企业资产重组税务相关政策解读
企业改制重组税收政策有哪些？
企业改制重组税收政策有哪些？根据《财政部国家税务总局关于全⾯推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）《附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定》第⼀条第⼆款第五项规定：在资产重组过程中，通过合并、分⽴、出售、置换等⽅式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动⼒⼀并转让给其他单位和个⼈。
如今不光是国有企业在进⾏改制重组，很多民营企业也纷纷通过改制建⽴现代企业制度，提⾼企业竞争⼒和活⼒。
在企业改制重组过程中，会涉及到企业的合并分⽴，其中势必牵扯到不少税费。
为了降低企业改制的成本，国家在税收⽅⾯也有扶植政策。
那么企业改制重组税收政策有哪些？下⾯⼩编给⼤家做个简单介绍。
⼀、企业改制重组税收政策有哪些？1、《财政部、国家税务总局关于企业改制重组有关政策的通知》规定，2015年1⽉1⽇⾄2017年12⽉31⽇，除房地产开发企业外，符合条件的企业改制重组可免缴3年⼟地增值税。
2、《财政部、国家税务总局关于进⼀步⽀持企业事业单位改制重组有关政策的通知》规定，⾃2015年1⽉1⽇起⾄2017年12⽉31⽇，符合条件的企事业单位改制、公司合并与分⽴、企业破产、资产划转、转股权等情形，可享受相应的契税减免政策3、企业重组的企业所得税政策分为⼀般性税务处理和特殊性税务处理两类，⼀般性税务处理应在重组交易发⽣时纳税，特殊性税务处理可以递延纳税。
新政策将适⽤特殊性税务处理的股权收购和资产收购中，被收购股权或资产⽐例由不低于75%调整为不低于50%，降幅达1/3，这⼀⽐例在国际上处于中等偏下⽔平，扩展了适⽤特殊性税务处理的企业重组范围。
⼆、企业改制契税减免情况有哪些？1、企业改制：企业按照《中华⼈民共和国》有关规定整体改制，包括⾮公司制企业改制为或，有限责任公司变更为股份有限公司，股份有限公司变更为有限责任公司，原企业投资主体存续并在改制（变更）后的公司中所持股权（股份）⽐例超过75%，且改制（变更）后公司承继原企业权利、义务的，对改制（变更）后公司承受原企业⼟地、房屋权属，免征契税。
企业重组并购涉及的税务问题
企业重组并购涉及的税务问题企业重组并购是指两个或多个企业通过合并或收购等方式，形成一个新的实体或实现资源优化配置的行为。
在企业重组并购过程中，涉及到许多税务问题，包括资本利得税、企业所得税、增值税等。
本文将从不同的税务角度，分析企业重组并购涉及的税务问题。
首先，企业重组并购涉及到的税务问题之一是资本利得税。
在重组并购过程中，如果卖方企业以股权出售的方式获取收益，就需要缴纳资本利得税。
根据我国《中华人民共和国个人所得税法》的规定，自然人出售股权或股份所得，按照20%的税率计征个人所得税。
而对于企业所得税法人的出售股权所得，也须缴纳企业所得税，税率为25%。
因此，在企业重组并购中，需要根据不同身份的股权转让方，计算并缴纳相应的资本利得税。
其次，企业重组并购涉及到的税务问题还包括企业所得税。
在重组并购中，被收购的企业通常是一家独立的实体，但在重组后，该企业可能成为另一家企业的子公司或附属公司。
在这种情况下，被收购企业的利润将被纳入母公司的利润中计算企业所得税。
根据我国《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业所得税税率为25%。
因此，企业重组并购中，需要考虑被收购企业的利润如何计算，并根据税务法规缴纳企业所得税。
此外，企业重组并购涉及到的税务问题还包括增值税。
在重组并购中，涉及到的交易可能涉及到转让股权、不动产或其他资产等。
根据我国《中华人民共和国增值税法》的规定，对于涉及增值税的交易，需要根据具体交易情况确定税率和计算方法。
例如，对于转让股权的交易，根据《财政部国家税务总局关于完善个人所得税政策的通知》的规定，转让股权的增值部分需要缴纳增值税。
此外，在房地产重组并购中，涉及到的不动产转让也需要缴纳增值税。
因此，在企业重组并购中，需要根据不同的资产交易类型，计算并缴纳相应的增值税。
最后，企业重组并购还可能涉及到其他税务问题，如土地增值税、印花税等。
在土地使用权或房地产等资产的转让中，可能需要缴纳土地增值税。
企业重组业务所得税处理政策解读
付的债 务清偿额低于债务计税基础的差额， 确认债 务重组所得 ； 债 权人应 当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额 ，确认 债务重组损失 。 债务人的相关所得税纳税事项原则上保持不变 。 企 业合并 ，合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和 负债的计税基础 。被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处 理。 被合并企业 的亏损不得在合并企业结 转弥补。 企业分立 ， 被分 立企业 对分 立出去资产应 按公允价值确认资产转让所得或损失。 分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础 。被分立企业继 续存在 时， 股东取得的对价应视 同被分立企业 分配进行处理 。 其 被 分立企业不再继续存 在时 ，被分立企业及其股东都应按清算进行
应纳税所得额 占该企业当年应纳税所得额５ ％以上 ， 以在５ ０ 可 个纳 税年度 的期问 内， 均匀计入各 年度 的应 纳税 所得额。 此外 ， 企业发 生债权转股权业务 ，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有 关债务清偿所得或损失 ，股权投资的计税基础 以原债权 的计税基 础确定。
所得税处理 。 企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。
二 、 行 时 间 和注 意 事 项 执
理制度的特殊性和重要性 ， 各国税法都对其做了专 门规定 ， 国企 我
业重组税收优惠政策的明确将刺激企业加快兼并重组的步伐 。
一
、
重 组业 务 税 务 处理 分 类
［０ ９ ５号《 ２０ ］９ 通知》 与国家税务总局令 Ｅ０ ３ ６ 自２ ０ 年３ ２ ０ ］号 ０３ 月 １ 日起施行 的《 企业债务重组业务所得税处理办法》 相比， 新办法更 为详细 ， 重组税收负担大幅降低。 根据《 通知》 企业重组的税务处理
企业重组财务及税务分析
企业重组财务及税务分析企业重组是指企业对其内部结构或者资产进行重新组合或者重组的行为，通常是为了提高效率、降低成本、增加市场份额或者实现其他战略目标。
在重组过程中，财务及税务方面是需要特别重视的部分，因为这关乎到企业未来的经营状况和税务合规性。
本文将从财务及税务角度对企业重组进行分析。
从财务角度来看，企业重组可能会涉及到资产重估和财务报表调整。
资产重估是指在企业重组过程中，对相关资产进行重新评估，以确定其公允价值或者净额。
这可能导致资产价值的调整，进而影响企业的财务状况和财务报表。
在资产重估过程中，企业需要严格遵守会计准则和相关法律法规，确保评估结果的真实性和合规性。
企业重组还可能涉及到财务报表的调整。
在企业重组完成之后，企业需要对其财务报表进行调整，以反映重组事项对财务状况和业绩的影响。
这可能涉及到资产减值准备、商誉摊销、债务重分类等方面的会计处理。
财务报表调整的目的是确保企业的财务报告真实、准确、完整地反映其经营状况和财务状况。
从税务角度来看，企业重组可能会触发一系列的税务影响和税务风险。
企业重组可能会导致资产转让和资产处置所得，从而触发资本利得税。
在资产转让和处置过程中，企业需要合规申报相关税务事项，并根据相关税法规定缴纳应纳税款。
企业重组可能涉及到跨境税务事项，涉及到不同国家或地区的税务法律和法规。
对于跨境税务事项，企业需要谨慎把握相关政策和法规，避免触发跨境税务风险。
企业重组还可能出现税务优惠和税务筹划的机会。
在企业重组过程中，企业可以通过合理的税务筹划，降低相关税务成本，获得税务优惠。
在资产重组过程中，企业可以合理利用资产减值准备、商誉摊销等税务政策，减少应纳税额。
企业还可以通过税务优惠的申请，获得相关税收减免或者抵免。
对于税务优惠和税务筹划，企业需要充分了解相关政策和法规，确保合规性和有效性。
企业重组涉及到财务及税务的方方面面，需要企业充分了解相关法规和政策，合理规划和安排，以最大程度地降低风险，实现效益最大化。
资产重组税务相关政策解析PPT课件
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第三部分：主要税收政策解读
一、财税〔2009〕59号 （五）债务重组税务处理 3. 特殊性税务处理 在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳 税所得额。 企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投 资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失， 股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。
主要内容目录
分：主要税收文件解读
2
第一部分：企业重组涉及的主要税种
• 一、所得税：企业所得税、个人所得税 • 二、货劳税：增值税、营业税、城建税及
教育附加 • 三、财产行为税：土地增值税、契税、印
花税
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第二部分：企业重组涉及的主要税收文件
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第二部分：企业重组涉及的主要税 收文件
• 7. 财税〔2015〕65号《财政部、国家税务总局关于企 业改制上市资产评估增值企业所得税处理政策的通知》
• 8. 非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法（国税发 [2009]3号）
• 9. 关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理 的通知（国税函[2009]698号）
国家税务总局公告2014年第67号 • 2.关于个人非货币性资产投资有关个人所得
税政策的通知 财税〔2015〕41号 • 3.关于个人非货币性资产投资有关个人所得
税征管问题的公告国家税务总局公告2015 年第20号
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第二部分：企业重组涉及的主要税 收文件
• 三、货劳税 • 1. 国家税务总局公告2013年第66号《国家税务
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第三部分：主要税收政策解读
一、财税〔2009〕59号 （四）法律形式改变税务处理 企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等 非法人组织，或将登记注册地转移至中华人民 共和国境外（包括港澳台地区），应视同企业 进行清算、分配，股东重新投资成立新企业。
企业资产重组税务相关政策解读
企业资产重组税务相关政策解读第一部分：企业重组涉及的主要税种一、所得税：企业所得税、个人所得税二、货劳税：增值税、营业税、城建税及教育附加三、财产行为税：土地增值税、契税、印花税第二部分：企业重组涉及的主要税收文件一、企业所得税1. 《国家税务总局关于企业兼并重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)2.《企业重组业务企业所得税管理办法》（国家税务总局公告2010年第4号）3.《关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税[2014]109号）4.《关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》（财税[2014]116号）5.《国家税务总局关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第40号）6.《关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》（国家税务总局公告2015年第48号）7.《财政部、国家税务总局关于企业改制上市资产评估增值企业所得税处理政策的通知》(财税[2015]65号)8.《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》（国税发[2009]3号）9.《关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》（国税函[2009]698号）10.《关于非居民企业股权转让适用特殊性税务处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第72号）11.《关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2015年第7号）二、个人所得税1.《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第67号）2.《关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》（财税[2015]41号）3.《关于个人非货币性资产投资有关个人所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第20号）三、货劳税1.《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2013年第66号）2.《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第13号）3.《国家税务总局关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第51号）四、财产行为税1.《财政部、国家税务总局关于企业改制重组有关土地增值税政策的通知》（财税[2015]5号）2.《关于进一步支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知》（财税[2015]37号）第三部分：主要税收文件解读一.财税[2009]59号（一）重组形式哪些情况属于该文件规定的资产重组，这些形式与我们日常理解的形式有什么不同？本通知所称企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。
企业重组改制税收案例分析及政策解读
企业重组改制税收案例分析及政策解读企业重组改制是指两个或多个企业为了通过合并、分立、收购等手段来共同利用资源、提高效益、实现可持续发展的行为。
重组改制对于企业来说是一种重要的战略选择，可以为企业带来更多的经济效益和市场竞争力。
税收是一项重要的成本，对企业的经营活动和盈利能力有着直接影响。
那么企业重组改制的税收影响和政策解读是怎样的呢？下面将通过案例分析进行详细探讨。
以A公司为例，A公司是一家传统制造业企业，面临着市场需求下滑、产能过剩等问题。
为了应对市场挑战和提高效率，A公司决定与B公司进行合并，并进行产能整合和转型升级。
首先，我们来分析重组改制中可能涉及的税收问题。
重组改制中的主要税收问题包括企业所得税、增值税、资产评估等方面。
对于企业所得税，企业重组改制可能会导致资产重估，从而触发企业所得税的应纳税额调整。
例如，在合并重组过程中，A公司的原有固定资产经过评估价值上升，即出现了无形资产的形成，这将可能导致企业所得税的应纳额增加。
此外，重组后形成的新企业可能会产生财务亏损，对于财务亏损的处理也会涉及企业所得税的问题。
对于增值税，重组改制中的资产转让和业务调整可能会涉及增值税的征收和抵扣。
例如，在合并过程中，A公司将其原有的产品线转让给B公司，此时可能需要对资产转让所得进行增值税的计税。
同时，重组后的企业可能会产生销售额减少或者亏损，这将对增值税的进项抵扣产生一定的影响。
对于资产评估，重组改制中的企业评估工作是重要环节。
资产评估涉及到对企业整体价值和资产价值的评估，评估结果将影响到重组后企业的税收纳税义务。
在资产评估过程中，往往需要与税务部门进行沟通并获得相关认可，以确保评估结果的合法性和准确性。
接下来，我们来解读相关政策。
在企业重组改制的税收优惠政策方面，我国税收法律法规对于企业重组改制提供了一定的支持和优惠。
例如，在企业合并、股权转让等情况下，可以享受企业所得税的优惠政策，如合并税前亏损的抵扣、资产重组不征收企业所得税等。
公司重组涉及的税收优惠政策汇总
公司重组税收优惠汇总关于税务方面一、增值税财税[2016]36号《推开营业税改征增值税试点的通知》在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。
不征增值税。
总局公告2012年第55号《关于纳税人资产重组增值税留抵税额处理有关问题的公告》增值税一般纳税人（以下称“原纳税人”）在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人（以下称“新纳税人”），并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。
二、企业所得税财税〔2014〕109号《关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可选按以下规定进行特殊性税务处理：划出方企业和划入方企业均不确认所得。
财税〔2014〕116号《关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》居民企业（以下简称企业）以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。
国家税务总局公告2010年第4号《关于发布<企业重组业务企业所得税管理办法>的公告》被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继，企业分立，已分立资产相应的所得税事项由分立企业承继，这些事项包括尚未确认的资产损失、分期确认收入的处理以及尚未享受期满的税收优惠政策承继处理问题等。
其中，对税收优惠政策承继处理问题，凡属于依照《税法》第五十七条规定中就企业整体（即全部生产经营所得）享受税收优惠过渡政策的，合并或分立后的企业性质及适用税收优惠条件未发生改变的，可继续享受合并前各企业或分立前被分立企业剩余期限的税收优惠。
企业重组与税务处理
企业重组与税务处理I. 概述企业重组是指企业通过合并、分立、股权转让等方式进行战略性调整和优化，以实现经营发展的目标。
在进行企业重组时，税务处理是一个至关重要的环节。
本文将介绍企业重组的种类和税务处理的相关要点。
II. 企业重组的种类1. 合并合并是指两个或多个企业合并为一个整体，共同承担债务和资产。
在合并过程中，涉及到合并方案的制定、交易结构的设计以及税务风险的评估等。
税务处理上，重组前后的损益和资产负债表需要进行合并调整，以满足相关税法规定。
2. 分立分立是指将一个企业分为两个或多个独立的法律实体。
通过分立，企业可以分担风险、优化资源配置。
分立涉及到资产和负债的分配、转移价款的确定等问题。
税务处理上，需要考虑分立是否涉及资产转移定价问题，并进行相应的税务申报与缴纳。
3. 股权转让股权转让是指企业将其所持有的股权出售给其他个人或公司。
在股权转让中，需要进行资产评估、交易价格确定等程序。
税务处理上，需要对所得利润计算、纳税义务等进行正确的申报，并缴纳相应的所得税。
III. 税务处理的相关要点1. 税务尽职调查在企业重组前，应进行税务尽职调查，了解被重组企业的纳税情况、未决的税务争议等，以避免未来的税务风险。
2. 资产转移定价在企业重组中，涉及资产转移的定价问题十分重要。
应根据相关法规，选择合适的定价方法，以确保资产转移定价符合公允性原则，并尽量减少税务风险。
3. 税务优惠政策的适用在一些情况下，企业重组可能可以享受税务优惠政策。
例如，对于合并企业之间的资产转让，可以申请适用股权激励税收优惠政策，以减少税负。
4. 税务申报与缴纳企业重组后，需及时进行税务申报与缴纳。
应按照税法规定，正确计算所得利润，并按时缴纳相关税款，避免因税务问题导致的不必要纠纷和损失。
IV. 总结企业重组是一项复杂的工作，涉及到众多的经济、法律以及税务等方面。
在进行企业重组时，正确处理税务问题是确保重组成功的关键。
企业在进行重组时，应切实遵守相关税法规定，进行全面而准确的税务处理，以确保企业的合法权益和可持续发展。
企业改制重组税收优惠政策专题
企业改制重组税收优惠政策专题企业改制重组是指企业通过合并、分立、兼并、股权转让等方式进行组织结构的调整和优化，以提高企业效益、适应市场环境的需求。
为了鼓励和促进企业改制重组，许多国家都颁布了相关的税收优惠政策。
本文将详细介绍企业改制重组税收优惠政策的相关内容。
一、所得税方面的税收优惠政策在企业改制重组过程中，所得税是一个重要的税收因素。
为了减轻企业改制重组过程中的负担，很多国家都制订了相应的税收优惠政策。
首先，企业在合并或分立过程中，可以享受税务机关免征所得税的优惠政策。
例如，企业合并后产生的股东权益调整，可以在一定期限内免征所得税。
这样的政策有助于鼓励企业进行合并和分立，促进企业改制重组的顺利进行。
其次，企业进行股权转让时，也可以享受所得税的优惠政策。
许多国家对股权转让收入征税进行了一定的减免，以鼓励股权的流动和企业的重组。
例如，企业进行股权转让时，可以根据企业资产和净资产增值情况，享受部分或全部免征所得税的优惠政策。
此外，对于企业重组中产生的固定资产、无形资产和商誉等各项资产的调整、转让和处置，也可以享受所得税的优惠政策。
例如，对于企业合并形成的新公司，可以根据规定享受税务机关给予的巨额资产重组优惠政策，减免资产处置所得税。
二、印花税方面的税收优惠政策除了所得税方面的税收优惠政策外，企业改制重组还涉及到印花税的征收。
为了优化企业改制重组的营商环境，降低企业改制重组的成本，很多国家在印花税方面制定了相应的优惠政策。
首先，许多国家对企业合并和分立过程中的印花税进行了减免。
例如，企业合并时，涉及到的合同签订、发股票等行为，在一定的条件下可以免征印花税。
这样的优惠政策可以降低企业合并过程中的成本，促进企业重组。
其次，对于企业进行资产转让时的印花税，也可以享受相应的减免政策。
例如，企业进行合并或分立时，涉及到的资产转让行为，在符合一定条件的情况下，可以减免或免征印花税。
这样的政策可以降低企业改制重组的成本，提高企业的竞争力。
企业重组改制税收案例分析及政策解读
《企业重组改制税收案例分析及政策解读》摘要：（一）集团母公司：涉及土地的转让，应当作为资产处置，缴纳增值税;资产划拨（土地作价入股）符合土地增值税减免政策，暂免土地增值税;集团土地转让所得，企业整体改制、合并、分立、房地产作价入股（资产处置），涉及房地产转移、变更，暂不征收土地增值税，企业改制、事业单位改制、合并、分立、股权转让不涉及土地房屋权属转移的，承受原主体各方土地、房屋权属的一方，免征契税潘秀秀摘要：企业重组的税务筹划及处理一直是困扰很多企业的难点痛点，企业重组政策跨越多个税种、多种情况，其难度对于有效贯彻企业改制税收政策，体现中央政策优势都形成了一定的阻碍。
本文梳理了企业重组改制各类政策，以期帮助企业财务更好地理解并运用此类政策。
关键词：重组;增值税;企业所得税引言2018年，财政部、国家税务总局重新梳理历年来的企业重组改制税收政策，发布了《企业重组改制税收政策文件汇编》，这也体现了中央继续大力提倡各地充分运用税收政策，合理开展企业重组改造，以期达到“处僵治困”的目的。
现阶段，重组改制是企业运行中的一种常见业务，其中涉及的税务种类林林总总，包含印花税、契税等多重业务，发布的政策跨度2003年至今。
企业重组改制税收处理政策性强、难度大，稍不注意就会产生很大的税收风险：该缴的税没缴，该享受的税收优惠没享受到，是税收实务处理中发生税企争议的高发领域。
一、案例分析2019年1月，集团划转一块土地作为注册资本增资至非全资子公司，土地已完成权属变更，涉税事项有哪些。
（一）集团母公司：涉及土地的转让，应当作为资产处置，缴纳增值税;资产划拨（土地作价入股）符合土地增值税减免政策，暂免土地增值税;集团土地转让所得。
非货币性资产来进行投资确认的资产，需要在5年内分批次进行计税，获取相应的所得税金额，按照国家有关规定定期进行足额缴纳。
（二）非全资子公司：承受土地使用权，按规定只有全资子公司承受母公司土地使用权才免征契税，因此该子公司需缴纳契税。
企业重组中资产转让税收政策的解释分析
企业重组中资产转让税收政策的解释分析【摘要】本文主要对企业重组中资产转让税收政策进行解释分析。
在介绍了背景、研究目的和研究意义。
在解释了企业重组的概念及形式，资产转让税收政策的基本原则，以及资产转让税收政策在企业重组中的作用。
还分析了影响资产转让税收政策执行的因素，讨论了具体措施。
结论部分探讨了资产转让税收政策对企业重组的促进作用，并展望未来的发展趋势，最后对整个文章进行了总结。
通过本文的分析，可以更深入地理解企业重组中资产转让税收政策的重要性，为企业在重组过程中更好地应对税收政策提供参考。
【关键词】企业重组、资产转让、税收政策、企业发展、税收优惠、税收调节、经济影响、政策制定、税收调整。
1. 引言1.1 背景介绍企业重组是指两个或多个企业通过合并、分立、股权转让等形式，重新组合各自资源、能力和财务状况，以实现业务整合、效率提升和利润增长的过程。
随着市场经济的不断深化和全球化的加速发展，企业重组已成为企业发展中常见的现象，也成为企业实现跨越式发展和提升竞争力的重要手段。
在企业重组过程中，资产转让是其中重要的环节之一。
资产转让税收政策的相关规定和执行方式，不仅关系到企业重组方案的制定和实施，还直接影响到企业的税负、财务成本和经营效益。
深入了解和分析资产转让税收政策的基本原则、作用机制以及执行因素，对于企业制定合理的重组方案，降低风险，提高效益至关重要。
本文将重点围绕企业重组中资产转让税收政策展开较为系统的解释分析，以期为企业和相关从业者提供一些有益的参考和借鉴。
通过对资产转让税收政策的探讨，希望能够深入挖掘其对企业重组的促进作用，同时对未来资产转让税收政策的发展趋势进行一定的展望。
1.2 研究目的研究目的是为了深入分析企业重组中资产转让税收政策的相关问题，探讨其对企业重组的影响和作用，进一步探讨资产转让税收政策执行的因素和具体措施。
通过对资产转让税收政策的解释和分析，旨在为企业在重组过程中合理规划税收筹划提供参考，促进企业的健康发展和经济效益的提升。
企业资产重组的企业所得税、流转税、印花税和契税的处理及例解
企业资产重组的企业所得税、流转税、印花税和契税的处理及例解（一）资产重组的内涵所谓的资产重组，是指企业资产的拥有者、控制者与企业外部的经济主体进行的，对企业资产的分布状态进行重新组合、调整、配置的过程，或对设在企业资产上的权利进行重新配置的过程。
包括企业合并和分立、资产剥离或所拥有股权出售、资产置换等公司资产(含股权、债权等)与公司外部资产或股权互换的活动。
基于此分析，资产重组从法律形式上看有四种：合并、分立、出售、置换。
其中合并和分立的具体内涵分析如下：1、合并合并，是指一家或多家企业（以下称为被合并企业）将其全部资产和负债转让给另一家现存或新设企业（以下称为合并企业），被合并企业股东换取合并企业的股权或非股权支付，实现两个或两个以上企业的依法合并。
合并可分为吸收合并和新设合并两种方式。
吸收合并是指两个以上的企业合并时，其中一个企业吸收了其他企业而存续（对此类企业以下简称“存续企业”），被吸收的企业解散。
例如：A公司系股东X公司投资设立的有限责任公司，现将全部资产和负债转让给B公司，B公司支付A公司股东X公司银行存款500万元作为对价，A公司解散。
在该吸收合并中，A公司为被合并企业，B公司为合并企业，且为存续企业。
新设合并是指两个以上企业并为一个新企业，合并各方解散。
例如：现有A公司和B公司均为X公司控股下的子公司，现A公司和B公司将全部资产和负债转让给C公司，C公司向X公司支付30%股权作为对价。
合并完成后，A公司和B公司均解散。
在该新设合并中，A公司和B公司为被合并企业，C公司为合并企业。
2、分立分立，是指一家企业（以下称为被分立企业）将部分或全部资产分离转让给现存或新设的企业（以下称为分立企业），被分立企业股东换取分立企业的股权或非股权支付，实现企业的依法分立。
分立可以采取存续分立和新设分立两种形式。
存续分立是指被分立企业存续，而其一部分分出设立为一个或数个新的企业。
例如：A公司将部分资产剥离，转让给B公司，同时为A公司股东换取B公司100%股权，A公司继续经营。
国有企业重组的税务问题
国有企业重组的税务问题随着国有企业重组的不断深入和推进，税务问题逐渐成为关注的焦点。
本文将就国有企业重组涉及的税务问题展开论述，包括税务优惠政策、资产重估、税务审查等方面，以期为相关企业提供参考和指导。
一、税务优惠政策在国有企业重组的过程中，税务优惠政策对于减轻企业负担、促进重组效果发挥着重要作用。
国家对于重组企业常常推出一系列税收优惠政策，包括但不限于：1.1 增值税优惠政策：国家可以对于重组过程中涉及的增值税征收进行优惠，比如减免增值税、免征增值税等，以降低企业的负担。
1.2 所得税优惠政策：重组企业在符合条件的情况下，可以享受所得税方面的优惠政策，如延缓缴纳所得税、减免所得税等。
1.3 资产重组优惠政策：对于涉及到重组企业的资产置换、转让等情况，国家可以为其提供相应的税收优惠政策，以促进资产重组的顺利进行。
税务优惠政策的出台，一方面能够激励企业积极参与重组行动，增强重组的吸引力；另一方面也能够减轻企业的税收负担，为重组创造良好的税收环境。
二、资产重估在国有企业重组中，资产重估是常见的操作手段之一。
通过资产重估，企业能够更准确地评估其资产价值，进而确定重组方案、重新规划资产配置等。
然而，资产重估过程中也涉及着一系列的税务问题：2.1 资产增值税问题：在资产重估后，企业可能需要缴纳相应的增值税。
对于资产增值问题，企业需要根据相关税法规定进行申报和缴税。
2.2 所得税问题：资产重估可能会产生税前收益，相关企业需按照所得税法规定，履行相应的税务申报义务，缴纳所得税。
2.3 合规性问题：资产重估过程中，企业需要严格按照相关法律法规进行操作，确保资产重估的合规性，避免因为违规行为而产生税务风险。
在进行资产重估时，企业需严格按照税务相关要求和规定进行操作，同时积极与税务机关进行沟通和配合，以确保重估过程的合规性和税务申报的准确性。
三、税务审查国有企业重组过程中，税务审查是一个不可忽视的环节。
税务部门有权对重组企业的财务和税务情况进行审查，以确保企业在重组过程中的合规性和税务申报的准确性。
企业并购重组税务处理规则解析与实务应用
企业并购重组税务处理规则解析与实务应用文章标题：深度解析企业并购重组的税务处理规则与实务应用一、引言企业并购重组是指企业为了追求规模效益、资源整合和市场扩张等目的，通过兼并、收购、重组等方式进行业务整合和结构调整的行为。
税务处理在企业并购重组中扮演着至关重要的角色，企业需要在兼顾经济效益的基础上，合理规划税务筹划，避免税务风险，提高综合竞争力。
二、企业并购重组的税务处理规则解析1. 税收政策与法规在企业并购重组过程中，税收政策与法规是企业必须要仔细考虑的因素。
税收政策的变化会直接影响到企业的经济利益，因此企业需要根据政策调整及时调整税务策略。
税务处理规则解析的第一步是要对当前的税收政策和法规有一个全面清晰的了解。
2. 税务筹划与税务风险企业并购重组所涉及到的资产重组、股权转让等行为，都会产生一定的税务影响。
合理的税务筹划可以帮助企业最大程度地降低税务成本，避免税务风险。
在实际操作中，企业需要根据业务特点和税收政策，开展税务筹划工作，以便达到合法合规地最小化缴税额的目的。
3. 跨境并购重组税务处理在跨境并购重组中，涉及到不同国家或地区的税收政策和法规的差异，税务处理规则更加复杂。
企业需要考虑跨境税务筹划、利润分配等问题，合理规划税务结构，避免双重征税和其他税务风险。
4. 税务合规与税务申报在企业并购重组完成后，企业需要进行税务合规性审查，确保交易符合税收政策和法规的要求。
企业还需要及时履行税务申报和缴纳税款的义务，避免因税收违法行为而受到处罚和损失。
三、实务应用1. 案例分析以公司A与公司B的合并为例，公司A作为收购方，需充分考虑股权转让所带来的资本利得税和交易印花税等税收问题。
合理地进行税务筹划可以减少税收成本、提高兼并的经济效益。
2. 实务操作企业在进行并购重组前，需要开展税务尽职调查，了解目标企业的税务风险和遗留问题，为后续的税务处理和筹划奠定基础。
还需要根据交易结构、交易方式等因素，确定最适合的税务筹划方案。
资产重组税务相关政策解析
第三部分：主要税收政策解读
一、财税〔2009〕59号
（九）企业分立税务处理
3. 特殊性税务处理 ①分立企业接受被分立企业资产和负债的计税基础， 以被分立企业的原有计税基础确定。 ②被分立企业已分立出去资产相应的所得税事项由 分立企业承继。 ③被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分 立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继 续弥补。
第三部分：主要税收政策解读
一、财税〔2009〕59号 （二）支付方式 股权支付，是指企业重组中购买、换取资产的 一方支付的对价中，以本企业或其控股企业的 股权、股份作为支付的形式；
第三部分：主要税收政策解读
一、财税〔2009〕59号 （三）特殊重组的共同条件 1. 具有合理的商业目的，且不以减少、免除或 者推迟缴纳税款为主要目的。 2. 企业重组后的连续12个月内不改变重组资产 原来的实质性经营活动。 3.企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重 组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。
第三部分：主要税收政策解读
一、财税〔2009〕59号 （九）企业分立税务处理 3. 特殊性税务处理 ④被分立企业的股东取得分立企业的股权（以下简 称“新股”）计税基础如何确定？
第三部分：主要税收政策解读
一、财税〔2009〕59号 （十）涉及境外重组税务处理 企业发生涉及中国境内与境外之间（包括港澳台地 区）的股权和资产收购交易，除应符合本通知第五 条规定的条件外，还应同时符合下列条件，才可选
一、财税〔2009〕59号
（六）股权收购税务处理
3. 特殊性税务处理 ①被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基 础，以被收购股权的原有计税基础确定。 ②收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以 被收购股权的原有计税基础确定。 ③收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债 的计税基础和其他相关所得税事项保持不变。
企业重组财务及税务分析
企业重组财务及税务分析企业重组是指企业为了调整战略布局和资源配置，达到更好的经营效果或者适应市场变化而采取的一种行为。
在进行企业重组时，除了考虑战略、组织、人力资源等方面的问题，财务及税务因素也是非常重要的。
本文将就企业重组的财务及税务分析进行探讨，为企业重组提供相关的理论指导。
1. 资产负债表分析在进行企业重组的过程中，资产负债表是需要重点关注的内容之一。
通过分析资产负债表，可以了解企业的资产构成、债务结构以及净资产状况，从而为企业的重组决策提供参考依据。
在资产负债表分析中，需要重点关注以下几个方面：（1）资产结构是否合理：企业重组时需要考虑到资产的结构是否合理，包括现金、应收账款、存货、固定资产等的比例关系是否合理，以及是否存在过多的闲置资产。
（2）债务结构是否合理：债务结构对企业的经营和发展具有重要影响，过高的负债可能造成企业的经营风险增加。
因此在企业重组时需要对债务结构进行分析，调整债务的比例和结构，降低企业的财务风险。
（3）净资产状况：重组前后的净资产状况也是企业重组财务分析的重要内容。
通过对净资产的分析，可以了解企业的净值变动情况，为企业重组提供数据支持。
2. 利润表和现金流量表分析利润表和现金流量表是企业重组财务分析的另外两个重要内容。
在进行企业重组时，需要对利润表和现金流量表进行详细的分析，从中了解企业的盈利能力和现金流动情况，为企业重组提供财务支持。
（1）利润表分析：利润表反映了企业在一定时期内的经营业绩和盈利能力。
通过对利润表的分析，可以了解到企业的盈利情况，包括营业收入、营业成本、税前利润、净利润等指标的变化情况，为企业重组提供盈利状况的参考依据。
二、企业重组的税务分析在进行企业重组时，税务因素也是需要重点考虑的内容之一。
税务政策直接影响着企业的经营和发展，因此在进行企业重组时，需要充分考虑税务因素，合理规划税务筹划，降低企业的税务成本。
以下将从税务筹划和税务合规两个方面进行企业重组的税务分析。
所得税对企业合并重组的税务规定解读
所得税对企业合并重组的税务规定解读企业合并重组是指两个或两个以上独立法人或其他经济组织根据法律法规或者协议通过吸收合并、股权转让、资产交换等方式，合并形成一个新的法人或其他经济组织，或者一个或若干个法人或其他经济组织整体转让其部分或全部资产和债务所实施的行为。
在企业合并重组过程中，所得税是一个重要的税务问题。
一、企业合并重组纳税主体的确定在企业合并重组中，涉及到纳税主体的变化。
根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业合并重组可以分为两种情况：1. 合并重组后新成立的法人或其他经济组织：在合并重组完成后，涉及到资产和负债的转移，原有的企业法人身份消失，对应的所得税纳税主体也发生了变化，需要按照新成立法人的纳税主体进行申报缴纳所得税。
2. 合并重组后继续存在的法人或其他经济组织：在合并重组完成后，原有的企业法人继续存在，资产和负债的转移只是内部调整，对所得税纳税主体没有变化，按照原有法人的纳税主体进行申报缴纳所得税。
二、企业合并重组所得的计算及税务处理在企业合并重组过程中，涉及到资产和负债的转移，以及可能产生的价差等，需要对企业合并重组所得进行计算和税务处理。
1. 合并重组所得的计算：根据企业所得税相关规定，合并重组所得为合并重组过程中转移的资产和负债的公允价值之差。
这里的公允价值是指市场上独立交易各方在公平、公正和合理的条件下，对资产和负债的预期价格。
2. 合并重组所得的税务处理：企业合并重组所得需要依法缴纳企业所得税。
根据企业所得税法的规定，可以选择将合并重组所得以增值税相对比例法计入企业所得税应纳税所得额，或者采取分次入账，多次计算的递延所得税处理方式。
三、企业合并重组的税前筹划和税务风险控制企业在进行合并重组前，可以进行税前筹划，以达到税务优惠的目的。
税前筹划主要包括：1. 合并重组形式的选择：根据企业的具体情况，选择适合的合并重组形式，比如吸收合并、股权转让、资产交换等，在合规、合法的前提下，最大程度地实现税务优惠。
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第一部分：企业重组涉及的主要税种一、所得税：企业所得税、个人所得税二、货劳税：增值税、营业税、城建税及教育附加三、财产行为税：土地增值税、契税、印花税第二部分：企业重组涉及的主要税收文件一、企业所得税1.《国家税务总局关于企业兼并重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59 号）2.《企业重组业务企业所得税管理办法》（国家税务总局公告2010年第4 号）3.《关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税[2014]109 号）4•《关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》（财税[2014]116 号）5.《国家税务总局关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第40号）6.《关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》（国家税务总局公告2015年第48号）7.《财政部、国家税务总局关于企业改制上市资产评估增值企业所得税处理政策的通知》（财税[2015]65号）8.《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》（国税发[2009]3号）9.《关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》（国税函[2009]698 号）10.《关于非居民企业股权转让适用特殊性税务处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第72号）11.《关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2015年第7号）二、个人所得税1•《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014 年第67号）2.《关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》（财税[2015]41 号）3.《关于个人非货币性资产投资有关个人所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第20号）三、货劳税1.《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2013年第66号）2.《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第13号）3.《国家税务总局关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第51号）四、财产行为税1.《财政部、国家税务总局关于企业改制重组有关土地增值税政策的通知》（财税[2015]5号）2.《关于进一步支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知》（财税[2015]37 号）第三部分：主要税收文件解读一.财税[2009]59 号（一）重组形式哪些情况属于该文件规定的资产重组，这些形式与我们日常理解的形式有什么不同？本通知所称企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。
（二）支付方式股权支付，是指企业重组中购买、换取资产的一方支付的对价中，以本企业或其控股企业的股权、股份作为支付的形式。
（三）特殊重组的共同条件1•具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。
2.企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。
3.企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。
（四）法律形式改变税务处理企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，或将登记注册地转移至中华人民共和国境外（包括港澳台地区），应视同企业进行清算、分配，股东重新投资成立新企业。
（五）债务重组税务处理1.债务重组一般性税务处理（1）以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。
（2）发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失。
（3）债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得；债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额，确认债务重组损失。
（4）债务人的相关所得税纳税事项原则上保持不变。
2.特殊性税务处理的条件企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上3.特殊性税务处理在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。
企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。
企业的其他相关所得税事项保持不变。
（六）股权收购税务处理1.一般性税务处理（1）被收购方应确认股权、资产转让所得或损失。
（2）收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。
（3）被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。
2.特殊性税务处理条件收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的50%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%。
3.特殊性税务处理（1）被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定（2）收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。
（3 ）收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变。
（七）资产收购税务处理1.一般性税务处理（1）被收购方应确认股权、资产转让所得或损失。
（2）收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。
（3）被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。
2.特殊性税务处理条件收购企业购买的资产不低于被收购企业全部资产的50%，且收购企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%。
3.特殊性税务处理（1）转让企业取得受让企业股权的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定。
（2）受让企业取得转让企业资产的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定。
（八）企业合并税务处理1.一般性税务处理（1）合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。
（2 ）被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理。
（3）被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。
2.特殊性税务处理条件企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并。
3.特殊性税务处理（1）合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定。
（2）被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。
（3 ）限额内被合并企业亏损可由合并企业弥补。
（4）被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定。
（九）企业分立税务处理1.一般性税务处理（1）被分立企业对分立出去资产应按公允价值确认资产转让所得或损失。
（2 ）分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础。
（3 ）被分立企业继续存在时，其股东取得的对价应视同被分立企业分配进行处理。
（4）被分立企业不再继续存在时，被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理。
（5）企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。
2.特殊性税务处理条件被分立企业所有股东按原持股比例取得分立企业的股权，分立企业和被分立企业均不改变原来的实质经营活动，且被分立企业股东在该企业分立发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%。
3.特殊性税务处理（1）分立企业接受被分立企业资产和负债的计税基础，以被分立企业的原有计税基础确定。
（2 ）被分立企业已分立出去资产相应的所得税事项由分立企业承继。
（3）被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补。
（4）被分立企业的股东取得分立企业的股权（以下简称“新股”）计税基础如何确定？（十）涉及境外重组税务处理企业发生涉及中国境内与境外之间（包括港澳台地区）的股权和资产收购交易，除应符合本通知第五条规定的条件外，还应同时符合下列条件，才可选择适用特殊性税务处理规定：（1 ）非居民企业向其100%直接控股的另一非居民企业转让其拥有的居民企业股权，没有因此造成以后该项股权转让所得预提税负担变化，且转让方非居民企业向主管税务机关书面承诺在3年（含3年）内不转让其拥有受让方非居民企业的股权；（2）非居民企业向与其具有100%直接控股关系的居民企业转让其拥有的另一居民企业股权；（3）居民企业以其拥有的资产或股权向其100%直接控股的非居民企业进行投资；（4）财政部、国家税务总局核准的其他情形。
（十一）其他税务处理事项1.在企业吸收合并中，合并后的存续企业性质及适用税收优惠的条件未发生改变的，可以继续享受合并前该企业剩余期限的税收优惠，其优惠金额按存续企业合并前一年的应纳税所得额（亏损计为零）计算。
2.在企业存续分立中，分立后的存续企业性质及适用税收优惠的条件未发生改变的，可以继续享受分立前该企业剩余期限的税收优惠，其优惠金额按该企业分立前一年的应纳税所得额（亏损计为零）乘以分立后存续企业资产占分立前该企业全部资产的比例计算。
3•企业在重组发生前后连续12个月内分步对其资产、股权进行交易，应根据实质重于形式原则将上述交易作为一项企业重组交易进行处理。
二、财税[2014]109 号及2015年第40号公告“100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产”，限于以下情形：（一）100%直接控制的母子公司之间，母公司向子公司按账面净值划转其持有的股权或资产，母公司获得子公司100%的股权支付。
（二）100%直接控制的母子公司之间，母公司向子公司按账面净值划转其持有的股权或资产，母公司没有获得任何股权或非股权支付。
母公司按冲减实收资本（包括资本公积，下同）处理，子公司按接受投资处理。
（三）100%直接控制的母子公司之间，子公司向母公司按账面净值划转其持有的股权或资产，子公司没有获得任何股权或非股权支付。
（四）受同一或相同多家母公司100%直接控制的子公司之间，在母公司主导下，一家子公司向另一家子公司按账面净值划转其持有的股权或资产，划出方没有获得任何股权或非股权支付。
划出方按冲减所有者权益处理，划入方按接受投资处理。
三、财税[2014]116 号及2015年第33号公告（一）实行查账征收的居民企业（以下简称企业）以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可自确认非货币性资产转让收入年度起不超过连续5个纳税年度的期间内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。
（二）企业以非货币性资产对外投资而取得被投资企业的股权，应以非货币性资产的原计税成本为计税基础，加上每年确认的非货币性资产转让所得，逐年进行调整。
被投资企业取得非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的公允价值确定。
四、2015年第48号公告（一）重组当事各方的规定重组交易中，股权收购中转让方、合并中被合并企业股东和分立中被分立企业股东，可以是自然人。