5 外币会计
外币会计的处理和报告
外币会计的处理和报告在国际化的背景下，越来越多的企业涉及到境外业务，导致了外币交易的增加。
因此，外币会计的处理和报告变得尤为重要。
下面将详细介绍外币会计的处理和报告的步骤及相关注意事项。
1.确定外币交易的基本货币：外币交易需要事先确定一个基本货币，一般选择企业所在国家的货币作为基本货币。
在进行外币会计处理时，其他国家的货币将被换算成基本货币进行记录。
2.外币交易的核算：外币交易需要将外币金额转换为基本货币金额，并进行会计核算。
这个转换过程使用汇率进行计算，汇率可以是即期汇率、购汇汇率或者年平均汇率等，具体根据实际情况来确定。
3.外币现金处理：企业经常会涉及到外币现金的收付，需要进行相应的处理和记录。
收到外币现金时，需要按照汇率将其转换为基本货币金额，然后进行入账。
支付外币现金时，也需要按照汇率将其转换为基本货币金额，然后进行出账。
4.外币银行存款处理：外币银行存款的处理与外币现金类似，需要按照汇率将其转换为基本货币金额进行记录。
当外币存款发生利息或者其他收入时，也需要按照同样的方法进行转换和记录。
5.外币应收账款和应付账款的处理：企业在境外经营往来中会有外币的应收账款和应付账款。
为了正确反映企业的财务状况，必须将其按照汇率换算成基本货币金额，并进行核算。
6.外币利息和汇兑损益的处理：对于外币存款的利息和外币的汇兑损益，也需要按照汇率转换为基本货币金额进行处理。
汇兑损益是指因汇率波动而形成的收益或者损失，需要在利润表中进行体现。
7.外币会计报告的编制和披露：在报告期末，需要编制外币资产负债表和利润表，并披露相关信息。
在资产负债表中，需要将外币资产和负债按照汇率进行折算，并注明折算方法。
在利润表中，需要披露外币汇兑损益的金额和计算方法。
注意事项：- 外币交易的汇率选择要合理，并保持一定的稳定性；- 需要建立外币账户和外币会计档案，以便记录外币交易的相关信息；- 定期监控外币汇率的变动情况，及时进行风险管理和汇兑损益的核算；- 外币会计报告要符合相关的会计准则和法规，并包含足够的信息。
高财第五章外币会计
高财第五章外币会计1. 引言外币会计是指在国际商业活动中，企业需要处理和记录外币交易的相关会计事项。
外币交易涉及到外币的计价和兑换，对企业的财务状况和经营业绩产生重要影响。
因此，在进行外币会计处理时，需要了解和掌握相关的会计准则和规范。
本文将介绍高财第五章外币会计的相关内容，包括外币货币资产和负债的计价方法、外币兑换和外币折算、外币会计报表的编制等。
2. 外币货币资产和负债的计价方法外币货币资产和负债的计价方法主要有以下几种：•当日汇率法：按照当日兑换汇率计价。
适用于外币交易规模较小，交易频率较低的情况。
•平均汇率法：按照一段时间内平均汇率计价。
适用于外币交易规模较大，交易频率较高的情况。
•月末汇率法：按照月末兑换汇率计价。
适用于外币交易规模较大，但交易频率不高，且波动较大的情况。
在计价过程中，需要注意外币货币资产和负债的增值或减值对财务报表的影响，并进行相应的调整。
3. 外币兑换和外币折算外币兑换是指将一种货币兑换为另一种货币的过程。
在进行外币兑换时，需要考虑兑换汇率的确定、手续费和佣金的扣除等因素。
外币折算是指将外币货币资产和负债转换为本币计价。
外币折算需要根据兑换汇率和计价方法进行计算，并将其反映在财务报表中。
4. 外币会计报表的编制外币会计报表是指以外币为计价单位，记录和展示企业的财务状况和经营业绩的报表。
外币会计报表的编制需要遵循相应的会计准则和规范。
在编制外币会计报表时，需要考虑以下几个方面：•外币货币资产和负债的折算：将外币货币资产和负债按照兑换汇率和计价方法折算为本币。
•汇兑损益的确认：对于外币兑换产生的汇兑损益，需要确认并记录在财务报表中。
•外币报表的翻译：将外币会计报表翻译为本币会计报表，以便于企业内部和外部的比较和分析。
5. 总结外币会计是一个复杂且重要的领域，对于涉及外币交易的企业来说，掌握外币会计的原理和方法至关重要。
本文介绍了高财第五章外币会计的相关内容，包括外币货币资产和负债的计价方法、外币兑换和外币折算、外币会计报表的编制等。
外币会计知识点总结
外币会计知识点总结在全球化的背景下，越来越多的企业与个人涉及到外币交易，而外币会计作为一个重要的会计知识点，成为了不可忽视的一部分。
在本文中，我们将总结外币会计的一些重要知识点，以帮助读者对外币会计有更深入的了解。
1. 外币的确认和计量外币交易发生时，需要将外币金额折算为本币金额，以便于会计处理。
常用的外币计量方法包括：- 历史成本法：将外币金额按照当时的汇率折算为本币金额。
这种方法适用于多数情况。
- 稳定货币计量法：在某些国家，由于外币的汇率可能经常波动，稳定货币计量法将外币金额按照固定汇率进行折算。
- 平均成本法：将外币金额按照一段时间内的平均汇率计算折算。
适用于交易频繁的情况。
2. 外币货币兑换损益的确认外币货币兑换损益指由于外币汇率的变动而引起的损益。
根据国际会计准则，外币货币兑换损益可分为两类：交易性外币及非交易性外币。
- 交易性外币：指以盈利为目的而持有的外币，如外币现金或外币短期投资。
交易性外币的货币兑换损益应直接计入当期损益。
- 非交易性外币：指以长期持有为目的而持有的外币，如外币投资或子公司的外币资产。
非交易性外币的货币兑换损益应计入其他综合收益并调节股东权益。
3. 外币账户的转换与外币财务报表当企业或个人需要将外币账户转换为本币金额时，需要考虑两个重要因素：转换日期和转换率。
转换日期是指将外币账户转换为本币金额的特定日期，而转换率是指当天的汇率。
根据转换日期和转换率，可以计算出外币账户在本币环境下的价值。
外币财务报表是指将外币金额折算为本币金额后形成的财务报表。
在编制外币财务报表时，需要按照汇率的变动情况调整账面余额。
常用的方法有两种：- 全面调整法：根据期末的汇率将所有外币金额折算为本币金额并调整账面余额。
- 部分调整法：只调整部分外币金额，以避免频繁的汇率波动对财务报表的影响。
这种方法适用于汇率波动较大的情况。
4. 外汇风险管理外汇风险是企业或个人在进行外币交易时面临的风险。
第一章外币会计
三、汇率及汇兑损益
(一)汇率：一国货币兑换成另一国货币的比价或比率；用一国货币表示的另一国货币的价格。
1。汇率的标价
１）直接标价法：以1元外币为标准折合为多少元本币,本币币值与汇率成反比。如：$1:￥8。
2)间接标价法：以1元本币为标准折合为多少元外币,本币币值与汇率成正比。如：￥１:$0.１25。
8／31(8）:1 4４０１：８．72
借:应付外汇账款RMB1 44０ ［期末调整18 000×(８．7２-8.8）］
贷:汇兑损益1440
采用业务发生期初市场汇率为记账汇率：
借:应付外汇账款USD１8 0０0/ＲMB１58 4０0(１8００0×8.8）
贷：汇兑损益10８0[交易18０0０×(8.7４-8.８)]
作为未实现损益递延,列入BS。
２。会计处理:P27-2８例
三、我国外币交易的会计核算
(一)我国外币交易会计的核算原则
1。外币账户采用复币记账
2。发生外币交易时,采用当日（或当期期初）市场汇率折算
3。因向银行结售或购入外汇而采用银行汇率与市场汇率的差额记入汇兑损益。
4。外币账户期末余额按月末汇率调整，差额记入汇兑损益。
第一章-外币会计
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第一章外币会计
第一节外币会计概述
一、外币与外币业务
１。外币:外国货币。
2。外汇：外币表示的国外资产(如:)
在国外能够得到偿付的债权(如:
可兑换成其他支付手段的外币资产
外币会计的处理方法
外币会计的处理方法外币在企业会计中的处理方法在企业的日常经营活动中，经常会遇到与外币相关的交易，如进口货物的采购、外汇收入和支出等。
这些外币交易需要在财务报表中进行准确的记录和处理，以确保财务信息的准确性和可靠性。
因此，外币会计的处理方法成为了会计人员不可忽视的重要内容。
一、外币会计的基本原则外币会计在处理过程中，应遵循以下基本原则：1. 统一计量原则：外币交易应统一折算成本位货币计量。
2. 公允价值原则：外币资产和负债的确认应以公允价值为基础。
3. 实际发生原则：外币交易应根据实际发生的汇率计算。
4. 单一汇率原则：外币资产和负债应以相同的汇率计量。
5. 结算折算原则：外币交易应在结算日按期末汇率折算。
二、外币交易的分类在进行外币会计处理之前，需要对外币交易进行分类。
根据交易性质和特点，外币交易可分为以下几类：1. 交易性外币：指与日常经营活动相关的外币交易，如购销货物、应收应付款项等。
2. 投资性外币：指用于投资和投资收益的外币交易，如外国股票、债券等。
3. 资金性外币：指外币兑换和外币现金等。
三、外币会计的处理方法1. 交易性外币交易的处理交易性外币交易是指与企业日常经营活动直接相关的外币交易，如进口货物的采购、外汇结算等。
这类外币交易的处理方法基于以下几个步骤：（1）确认外币资产和负债根据外币交易发生的日期和金额，确认外币资产和负债的金额。
（2）按当日汇率折算根据交易发生的当日汇率，将外币金额折算成本位货币计量。
（3）计算汇兑损益在外币财务报表中，将原币金额与折算成本位货币金额进行比较，计算汇兑损益。
（4）确认汇兑损益将汇兑损益确认为其他经营收益或费用。
2. 投资性外币交易的处理投资性外币交易是指企业用于投资和投资收益的外币交易，如购买外国股票、债券等。
这类外币交易的处理方法基于以下几个步骤：（1）确认外币资产和负债根据外币交易发生的日期和金额，确认外币资产和负债的金额。
（2）按成本法计量投资性外币交易一般按成本法计量，即按交易发生时的原币金额计量。
高财第五章外币会计
案 例 见 教 材 第 页
154-155
四、外币交易的会计处理 （一）交易日的会计处理 按照交易日的即期汇率或即期汇率的近似汇率
折算
案例见教材155页
注意：
企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率， 均不采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交 易日即期汇率折算，这样，外币投入资本与相应的货币性项目的 记账本位币金额相等，不产生外币资本折算差额。
我国《中华人民共和国外汇管理条例》： 外汇是指： ①外国货币。 ②外币有价证券。包括政府公债、国库券、
公司债券、股票等。
③外币支付凭证。包括票据、银行存款凭证、 邮政储蓄存款凭证等。
④特别提款权 ⑤其他外汇资产。
2.外汇分析：
①从动态角度看，外汇是指人们将一种货币兑换成 为另一种货币，清偿国际间债权债务关系的行为， 是国际间的一种汇兑活动。
概念
将商品购销的发生与账款的结算视为同一项交易的两个 不同阶段，商品销售收入或购货成本的记账本位币金额 最终取决于结算日的汇率。
要点
商品购销交易日
期末报表编制日
商品账款结算日
案例见教材P153页
（二）两项交易观（两笔业务观）
two-transaction perspective
基本含义 将商品购销的发生与账款的结算视为两项
2．外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日 的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额； 也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易 发生日即期汇率近似的汇率折算。
通常情况下，企业应当采用即期汇率进行折算。 汇率波动不大的，也可以采用按照系统合理的方 法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折 算，但前后各期应当采用相同的方法确定当期的 近似汇率。
外币会计练习及答案
第五章外币会计练习题一一、单项选择题1.某外商投资企业，采用业务发生时的即期汇率核算外币业务。
3月10日收到外商投入的资本100000美元，当日的市场汇率为1美元＝7.8元人民币，合同约定的汇率为1美元＝8.0元人民币。
企业收到该项投资时应确认的外币资本折算差额为（）元。
A．0 B．10000 C．20000 D．300002.外币会计报表折算时，子公司外币会计报表中的“营业外支出”项目的金额应按（）折算为母公司记账本位币。
A、交易发生日的即期汇率B、当年年初的市场汇率C、当年年末市场汇率D、资产负债表日的即期汇率3.某公司进口工业原料10吨，每吨价格1000美元，货到当日的即期汇率为1美元=8.2人民币，另用人民币支付进口关税为13500元人民币，支付进口增值税16235元人民币，货款尚未支付，该项存货的入账价值为（）元A．82000 B.111735C．95500 D.134614.甲公司2006 年12 月2 日以20000港元购入某H 股20000 股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元=1.2 元人民币,2006 年12 月31 日，由于股票市价变动，当月购入的H 股公允价值为23000 港元，当日 1 港元=1.1元人民币。
对该项交易性金融资产企业应确认（）元。
A.汇兑损益-3000（损失）B.公允价值变动损益1300（收益）C.公允价值变动损益-1300（损失）D. 汇兑损益3000（收益）5.在进行资产负债表的折算时，所有者权益类项目除（）项目外，均按照发生时的即期汇率折算为母公司记账本位币。
A、实收资本B、资本公积C、盈余公积D、未分配利润6.甲股份XXX对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月结算汇兑损益。
2008年３月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元=8.25元人民币，当日市场汇率为1美元=8.21元人民币。
2008年３月３１日市场汇率为1美元=8.22元人民币，甲股份XXX购入的该240万美元于2008年３月所产生的汇兑损失为（）万元人民币。
外币会计的基础知识
外币会计的基础知识
外币会计是指在进行跨国经营或在国际贸易活动中，使用不同于本国货币的外币进行交易和记录的会计方法和原则。
以下是外币会计的基础知识：
1. 外币汇率：外币会计需要关注不同货币的汇率，包括即期汇率和远期汇率。
即期汇率是指当前的汇率，用于进行即时交易。
远期汇率是指未来某个时间点的汇率，用于预测未来交易和资产负债的价值。
2. 外币交易记录：外币会计中，需要将外币交易记录在财务报表中，包括应收账款、应付账款和现金等。
交易记录需要根据当时的汇率转换成本地货币。
同时，外币交易也涉及到外币应收款项和外币应付款项的兑现问题。
3. 外币兑换损益：在进行外币兑换时，汇率的波动可能会导致兑换损益。
在财务报表中，需要将这种损益记录在损益表中，以反映汇率波动对企业业绩的影响。
4. 外币兑换调整：外币会计需要进行外币兑换调整，以反映汇率变化对企业资产和负债的影响。
兑换调整汇总在财务报表中，对资产负债表和所有者权益表进行调整。
5. 外币财务报表：外币会计中的财务报表需要同时记录本币和外币的金额，以便更好地展示企业的财务状况和经营绩效。
外币财务报表需要根据汇率将外币金额转换成本币金额。
6. 外币会计准则：不同国家和地区可能会有不同的外币会计准则和原则，企业需要根据当地的法规要求和国际会计准则，制定和遵守相关的会计准则。
这些是外币会计的基础知识，掌握这些知识可以帮助企业适应国际贸易和跨国经营的需要，并正确记录和报告外币交易和财务信息。
外币会计练习及答案
第五章外币会计练习题一一、单项选择题1.某外商投资企业，采用业务发生时的即期汇率核算外币业务。
3月10日收到外商投入的资本美元，当日的市场汇率为1美元＝7.8元人民币，合同约定的汇率为1美元＝8.0元人民币。
企业收到该项投资时应确认的外币资本折算差额为（）元。
A．0 B．10000 C．20000 D．300002.外币会计报表折算时，子公司外币会计报表中的“营业外支出”项目的金额应按（）折算为母公司记账本位币。
A、交易发生日的即期汇率B、当年年初的市场汇率C、当年年末市场汇率D、资产负债表日的即期汇率3.某公司进口工业原料10吨，每吨价格1000美元，货到当日的即期汇率为1美元=8.2人民币，另用人民币支付进口关税为13500元人民币，支付进口增值税16235元人民币，货款尚未支付，该项存货的入账价值为（）元A．82000 B.C．95500 D.134614.甲公司2006 年12 月2 日以20000港元购入某H 股20000 股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元=1.2 元人民币,2006 年12 月31 日，由于股票市价变动，当月购入的H 股公允价值为23000 港元，当日1 港元=1.1元人民币。
对该项交易性金融资产企业应确认（）元。
A.汇兑损益-3000（损失）B.公允价值变动损益1300（收益）C.公允价值变动损益-1300（损失）D. 汇兑损益3000（收益）5.在进行资产负债表的折算时，所有者权益类项目除（）项目外，均按照发生时的即期汇率折算为母公司记账本位币。
A、实收资本B、资本公积C、盈余公积D、未分配利润6.甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月结算汇兑损益。
2008年３月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元=8.25元人民币，当日市场汇率为1美元=8.21元人民币。
2008年３月３１日市场汇率为1美元=8.22元人民币，甲股份有限公司购入的该240万美元于2008年３月所产生的汇兑损失为（）万元人民币。
外币业务会计
外币业务会计货币计量是指将外币交易金额转换为本国货币计量的过程。
根据国际会计准则，外币交易应使用交易当日的汇率进行计量。
在货币计量过程中，应将外币交易金额转换为本国货币计量，并在会计账户中进行记录。
现金流量综合计算是指将外币现金流量转换为本国货币计量的过程。
根据国际会计准则，外币现金流量应按照现金流量发生的日期使用现金流量当日的汇率进行计量。
在现金流量综合计算过程中，应将外币现金流量转换为本国货币计量，并在现金流量表中进行记录。
财务报告是指将外币交易和现金流量转化为财务报表的过程。
根据国际会计准则，外币交易金额和现金流量应按照交易和现金流量发生的日期使用财务报告日的汇率进行计量。
在财务报告中，应将外币交易金额和现金流量转换为本国货币计量，并在财务报表中进行披露。
在具体操作上，外币业务会计需要进行以下几个步骤。
首先，确定外币交易的货币种类和金额，并了解汇率的情况。
其次，按照汇率将外币交易金额转换为本国货币计量，并进行会计记录。
然后，按照现金流量发生的日期和汇率将外币现金流量转换为本国货币计量，并在现金流量表中进行记录。
最后，按照财务报告日的汇率将外币交易金额和现金流量转换为本国货币计量，并编制财务报表。
外币业务会计的目的是为了提供准确、可靠和有参考性的财务信息，帮助企业判断和决策。
通过外币业务会计，可以对外币交易和现金流量进行准确的计量和记录，及时反映企业的经营状况和财务状况。
综上所述，外币业务会计是指企业在进行跨国经营活动时，涉及到外币的交易和报告的会计处理。
外币业务会计涉及到外币交易的特点、基本原理和具体操作等方面。
通过外币业务会计，可以对外币交易和现金流量进行准确的计量和记录，为企业提供可靠的财务信息。
因此，在进行外币业务会计时，需要仔细了解外币交易的特点，掌握外币会计的基本原理和具体操作，以保证准确、可靠和有参考性的会计处理。
当谈到写作，每个人都有自己的风格和独特的方式来表达他们的思想和想法。
外币会计知识点总结
外币会计知识点总结外币会计是指在国际贸易和国际投资活动中涉及到的外币交易的会计处理和记录。
外币会计知识在现代国际经济中具有重要作用，了解外币会计的知识点对于企业的国际业务和财务管理至关重要。
本文将对外币会计的知识点进行总结，并对外币会计的相关实务操作进行具体的解释和说明。
一、外币会计的基本概念1. 外币的基本特征外币是指在中国境外流通、作为支付手段的货币。
外币具有流通性、可兑换性、固定购买力等特点。
2. 外币汇率外币的汇率是指一种货币兑换成另一种货币的比率。
外币汇率分为直接报价制和间接报价制两种。
3. 外币的计价单位外币通常以本币为计价单位进行记账，即将外币金额转换成本币金额进行会计处理和记录。
4. 外币交易外币交易是指企业以外币进行的货物买卖、劳务收付、投资收益等活动，包括外币收入、外币支出、外币资产和外币负债等。
5. 外币会计的基本原则外币会计遵循会计基本原则，包括货币计量原则、实体分离原则、持有至到期成本法等原则。
二、外币会计的基本业务1. 外币收入的确认和记录外币收入是指企业在国际贸易和国际投资活动中以外币收入的各种收入，包括货物销售收入、劳务收入、投资收益等。
外币收入应按照外币汇率转换成本币金额进行确认和记录。
2. 外币支出的确认和记录外币支出是指企业在国际贸易和国际投资活动中以外币支付的各种支出，包括货物采购支出、劳务支出、投资支出等。
外币支出应按照外币汇率转换成本币金额进行确认和记录。
3. 外币资产的确认和计量外币资产是指企业持有的以外币计价的各种资产，包括外币货币资金、外币应收款项、外币存货、外币投资等。
外币资产应按照外币汇率转换成本币金额进行确认和计量。
4. 外币负债的确认和计量外币负债是指企业持有的以外币计价的各种负债，包括外币应付款项、外币债务等。
外币负债应按照外币汇率转换成本币金额进行确认和计量。
5. 外币汇率变动的会计处理外币汇率的变动会影响外币资产和外币负债的价值，企业应进行外币汇率变动的会计处理，包括外币兑换差额的确认和计入损益等。
高级财务会计外币会计
高级财务会计外币会计简介在全球化的商业环境中，跨国企业面临着各种外币交易和外币财务报告的挑战。
高级财务会计外币会计是指在会计领域中处理外币交易和外币财务报告的一门专业知识和技能。
本文将介绍外币会计的基本概念、原则以及其在财务会计中的应用。
外币会计的基本概念外币会计是指在国际交易中应用外币计价以及计算和记录外币交易的一种会计方法。
外币会计的主要任务是将外币交易转换为本币交易，以便在财务报表中进行汇总和分析。
外币会计的基本概念包括汇率、外币账户、外币兑换损益等。
汇率汇率是指两种货币之间的兑换比率。
在外币会计中，汇率被用于将外币金额转换为本币金额。
汇率可以根据市场上的供求关系和国际经济情况而波动，因此在记录外币交易时需要及时更新汇率信息。
外币账户外币账户是指以外币为记账单位的账户。
当企业进行跨国交易时，会开设外币账户来记录与外国合作伙伴的交易。
外币账户的余额和交易记录通常以外币金额显示，但在财务报表中需要将其转换为本币金额。
外币兑换损益外币兑换损益是指由于汇率波动而导致的外币账户价值的变化所引起的损益。
当企业进行外币账户的兑换时，由于汇率的变动可能导致账户价值的增加或减少，从而产生外币兑换损益。
外币会计的原则外币会计遵循一定的原则，以确保外币交易和外币报表的准确和可靠。
下面是一些常见的外币会计原则。
实质原则实质原则强调应根据实质和经济实际进行外币交易和外币报表的记录和处理。
以经济实际为基础，而不是字面上的形式。
币种单一性原则币种单一性原则要求在外币会计中应该坚持使用一种标准货币进行外币交易和外币报表的记录和计算。
这有助于统一会计处理和报表分析。
所有权原则所有权原则要求在记录外币交易和外币报表时，应该根据货币所有权的实际变动来计算外币金额和外币报告的损益。
汇兑利益原则汇兑利益原则要求应根据外币汇率的变动来计算外币兑换损益。
在计算外币兑换损益时，应考虑汇率的变化对账户余额以及相关交易的影响。
外币会计在财务会计中的应用外币会计在财务会计中起着至关重要的作用。
第五章外币会计
学习目标
了解外币折算的基本概念 掌握外币交易的会计处理方法 了解外币财务报表折算的主要问题 掌握外币财务报表折算的现行汇率法 了解外币财务报表折算的多种汇率法
2019/10/17
2
第一节 外币业务概述
金融学上外币与外汇
外币
是指除了本国货币以外的其他国家或地区的货币。
记账本位币与列报货币的关系
同一企业的记账本位币与列报货币可能一致，也可 能不一致
记账本位币可以是人民币以外的货币 我国企业对外编报的财务报表只能是人民币
2019/10/17
7
外币兑换（conversion of foreign currency）
指将外币换成本国货币，或将本国货币换成外币 ， 或将不同外币进行的互换。
2019/10/17
33
账务处理
借：应收账款——美元（100 000×7.1） 7 100 000
贷：主营业务收入
7 100 000
2019/10/17
34
外币兑换成人民币的账务处理
借：银行存款——人民币 （外币×买入价） 财务费用——汇兑差额 （差额）
贷：银行存款——××外币（外币×即期汇率）
外币折算（translation of foreign currency）
是指把不同的外币金额换算成本国货币的等值或者 另外一种外币的等值程序，它只是在会计上对原来 的外币金额的重新表述，或者说，将外币统一换算 成记账本位币的等值。
2019/10/17
8
外币业务的类型
外币交易
是指企业以外币计价或者结算的交易。 具体包括
2019年12月15日
外币会计知识点
外币会计知识点在全球化进程不断加深的今天，外币会计已经成为许多企业不可忽视的一部分。
了解外币会计的相关知识点，对于企业的经营决策和财务报告分析至关重要。
本文将围绕外币会计的几个重要知识点展开讨论。
一、外币货币转换在进行外币会计处理之前，首先需要将外币金额转换成本国货币金额，以方便财务记录和分析。
通常有两种方法可以进行外币货币转换：直接法和间接法。
直接法是指以外币为基础，以外币金额为准，将其转换成本国货币金额。
这种方法适用于外币作为主要货币的情况，例如在美国以美元为基础进行外币货币转换。
而间接法则是以本国货币为基础，以本国货币金额为准，将其转换成外币金额。
这种方法适用于外币作为辅助货币的情况，例如在中国以人民币为基础进行外币货币转换。
二、外币会计汇率外币会计汇率是进行外币货币转换的关键因素。
目前，国际上使用较广泛的外币会计汇率有三种：即历史汇率、实时汇率和平均汇率。
历史汇率是指过去某个时间点的汇率，一般用于按照具体交易日期进行外币货币转换。
实时汇率是指当前的即时汇率，一般用于按照财务报告日期进行外币货币转换。
平均汇率则是按照某个时间段内的平均值进行外币货币转换，一般用于按照一段时间内的财务报表进行汇总。
三、外币资产负债的重新计量在进行外币会计处理时，如果涉及到外币资产负债的重新计量，需要注意相关的会计政策和规定。
常用的计量方法有两种：历史成本法和重估法。
历史成本法是指按照购买或取得外币资产负债时的汇率进行计量，不进行重新计量。
这种方法适用于外币汇率的波动对企业的影响较小的情况。
而重估法则是指根据重新计量日的汇率进行计量，即将外币资产负债按照新的汇率进行重新计量。
这种方法适用于外币汇率的波动对企业的影响较大的情况。
四、外币会计的风险管理外币会计存在着一定的风险，特别是在外币汇率波动较大的情况下。
企业应该制定相应的风险管理策略，以降低外币会计风险。
常见的风险管理策略有：使用外币衍生品进行套保，通过锁定汇率的方式抵消外币兑换风险；多元化外币资产和负债，以分散汇率波动的影响；设置外币资金回报控制机制，对外币资金进行有效的监控和管理。
外币会计知识重点
外币会计知识重点在全球化的背景下，外币交易在企业的经营活动中越来越常见。
对于会计人员而言，掌握外币会计知识是非常重要的。
本文将介绍外币会计的重点内容，包括外币的核算、外币折算和外币报表的编制等。
一、外币的核算外币核算是指将外币交易和外币账户记录在企业的会计账簿中的过程。
在外币核算中，需要涉及到货币兑换、外币资金的获取和使用等不同环节。
为了确保会计记录的准确性和可靠性，外币核算需要遵循以下原则：1. 外币计价原则：所有外币交易要按照交易当日的汇率进行计价，并将其记录在会计账簿中。
这样可以确保外币交易的真实性。
2. 外币损益确认原则：外币交易产生的损益需要及时确认，以反映实际经济效益。
例如，外币贷款的利息支出应按照实际汇率计算并确认。
3. 外币账户调节原则：企业在外币账户发生异动时，需要及时调节外币账户余额，并将调节金额记录在会计账簿中。
二、外币折算外币折算是指将外币交易的金额转换成本地货币的过程。
在折算过程中，需要使用到汇率。
外汇市场的波动对外币折算产生了一定的影响，因此外币折算需要注意以下几个方面：1. 汇率选择：选择合适的汇率对外币进行折算。
一般情况下，可以使用即期汇率或者平均汇率进行折算。
具体选择哪种汇率取决于交易的性质和实际情况。
2. 汇兑损益的处理：汇兑损益是指由于汇率波动所产生的损益。
在外币折算的过程中，汇兑损益需要及时确认，并在财务报表中进行披露。
三、外币报表的编制外币报表的编制是指在本币计价的基础上，将外币交易折算成本地货币，形成财务报表的过程。
外币报表的编制需要注意以下几个方面：1. 报表折算原则：根据财务报表编制的原则，将外币交易和外币账户折算成本地货币，并将其纳入财务报表中。
这样可以便于管理者和投资者理解和分析企业的财务状况。
2. 报表披露：外币报表需要在财务报表的附注中进行披露，包括使用的汇率、折算方法等相关信息。
这样可以增加报表的透明度和可比性。
总结：外币会计知识是企业会计人员必备的重要技能之一。
第五章外币业务会计练习题及答案
外币折算习题及参考答案一、单项选择题1、国内甲企业主要从事商品销售，该企业的20%的销售收入来源于出口，出口货物采用美元计价和结算。
进口原材料30%来源于向法国进口，进口的原材料以欧元计价和结算；则该企业的记账本位币应该是（）。
A.美元B.欧元C.人民币D.美元和欧元2、企业记账本位币发生变更的，其财务报表应当以（）折算所有资产负债表和利润表。
A.变更当日的即期汇率B.变更当期期初的市场汇率C.按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率D.可比当日的即期汇率3、某企业采用人民币作为记账本位币。
下列项目中，不属于该企业外币业务的是（）。
A.与外国企业发生的以人民币计价结算的购货业务B.与国内企业发生的以美元计价的销售业务C.与外国企业发生的以美元计价结算的购货业务D.与中国银行之间发生的美元与人民币的兑换业务4、在投资合同已约定有折算汇率的情况下，以人民币作为记账本位币的外商投资企业，在收到外币资本投资时应采用的折算方法是（）。
A.收到的外币资产和实收资本均按合同约定汇率折算B.收到的外币资产和实收资本均按交易发生日即期汇率折算C.收到的外币资产按合同约定汇率折算，实收资本按交易发生日即期汇率折算D.收到的外币资产按交易发生日即期汇率折算，实收资本按合同约定汇率折算5、某合资企业收到外商作为实收资本投入的设备一台，协议价为100万美元，合同约定汇率为1：7.28，收到该设备时的即期汇率为1美元＝7.26元人民币，收到该设备后发生运杂费2万元人民币、安装调试费用12万元人民币、进口关税20万元人民币。
该设备的入账价值为（）万元人民币。
A.762B.726C.728D.7606、某中外合资经营企业注册资本为400万美元，合同约定分两次投入，约定折算汇率为1：8.0。
中外投资者分别于2008年1月1日和3月1日投入300万美元和100万美元。
2008年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1：7.20、1：7.25、1：7.24和1：7.30。
外币会计处理学会处理国际交易
外币会计处理学会处理国际交易在全球化的背景下，国际交易日益频繁，不同国家之间的货币结算成为重要的考虑因素。
作为会计人员，学会处理国际交易中的外币会计处理是必不可少的技能。
本文将介绍外币会计处理的基本原则以及常见的账务处理方法，帮助读者掌握相关知识。
一、外币会计处理的基本原则：1.货币计量：外币交易应以本币计量，并以外币换算为本币的金额进行会计核算。
在财务报表中，应同时披露外币金额和本币金额。
2.汇率确定：外币交易应根据交易发生时的汇率确定外币金额和本币金额。
市场汇率、即期汇率或协议汇率等都可以作为汇率的依据。
3.支付与收入确认：外币的支付和收入应根据实际发生时间确认。
例如，外币应收账款的确认应当基于实际收到的外币金额。
4.外汇损益确认：外币交易发生变动时，应根据汇率变动确定外汇损益，并按照规定的会计处理方法进行确认。
二、常见的外币会计处理方法：1.外币兑换：外币交易发生后，需要将外币换算为本币进行会计核算。
兑换时，应以交易发生时的汇率为基准，将外币金额换算为本币金额。
2.外币账户管理：如果公司经常性地与外国企业进行交易，可以设立外币银行账户，方便资金管理和外币收付款的处理。
3.外币应收账款确认：外币应收账款的确认应基于实际收到的外币金额，并按照汇率将其换算为本币金额。
在确认应收账款时，还需要注意坏账准备和汇兑损益的处理。
4.外币现金及银行存款处理：外币现金和银行存款应按照实际收到的外币金额进行确认，并以适当的汇率换算为本币金额。
5.外币借款及外币负债处理：外币借款和外币负债应按照实际发生的外币金额确认。
对于外币负债，需要按照汇率将其换算为本币金额，并确认相应的汇兑损益。
总结：外币会计处理在处理国际交易中扮演着重要的角色。
准确核算外币金额、灵活运用汇率、合理处理外币现金与应收账款等都是外币会计处理的关键。
希望通过本文的介绍，读者可以学会处理国际交易中的外币会计，提高自己的会计专业素养。
只有掌握了外币会计处理的基本原则和操作方法，才能更好地适应和应对国际化的商业环境。
外币会计
外币会计1.几个基本概念外币：记账本位币以外的货币外汇：必须由外币表示，可以自由兑换。
我国记账本位币：人民币买入汇率：银行向客户买入外汇时采用的汇率卖出汇率：银行向客户出售外汇时采用的汇率中间汇率：银行买入汇率和卖出汇率平均值即期汇率，通常是指当日中国人民银行公布的人民币外汇牌价的中间价。
即期汇率近似汇率，是“按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率”，通常是指当期平均汇率或加权平均汇率等。
2.外币业务及其类型：外币兑换业务，外币借款，接收外币资本，外币购销业务外币交易包括：（一）买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务；（二）借入或者借出外币资金；（三）其他以外币计价或者结算的交易。
3.外币货币性项目，资产负债表日采用即期汇率这算资产负债表日汇兑差额的账务处理●汇兑损失借：财务费用－－汇兑差额贷：应收账款、应付账款等●汇兑收益借：应收账款、应付账款等贷：财务费用－－汇兑差额4.非货币性项目（存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等）a.以历史成本计量的─不产生汇兑损益，涉及计提资产减值外，在交易发生日已按当日即期汇率折算b.以公允价值计量的─采用公允价值确定日的即期汇率折算（差额作为“公允价值变动损益”，计入当期损益）5.外币报表折算的目的：合并国外子公司的财务报表；；报告国外子公司和分支机构的业务；国际筹资、投资的需要6.外币财务报表折算的方法（四种）：单一汇率法——现行汇率法多重汇率法——流动性项目与非流动性项目法，货币性项目与非货币性项目法，时态法现行汇率法：采用资产负债表日（会计期末）的机器汇率，只将资本项目按照受到时的历史汇率这算；对利润表的收入与费用，按照确认时的汇率折算。
流动性项目与非流动性项目法：资产负债表：流动资产和流动负债━━现行汇率非流动资产和负债━━按资产取得日或负债承担日的实际历史汇率实收资本━━历史汇率（股票发生日的历史汇率）留存收益━━倒轧收益表：固定资产折旧费、无形资产：取得有关资产时日的历史汇率其他收入与成本费用项目━━平均汇率折算顺序：资产负债表》所有者权益变动表》利润表货币性项目和非货币性项目：货币性-即期汇率非货币性-历史汇率实收资本-历史汇率时态法：资产负债表：历史成本-历史汇率；公允价值表示-即期汇率；实收资本-实际汇率；利润表：收入费用-实际汇率；折旧摊销-历史汇率7.四种方法的比较（1）现行汇率法优点：简单易操作，保持比例关系缺点：资产负债项目承受汇率变动风险，折算后的金额既不是本国货币的历史成本，也不是外币历史成本，不是现行市价，也不是可变现净值适用：国外独立经营的经营实体，国内以某种外币作为记账本位币的企业外币财务报表（2）流动vs非流动只影响当期缺陷：划分缺乏依据；采用历史汇率，掩盖所承受的汇率变动影响（3）货币vs非货币优点：反映汇率变动对不同资产负债项目的影响缺点缺乏理论依据（分类，汇率选择）（4）时态法优点：仅改变计量单位不改变计量属性，灵活，理论性强缺点：引起损益波动，改变比例关系适用：作为母公司经营的有机组成部分的国外子公司财务报表8.我国外币财务报表折算的规定境外经营：是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。
外币会计准则
外币会计准则在当今全球化的经济环境中，企业的业务活动往往跨越国界，涉及到不同国家的货币交易。
这时，外币会计准则就显得至关重要。
它为企业如何处理外币业务、如何在财务报表中反映外币相关的信息提供了明确的规范和指导。
首先，我们来理解一下什么是外币。
外币简单来说，就是企业记账本位币以外的货币。
而记账本位币，是企业在日常会计核算中所采用的统一货币。
企业选定记账本位币后，在编制财务报表时，应当将外币业务折算为记账本位币反映。
外币交易是指以外币计价或者结算的交易。
比如，一家中国企业从美国进口原材料，用美元支付货款，这就是外币交易。
在这种交易中，会产生汇率的问题。
因为汇率是不断波动的，所以在不同的时间点进行外币交易的折算，会导致金额上的差异。
外币会计准则规定了外币交易的会计处理方法。
在初始确认时，企业应当采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额。
但如果汇率波动不大，也可以采用近似汇率。
在资产负债表日，企业应当分别外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理。
外币货币性项目，包括货币资金、应收账款、应付账款等。
对于这些项目，应当按照期末即期汇率进行调整，产生的汇兑差额计入当期损益。
比如说，一家企业在月初有一笔 1000 美元的应收账款，当时的汇率是 1 美元兑 65 元人民币。
到了月末，汇率变成了 1 美元兑 68 元人民币。
那么这 1000 美元的应收账款在月末就需要按照新的汇率进行调整，产生的 300 元人民币差额就计入当期损益。
外币非货币性项目，如存货、固定资产、无形资产等，在初始确认时采用交易发生日的即期汇率折算，后续计量时不改变其记账本位币金额，不产生汇兑差额。
但如果这些非货币性项目是以公允价值计量的，且其公允价值变动计入当期损益，那么在公允价值确定日，应当按照当日的即期汇率折算，并将由此产生的汇兑差额和公允价值变动一并计入当期损益。
再来说说外币财务报表的折算。
当企业拥有境外经营子公司时，需要将其外币财务报表折算为以母公司记账本位币反映的财务报表。
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2013-7-8
外汇汇率
汇率标价方法
直接标价法 1美元＝７.０rmb 间接标价法 反之
2013-7-8
13
外汇汇率
汇率的类别
固定汇率和浮动汇率 银行挂牌汇率和外汇市场汇率 即期汇率和远期汇率 现行汇率、历史汇率和平均汇率 即期汇率和即期汇率的近似汇率（平均汇率或者加权平 均汇率） 记账汇率和账面汇率
外币折算（translation of foreign currency）
2013-7-8
11
外币业务的类型
外币交易
是指企业以外币计价或者结算的交易。 具体包括
买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务 借入或者借出外币资金 其他以外币计价或者结算的交易
外币财务报表的折算
是指为了特定的目的把用一种货币表述的财务报表换用 另外一种货币来表述。
2008年12月15日
借：应收账款——美元（10 000×7.8） 78 000 贷：主营业务收入 78 000 借：财务费用——汇兑差额 贷：应收账款——美元[10 000×（7.8－7.7）] 1 000 1 000
2008年12月31日
2013-7-8
26
2009年2月16日
24
2013-7-8
两项交易观点 交易日 资产负债表日
结算日
商品购销业务在交易日完成，此后的货款结算业务 属于另一项业务。 资产负债表日汇率变动引起的差额
实现，计入当期损益 未实现，递延至结算日确认损益
25
2013-7-8
例3：沿用例1资料，将资产负债表日的汇兑差 额作为已实现的损益
第五章 外币会计
学习目标
了解外币折算的基本概念 掌握外币交易的会计处理方法 了解外币财务报表折算的主要问题 掌握外币财务报表折算的现行汇率法 了解外币财务报表折算的多种汇率法
2013-7-8
2
第一节 外币业务概述
金融学上外币与外汇
外币
是指除了本国货币以外的其他国家或地区的货币。 IMF的定义
2013-7-8
8
记账本位币的变更
企业记账本位币一经确定，不得随意变更， 除非企业经营所处的主要经济环境发生重 大变化 企业因经营所处的主要经济环境发生重大 变化，确需变更记账本位币的，应当采用 变更当日的即期汇率将所有项目折算为变 更后的记账本位币
2013-7-8
9
列报货币
是指企业编制财务报表时所采用的货币 同一企业的记账本位币与列报货币可能一致，也可 能不一致 记账本位币可以是人民币以外的货币 我国企业对外编报的财务报表只能是人民币
2013-7-8
21
2008年12月15日
借：应收账款——美元（10 000×7.8） 78 000 贷：主营业务收入 78 000 借：主营业务收入 贷：应收账款——美元[10 000×（7.8－7.7）] 1 000 1 000
2008年12月31日
2009年2月16日
借：主营业务收入 1 000 贷：应收账款——美元[10 000×（7.7－7.6）] 1 000 同时： 借：银行存款——美元（10 000×7.6） 76 000 贷：应收账款——美元 76 000
外汇
是货币行政管理当局以银行存款、国库券、长短 期政府债券等形式保有的在国际收支逆差时可以 使用的债权。
2013-7-8
3
我国《外汇管理暂行规定》
外汇的定义 是指以外币表示的用于国际结算的支付手段以 及可用于国际支付的特殊债券和其他货币资产。 具体包括： 外国货币，包括纸币、铸币 外币有价证券，包政府公债、国库券、公司债 券、股票、息票等 外汇收支凭证，包括票据、银行存款凭证、邮 政储蓄凭证等 其他外汇资金
4
2013-7-8
会计学上外币
记账本位币以外的货币
记账本位币与列报货币
记账本位币
概念
是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。 企业通常应选择人民币作为记账本位币。 业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其 中一种货币作为记账本位币。
2013-7-8
5境内经营Fra bibliotek定记账本位币应当考虑的因素
30
我国外币交易的初始确认原则
采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位 币金额 也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日 即期汇率近似的汇率折算
2013-7-8
31
外币采购业务的账务处理
借：原材料 等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款——××外币 等
2013-7-8
2013-7-8
23
2008年12月15日
借：库存商品 78 000 贷：应付账款——美元（10 000×7.8） 78 000 借：应付账款——美元[10 000×（7.8－7.7）] 贷：库存商品 1 000 1 000
2008年12月31日
2009年2月16日
借：应付账款——美元[10 000×（7.7－7.6）] 1 000 贷：库存商品 1 000 同时： 借：应付账款——美元 76 000 贷：银行存款——美元（10 000×7.6） 76 000
汇兑损益的确认
两种观点
只有已实现的汇兑损益才能计入当期损益 所有的汇兑损益全部计入当期损益
2013-7-8
18
我国准则对汇兑损益的处理原则
外币货币性项目
采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即 期汇率与初始确认或者前一资产负债表日即期汇率不 同而产生的汇兑损益，计入当期损益。 采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位 币金额 采用交易发生日即期汇率折算 在所有者权益 “外币报表折算差额”项目单独列示
以历史成本计量的外币非货币性项目
企业收到投资者以外币投入的资本
编制合并财务报表
2013-7-8
19
第二节 外币交易的会计处理
外币交易会计处理的基本方法
单一交易观点 交易日 资产负债表日
结算日
单一商品购销业务，商品的销售收入或购货 成本在结算日才确定。 汇率变动产生的外币折合差额，调整商品的 销售收入或购货成本。
借：应收账款——美元（10 000×7.8） 78 000 贷：主营业务收入 78 000 借：递延收益——汇兑差额 贷：应收账款——美元[10 000×（7.8－7.7）] 1 000 1 000
2008年12月31日
2013-7-8
28
2009年2月16日
借：递延收益——汇兑差额 1 000 贷：应收账款——美元[10 000×（7.7－7.6）] 1 000 同时： 借：银行存款——美元（10 000×7.6） 76 000 贷：应收账款——美元 76 000 同时，将递延收益结转为已实现的汇兑损益 借：财务费用——汇兑差额 2 000 贷：递延收益——汇兑差额 2 000
是指企业在境外的子公司、合营企业、 联营企业、分支机构
2013-7-8
7
境外经营记账本位币的确定
境外经营选定记账本位币还应当考虑的因素
境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自 主性 境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营 活动中占有较大比重 境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企 业的现金流量、是否可以随时汇回 境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其 现有债务和可预期的债务
2013-7-8
29
外币业务的记账方法
统账制记账方法
以一种货币为记账本位币的记账方法。外币交易发生时 全部折算为记账本位币核算。
当日汇率法（逐日折算法） 期初汇率法（标准汇率法）
分账制记账方法
外汇交易发生时直接按原币记账，期末再将各外币账户 的外币金额折合成人民币的记账方法。
2013-7-8
20
2013-7-8
例1：
中国某公司2008年12月15日以赊销方式向美国某公 司出口商品一批，共计10 000美元，当天的汇率为 USD1 ＝ CNY7.8 ； 12 月 31 日 的 汇 率 为 USD1 ＝ CNY7.7；结算日为2009年2月16日，当天汇率为 USD1＝CNY7.6。买卖双方约定货款以美元结算， 该公司所选择的记账本位币为人民币。
32
外币采购业务的账务处理 例5：
国内某公司的记账本位币为人民币，属于增值税一 般纳税企业。2008年4月10日，从国外购入某原材 料 ， 共 计 50 000 欧 元 ， 当 日 的 即 期 汇 率 为 EUR1=CNY10，按照规定计算应缴纳的进口关税 为50 000元人民币，支付的进口增值税为85 000元 人民币，货款尚未支付，进口关税及增值税已用银 行存款支付。
2013-7-8
38
例7：
中华公司记账本位币为人民币，2008年10月5日将8 000美元到银行兑换为人民币，银行当日的美元买入 价 为 USD1 ＝ CNY7.15 ， 即 期 汇 率 为 USD1 ＝ CNY7.25。