08级审计学试卷

一、单项选择题
1、注册会计师实施分析性复核审计程序，并不能帮助（）
A.发现异常变动的项目
B.印证各项目的审计结果
C.了解被审计单位的财务状况
D.确定抽样审计应有的样本量
2、注册会计师采用系统选样法从8000张凭证中选取200张作为样本，确定编号为第35号的凭证为随机起点，则抽取的第4张凭证的编号应为（）
A.235
B.200
C.155
D.195
3、在权益法下核算投资收益时，注册会计师应认可的投资收益增加的时间为（）
A.被审计单位计算投资收益时
B.被审计单位实际收到投资收益时
C.会计年度的结算日
D.投资合同确定的日期
4、审计师评估控制风险水平的目的在于（）
A.确定要实施的控制测试的范围
B.确定要实施的实质性程序的范围
C.确定违规是否是可能的
D.确定职员是否有不相容职责
5、甲公司将2002年度的主营业务收入列入2001年度的会计报表，则其2001年度会计报表存在错误的认定是（）
A.估价或分摊
B.存在或发生
C.完整性
D.表达与披露
6、对通过函证无法证实的应收账款，CPA应执行的最有效的审计程序是（）
A.重新测试相关的内部控制
B.审查与应收账款相关的销货凭证
C.进行分析性复核
D.选用其他的样本重新进行函证
7、注册会计师审计或有负债时，下列审计程序中最无效的是（）
A.查阅契约、合同
B.查阅回忆记录
C.函证应收及应付账款
D.函证往来银行
8、假定在属性抽样中所有其他样本规模决定因素相同，将可信赖程度从95%将为90% ，并将可容忍偏差从2%改为5%，会导致样本规模（）
A.变小
B.变大
C.不变
D.无法确定
9、下列审计证据中，可靠性最弱的是（）
A.入库单
B.购货发票
C.销售发票
D.应收账款的函证回函
10、注册会计师为审查被审单位未入账的负债而实施的下列审计程序中最有效的是（）
A.审查资产负债表日后货币资金支出情况
B.审查资产负债表日前后几天的发票
C.审计应付账款，应付票据的函证回函
D.审查购货发票与债权人的名单
二、多项选择题
1、对资本公积进行实质性测试时，其测试内容应包括（）
A.审查资本溢价或股本溢价
B.审查资本折算差额
C.审查弥补亏损的处理
D.审查股权投资准备
2、CPA对客户的责任包括（）
A.按时按质完成约定业务
B.帮助被审单位建立健全各项内部控制
C.保守商业秘密
D.不得收取或有费用
3、（）与所选取的样本数量是同向变动的
A.可信赖程度
B.可容忍偏差
C.预计总体偏差
D.抽样风险
4、在对特定会计期间的主营业务收入进行审计时，CPA应重点关注的与被审单位主营业务收入有关系的日期包括（）
A.发票开具日期
B.记账日期
C.销售截止测试实施日期
D.发货日期
5、在评价审计结果时，如果被审单位尚未调整的错误或漏报的汇总数超过重要性水平，CPA 应当采取的措施包括（）
A.扩大实质性程序的范围 B .扩大控制测试的范围
C.提请被审单位调整会计报表
D.发表保留意见或否定意见审计报告
6、注册会计师为审查被审计单位是否有低估应付账款的行为，可以采取的审计程序（）
A.检查资产负债表后收到的购货发票
B.检查资产负债表日后出来的不相符的购货发票
C.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证
D.检查有材料入库单但未收到购货发票的经济业务
7、下列关系中，正确的是（）
A.抽样风险+非抽样风险=审计风险
B.误受风险+误拒风险=属性抽样风险
C.信赖不足风险+信赖过度风险=变量抽样风险
D.分配法下，会计报表层的重要性水平=各账户或交易的重要性水平之和
8、CPA应选择应收账款的重要项目进行函证，并根据函证结果分别作出的处理结果包括（）
A.回函金额不符的，应查明原因
B.未回函的，可进行复函
C.未回函的，采用替代程序进行审查
D.回函金额相符的，应抽查有关原始凭证
9、CPA在审查被审单位已发生的销货业务是否均已登记入账时，常用的控制测试有（）
A.检查发运凭证编号的连续、完整性
B.检查赊销业务是否经过授权批准
C.检查销货发票编号的连续、完整性
D.观察已发出的客户对账单的完整性
10、下列各事项中，应在审计报告的强调事项段中指出的是（）
A.被审单位的重大不确定事项
B.涉及其他CPA的工作
C.被审单位对外披露信息的重大差异
D.不影响审计意见但可能导致被审单位的持续经营能力产生重大疑虑的事项
三、判断改错题
1、如果注册会计师未查出被审单位会计报表中的错误或漏报，则应承担法律责任。

2、审计证据的充分性、适当性是两个相互独立的特性，彼此之间没有影响。

3、注册会计师对审计重要性水平估计得越高，所需收集的审计证据的数量越少。

4、控制测试是实质性程序的基础，没有执行控制测试就不能实施实质性程序。

5、抽样风险就是由于所选取样本没有包括重大错误项目，从而导致注册会计师将存在重大错误的总体误认为不存在重大错报。

6、进行银行存款函证的目的不包括查找被审计单位未入账的负债。

7、注册会计师的监盘责任应包括现场监督被审计单位盘点，并进行适当的抽点这两部分内容。

8、购货交易正确截止的关键是存货引起的借贷双方会计科目的入账时间必须在同一会计期间。

9、因为多数舞弊企业在低估应付账款时，是以漏计赊购业务为主，所以，函证有益于寻找
未入账的应付账款。

10、被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日的银行存款账户数额为准。

11、凡是在外勤审计结束前发生的期后事项，审计人员应提请被审单位调整会计报表，凡是在外勤审计结束后发生的期后事项，则应提请被审单位在会计报表附注中披露。

12、在有限保证的签证业务中，注册会计师应当以积极方式提出结论。

13、在评价抽样结果时，如果推断的总体偏差超过可容忍偏差，注册会计师应增加实质性程序。

14、注册会计师的审计意见应保证被审单位会计报表的可靠程度，以利于会计报表使用人做出正确决策。

四、名词解释
1、控制测试
2、分析程序
3、期后事项
4、审计风险
5、鉴证业务
五、简答题
1、某CPA接受委员审计A公司2004年度的会计报表，通过查阅A公司的会计报表，找到以下数据：
项目金额（万元）
资产总额90000
净资产44000
主营业务收入120000
净利润12060
而且根据以往的经验，确定了在计算重要性水平时各项目对应的百分比，见下表：
项目资产总额净资产主营业务收入净利润
百分比0.5% 1% 0.5% 5%
要求：
1、试计算确定报表层次的重要性水平，并简述重要性水平与审计风险和审计证据的关系。

2、比较应收账款函证与应付账款函证的异同。

3、注册会计师针对评估的认定层次重大错报风险设计进一步审计程序时应考虑哪些因素，并简述进一步审计程序的性质。

六、综合分析题
（一）Y公司系股份有限公司，A和B注册会计师负责对其2005年度会计报表进行审计，并于2006年3月6日完成外勤审计工作。

Y公司未经审计的会计报表中的部分会计资料如下：
项目金额（万元）
2005年度主营业务收入180000
2005年度主营业成本150000
2005年度利润总额5400
2005年度净利润3618
2005年12月31日资产总额135000
2005年12月31日股东权益66000
A和B注册会计师确定Y公司2005年度会计报表层次的重要性水平位540万元，并且将该重要性水平分配至各会计报表项目，其中部分会计报表项目的重要性水平如下：
会计报表项目重要性水平（万元）
应收账款50
存货40
长期股权投资45
长期债券投资20
在建工程60
固定资产140
累计折旧30
应付债券10
A和B注册会计师在审计过程中发现以下情况：
1、2005年度，Y公司以108元/斤的售价将1000万公斤a产品（增值税税率为17%）销售给控股股东P公司，已确认为2005年度的主营业务收入，并相应结转了a产品成本90000万元，货款尚未结算。

a产品与市场同类产品的成本基本相同，但市场公允售价为104元/公斤。

Y公司已在其会计报表附注中就该关联方交易事项予以披露。

2、2005年1月1日，由于W公司增加了新的投资者和资本，使Y公司在W公司中持有的股权比例从原来的48%降至10%。

Y公司因此将对W公司的长期股权投资核算方法由权益法改为成本法。

冲回1997年至2004年原按权益法核算已计入投资损失中的属于38%的部分，公计3000万元，相应调整为2005年度的投资收益，Y公司未对此计长期投资减值准备。

A和B注册会计师提出相应的审计调整建议，Y公司拒绝提受。

3、S公司系Y公司在国外的分公司，从事Y公司大部分的生产经营业务，其提供的2005年度会计报表反映，主营业务收入为108000万元、主营业务成本为90000万元、利润总额为3204万元，均占Y公司相应会计报表项目金额的60%，该会计报表未经其他会计师事务所审计，A和B注册会计师也为赴国外进行审计。

4、Y公司2005年度向关联公司E公司出售旧汽车一部，账面原值15万元，累计折旧13万元，双方协议作价1.8万元，差额0.2万元已计入当期损益。

A和B注册会计师提请Y公司在其会计报表附注中予以披露，Y公司拒绝接受。

5、2005年度1月1日，Y公司经批准按面值发行了15000万元五年期、票面年利率为4.2%、到期一次还本付息的公司债券。

发行债券所筹集资金中的6000万元用于建造生产厂房（2005年12月31日尚未完工），9000万元用于补充流动资金。

Y公司对债券发行做了相应的会计处理，但未计提2005年度的债券利息。

A和B注册会计师提出补提债券利息的审计调整建议，Y公司拒绝接受。

要求：假定Y公司分别只存在上述第1、2、3、4、5种情况，注册会计师应当发表何种审计意见？并简要说明理由。

（二）注册会计师对D股份有限公司2007年度会计报表进行审计，审计中发现如下问题：1、预收S股份公司的贷款1500000元，记入了应收账款科目的贷方（假设坏账准备计提比例为5‰）.2、预付“双加”在建工程的设备款1000000元，记入了预付费款科目的借方。

3、被审计单位2007年8月1日购入10000000元的某长期国债，债券利率10.96%，年末应计利息收入未入账。

4、应由在建工程承担的利息988200元误记入第四季度财务费用。

其他有关
资料如下：该公司2007年审计前会计报表列示的利润总额为44173285.25元，其中包括按权益法入账的投资收益7947313.58元，税收罚款3673.25元已从中列支。

列示的所得税额为6625992.79元，设该公司的适用税率为15%
要求：
1、根据以上提供的信息资料，分析确定有关的审计差异调整分录
2、若审计前年末未分配利润为8517220.16，假设该公司法定盈余公积的提取比例为10%，任意盈余公积的提取比例为5%，请结合有关审计调整事项，确定审计后年末未分配利润数。