消减成本的五大方法1.ppt

原材料
生产 流程
厂房 设备
工人 生产管理 零件,配件,折旧
水,电, 汽,气等
成品
12
改善单位成本结构
制造费用 20 –30 %
直接人工 5 –15%
材料成本 50 – 70%
13
成本特性（1）
固定成本: 成本中不随业务量变化的部分 变动成本: 成本中随业务量变化的部分
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成本特性（1）
固定成本: 厂房的折旧 生产线折旧 计时工资
形象
品牌
内部 经营 流程 层面
开创营销优势 创新流程
增加客户价值 客户管理流程
建立作业优势 作业流程
成为良好的 企业公民 法令规范与 环境流程
学习
士气高昂且训练有素的团队
与成
长
战略性能力
战略性技术
企业文化
层面
4
财务三大表 利润表实例 资产负债表 现金流量表
5
会计报表阅读
2000资产负债表 现金 非现金资产 资产合计
3
战略地图全貌
提高股东价值 (利润)
财务 层面
增加营业收入战略
生产力提升战略
开创营销优势
新的营收来源
提高客户价值 客户利润贡献
改善成本结构 单位成本
提高资产利用率 资产利用率
客户争取
客户保持
客户 层面
客户价值主张
产品优势 客户关系
作业优势
产品/服务特征
客户满意 价格 质量 时间 功能
关系
服务 关系
成本
销售线 总成本 变动成本 固定成本
产品数量
26
成本与保本点
成本
销售线 总成本 变动成本 固定成本
产品数量
27
降低保本点的途径？
提高销售的单价（取决于市场） 降低固定成本 降低单位变动成本
当投资确定以后,主要取决于单位变动成本
确立 成本优势
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成本特性（2）
成本的经验曲线
单位成本---生产量
比率分析表01
38
比率分析法
第二步 宏观分析
1、从图中可见，通常最佳比率不会发生在同一年。 2、用5年中每一年的最好比率计算能够得到的利润：
找出毛利最高比率的年份和销售收入，按其他费 用的最低比率来计算，从而得出相应的利润。 3、计算结果：税前利润为376万，占销售收入的 10.16%，增长15.7%（vs 8.8%）。 4、结论：利润总有改善的空间。本来在5年当中第5 年销售、毛利与利润都是最高水平，但简单的宏 观分析告诉我们：税前利润还能够提高15%以上。
可口可乐公司既标杆不同国家和地区各个工厂的表 现，也标杆同一国家不同地区工厂的表现，从而确 定改善目标。
41
比率分析法
第四步 微观分析
宏观分析确定要改善的目标 微观分析使目标得以改善
42
比率分析法
第四步 微观分析
方法：应用宏观分析表中同样的数据，按照重点管 理原则，就占用资金比率大的某项费用进行微观分 析，确定各项费用相对于销售收入的最低比率以及 可以节省的金额，从而实现改善目标。
营业利润
240,000
量本利分析 损益表
成本按习性分类
净销售收入
1,600,000
变动成本 (1,120,000)
边际贡献
480,000
固定成本
营业利润
(240,000) 240,000
在一次公司的销售会议上
让我们重新来 算一下， 看 情 况
怎 么 样？
单位产品成本60元是根据 每月1000单位算出来的， 其中:变动成本20元， 固定成本40元， 每月固定成本总额40,000元
19
保本点分析
固定成本与变动成本划分的意义:
1.成本公式: C=FC+UVC*X
2.利润计算公式: P=X*UP-（FC+UVC*X） =(UP-UVC)*X-FC UP-UVC叫单位边际贡献
20
保本点分析
收入 R=UP*X 成本 C=FC+UVC*X 利润＝收入－成本 P=R-C
=UP*X-FC-UVC*X =(UP-UVC)*X-FC
本月销售: 销售成本 产 品 250
30日(期末): 产品 50
存货
31
成本控制的基本方法
1.目标成本控制法 2.标准成本控制法 3.比率分析法
32
目标成本控制法
如何确定目标成本?
1.根据预期的目标利润
2.参照行业的水平
3.根据保本点分析
33
标准成本控制法
差异在合理范围
符合标准
标
准
成
生产流程 成本比较 比较结果 存在差异
17
保本点分析(量-本-利分析)
金
额
利润＝0 收入＝成本
亏损
利润
销售收入 成本总额
成本
成本
收入
收入
0 保本点销售量
业务量
18
保本点分析
利润＝销售额－总成本 ＝销售额－变动成本－固定成本 ＝边际贡献－固定成本 ＝单位产品边际贡献×销售量－固定成本
** 单位边际贡献=单价－单位变动成本 **
保本点销售量＝固定成本/单位产品边际贡献 实现目标利润的销售量 ＝（固定成本＋目标利润〕/单位产品边际贡献
比率分析法
主要数据为过去5年中每一年总额以及相对于销售收入 的百分比：
销售收入 物料、人工和工厂制造费用 毛利 销售费用 一般和行政管理费用 研究和开发费用 债务成本 税前利润
37
比率分析法
第二步 宏观分析
方法：计算每个类别相对于销售收入百分比 的最低比率，以及在哪一年每个类别的开支 对毛利收入或净收入的流失最小。
29
成本特性（2）
经验曲线的意义:
在进入产品市场的初期阶段,产品成本很高; 市场的先入者可以很快取得成本上的优势; 使销售量超过新的保本点是取得先机的关键; 不是所有的产品都有相同的经验曲线.
30
成本特性（3）
生产成本如何变为销售成本？
1日(开始): 产 品 100
本月生产: 产 品 200
变动成本: 生产原料 水电费 计件工资
15
成本特性（1）
成本特性曲线(1) 销售线
成本
总成本
变动成本 固定成本
产品数量
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成本特性（1）
成本特性告诉我们
销售额>（固定成本+变动成本）才能盈利 销售量=（固定成本+变动成本）叫保本点 销售额<（固定成本+变动成本）形成亏损
保本点以上是盈利区域 保本点以下是亏损区域
目前安排
销售量
RMB
销 售 额 1,000 120 120,000
变动成本
20 (20,000)
边际贡献
100,000
固定成本
(40,000)
利润
60,000
销售经理的计划
销售量
RMB
1,300 100 130,000
20 (26,000)
104,000
(40,000)
64,000
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销售价格与保本点
负债权益 资本 未分配利润 其他所有者权益 权益合计
2001现金流量表 现金净增加 2000年现金余额 2001年现金余额
2001利润表 净利润
利润分配表 年初未分配利润 本年净利润 本年分配 年底未分配利润
2001资产负债表
现金 非现金资产 资产合计
负债权益 资本 未分配利润 其他所有者权益 权益合计
元件 元件 元
元件 件
件 元
元 件
在一次公司的销售会议上
老板，如果我们把产品 价格从120降到100， 销售量会提高30％。
是啊，如果我们以 低于成本的价格出 售销售量还会更高。
22
在一次公司的销售会议上
老板，我来帮 你们算一下 结果如何？
正是 我所担心的！
目前安排
销售量
RMB
销 售 额 1,000 120 120,000
44
比率分析法
第四步 微观分析
3、宏观分析与微观分析显示出只是销售部门每年就 有超过64万元的潜在节省。在一个创造10%税前 利润的公司，这意味着要增加640万的销售收入。
4、对许多公司来讲，增加利润64万比增加销售收入
640万更有意义。为什么？
45
比率分析法
分析所有部门
为了再度提高销售利润率，可将微观分析法应用到工 厂制造成本、一般和行政管理费用以及其它方面。
增加销量 1000－>1500
提高售价： 10－>10.5
1500元
降低固定成本 3000→250
2500
降低变动成本： 6.0－>5.5
售价降低10%,销售量增加到1500件
降低成本的优势：范例
销售 成本 毛利 三大费用 营业利润 利润增加
当前状况
$ 100,000
增加销售 50%
$ 150,000
本
控
成本标准
制
差异分析
差异超出合理范围
34
标准成本控制法
差异分析
材料差异?
工资差异?
制造费用差异?
材料数量? 材料单价? 工作时间? 小时工资?
变动费用? 固定费用?
35
比率分析法
第一步 数据搜集
从财务部或内部审计部门获得公司最近5年 详细的营运资料，以及每个数字相对于销售 收入的百分比。
36
金蓝盟 《 生产成本管理操作班》
——削减工厂成本的五大方法 Jeffrey Zhou (周 云)
1
内容安排
1、一切为了利润 2、工厂成本基础 3、削减人工成本 4、削减采购成本 5、削减库存成本 6、削减质量成本 7、消除七大浪费 8、研发与行政费用控制 9、成本分析与报告
2
一、一切为了利润
战略地图简单读 不可不懂的利润表 关注资产负债表 对成本的重新思考 利润增加的两种途径
10
1.18 0.14 1.4
合计
84
0.92 0.11 9.3
地板清洁剂
重新谈判加工费
2000,7,1
* 450ML
10
0.29 0.03 0.3
* 900ML
34
0.2 0.02 0.8
* 1800ML
42
0.23 0.03 1.2
* 杀菌450ML
3
0.32 0.04 0.1
P=0 (UP-UVC)*X-FC=0
单位产品边际贡献(UP-UVC) 边际贡献总额 (UP-UVC)*X
X=FC/(UP-UVC) 保本点销售量 ＝固定成本总额/单位边际贡献
例：
资料：
单位售价： 5 单位变动成本 2 固定成本总额 60
单位边际贡献 ? 保本点销售量 ?
当销售量为： 25
利润
?
利润目标： 30 需要销售： ?
制造成本微观分析表
全员恒值销售收入（按90不变价统计）
主要用于判断是否存在多余的人，以及人员过多造成 的不必要的成本增加。
46
年度经营计划与降低成本
成本降低应从年度经营计划做起 降低成本年年讲，有没有具体的计划才是 关键。这必须在年度经营计划中体现。
案例分享
47
2001年成本节约计划
（运作部负责）
成本是怎样炼成的？ 改善单位成本结构 成本特性与保本点分析 成本控制的基本方法 降低成本从年度计划开始
10
什么是成本
成本是: 为了一定目的而付出的能用货币计量的价值付出 ------来自美国会计学会的定义
生产成本是: 为了制造产品而发生的能用货币计量的经济资源的 消耗
11
什么是成本
生产成本是怎样炼成的?（成本链）
削减费用 50%
$ 100,000
降低成本 20%
$ 100,000
- 80,000 - 120,000 - 80,000 - 64,000
20,000
30,000
20,000
- 6,000
- 6,000
- 3,000
- 6,000
ห้องสมุดไป่ตู้14,000
24,000
17,000
---
71.4%
21.4%
9
二、工厂成本基础
39
比率分析法
第二步 宏观分析
再将物料成本、直接人工成本和制造成本加入到案 例图表中，进行相同分析，确定最低比率后可以发 现：最低百分比不发生在同一年，而且各项成本总 共也可以节省15%左右。
40
比率分析法
第三步 标杆瞄准
把你的公司与其它公司比较，比较同一行业同样销 售收入的公司每个方面平均运作水平，从而确定你 的公司每个方面的最佳运作水平。
6
对成本的重新思考
在价格，成本和利润的关系中，有两种不同 的思考方法：
传统的方法 销售价格 = 成本 + 利润
新的方法 利润 =销售价格 – 成本
7
增 加 利 润 的 途 径？
单位售价：10元/件 单位变动成本：6元/件 固定成本：3000元 销售量：1000件
利润＝（10－6）X1000－3000 ＝1000元
产品类别
项目描述
项目 项目 发生成本节约的 2001年潜在节约
开始日期 生效日期 产量(千标准箱) RMB/箱 USD/箱 千美元
气雾剂
转为本地采购原料
2001,3,1
* 飞虫
19
0.88 0.11 2.0
* 爬虫
18
0.88 0.11 1.9
* 苹果600ML
37
0.88 0.11 3.9
* 苹果350ML
成本
60 (60,000)
利润
60,000
销售经理的计划
销售量
RMB
1,300 100 130,000
60 (78,000)
52,000
23
保本点分析
传统 损益表
成本按项目分类
净销售收入
1,600,000
销售成本
(960,000)
毛利润
640,000
销售费用 管理费用
(340,000) (60,000)
以销售费用明细表为例。比率分析表02
43
比率分析法
第四步 微观分析
结论： 1、在宏观分析时，销售费用最好比率是13.67%，
而进行微观分析时，该比率为12.58%，又下 降1.1%，相当于64万。 2、在图中还可以发现，福利费用一直呈上升趋势， 似乎难以降低，但福利可与工资一并考虑，精简不 必要的人员就会降低总成本。