中级财务会计应收及预付款项PPT课件
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中级财务会计及答案应收及预付款项PPT课件
借：应收账款
2 390
贷：主营业务收入
2 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 340
银行存款
50
中级财务会计03
接银行通知，上述托收的款项已全部收妥入账。
根据有关凭证，作会计分录如下：
借：银行存款
2 390
贷：应收账款
2 390
中级财务会计03
2. 在有商业折扣的情况下的核算 （1）商业折扣
借：资产减值损失 贷：坏账准备
5 600 5 600
中级财务会计03
（4） 2009年7月12日，接银行通知，公司上年度已冲销 的3 200元坏账又收回，款项已存入银行，有关账务处 理如下：来自借：应收账款 贷：坏账准备
借：银行存款 贷：应收账款
3 200 3 200
3 200 3 200
中级财务会计03
（1）2009年7月10日满足收入确认，赊销成立时：
借：应收账款
3 510
贷：主营业务收入
3 000
应交税费——应交增值税（销项税额）
510
（2）若乙企业2009年7月15日付款，会计分录如下：
借：银行存款
3 450
财务费用
60
贷：应收账款
3 510
（3）若乙企业2009年7月25日付款，会计分录如下：
借：应收账款（未扣除现金折扣） 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
中级财务会计03
折扣期内收到货款：
借：银行存款（扣除现金折扣后实际收到的货款） 财务费用 （发生的现金折扣）
贷：应收账款（账面价值）
超过折扣期限收到货款：
借：银行存款 贷：应收账款（账面价值）
中级财务会计03
应收及预付款项培训课件(PPT 65页)
*
21
励志人生
好好学3 习如何进行应收票据贴现的会计处理？
不带追索权应收票 据贴现
我国，将银行承兑汇 票通常视为不带追索 权的商业汇票贴现业 务，按金融资产终止 确认原则处理。
带追索权应收票据 贴现
我国，企业将商业承兑 汇票贴现，不符合金融 资产终止的确认条件， 是一种典型的带追索权 的票据贴现业务。
励志人生 好好例学：习某工业企业销售产品10000元，规定的现金折扣条件为
2/10，n/30，适用增值税率17%，产品交付并办妥手续。
借：应收账款
11700
贷：主营业务收入
10000
应交税费—应交增值税(销项) 1700
货款在10天内受到，有现金折扣
借：银行存款
11500 11466
财务费用
200 234
*
11
励好志 好（人学一生习）无息票据的核算 3.15 销货
例1： A企业
价：17094 税： 2906
20000 红卫厂
会计处理
商业承兑汇票 面值：20000
承兑期：2个月
（1）3.15 确认收入和债权
借：应收票据——红卫厂
20000
贷：主营业务收入
17094
应交税费——应交增值税（销） 2906
②在折 扣期内 收到货 款
借：银行存款 24500 （24402） 借：银行存款 24432
财务费用 400 （498）
贷：应收账款 24432
贷：应收账款
24900
③在折 扣期之 后收到 货款*
借：银行存款
24900
贷：应收账款
24900
借：银行存款
24900
贷：应收账款
《中级财务会计管理》第三章应收及预付款项演示ppt
Competence Confidentiality Integrity Objectivity
总价法
（1）确认销售收入和应收账款 借：应收账款 36，000 贷：主营业务收入 36,000 （2）折扣期内收到30,000元 借：银行存款 29,400 财务费用 600 贷：应收账款 30,000 （3）折扣期后收到6000元。 借：银行存款 6000 贷：应收账款 6000
Competence Confidentiality Integrity Objectivity
黑龙江大学 新乡学院商学院 精品课程
第三章 应收及预付款项
中级财务会计
Competence Confidentiality Integrity Objectivity
本章学习目的
1、通过本章学习，了解应收账款、应收票据、 预付账款和其它应收款的概念和范围 。 2、掌握应收票据的计价，熟练掌握应收票据 贴现的计算及应收票据的核算 ，应收账款的确 认、计价及核算 。 3、了解坏账的确认，熟练掌握坏账损失的估 算及坏账损失的核算方法 。
改用商业汇票结算 转销为坏账 尚未收回的应收账款
应收账款
发生时 收回时
资产类
Competence Confidentiality Integrity Objectivity
例：某企业销售产品一批，价目单上标明价格为 40,000元，由于成批销售，销货方给予10%的商 业折扣，另规定现金折扣条件为2/10，n/20.结果 在折扣期内收到30,000元，余款在折扣期后收到。 假设不考虑税金。
Competence Confidentiality Integrity Objecti确认销售收入和应收账款 借：应收账款 35，280 贷：主营业务收入 35,280 （2）折扣期内收到30,000元 借：银行存款 29,40 贷：应收账款 29,400 （3）折扣期后收到6000元。 借：银行存款 6000 贷：应收账款 5880 财务费用 120
中财-第三章-应收和预付款项PPT课件
总价法：销售发生时，应收账款和销售收入以未扣减 现金折扣前的实际售价作为入账价值,客户享受的现金折 扣作为财务费用（借方）。 净价法：销售发生时，应收账款和销售收入以扣减最 大现金折扣后的金额作为入账价值。客户放弃的现金折 扣作为信贷收入，计入财务费用（贷方）。
*到期若无法收回
借：应收账款 64350
贷：应收票据 64350
2021/3/30
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（三）、带息应收票据
1、应收票据利息的计算：一般在资产负债表日 计息
应收票 据利息
=
票据 面值
×
票面 利率
×
票据 期限
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2.带息应收票据的账务处理
某公司销售产品100000元，应收取的增值税为17000元， 11月1日收到对方单位出具的期限为 4个月的银行承兑 汇票一张，利率为9%，假设企业在中期期末或年末计 息。
分析：1、出售时
借：应收票据――乙企业 23400
贷：主营业务收入――A商品
20000
应交税费――应交增值税（销项税额）3400
2021/3/30
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分析：2、贴现时
到期日5月30日 贴现期57天： 票据到期值=23400+23400×2%×90/360
=23400+117 =23517元 贴现利息=23517×3%×57/360=111.71 贴现金额=23517-111.71=23405.29 借：银行存款23405.29
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（二）应收票据贴现的计算
1、票据到期值=票据面值+票据面值×票面利率×票据期限 2、贴现利息=票据到期值×贴现利率×贴现期 3、贴现所得额=票据到期值一贴现利息
2021/3/30
应收及预付款项培训(PPT 35张)
提取坏帐准备时，当按应收款项计算应达到的坏帐 准备数额小于“坏帐准备”贷方余额时，按其差额 冲减坏帐准备，作相反的会计分录 发生坏帐时， 借：坏帐准备 贷：应收帐款等 如果发生的坏帐又如数收回，应先冲销发生坏帐时 的会计分录，再作收回应收帐款的分录 借：应收帐款 贷：坏帐准备 借：银行存款 贷：应收帐款
存在商业折扣的情况下，应收帐款和销售收入按扣除商业折 扣后的金额入账
例4：某商场赊销一批商品，按价目表的价格计算，货款总
金额100 000元，给买方的商业折扣为10％，增值税率17％， 代垫运杂费5 000元。
（1）销售实现时， 借：应收帐款 110 300 贷：主营业务收入 90 000 应交税费－应交增值税（销） 15 300 银行存款 5 000 （2）收到货款 借：银行存款 110 300 贷：应收帐款 110 300
带息票据取得
带息票据期末计息 带息票据到期
应收票据取得和票据到期的核算
账户设置：
“应收票据”账户：借方反映应收票据的面值或面值和应
计利息，贷方反映票据的到期收回和转让，期末余额在借 方，反映尚未到期的应收票据的面值或面值加应计利息。
带息商业票据利息与到期值的计算
利息＝应收票据面值×票面利率×期间
坏帐的核算方法
直接转销法 备抵法
直接转销法
在某项应收款项被确认为无法收回时，将实际损失 直接计入当期损益 坏帐发生时， 借：资产减值损失 贷：应收帐款等 如果发生的坏帐又如数收回，应先冲销发生坏帐时 的会计分录，再作收回应收帐款的分录 借：应收帐款 贷：资产减值损失 借：银行存款 贷：应收帐款
现金折扣条件下的总价法与净价法
三 应收及预付款项PPT课件
”，按所采购物资的成本借记“物资采购”、按增值税借记“应交税金”
。A公司2002年11月1日，购进原材料一批，价款20000元，增值税款34000
元，材料已入库，按实际成本会计处理。公司用一张2002年10月1日收到的期
限6个月，面值20000元，不带利息的商业承兑汇票抵付货款。余款通过银行
转账付讫
11月 30天
12月 31天
12月 31天
1月 2天
1月
3天
则到期日为 2005年1月3日
则到期日为：2005年1月3日
2020/5/30
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SN8
个人课件系列—中 级 财 务 会 计
第三章 应 收 及 预 付 款
3.1应收票据
■ 3.1.3 应收票据会计处理 1、账户设置 应收票据
取得时 到期时 期末计提利息 贴现时，账面余额 期末余额：
1、有关票据计算及其贴现的处理。 2、应收票据、应收账款的账务处理 3、坏账损失的核算。 4、其他应收款核算。
2020/5/30
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SN2
个人课件系列—中 级 财 务 会 计
第三章 应 收 及 预 付 款
主要内容
■应收票据及其会计处理 ■应收账款及其会计处理 ■其他应收款及其会计处理 ■预付账款及其会计处理 ■坏账损失
个人课件系列—中 级 财 务 会 计
第三章 应 收 及 预 付 款
第三章 应收及预付款
制作：郑 建 伟 主讲：郑 建 伟
2020/5/30
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SN1
个人课件系列—中 级 财 务 会 计
第三章 应 收 及 预 付 款
目的要求及重难点
【教学目的】 通过本章学习，应当掌握应收票据的核算，掌握应
中级财务会计之应收及预付款项(ppt 44页)
资料来源：上海证券报 王璐
讨论题：1、为什么说“应收账款”是一个十分灵活的账户？
学习目的及要求 通过本章学习，了解应收票据的分类，熟 练掌握应收票据的相关计算与核算、应收账款 的确认与核算，坏账准备的计提与核算，熟悉 预付账款和其他应收款的核算。
学习要点
1、应收票据的确认与核算 2、应收账款的确认与核算 3、预付账款和其他应收款的核算 4、坏账损失的确认与核算
第三章、应收及预付款
本章目录
第一节、应收票据 第二节、应收账款 第三节、预付及其他应收款 第四节、坏账
引导案例 学习目标 学习要点
重点难点 参考文献
引导案例：谨防“定时炸弹
”
应收账款已经成为上市公司会计报表中一个十分"灵活"的会计 账户。由于其绝大多数形成于企业的销售环节,具有"应收而未收"的特 点,它的存在既在一定程度上反映了企业的经营绩效,也有可能因日后 无法收回造成坏账损失,严重影响企业的经营业绩,甚至"刹那间"将企 业由赢变亏。近几年,应收账款忽而转成"定时炸弹"已不乏先例,似乎 每到年报之时,都会有上市公司因应收款项引发的危机而"猝死"。从当 初的粤金曼到猴王,从ST红光到ST棱光,从春都到ST轻骑等,在突发巨 亏之前应收款项高企的问题早已显现。2003年年报显示,又有一批上 市公司被应收款项所"击倒"。*ST比特2003年计提应收款项坏账准备 高达3.13亿元,公司因此巨亏3.88亿元；*ST珠峰在2003年计提的应 收款项坏账准备高达3.57亿元,公司也因此巨亏4.29亿元。
企业对于收到的商业汇票应设置“应收票据登 记簿”
（一）收到商业汇票
借：应收票据---××单位 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
讨论题：1、为什么说“应收账款”是一个十分灵活的账户？
学习目的及要求 通过本章学习，了解应收票据的分类，熟 练掌握应收票据的相关计算与核算、应收账款 的确认与核算，坏账准备的计提与核算，熟悉 预付账款和其他应收款的核算。
学习要点
1、应收票据的确认与核算 2、应收账款的确认与核算 3、预付账款和其他应收款的核算 4、坏账损失的确认与核算
第三章、应收及预付款
本章目录
第一节、应收票据 第二节、应收账款 第三节、预付及其他应收款 第四节、坏账
引导案例 学习目标 学习要点
重点难点 参考文献
引导案例：谨防“定时炸弹
”
应收账款已经成为上市公司会计报表中一个十分"灵活"的会计 账户。由于其绝大多数形成于企业的销售环节,具有"应收而未收"的特 点,它的存在既在一定程度上反映了企业的经营绩效,也有可能因日后 无法收回造成坏账损失,严重影响企业的经营业绩,甚至"刹那间"将企 业由赢变亏。近几年,应收账款忽而转成"定时炸弹"已不乏先例,似乎 每到年报之时,都会有上市公司因应收款项引发的危机而"猝死"。从当 初的粤金曼到猴王,从ST红光到ST棱光,从春都到ST轻骑等,在突发巨 亏之前应收款项高企的问题早已显现。2003年年报显示,又有一批上 市公司被应收款项所"击倒"。*ST比特2003年计提应收款项坏账准备 高达3.13亿元,公司因此巨亏3.88亿元；*ST珠峰在2003年计提的应 收款项坏账准备高达3.57亿元,公司也因此巨亏4.29亿元。
企业对于收到的商业汇票应设置“应收票据登 记簿”
（一）收到商业汇票
借：应收票据---××单位 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
中级财务会计第三章应收和预付款项PPT课件
2、应收票据转让的核算
➢应收票据可以背书转让，以取得所需的物资。 ➢如果企业背书转让的票据为带息的，除了贷
记“应收票据”外，还应按尚未计提的利息， 贷记“财务费用”。
3、应收票据贴现问题
❖票据贴现——是指企业将持有的未到期的 商业汇票的所有权转让给银行以换取货币 资金的行为。
❖实质——企业的一种融资行为 ❖计算公式：
• 举例：甲企业销售给乙企业一批商品，增 值税专用发票上注明售价80 000元，增值 税13 600元，货到后，乙发现商品质量不 合格，要求甲在价格上给予10%的折让。 假设已取得税务机关开具的索取销售折让 证明单，并开具了红字增值税专用发票。
1）甲销售时的账务处理：
借：应收账款—乙企业 93 600
例1： A企业销售给B商品一批，货款30 000元， 增值税5 100元，用银行存款代购货方垫付运杂 费500元，全部款项暂未收到。 A企业的账务处 理：
借：应收账款
35 600
贷：主营业务收入
30 000
应缴税费—应交增值税（销项税额）5 100
银行存款
500
2）应收账款收回的核算
例1资料，A企业收回应收账款时的账务处理：
小的应收账款。 应收账款、其他应收款、预付账款和已
经到期的应收票据都有发生坏账的可能 性。 所有企业都有产生坏账的风险。
2）如何确认坏账？
①债务人破产，依照破产清算程序进 行清偿后，确实无法追回的部分。
②债务人死亡，既无财产可供清偿， 又无义务承担人，确实无法追回的 部分
③债务人逾期未履行偿债义务超过3年， 并有足够证据表明无法收回或收回 的可能性极小。
3）发生坏账对企业而言是损失，企业 应如何弥补？
• 根据确认坏账损失的时间不同，有 两种处理方法:
《中级财务会计》第三章应收及预付款项演示ppt
报表附注说明
重要会计政策说明
报表附注应对应收及预付款项的会计政策、计量基础、坏账计提方法 等进行说明。
重大事项揭示
报表附注应对应收及预付款项的重大变化、涉及诉讼或担保等事项进 行揭示。
关联方交易披露
如果应收及预付款项涉及关联方交易，报表附注应对关联方关系及其 交易进行披露。
其他重要信息说明
报表附注还应对其他与应收及预付款项相关的重大信息进行说明，如 债务重组、非货币性交易等。
账龄分析
02
03
风险预警
定期对应收账款进行账龄分析， 了解各账龄段应收账款的占比和 变化情况。
根据账龄分析结果，对存在风险 的应收账款进行预警，及时采取 措施降低损失。
坏账准备计提
坏账计提方法
01
选择适合企业的坏账计提方法，如余额百分比法、账龄分析法、
个别认定法等。
坏账计提比例
02
根据客户信用状况和历史坏账率，确定各账龄段应收账款的坏
《中级财务会计》第三章应 收及预付款项演示
目录
• 应收及预付款项概述 • 应收款项管理 • 预付账款管理 • 应收及预付款项的报表披露 • 应收及预付款项的审计重点
01
应收及预付款项概述
定义与分类
定义
应收及预付款项是指企业在销售商品 、提供劳务等日常经营活动中形成的 ，在未来可收回或需要支付的款项。
账务处理原则
预付账款应按照实际支付的金额记账，并按照供货单 位设置明细账。
预付账款的内部控制
控制目标
确保预付账款的正确性和及时性，防止舞弊和差错。
控制措施
建立预付账款审批制度，明确审批权限和责任；加强合同管理，确保合同条款明确；定期与供货单位核对预付账款明 细账，及时发现差异并处理。
应收及预付款项概论(PPT 88页)
A公司应编制会计分录如下：
6月30日销售商品，收到票据时：
借：应收票据
46800
贷：主营业务收入
40000
应交税费--应交增值税（销项税额） 6800
借：主营业务成本
30000
贷：库存商品
30000
7月15日向银行贴现时：
到期值＝46800×（1＋6％×90÷360）＝47502元
贴现利息＝47502×8％×75÷360＝791.7元
应收及预付款项概论 (PPT 88页)
2021年8月28日星期六
项目三 应收及预付款项
任务1 应收票据 任务2 应收账款、其他应收款、坏账
学习目的与要求
1、掌握应收票据取得、到期、贴现等业务的核算； 2、掌握应收账款、其他应收款和预付账款业务的核算.
一、应收及预付款项概述
（一）应收及预付账款的内容 应收及预付款项，是指企业在日常生产经营
在我国会计实务中，应收票据仅指企业持有的、 尚
未到期兑现的商业汇票。
1、按承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇 票两种。
2、按汇票是否计息分为带息汇票和不带息汇票两种。
3、按汇票是否带有追索权分为带追索权的商业汇票和
不带追索权的商业汇票。
（二）应收票据的计价
应收票据一般按其面值计价。对于带息的应 收票据，应于期末计提利息并增加应收票据的账 面价值。
例
华下实业股份有限公司赊销一批商 品，货款为 100 000元，规定对货款 部分的付款条件为2／10、N／30，适 用的增值税税率为17％。假设折扣时 不考虑增值税，华夏实业股份有限公 司应作会计分录：
销售业务发生时，根据有关销货发票：
借：应收账款
＝到期值－到期值×贴现利率×贴现期
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学习目的与要求
通过本章的学习，掌握应收票据的核算与贴现； 应收账款的总价法与净价法；应收账款的融资；预付账 款及其他应收款的核算。
中 级会计学 Intermediate Accounting
3 应收及预付款项
教学重点与难点
重点
应收票据的核算；应收账款的计价方法和以及坏账 准备的计提和核销。
难点
应收票据的贴现和应收账款的计价。
“银行承兑汇票”等于“银行汇票”吗？
中 级会计学 Intermediate Accounting
3 应收及预付款项
（三）应收票据利息和票据到期日
应收票据利息 ＝应收票据票面金额×利率×期限
其中： 期限指签发日至计息日的时间间隔 按日计算时：算头不算尾， 算尾不算头； 按月计算时：对日计算，但月尾除外。
3 应收及预付 账项
Chapter 3 中 级财务会计 Intermediate Accounting RECEIVABLES ·管理
中 级会计学 3 应收及预付款项 Intermediate Accounting
本章内容
应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款 应收债权出售和融资
中 级会计学 3 应收及预付款项 Intermediate Accounting
中 级会计学 Intermediate Accounting
3 应收及预付款项
应收账项
交易类型 账户设置 信用类型 产生环节
商品交 易下出 现的信 用形式
非商品 交易
应收账款 应收票据
挂账信用 在销售环节产生
票据信用
预付账款 其他应收款
—— 在购买环节产生
一般情况下，用于购销环节 以外的其他债权债务关系
中 级会计学 Intermediate Accounting
3 应收及预付款项
例题
银行从贴现企业扣划的款项是（
）
A.贴现的金额
B.票据面值
C.票据到期值
D.票据到期值扣贴息
中 级会计学 Intermediate Accounting
3 应收及预付款项
例题
B公司于2003年4月1日将2月1日开出并承兑的面值为 100000元、年利率8%、5月1日到期的商业承兑汇票向银行 贴现，贴现率为10%。
4.应收票据贴现
贴现指汇票持有人将未到期的商业汇票 交给银行，银行受理后，从票面金额中扣 除按银行的贴现率计算确定的贴息后，将 余额付给贴现企业，作为银行对企业的一 种短期贷款。
中 级会计学 Intermediate Accounting
3 应收及预付款项
（1）不带息票据贴现
贴现利息=票据面值×贴现率×贴现期
（1）贴现利息和贴现所得该如何计算？
（2）如果仍沿用上述资料，假定该票据为不带息票据，则 贴现息和贴现所得该如何计算？
（3）若5月1日到期时，承兑人的银行账户不足支付，银行 将已贴现的票据退回该公司，同时从公司的账户中将票据 款划回，则会计分录又该如何编制？
中 级会计学 3 Intermediate Accounting
应收及预付款项
第一节 应收票据
定义
应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业 票据。
会计上作为应收票据处理的是指企业采用商业汇 票结算方式销售商品、产品而收到的商业汇票。
主要内容
应收票据概述 应收票据的核算
中 级会计学 3 应收及预付款项 Intermediate Accounting
一、应收票据概述
（一）应收票据的分类 商业承兑汇票和银行承兑汇票 带息票据和不带息票据
（二）应收票据的计价 一般情况下，按票据面值计价，取得票据时暂
不考虑票据利息。但对于带息的应收票据，按照现 行制度的规定，应于期末按应收票据的票面价值和 确定的利率计提利息，计提的利息应增加应收票据 的账面价值，并确认为利息收入，计入当期损益。
贴现期=贴现日至票据到期日之间的时间间隔，具体 计算同票据计息期的计算。
如果是异地汇票，则需加3天承付期。
中 级会计学 Intermediate Accounting
3 应收及预付款项
贴现期、票据期和持票期的关系
票据期间
出票日
贴现日
到期日
持票期
贴现期
中 级会计学 3 应收及预付款项 Intermediate Accounting （2）带息票据贴现
贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期 票据到期值=面值× （1+票据利率×票据有效期） 计入财务费用的金额=票据利息－贴息
• 不带息票据：
借：银行存款 财务费用 贷：应收票据
• 带息票据：
借：银行存款 （财务费用） 贷：应收票据 （财务费用）
贴现净额 贴息 账面价值
贴现净额
账面价值
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（2）到期日为2008年8月11日
到期利息=10000×2×（5%÷12）=83.33（元）
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3 应收及预付款项
二、应收票据的核算
1、取得时（无论带息与否）
借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 应收票据
2、到期时
3 应收及预付款项
（3）商业承兑汇票贴现后的处理
票据到期，出票人 无力付款；银行从 贴现企业直接划账
贴现企业 也无款可划
借：应收账款 贷：银行存款
借：应收账款 贷：短期借款
如果贴现的是银行承兑汇票，一般不会 出现到期不能付款的情况。票据到期时， 承兑银行付款给贴现银行，不构成贴现企 业的经济业务，不需要编制任何会计分录。
借：银行存款、应收账款（对方无力支付时） 贷：应收票据（面值） 财务费用（带息票据）
当应收票据转化为应收账款后，不再计提利息，但需要 计提坏账准备。
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3 应收及预付款项
3.背书转让的会计处理
借：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 借或贷：银行存款等科目
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3 应收及预付款项
应收票据利息计算例题
资料：银行承兑汇票票面记载年利率为5%，出票日为 2008年6月11日，票面金额10 000元。期限为（1）60天； （2）2个月。
要求：分别计算到期日及到期利息。
（1）到期日为2008年8月10日 （30-11）+31+10=60（天） 到期利息=10000×60×（5%÷360）=83.33（元）
通过本章的学习，掌握应收票据的核算与贴现； 应收账款的总价法与净价法；应收账款的融资；预付账 款及其他应收款的核算。
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3 应收及预付款项
教学重点与难点
重点
应收票据的核算；应收账款的计价方法和以及坏账 准备的计提和核销。
难点
应收票据的贴现和应收账款的计价。
“银行承兑汇票”等于“银行汇票”吗？
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（三）应收票据利息和票据到期日
应收票据利息 ＝应收票据票面金额×利率×期限
其中： 期限指签发日至计息日的时间间隔 按日计算时：算头不算尾， 算尾不算头； 按月计算时：对日计算，但月尾除外。
3 应收及预付 账项
Chapter 3 中 级财务会计 Intermediate Accounting RECEIVABLES ·管理
中 级会计学 3 应收及预付款项 Intermediate Accounting
本章内容
应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款 应收债权出售和融资
中 级会计学 3 应收及预付款项 Intermediate Accounting
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3 应收及预付款项
应收账项
交易类型 账户设置 信用类型 产生环节
商品交 易下出 现的信 用形式
非商品 交易
应收账款 应收票据
挂账信用 在销售环节产生
票据信用
预付账款 其他应收款
—— 在购买环节产生
一般情况下，用于购销环节 以外的其他债权债务关系
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例题
银行从贴现企业扣划的款项是（
）
A.贴现的金额
B.票据面值
C.票据到期值
D.票据到期值扣贴息
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例题
B公司于2003年4月1日将2月1日开出并承兑的面值为 100000元、年利率8%、5月1日到期的商业承兑汇票向银行 贴现，贴现率为10%。
4.应收票据贴现
贴现指汇票持有人将未到期的商业汇票 交给银行，银行受理后，从票面金额中扣 除按银行的贴现率计算确定的贴息后，将 余额付给贴现企业，作为银行对企业的一 种短期贷款。
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（1）不带息票据贴现
贴现利息=票据面值×贴现率×贴现期
（1）贴现利息和贴现所得该如何计算？
（2）如果仍沿用上述资料，假定该票据为不带息票据，则 贴现息和贴现所得该如何计算？
（3）若5月1日到期时，承兑人的银行账户不足支付，银行 将已贴现的票据退回该公司，同时从公司的账户中将票据 款划回，则会计分录又该如何编制？
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应收及预付款项
第一节 应收票据
定义
应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业 票据。
会计上作为应收票据处理的是指企业采用商业汇 票结算方式销售商品、产品而收到的商业汇票。
主要内容
应收票据概述 应收票据的核算
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一、应收票据概述
（一）应收票据的分类 商业承兑汇票和银行承兑汇票 带息票据和不带息票据
（二）应收票据的计价 一般情况下，按票据面值计价，取得票据时暂
不考虑票据利息。但对于带息的应收票据，按照现 行制度的规定，应于期末按应收票据的票面价值和 确定的利率计提利息，计提的利息应增加应收票据 的账面价值，并确认为利息收入，计入当期损益。
贴现期=贴现日至票据到期日之间的时间间隔，具体 计算同票据计息期的计算。
如果是异地汇票，则需加3天承付期。
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贴现期、票据期和持票期的关系
票据期间
出票日
贴现日
到期日
持票期
贴现期
中 级会计学 3 应收及预付款项 Intermediate Accounting （2）带息票据贴现
贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期 票据到期值=面值× （1+票据利率×票据有效期） 计入财务费用的金额=票据利息－贴息
• 不带息票据：
借：银行存款 财务费用 贷：应收票据
• 带息票据：
借：银行存款 （财务费用） 贷：应收票据 （财务费用）
贴现净额 贴息 账面价值
贴现净额
账面价值
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（2）到期日为2008年8月11日
到期利息=10000×2×（5%÷12）=83.33（元）
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二、应收票据的核算
1、取得时（无论带息与否）
借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 应收票据
2、到期时
3 应收及预付款项
（3）商业承兑汇票贴现后的处理
票据到期，出票人 无力付款；银行从 贴现企业直接划账
贴现企业 也无款可划
借：应收账款 贷：银行存款
借：应收账款 贷：短期借款
如果贴现的是银行承兑汇票，一般不会 出现到期不能付款的情况。票据到期时， 承兑银行付款给贴现银行，不构成贴现企 业的经济业务，不需要编制任何会计分录。
借：银行存款、应收账款（对方无力支付时） 贷：应收票据（面值） 财务费用（带息票据）
当应收票据转化为应收账款后，不再计提利息，但需要 计提坏账准备。
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3 应收及预付款项
3.背书转让的会计处理
借：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 借或贷：银行存款等科目
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3 应收及预付款项
应收票据利息计算例题
资料：银行承兑汇票票面记载年利率为5%，出票日为 2008年6月11日，票面金额10 000元。期限为（1）60天； （2）2个月。
要求：分别计算到期日及到期利息。
（1）到期日为2008年8月10日 （30-11）+31+10=60（天） 到期利息=10000×60×（5%÷360）=83.33（元）