工资扣罚部分的工资，将用于调整财务人员的技能工资中。

每位财务人员年应得工资=差不多工资＋（技能工资－专业考试扣罚工资）＋∑考核工资×系数。

第四、其它几个问题
一、财会人员在考核年度内，因工作调动的均按各企业确定的不同分配标准及两个单位不同的考核分数运算全年收入。

二、季度考核过程中，假如企业与考核人员因某笔业务处理正确与否或某项违规做法扣分高低发生争吵时，原则上要当场解决，确属当场解决不了的，由**治理考核小组仲裁。

考核工作由主管财务副经理牵头，具体工作由财务部负责实施。

三、每季度考核终止后，企业考核结果均以通报形式由财务部在**所属企业内公布。

四、**实行会计业务百分考核责任制后，各企业都要依照本单位的实际情形，建。