审计投标技术标

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工程审计实施方案
第一部分工程审计流程
1.审计流程
1.1一般流程
调查和审计，还可以运用观察、询问和分析性复核等方法，获取充分、相关、可靠的审计证据，以支持审计结论和建议。

具体流程示意图如下：
2.1工程（结/决）算审核；
①核实工程是否验收，验收是否符合合同约定的标准；
②结(/决)算是否按合同及补充合同等规定进行；
③数据汇总、引用是否有误；
④取费标准是否与规范或合同规定相符，取费基数及计算是
否正确，计算程序是否符合规定；
⑤工程量计算是否准确，有无重算、漏算、错算等问题；
⑥套用定额是否合理，单价换算是否正确；
⑦设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致、是否与合同约定一致，
⑧认价文件是否真实有效，认定价格是否与国家公布价格及实际市场价格相符；
⑨设计变更单、现场签证单等内容是否合理、完整，是否按规定进行了签批生效，手续是否完备，有无重签等问题。

⑩是否考虑了工程实施过程中有关政策变化情况；工程索赔审计；
①承包单位是否属实
②工程结(/决)算的内容是否真实、完整，是否与设计文件一致，是否有多项、漏项，未完成项；
③设备、材料是否与结算内容一致，质量或运转情况是否正常；
④工程设计变更单、现场签证单等是否真实发生、数据是否正确，有无取消项目未签、局部项目多签等问题。

重点核实增减的分部或分项工程，变更设计的工程项目、查看是否存在实际施工用料偏离结算的工程项目。

⑤需要查勘的其他事项。

具体流程示意图如下：
接受审计任务确定审计重点制定审计计划
发出审计通知审计通知资料清单
收集资料被审计单位报送资料与项目相关的政策文件项目市场价格资料
审核资料纸制资料：合同及相关招投标文件、变更洽商及签证、图纸及其它设计文件、预结算书
电子资料：电子函件、结算资料的电子版如合同、图纸、预结算书的电子版文件等
勘查现场现场工程情况
现场设备材料情况现场人员管理情况
复核工程预
（结/决）算书
准确性
根据现场情况进行调整
沟通情况与被审计单位沟通疑问项目
必要时与监理、承包单位核实实际情况
根据沟通情况及补充资料对复核预(结/决)算进行调整
形成初步结论审计初步意见
经复核预(结/决)算书
汇报审计初步结果预(结/决)算金额审计情况需要的情况
审计项目造价管理情况
出具审计意见书审计意见
审定预(结/决)算书
后续审计结算付款情况
第二部分审计方法
1审计方法
1.1审计方法及要求
每天作好审计记录及工作进展情况，审计中争议较大的问题及时以书面形式向委托单位反映。

审计完成后初审结果先经委托单位会
审，会审后由再通知被审计方，终审结果必须由被审计方、审计方签字认可，作为最终审计报告。

2 审计目的及审计内容
2.1根据委托单位有关要求，通过对项目工程造价的真实性、合法性、和效益性进行审计鉴证，保证建设工程造价真实、准确、为工程决算及审计固定资产价值提供依据。

2.2工程结算审计的主要工作内容：对建设单位移交的工程结算书进行审计，重点是依据施工合同、补充协议、竣工图纸、施工过程中监理与业主审批的签证和变更文件，对各个分项工程的造价通过详细的工程量计算、定额套用及有关费用的计取，合理的确定工程造价，并与被审计单位人员进行核对，出具工程造价结算审计报告。

3审计依据
3.1《中华人民共和国建筑法》、《中华人民共和国招投标法》、《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国注册会计师法》；
3.2建设部（149）号令《工程造价咨询单位管理办法》；
3.3财政部、建设部《建设工程价款结算暂行办法》；
3.4招投标书、招标文件、工程承包合同、工程竣工图、现场签证单及工程结算的计量支付依据、计量支付清单等相关资料；
3.5施工同期国家有关工程造价和工程结算方面的规定等。

4 工程造价结算审计的重点
4.1工程结算的审计，主要是工程量是否正确、单价是否合理、费用的计取是否准确等方面为重点，在施工图的基础上结合合同、招投标书、招标答疑、协议、会议纪要以及地质勘察资料、工程变更签证、材料设备价格签证、隐蔽工程验收记录等竣工资料，按照有关的文件规定进行计算核实，重点及方法如下：
认真阅读本项目所涉及到的施工合同及相关法律、法规、政策性文件和工程设计图纸，了解施工工序，收集整理相关资料，这项工作是开展工程结算审计的法规性依据，往往是审计过程中双方争论的原则性问题的支撑文件，应予以高度重视。

审计前根据项目的具体特征尽量搜集完整的、真实的、合法合理的资料，收集的资料应与该审定的项目之间的关系，分清各合同单位对该项目最终实际的参与范围与参与积极。

在对项目工程师的配备上，知识的复合性与从业经验上都能满足此方面的要求。

在项目审计中，应加强各审计小组工程师之间的沟通，确保全面有效的把握好各参与方之间的关系。

根据合同要求，工程是否进入验收，合格后方能列入竣工结算。

核对合同的结算方式、优惠条件等，确保合同的完整性。

我们将对工程实施过程中的各种变化因素(包括设计变更、工程补充协议、新增项目等内容)的有效性进行确认。

对工程实施中发生的所有与图纸不符的情况或出现的额外费用，必须要有业主、监理方、施工方、设计方的签字认定。

结算审核过程中确需增补的结算资料，必须由委托方提供并签字移交，本公司不得与施工单位自行办理交接；
依据审定的竣工图、有效的设计变更及合法的工程补充条款等相关资料对工程结算中的工程量进行审计，并按照核定的单价(包含调整公式及系数)计算工程项目费用。

4.2施工图工程量的审计最重要的是熟悉工程量的计算规则，审计时从以下方面进行：
5.1核对隐蔽验收记录
对所有隐蔽工程均需验收，隐蔽验收记录应有建设方监理方派驻的工程师签字。

无监理单位的项目，应由建设方两人以上签字（签字人员需为有效代表），重要结构部位，要有设计人员盖章。

审计竣工
结算时要核对隐蔽验收记录的有效性和完整性。

工程量应与竣工图一致方能进入结算。

5 本次结算审计的具体工作程序
5.1资料的收集与确认
完备、有效的资料是得出客观、真实、可信的结论的保证，详尽的资料有利于工程造价的审计深度，因此，资料的收集是做好工程造价审计的重要基础工作，也是前提工作。

工程竣工图、设计变更通知各种签证。

主材的合格证，单价等。

各种签证资料，合同签证，它决定着工程的承包形式与承包资格、方式、工期及质量奖罚；现场签证即施工签证，包括设计变更联系单及实际施工确认签证：主体工程中隐蔽工程签证；主要建筑材料规格、质量与价格签证。

目前市场上的伪劣产品较多，就是同一种合格或优质产品，不同的厂家和型号，价格差异也比较大，进货前必须征得建设单位同意。

其价格必须要有建设单位签证。

对于一些涉及工程较多而工期又较长的工程，价格涨跌幅度较大，必须分期多批对主要建材与建设单位进行价格签证。

签证是结算的计算依据，它必须数据准确。

通过资料的阅读，我们获取建设工程实体的基本信息，正确的资料信息是我们计算工程造价的证据支撑。

因此对资料信息的索取及确认是我们正确计算工程造价的关键步骤，应着重注意以下：
(1)主合同与招投标文件之间是否有差别，是否有实质性的矛盾。

譬如优惠幅度（优惠点及优惠范围）是否不一致，材料调整的范围是否一致等等。

(2)补充协议与招投标文件及主合同之间是否有差别，是否有实质性的矛盾，通常情况下，补充协议都是对施工单位有利的，我们要一定要谨慎。

(3)对于签证：并非公司有的签证只要是签了字就要计价，一要查看是谁签的，只有载入合同的现场代表签的文件才具有法律效力，才是有效的签证。

二是签证只是表明现场实际发生的事实，该不该另外计费又是另外一件事，要根据合同来具体确定。

(4)现场签证的方法依据具体情况而各不相同，但我们必须把握几个原则：首先是客观性原则，查看有无甲乙双方签字及意见，而且要审查签字与意见的真实性。

譬如审查签字内容是施工方提出还是甲方提出。

有些签证只是签了名字而无任何意见，即使签了意见也是模棱两可的意见。

这些情况都需要我们认真谨慎地辨别判断。

其次是整体性原则，应把签证事项放入整个工程的大环境中加以考虑，不能和主体工程的量价重复计算。

(5)把签证与招投标文件、施工合同及施工协议作比较，是否有实质性的矛盾。

是否有应由施工单位承担的费用而因甲方给予签证认可变为由甲方承担。

(6)由于有的建设单位驻工地代表对工程结算和有关经济管理的规定不熟悉，有的施工单位有意扭曲预算定额及其有关规定中的词意
或界限含义的理解，造成不该签的项目盲目签证。

因而，应认真审查工程现场签证的工作内容是否已包括在预算定额内，凡是定额中已有明确规定的项目，不得计算现场签证费用。

例如：工程开工后设计变更的损失和施工图错误引起的损失；停电，停水损失，由甲方责任造成的，超过定额规定的范围；由于设计或甲方供应的设备、材料的原因而造成的工程返工；受自然灾害引起的损失，如暴雨、大水、风暴等自然灾害使工程受损；夜间施工记录或甲方要求赶工；地下障碍物的处理；由于资金不到位，长时间停工的损失；材料代用及现场临时修改，已征得对方同意后公司发生的费用；定额外用工用料，如在墙壁和楼板上人工凿洞等均不包括在施工图预算内，可计算现场签证费用。

否则，审核人员应严格把关，将不符合规定的现场签证费用坚决核减，从而确保工程结算中现场签证费用的真实性。

(7)现场签证内容、项目要清楚，只有金额，没有工程内容和数量，手续不完备的签证，不能作为工程结算的凭证。

5.2量价审核注意事项
5.3取证
审计人员在审计工程结算时遇到以下情况，应当及时进行取证： (1)图纸与预算不符或者图纸与现场施工情况不符，现场施工情况与施工合同不符；
(2)实地丈量工程项目的几何尺寸与原预算的数据不符，工程项目的面积、体积与原预算的数据不符，实物工程量与图纸不符的；
(3)工程用料的品种、规格、数量、经核算与原预算不符，材料设备价格与甲方定价或订购合同不符；
(4)变更工程设计的，无设计单位、监理单位或建设单位签章的；
(5)现场签证资料签章手续不齐全的；
(6)竣工资料相互之间矛盾的，如竣工图标注尺寸与签证或变更不一致；
(7)对贵重材料，应取得建设单位的认价单，并要求提供相关原始凭证；
(8)与施工合同要求不符的项目；
(9)引起索赔的事项；
(10)其它应当获取证据的情况。

5.4复核及提出初审意见
审计人员在完成对建设工程现场查看、结算审计、取证等各项工作后，逐项审定调整原工程结算书，编制《建设工程造价审计结算书》。

由项目负责人召集项目审计人员对审减（增）事项及审计结算书进行
内部会审，根据所掌握的相关工程的造价指标，分析判断该初审意见的合理性、准确性，对比分析实际结算价款与预算及合同价的偏差，分析原因，根据内部会审结果形成初审意见。

5.5审计报告的撰写与确认
造价审计报告是造价审计的最终成果，应全面反映出工程项目的信息，报告的主要内容包括工程概况、审计依据、审计结果、需说明的事项等。

审计组以初稿的形式向委托方递交报告书确认函。

审计报告的初稿、确认函应由委托单位确认后返回公司，审计组出具审计报告。

报告书的送达由审计组负责人或公司领导负责。

第三部分人员分工和时间承诺质量控制
1人员组织与分工
根据我公司结算审核的三级复核制度，由公司领导牵头组织经验丰富的造价工程师及土建、水电、暖通等各专业的中级造价员组成工程结算审核组。

即：由公司领导牵头，拟派注册造价工程师主要负责，各专业中级造价员具体实施。

具体分工：由各专业中级造价员负责工程量计算、复核、资料收集等工作；造价工程师负责具体审核检查包括：复核工程审核质量、结算审核报告、结算审核书等对审核进行技术把关。

公司领导负责与外界一般联系协调工作。

结算报告初稿注册造价工程师审核无误后出具并送审计局复核。

2 审计时间承诺和质量控制
根据宝市审招字（2015）1号招标文件中有关要求
2.1宝鸡市游泳跳水馆项目、宝鸡市射击射箭馆项目、宝鸡市教育中心项目、宝鸡市高新一中建设项目、宝鸡市南客站站前大道建设项目、宝鸡市高新四路道路及排水工程建设项目
我公司在接受审计资料之日起，在六个月内完成全部决算审计工作。

据此，工程结算审核时间安排计划如下：
我公司争取在建设单位及施工单位积极配合及资料完备的基础上6个月内完成所有工程结算审计工作并出具审核报告书。

具体时间安排：熟悉各项竣工资料30天，进行现场查勘20天，完成工程量计算及上机（造价软件）35天，请施工单位进行工程量核对20天，工程量核对完成后上机（造价软件）调整20天，完成造价上机（造价
软件）20天，我公司内部复审20天，最后出具审核报告的商榷意见稿并报审计局复审。

在审计中严格按照国家有关政策法规和工程造价管理部门及审计局有关规定执行；认真阅读招投标文件、合同，审计过程中发现的问题或资料不齐应及时向委托单位作书面反映，决不能与被审计方私下接触及告诉对方通讯方式，资料的增补必须由委托单位确认后转交给我公司。

2.2龙山雅居保障性住房小区外配套集中供热项目、热源站环保治理项目
我公司在接受审计资料之日起，在三个月内完成全部决算审计工作。

据此，工程结算审核时间安排计划如下：
我公司争取在建设单位及施工单位积极配合及资料完备的基础上3个月内完成所有工程结算审计工作并出具审核报告书。

具体时间安排：熟悉各项竣工资料20天，进行现场查勘5天，完成工程量计算及上机（造价软件）10天，请施工单位进行工程量核对10天，工程量核对完成后上机（造价软件）调整15天，完成造价上机（造价软件）15天，我公司内部复审5天，最后出具审核报告的商榷意见稿并报审计局复审。

在审计中严格按照国家有关政策法规和工程造价管理部门及审计局有关规定执行；认真阅读招投标文件、合同，审计过程中发现的问题或资料不齐应及时向委托单位作书面反映，决不能与被审计方私下接触及告诉对方通讯方式，资料的增补必须由委托单位确认后转交
给我公司。

第四部分服务和廉政承诺
1、我公司承诺愿意在结算审计服务时：宝鸡市游泳跳水馆项目、宝鸡市射击射箭馆项目、宝鸡市教育中心项目、宝鸡市高新一中建设项目、宝鸡市南客站站前大道建设项目、宝鸡市高新四路道路及排水工程建设项目在中标价的基础上优惠5%；龙山雅居保障性住房小区外配套集中供热项目、热源站环保治理项目在中标价的基础上优惠10%。

2、我公司承诺依法审计严格遵守我国法律法规；
3、实事求是，保证工程审核真实、合理；
4、一旦我方中标，将按照招标文件的要求，按时开展审计工作；
5、按照我方《审计实施方案及审计质量保证措施》按时保质保量完成审计工作。

6、我公司在接受审计资料之日起，在招标文件规定的时间内完成全部决算审计工作。

7、廉洁奉公，不谋私，不行贿，不利用工作上的影响谋取不正当利益，依法审计，确保审计工作“阳光”运行。

第五部分审计工程质量承诺及保证措施
1 提高审计人员的素质
1.1 树立审计质量意识
从审计人员的思想意识入手，树立质量意识，使大家认识到审核质量关系到国家利益、声誉和权威；加强法则教育，提高个人道德修养，培养高尚人格。

只有这样才能确保造价审计工作质量。

1.2 加强职业道德建设
职业道德是造价审计人员在执业过程中应当遵守的行为规范，包括在职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等方面应达到相应的标准。

只有严格职业道德要求，在工作中恪守独立、客观、公正的原则，才能保证审计工作质量，确保不会发生重大人为审计事故。

1.3 提高执业水平
工程造价审计的目的是对工程造价进行准确估算。

估算的准确与否取决于审计人员的经验和专业能力。

工程造价的形成贯穿于工程建设的全过程，涉及面非常广，因此，审计人员不但要具备相应的专业知识，还需要具备丰富的实践经验。

这就要求审计人员不断加强业务学习，丰富实践经验，以提高审计工作质量。

2 建立健全造价审计管理制度
2.1工程造价档案管理制度
工程造价信息包括工程合同、招投标文件、施工图纸、变更签证、工程验收资料、人工、材料价格信息等与工程造价相关的资料。

这要
求造价审计人员在工程建设初期就参与其中，及时收集工程造价信息资料，确保工程造价审计质量。

2.2 执业资格制度和审计责任制度
为保证工程造价审计质量，造价审计人员应当具备相应的执业资格，并按照其执业资格等级确定各自审核的范围和专业。

同时，实行造价审计签名负责制，由审计人员对自己所审核的工程造价全权负责，以提高审计工作质量意识。

2.3 专业负责人把关否决制
实行专业分组，由专业负责人把关，通过单方造价、主要材料单方消耗指标审查工程造价审计质量，如发现审计结果与实际工程造价存在较大差异，责令审计人员重新审计。

2.4 考核奖惩制度
对工程造价审计工作进行层层控制，采取多种方法，从影响审计质量的各个因素入手，定期对审计人员的审计质量进行考核，并将考核结果与奖惩联系在一起，以激发审计人员的主动性、积极性和创造性。

3 依法审计
在工程造价审计工作中，严格遵守我国法律法规，按照工程量计算规则核对工程量计算的真实性和准确性，按照国家和地方建设主管部门颁布的定额和取费标准套用定额和取费，将工程造价审计工作纳
入法制化轨道。

4 对工程实行全过程跟踪
工程造价审计主要是以工程资料为依据进行间接审计，一般不直接参与工程建设。

由于不能直接掌握工程的实际情况，只能通过反馈的工程信息资料间接了解工程情况，审计后的工程造价是否准确、客观在很大程度上取决于工程信息是否准确齐全。

在实际工作中，有些承包商将对自己有利的变更签证提供出来，而隐藏于己不利的工程资料，业主方或监理人员有时由于工作疏忽，提供的资料也不齐全，而审计人员又不掌握工程实际情况，这样，工程造价审计质量就无法得到保证。

因此，审计人员应当及早主动介入并对工程实施进行全过程追踪，如参与工程招投标标底和报价的审核工作，参与施工合同的签订，对工程变更推行审批和备案制度，以便审计人员能够获得第一手资料，保证审计工作真实客观。

5 建立约束机制
约束各工程参与方的行为，杜绝弄虚作假和缺乏责任心的现象发生。

对承包商建立信用评价制度，如果承包商虚估高套，弄虚作假，除了按规定审计以外，对其信用进行扣分，当达到一定分值以后，通知有关部门，建议停止其参加本单位工程投标一次；如果分值达到一定极限，建议取消其参加本单位工程投标资格。

对监理单位，建立工程档案定期交流制度，要求监理人员定期将相关工程资料副本报送审计部门，并对相关人员加强监督，以杜绝渎职和腐败现象的发生。

秉承“诚实守信、服务创新、合作共赢”的理念，为合作伙伴创造价值！
6 加强与相关单位的协作和交流
工程造价审计工作离不开工程资料，工程资料是否齐全、准确直接影响造价审计工作质量。

这就需要众多工程参加者加以支持和配合，以保证工程资料真实完整。

同时，正确处理甲乙双方的关系，坚持客观、公正、平等的审计原则，切实维护双方的合法权益，实事求是，保证工程造价真实、合理。

以人为本诚信务实勇于创新乐于奉献,竭力为客户提供满意的产品和服务!。