递延所得税费用可以税前扣除吗

递延所得税费⽤可以税前扣除吗
在实际⽣活中我们知道有的税是税前扣除的，税前扣除主要是所得税税前扣除项⽬，包括企业所得税、个⼈所得税税前可以扣除的项⽬。

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⼀、税前扣除项⽬主要包括哪些
与取得收⼊有关的、合理的、实际发⽣的⽀出，包括成本、费⽤、税⾦、损失和其他⽀出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

1.税⾦:指销售税⾦及附加
(1)六税⼀费:已缴纳的消费税、营业税、城建税、资源税、⼟地增值税、出⼝关税及教育费附加;
(2)增值税为价外税，不包含在计税中，应纳税所得额计算时不得扣除。

(3)企业缴纳的房产税、车船税、⼟地使⽤税、印花税等，已经计⼊管理费中扣除的，不再作为销售税⾦单独扣除。

2.其他⽀出，是指除成本、费⽤、税⾦、损失外，企业在⽣产经营活动中发⽣的与⽣产经营活动有关的、合理的⽀出。

提⽰:企业发⽣与⽣产经营有关的⼿续费及佣⾦⽀出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除;超过部分，不得扣除。

①保险企业:财产保险企业按当年全部保费收⼊扣除退保⾦等后余额的15%(含本数，下同)计算限额;⼈⾝保险企业按当年全部保费收⼊扣除退保⾦等后余额的10%计算限额。

②其他企业:按与具有合法经营资格中介服务机构或个⼈(不含交易双⽅及其雇员、代理⼈和代表⼈等)所签订服务协议或合同确认的收⼊⾦额的5%计算限额。

⼆、什么是递延所得税费⽤
递延所得税费⽤是指企业为取得会计税前利润应交纳的所得税。

递延所得税费⽤来源于可抵扣暂时性差异，当可抵扣暂时性差异发⽣时借⽅记⼊递延所得税资产，当可抵扣暂时性差异转回时借⽅记⼊递延所得税费⽤，贷⽅冲减所得税资产。

当可抵扣暂时性差异发⽣时，递延所得税资产的确认时减少了所得税费⽤，当可抵扣暂时性差异转回时，递延所得税资产的转回增加了所得税费⽤。

为所得税费⽤的⼆级科⽬。

三、递延所得税费⽤可以税前扣除吗
只有规定的项⽬可以在税前扣除，其他的费⽤是不可以在税前扣除的。

四、税前扣除规定与企业实际会计处理关系
(⼀)税法优先原则:在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律法规的规定不⼀致的，应当依照税收法律法规的规定计算。

(铂略注:《企业所得税法》第⼆⼗⼀条规定)
例如，职⼯福利费的范围，在财务部和国税函都有相关的规定且不⼀致，⽽国家税务总局在税务答疑时就明确了，在所得税上按照国税函的⽂件处理;在会计处理上按照财政部财通的⽂件。

如果不⼀致，就按照税法的标准。

在实务操作中还⼀定要注意税法优先原则在其他⽅⾯的体现，如合同中写明股权转让产⽣的个⼈所得税由个⼈负担，但是由对⽅承担这部分费⽤，在实际操作中，如果没有缴纳个⼈所得税，税务部门还是会找个⼈承担责任。

(⼆)税法协调原则:对企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的⽀出，凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，应按企业实际会计处理确认的⽀出，在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额。

《国家税务总局公告2012年第15号》
(三)税法空⽩原则:税收法律法规和国务院财政、税务主管部门未明确规定的具体扣除项⽬，在不违反税前扣除基本原则的前提下，按国家财务、会计规定计算。

例如，关于劳保⽀出，⽬前只是规定了具体的扣除明细范围，但是没有扣除标准，那么企业就可以按照国家财务、会计的规定计算。

关于递延所得税费⽤是否可以税前扣除的问题，⼩编已经为⼤家做出了详细的解释。

税前扣除项⽬是与取得收⼊有关的、合理的、实际发⽣的⽀出。

递延所得税费是企业为取得会计税前利润应交纳的所得税。

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