新形势下县级经济责任审计面临的问题及对策

新形势下县级经济责任审计面临的问题及对策刘春燕山西省阳城县审计局
摘要：依照现状分析发现，县级经济责任审计主要面临法律认识不完善、业务素质不高、部门合作不协调、规定细则混乱以及审计结果应用不足等问题，本文研究了问题产生的原因及其影响，并探寻了解决问题的办法。

关键词：审计报告；业务素质；评价体系；审计细则
党的十八大提出要强化对权力运行的制约和监督，从侧面反映了党和政府对于监督的需要和期待。

县级经济责任审计工作主要是对干部的监督管理，督促干部履行经济责任。

然而随着社会变革，基层经济责任审计原有审计体制与新时代产生了一些矛盾。

一、县级经济责任审计面临的问题及消极影响
(一)对新形势下的法律认识有偏差导致审计不规范
从不少工作者的审计报告中发现，审计报告存在许多对法律律条的误用的情况，比如法条引用不完整、以偏概全，对法条进行二次加工篡改原有顺序，甚至部分已经失效的法条也被引用。

从这类不规范的审计报告中看出工作者对于现有情况的法律认识极不完善。

若将这种不正确的法律认识应用到实践活动中，不仅导致审计不规范，更是对法制体系的扰乱和破坏。

(二)审计工作人员业务素质不高影响审计质量
党的十八大提出要健全经济责任审计制度，可见无论是各级党委还是社会各界都对经济责任审计抱有极大的期待和要求，这也从另一个角度反映了审计工作人员的工作难度之大。

近年来为了响应国家号召，基层岗位变动较快，基层审计工作对象多，且审计时间通常比较集中，审计细则复杂，这些都对审计业务人员的工作素养提出了高要求。

然而基层一线的审计工作者数量有限且业务素养有限，从实质上限制了审计质量的达成，更严重的会导致审计风险的加大。

如何将审计评价标准、问题责任界定等等重要内容细分，简
单明了公正的表达出来是审计人员统计审
计结果书写审计报告的重中之重，然而许
多审计工作人员的业务素质不达标，审计
报告状况频出，导致审计结果缺少专业
性，严重影响了审计质量。

(三)部门之间缺乏配合机制拖慢审计
效率
除了审计工作人员自身的业务素养不
高以外，各部门之间配合率低也是影响审
计的一个重要因素。

虽然政府出台政策成
立经济责任审计工作小组以及一系列会议
制度加强了不同部门之间的协作联系，但
现状下经济责任仍旧是由审计部门承担主
要责任，故而无法改变由审计单个部门支
撑审计工作的现状，工作效率没有实际的
改变。

另一方面，各部门之间沟通交流有
限，信息渠道不通畅，容易产生重复工作
的情况，导致资源浪费。

(四)审计系统缺乏科学的规定细则导
致审计混乱
虽然党的十八大提出要健全完善经济
责任审计工作，但现状下依旧存在许多不
科学的规定细则的问题没有被解决。

比如
出台领导者的规定细则却不出台与之配套
的科学规范评价体系，难以切实发挥细则
是实际效用，执行细则的力度不高。

更重
要的是，目前各地所出台的经济责任审计
操作规范标准不一，容易导致审计不公平
的情况发生，进一步还有可能会导致审计
体系混乱。

(五)审计结果应用不足影响审计的效
用发挥
目前审计工作存在的诸多问题导致了
审计效率不高、质量不高、结果滞后，另
外在一定程度上影响了人们对审计结果的
看法。

经济责任审计是为了满足监督干部
管理的需要。

基于现状来讨论，经济责任
审计主要用于基层干部离任，然因为诸多
现实条件的制约，审计工作进程缓慢，甚
至当离任的干部去往新的岗位之时也依旧
没有审计完全，所以审计工作无法对干部
的调任产生实际的影响，只是一纸空文，
流于形式。

审计工作人员的审计结果无法
发挥切实的效用，打击了审计工作人员的
工作积极性，更是消磨了人们对审计结果
的看法，不利于审计工作的顺利开展，循
环往复，形成不健康的审计体系。

二、关于如何解决问题的探讨
(一)加强对审计工作人员的培训工作
加强对审计工作人员的业务培训是满
足审计工作的长期发展需要，是为审计工
作组建梯队建设的重要途径。

培训范围包
括对现有法律的分析讲解以及业务素质的
培训。

培训的内容也分为两方面，分别是
审计过程和审计报告。

上级审计机构加强
对县级审计机构的业务培训，或者和有关
审计的高校建立交流合作，开办业务讲座，
审计业务工作人员向专家学者提出一线基
层工作的实践经验，同时专家学者也为业
务工作人员答疑解惑，对具体是审计案例
详细分析，从审计方案的实施到审计评价
的进行统一对审计工作人员进行指导，创
新审计技术，规范审计体系，两相促进、
共同发展。

另外，单靠专业素养已然无法
满足时代对审计工作的要求。

审计其本身
的复杂性是阻碍审计工作进展的主要原因，
如何高效完成审计工作是创新审计技术的
重要议题。

对于审计业务人员来说，如果
可以运用计算机或其他学科方法提高工作
效率是审计业务人员的一大竞争优势。

(二)完善不同部门之间的配合机制
部门之间相互协作，有效分工可以大
幅度提高工作效率，节约审计资源，推进
审计工作的进行。

大部分的县级机构设
有经济责任审计工作联席会议制度，然
而执行力不高导致该制度无法有效发挥其
效用。

如果想要完善不同部门之间的配合
机制需要进一步明确规定不同部门不同业
务人员从审计工作开展、实施到结果的运
用这一过程中具体的责任和分工，确保涉
及的部门例如人事、纪检、监察等各司其
职，避免重复审计，共同高效地完成审计
任务。

(三)完善审计细则
根据每年县级党委政府的工作重点、
干部监督管理成果以及国家廉政建设的需
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都认识到内部控制的重要作用，确保贯彻落实内控制度，为财务管理创造理想的环境。

其次，准确把握内控关键点。

结合学校经济发展特点和业务种类，对内控内容有效明确，并科学划分各个控制流程，并结合业务特点设置有关控制手段，严格约束各项业务操作程序。

再次，构建合理的内控评估和监管系统。

通过构建内控监督制度，在构建与落实制度的过程中全面开展自我评估，找出内控存在的不足，提升管理能力[4]。

(二)加强预算绩效评价
第一，构建完善的预算管理机制，要求一旦明确预算，避免随便改变，若需要调整应经过有关审批，提升预算严谨性。

第二，全面开展预算管理，针对二级单位结合零基预算方法设计预算，当需要结转项目结余时，还必须贯彻落实审批手续。

第三，全面加强预算执行力度，改进绩效评估系统。

学校预算管理部门应认真检测二级部门执行预算情况，对超支情况及时进行预警。

定期解析执行预算状况，年终考核评价完成预算收入、合理支出和资金效益问题，结合实际状况采取奖惩手段。

审计单位也需要合理编制和执行预算根据
严格审查，不断强化其权威性。

(三)科学管理资产，避免发生流失
第一，管理部门应构建完善的资产管
理机制，全方位管理购买、应用资产流
程，确定负责采购、验收工作人员的职
责，并确保不相容岗位彼此分离。

资金管
理部门、财务部门等对资产管理状况定期
实施检查，认真对资产进行盘点。

第二，
认真解决历史遗留问题。

资产管理部门激
发全校各个部门同步合作，查找出现问题
的原因，并妥善解决。

第三，资产管理部
门应当与财务和审计部门密切合作，贯彻
落实财务管理机制，对成本核算机制不断
改进，提升成本控制水平，改变闲置浪费
资产问题，降低使用率，科学搭配学校现
有资源。

(四)规划会计基础工作
构建完善的会计管理和核算制度，不
断增加检查内控会计管理强度，提升管理
会计基础工作的规范性，提高工作水平。

制定管理科研经费方法，并整体管理业务
费和劳务费等，同时科学使用科研经费，
规范费用支出。

四、结束语
高校自从开展经济责任审计工作以
后，不断积累大量成功工作经验，为规范
财务管理做出巨大贡献。

目前，高校财务
管理审计工作初步产生科学制度，是构成
经济监管和党风建设的主要内容，只有对
这些工作持续摸索，才可以及时解决存在
的问题，并利用审计监督，对出现的问题
及时纠正，推动财务管理可持续发展。

财
参考文献：
[1]林平.刍议经济责任审计中的审计
风险管理[J].现代审计与会计，2017 (11)：
18-19.
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审计中财务风险的对策[J].财务与金融，
2016 (3)：52-58.
[3]郎付山.高校内部经济责任审计探
析[J].商业会计，2017 (23)：37-38.
[4]杨朝晖.高校财务报销流程存在的
问题和优化思路[J].教育财会研究，2016
(4)：22-26.
要，同时考虑一年来审计工作开展情况以及承担能力来切实完善审计细则，交由党委政府同意批准，将经济责任审计项目与其他不同的审计项目结合起来有效避免重复审计的发生，减少监管盲区，细化审计细则，切实地为人民服务，高效率地开展审计工作。

因为审计工作庞大的工作量、复杂的工作程序和工作细则使得审计评价和责任是审计工作中最重要也是最难以落实的部分，是经济责任审计的重中之重，直接影响被审计对象未来的发展。

因而审计工作的客观、公正是审计工作开展的准绳。

在审计细则中完善审计评价内容和依据，细化责任界定的具体情形有利于有效减少不必要的纠纷，不断在实践中总结经验并且运用到细化责任中，保护审计工作更加公平地进行，确保审计工作发挥效用的价值。

(四)加强管理制定科学的评价体系
因为审计部门涉及多方利益的牵扯，健全对于审计工作人员的评价体系，加大领导层的审计力度有利于减少贪污腐败案件的发生，确保审计工作的公平客观。

具体来说加强科学的评价体系的建设涉及两方面的内容：一是制定审计人员业务标
准。

对有关县级经济责任审计的工作人员
的每项工作进行考核，比如审计报告的
准确率如何，审计工作效率如何等等，将
每位工作人员的标准达标考核生成报告提
供给上一级领导，自上而下充分监督工作
的进行，将审计者被审计，有过则罚，将
每年的标准达标率作为任免、奖惩的重要
依据。

另一方面是制定追责体系。

现有的
追责体系大多流于形式，比如“先任后审
计”的审计模式，离任后问题依旧存在没
有被解决，而追责止于问题不追责个人更
是放纵了这种情况的发生。

(五)加强审计结果的运用
审计的目的是为了有效反映基层工作
者的工作情况，以便凭此作为工作考核、
任免的依据，并且对后续工作者产生警诫
作用。

然而现状是先上任后审计，将审计
的作用由惩治向纠错转变。

审计的结果应
当作为干部考核、任免、奖惩的重要依
据，有过错发生则严令其整改，并且根据
审计结果反映问题大小、性质等情况综合
考虑对应的问责方式，让审计重新发挥其
原有效用。

三、结语
综上所述，时代的发展更迭带来了许
多变化，新形势下的诸多需求不能再被以
往的政策满足，因而需要政策上做出调
整。

由于政策调整和执行力度之间的矛盾
产生了许多弊端亟待解决。

比如工作人员
对法律法规的认识不够深刻导致审计不规
范，工作人员业务素质不高、部门之间交
流配合有限影响审计效率和质量，审计体
系和细则需要规划、完善。

本文从审计制
度、审计工作人员等方面进行探讨研究，
希望能够为问题的解决略尽微薄力量。

财
参考文献：
[1]鲁育员.县级经济责任审计中存在
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[3]林秀萍.浅谈县级市如何做好经济
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