高级财务管理第2章
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• 2、从预算的层级角度区分，可以分为 第三阶段是资本工程完成后的记录归档。
3．本钱、费用预算的控制 可能引发冒险行为，使企业只颐追求高额利润，增加企业的财务风险和经营风险； 这二者均对企业的现金流量管理极为重视。
二、以目•标利企润为核业心的集预算模团式 预算、子公司或事业部预算、部 门预算、工程预算等。
定如下：第一，期间费用预算应当区分变动费
用与固定费用；第二，弹性预算是在按本钱
〔费用〕性态分类的根底上，根据量、本、利
之间的依存关系编制的预算。
• 〔六〕只重视内部因素分析
•
企业加强财务预算管理工作，不仅要考
虑内部因素，更要考虑外部环境因素，如市场
占有率、竞争对手情况和客户的盈利水平等，
以此来确定销售量变动范围和价格变动幅度，
两
•
种编制方法；
• 〔2〕根据预算编制的出发点特征不同，可
•
分为增量预算和零基预算两种编制
方
•
法；
• 〔3〕根据预算期的时间特征不同，有定期
• 〔二〕预算的执行与控制
• 〔三〕预算的考评与鼓励
•
“考评与奖惩是预算管理工作的生
命线〞
• 〔四〕预算修正与改进
第二节 财务预算管理模式
• 现代企业的预算模式主要有四种： • 以销售预算为起点 • 以目标利润为起点 • 以目标本钱为起点 • 以现金流量为起点。
第一节 财务预算管理概述
• 一、预算的概念
•
预算本身并不是最终目的，更多的是充当
一种在公司战略与经营绩效之间联系的工具。
预算体系在分配资源的根底上，主要用于衡量
与监控企业及各部门的经营绩效，以确保最终
实现公司的战略目标。
•
预算〔budget〕是针对企业而言的，是企
业对资源在一定时期为到达一定目的进行配置
2、管理程序：“以销定产〞 有利于尽快摆脱财务危机。 处于市场增长期的企业
• 业务预算〔经营预算〕、 预算和滚动预算两种预算编制方法。
因此，企业要根据自身开展阶段，选择适合自身需要的预算管理模式。 有利于实现资金收支平衡；
• 资本预算、 企业通过筹资预算管理解决两个问题：一是资金筹集方式和本钱；
〔2〕销售费用预算的控制 2、管理程序：“以销定产〞
四个阶段构成的预算管理循环。
〔一〕预算的编制
• 1．预算编制程序：采用自上而下、自下而 上或上下结合的主动参与性编制方法
• 2．预算目标确实定 • 〔1〕标杆法 • 〔2〕持续改善法 • 〔3〕创新性改善法
• 3．预算编制的方法
• 〔1〕根据预算编制所依据的业务量的数量
•
特征，可分为固定预算和弹性预算
，也可能过度赊销增加坏帐损失。
• 4、适用范围：主要适用于以下类型的企业 ：
• 以快速成长为目标的企业 • 处于市场增长期的企业 • 季节性经营的企业
二、以目标利润为核心的预算模式
• 1、概念：是指以出资者的目标收益为起点， 根据市场预测，倒挤出内部责任预算目标 并形成详细预算的过程
• 2、管理程序：在以目标利润为起点的预算 编制模式 预算利润数=投资人投入资本总额×投资人 要求的必要报酬率
• 企业设立预算管理机构主要有几种形式： 〔1〕设置专门的预算部门。
• 〔2〕设置作为最高经营管理阶层的所谓总 参谋部，专门负责总体预算。
• 〔3〕委员会组织。
• 〔4〕有的设立机动的单位，如专项小组或 特别工作组。
六、预算管理循环
公司预算管理流程是由： 1、预算编制、 2、预算执行、 3、预算考核与分析、 4、预算修正和改进、
二、预算的种类
• 3、按照预算是否存在期间限制，企业预算 可以分为期间预算和工程预算。
• • 4、从预算管理的中心点看，企业预算体系
可选择不同的模式：包括以销售为中心、 以目标本钱为中心、以现金流量为中心和 以目标利润为中心构建的不同侧重的预算 管理体系。
三、企业预算管理的根本功能
• 1．资源综合配置 • 2．管理协调 • 3．全员参与，调动管理积极性 • 4．战略支持 • 5．自我控制
一、以销售为核心的预算管理模式
• 1、概念：是以销售预测为根底的销售预算 为起点，根据销售预算考虑期初、期末的 存货变动制定生产预算，最后综合各项经 营预算形成汇总的年度财务预算。
• 2、管理程序：“以销定产〞
• 3、优缺点： • 优点：考虑到了市场需求，提高市场占有
率，减少资金沉淀。 • 缺点：可能过度重视销售而无视降低本钱
最终形成弹性预算，以增强应变能力和相应的
指导与控制作用。
五、预算管理组织
• 预算管理组织的主要职责如下：〔1〕审议、 确定预算目标、预算政策和程序；〔2〕审 定、下达正式预算；〔3〕根据需要，调整 或修订预算；〔4〕收集、研究、分析有关 预算与执行的业绩报告，制定相关控制政 策和奖罚制度；〔5〕仲裁有关预算冲突等。
• 3、优缺点： • 优点：有助于使企业管理方式由直接管理转向间
接管理。有助于明确工作目标。有利于增强企业 集团的综合盈利能力。
缺点：可能引发短期行为，使企业只顾预算年度 利润，忽略企业长远开展；可能引发冒险行为， 使企业只颐追求高额利润，增加企业的财务风险 和经营风险；可能引发虚假行为，使企业通过一 系列手段虚降本钱， 虚增利润。
四、目前企业预算管理存在的问题
• 〔一〕只重视短期活动，无视战略目标
• 〔二〕只强调财会部门的预算管理工作
• 〔三〕只重视静态管理，无视动态管理
• 〔四〕只重视资金运用管理
•
企业通过筹资预算管理解决两个问题：
一是资金筹集方式和本钱；二是资金需要
与归还及时间安排。
• 〔五〕只重制造本钱法的运用
•
变动本钱法在预算管理中的某一时期
的方案。
全面预算体系图：
•
财务预算是一系列专门反映企业未
来一定预算期内预计财务状况和经营成
果，以及现金收支等价值指标的各种预
算的总称，具体包括现金预算、预计利
润表、预计资产负债表等内容。
二、预算的种类
2、市场增长期：以销售为起点
• 1、按照涉及的内容分类，可以分为 2、管理程序：预算编制主要包括三个根本环节：设定目标本钱、分解落实目标本钱、实现目标本钱。
• 筹资预算、 〔三〕预算的考评与鼓励
现代企业的预算模式主要有四种： 优点主要有：有利于促进企业采取降低本钱的各种方法，不断降低本钱，提高盈利水平。
• 财务预算 〔五〕只重制造本钱法的运用
第二阶段是资本支出工程进行中的支出控制。 变动本钱法在预算管理中的运用具体规定如下：第一，期间费用预算应当区分变动费用与固定费用；
3．本钱、费用预算的控制 可能引发冒险行为，使企业只颐追求高额利润，增加企业的财务风险和经营风险； 这二者均对企业的现金流量管理极为重视。
二、以目•标利企润为核业心的集预算模团式 预算、子公司或事业部预算、部 门预算、工程预算等。
定如下：第一，期间费用预算应当区分变动费
用与固定费用；第二，弹性预算是在按本钱
〔费用〕性态分类的根底上，根据量、本、利
之间的依存关系编制的预算。
• 〔六〕只重视内部因素分析
•
企业加强财务预算管理工作，不仅要考
虑内部因素，更要考虑外部环境因素，如市场
占有率、竞争对手情况和客户的盈利水平等，
以此来确定销售量变动范围和价格变动幅度，
两
•
种编制方法；
• 〔2〕根据预算编制的出发点特征不同，可
•
分为增量预算和零基预算两种编制
方
•
法；
• 〔3〕根据预算期的时间特征不同，有定期
• 〔二〕预算的执行与控制
• 〔三〕预算的考评与鼓励
•
“考评与奖惩是预算管理工作的生
命线〞
• 〔四〕预算修正与改进
第二节 财务预算管理模式
• 现代企业的预算模式主要有四种： • 以销售预算为起点 • 以目标利润为起点 • 以目标本钱为起点 • 以现金流量为起点。
第一节 财务预算管理概述
• 一、预算的概念
•
预算本身并不是最终目的，更多的是充当
一种在公司战略与经营绩效之间联系的工具。
预算体系在分配资源的根底上，主要用于衡量
与监控企业及各部门的经营绩效，以确保最终
实现公司的战略目标。
•
预算〔budget〕是针对企业而言的，是企
业对资源在一定时期为到达一定目的进行配置
2、管理程序：“以销定产〞 有利于尽快摆脱财务危机。 处于市场增长期的企业
• 业务预算〔经营预算〕、 预算和滚动预算两种预算编制方法。
因此，企业要根据自身开展阶段，选择适合自身需要的预算管理模式。 有利于实现资金收支平衡；
• 资本预算、 企业通过筹资预算管理解决两个问题：一是资金筹集方式和本钱；
〔2〕销售费用预算的控制 2、管理程序：“以销定产〞
四个阶段构成的预算管理循环。
〔一〕预算的编制
• 1．预算编制程序：采用自上而下、自下而 上或上下结合的主动参与性编制方法
• 2．预算目标确实定 • 〔1〕标杆法 • 〔2〕持续改善法 • 〔3〕创新性改善法
• 3．预算编制的方法
• 〔1〕根据预算编制所依据的业务量的数量
•
特征，可分为固定预算和弹性预算
，也可能过度赊销增加坏帐损失。
• 4、适用范围：主要适用于以下类型的企业 ：
• 以快速成长为目标的企业 • 处于市场增长期的企业 • 季节性经营的企业
二、以目标利润为核心的预算模式
• 1、概念：是指以出资者的目标收益为起点， 根据市场预测，倒挤出内部责任预算目标 并形成详细预算的过程
• 2、管理程序：在以目标利润为起点的预算 编制模式 预算利润数=投资人投入资本总额×投资人 要求的必要报酬率
• 企业设立预算管理机构主要有几种形式： 〔1〕设置专门的预算部门。
• 〔2〕设置作为最高经营管理阶层的所谓总 参谋部，专门负责总体预算。
• 〔3〕委员会组织。
• 〔4〕有的设立机动的单位，如专项小组或 特别工作组。
六、预算管理循环
公司预算管理流程是由： 1、预算编制、 2、预算执行、 3、预算考核与分析、 4、预算修正和改进、
二、预算的种类
• 3、按照预算是否存在期间限制，企业预算 可以分为期间预算和工程预算。
• • 4、从预算管理的中心点看，企业预算体系
可选择不同的模式：包括以销售为中心、 以目标本钱为中心、以现金流量为中心和 以目标利润为中心构建的不同侧重的预算 管理体系。
三、企业预算管理的根本功能
• 1．资源综合配置 • 2．管理协调 • 3．全员参与，调动管理积极性 • 4．战略支持 • 5．自我控制
一、以销售为核心的预算管理模式
• 1、概念：是以销售预测为根底的销售预算 为起点，根据销售预算考虑期初、期末的 存货变动制定生产预算，最后综合各项经 营预算形成汇总的年度财务预算。
• 2、管理程序：“以销定产〞
• 3、优缺点： • 优点：考虑到了市场需求，提高市场占有
率，减少资金沉淀。 • 缺点：可能过度重视销售而无视降低本钱
最终形成弹性预算，以增强应变能力和相应的
指导与控制作用。
五、预算管理组织
• 预算管理组织的主要职责如下：〔1〕审议、 确定预算目标、预算政策和程序；〔2〕审 定、下达正式预算；〔3〕根据需要，调整 或修订预算；〔4〕收集、研究、分析有关 预算与执行的业绩报告，制定相关控制政 策和奖罚制度；〔5〕仲裁有关预算冲突等。
• 3、优缺点： • 优点：有助于使企业管理方式由直接管理转向间
接管理。有助于明确工作目标。有利于增强企业 集团的综合盈利能力。
缺点：可能引发短期行为，使企业只顾预算年度 利润，忽略企业长远开展；可能引发冒险行为， 使企业只颐追求高额利润，增加企业的财务风险 和经营风险；可能引发虚假行为，使企业通过一 系列手段虚降本钱， 虚增利润。
四、目前企业预算管理存在的问题
• 〔一〕只重视短期活动，无视战略目标
• 〔二〕只强调财会部门的预算管理工作
• 〔三〕只重视静态管理，无视动态管理
• 〔四〕只重视资金运用管理
•
企业通过筹资预算管理解决两个问题：
一是资金筹集方式和本钱；二是资金需要
与归还及时间安排。
• 〔五〕只重制造本钱法的运用
•
变动本钱法在预算管理中的某一时期
的方案。
全面预算体系图：
•
财务预算是一系列专门反映企业未
来一定预算期内预计财务状况和经营成
果，以及现金收支等价值指标的各种预
算的总称，具体包括现金预算、预计利
润表、预计资产负债表等内容。
二、预算的种类
2、市场增长期：以销售为起点
• 1、按照涉及的内容分类，可以分为 2、管理程序：预算编制主要包括三个根本环节：设定目标本钱、分解落实目标本钱、实现目标本钱。
• 筹资预算、 〔三〕预算的考评与鼓励
现代企业的预算模式主要有四种： 优点主要有：有利于促进企业采取降低本钱的各种方法，不断降低本钱，提高盈利水平。
• 财务预算 〔五〕只重制造本钱法的运用
第二阶段是资本支出工程进行中的支出控制。 变动本钱法在预算管理中的运用具体规定如下：第一，期间费用预算应当区分变动费用与固定费用；