第六章 车船税

第六章车船税
一、单项选择题
1、某交通运输企业2012年拥有5吨载重汽车20辆，4吨挂车10辆，2.5吨低速货车8辆。

该企业所在地载货汽车年税额20元/吨。

该企业当年应缴纳车船税（）元。

A、3700
B、3460
C、3550
D、2800
2、某交通运输企业2012年初拥有20辆整备质量为5吨载重汽车，10辆整备质量为4吨的挂车，2.5吨载货汽车8辆，中型载客汽车10辆，其中包括2辆电车。

该企业所在地载货汽车年税额20元/吨，载客汽车的税额是420元/年。

该企业当年应缴纳车船税（）元。

A、7400
B、7500
C、6160
D、7000
3、某运输公司2012年初拥有并使用以下车辆和船舶：整备质量5.7吨的载货卡车10辆；整备质量为5.5吨的挂车5辆；净吨位1600吨的船舶3艘，5000马力的拖船1艘。

当地政府规定，载货汽车的税额为60元/吨，载客汽车的税额是420元/年，净吨位201吨至2000吨的船舶，每吨4元，净吨位2001吨至10000吨的船舶，每吨5元。

该公司当年应纳车船税为（）元。

A、29875
B、29575
C、29150
D、28970
4、某航运公司2012年4月26日购置机动船舶3艘，每艘净吨位1200吨，购置养殖船2艘，净吨位2 000吨，拖船1艘，发动机功率为1600马力，所购船舶均在5月15日取得登记证书。

所在省车船税计税标准为净吨位201吨以上2 000吨以下的，每吨4元。

2012年该公司应缴纳车船税（）元。

A、10667
B、11732
C、26667
D、16000
5、有关车船税的计税依据，下列表述正确的有（）。

A、车辆整备质量尾数在0.5吨以下者免征车船税
B、拖船、非机动驳船分别按照船舶税额的70%计算车船税
C、《车船税法》及其实施条例所涉及的排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、千瓦、艇身长度，以车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书相应项目所载数据为准
D、净吨位不超过1吨的船舶，不缴纳车船税
6、下列车船，应征收车船税的是（）。

A、临时入境的外国车船
B、低速载货汽车
C、捕捞、养殖渔船
D、纯电动汽车
7、车船税法规定，车辆的具体适用税额由（）依照《车船税税目税额表》规定的税额幅度和国务院的规定确定。

A、省、自治区、直辖市人民政府
B、省、自治区、直辖市国家税务局
C、省、自治区、直辖市地方税务局
D、省、自治区、直辖市财政局
二、多项选择题
1、下列表述符合车船税法的规定的有（）。

A、燃料电池汽车免征车船税
B、半挂牵引车不需缴纳车船税
C、人力三轮车免征车船税
D、拖船按照船舶税额的50％计税
E、非机动驳船按照船舶税额的70％计税
2、关于车船税的说法，正确的有（）。

A、已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税
B、已办理退税的车船失而复得的，应该从公安机关出具相关证明的次月起计算缴纳车船税
C、车船所有人没有缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税
D、车船使用税纳税义务发生时间为车船管理部门核发的登记证书或行驶证书上记载日期的当月
E、按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起3年内免征车船税
3、关于车船税的说法，正确的有（）。

A、外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税
B、车船税按年申报缴纳，具体申报纳税期限由省级税务机关确定
C、从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证
D、非机动驳船、拖拉机、捕捞和养殖渔船属于免税车船范围
E、按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税
4、下列各项中，符合车船税有关规定的有（）。

A、半挂牵引车，以“辆”为计税依据
B、载货汽车，以“整备质量”为计税依据
C、机动船，以“艘”为计税依据
D、游艇，以“挺身长度”为计税依据
E、电车，以“辆”为计税依据
5、根据车船税法的规定，下列说法符合车船税规定的有（）。

A、对于依法不需要购买机动车交通事故责任强制险的车辆，纳税人应当向主管税务机关申报缴纳车船税
B、按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶免征车船税
C、对于节约能源、使用新能源的车船一律免征车船税
D、税务机关可以在车船管理部门、车船检验机关的办公场所集中办理车船税征收事宜
E、依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船所有人或者管理人所在地
6、下列关于车船税表述正确的有（）。

A、属于行为税类
B、车船税采用定额税率
C、适用于在我国境内拥有或管理车船的所有单位和个人，但不包括外商投资企业
D、拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税
E、机场、港口内部行驶或作业的车船，自《车船税法》实施之日起3年内免征车船税
7、下列关于缴纳车船税的说法中，正确的有()。

A、保险机构在代收代缴税款的同时，还应代收代缴欠缴税款的滞纳金
B、车船税具体申报期间由省、自治区、直辖市人民政府规定
C、已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，重新缴纳车船税
D、已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的次月起计算缴纳车船税
E、车船税由地方税务机关负责征收
答案部分
一、单项选择题
1、
D
载货汽车、低速货车计税依据为整备质量，挂车按照货车税额的50%计算缴纳车船税。

应纳车船税＝5×20×20＋4×10×20×50%＋2.5×8×20＝2800（元）
2、
D
应纳车船税＝5×20×20＋4×10×20×50%＋2.5×8×20+420×10＝7000（元）
3、
A
（1）卡车应纳税额＝6×60×10＝3600元；
（2）挂车应纳税额＝5.5×60×5×50%＝825元；
（3）船舶应纳税额=1600×3×4+5000×50%×5×50%=25450（元）；
（4）该运输公司应纳车船税＝3600＋825＋25450＝29875（元）。

4、
A
本题考核的知识点是车船税的计算。

养殖船免税，拖船按照船舶税额的50%计算。

应纳车船税＝1200×3×4÷12×8+1600×50%×4÷12×8×50%＝10667（元）
5、
C
车辆整备质量尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。

拖船、非机动驳船分别按照船舶税额的50%计算车船税。

净吨位不超过1吨的船舶，按照1吨计算缴纳车船税。

6、
B
选项A、C、D都不征收车船税的，选项B应该按照货车的规定征收车船税。

7、
A
车船税法规定，车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府依照《车船税税目税额表
》规定的税额幅度和国务院的规定确定。

二、多项选择题
1、
ACD
半挂牵引车按照载货汽车缴纳车船税；非机动驳船按照船舶税额的50％计税；人力三轮车属于非机动车船，不征收车船税。

2、
ACD
选项B，已办理退税的车船失而复得的，应该从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税；选项E，按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。

3、
CE
选项A，经批准临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税；选项B，车船税按年申报缴纳，具体申报纳税期限由省级人民政府确定；选项D，非机动车船（不包括非机动驳船）、拖拉机、捕捞和养殖渔船属于免税车船范围。

4、
BDE
半挂牵引车以“整备质量”为计税依据；机动船以“净吨位”为计税依据。

5、
ADE
按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税；对于节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税。

6、
BD
选项C，境内拥有或管理车船的外商投资企业、外国企业、外籍人员从2007年1月1日起，也缴纳车船税；机场、港口内部行驶或作业的车船，自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税。

7、
ABE
选项C，已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税；选项D，已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。