印花税的征税范围和计税依据

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印花税征税范围、纳税人和税率总结-财税法规解读获奖文档

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会计实务类价值文档首发!印花税征税范围、纳税人和税率总结-财税法规解读获奖文档一、概述
印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。

因纳税人主要是通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务,故名印花税。

二征税范围、纳税人和税率
一、印花税的征税范围
(一)经济合同
1.购销合同。

包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同;还包括各出版单位与发行单位(不包括订阅单位和个人)之间订立的图书、报刊、音像征订凭证。

对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。

对发电厂与电网之间、电网与电网之间(国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外)签订的购售电合同按购销合同征收印花税。

电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证,不征印花税。

(生活缴费凭证,不同于电网之间经济合同)
2.加工承揽合同。

包括加工、定做、修缮、印刷、广告、测绘、测试等合同。

(结合增值税、消费税)。

3.建设工程勘察设计合同。

包括勘察、设计合同的总包合同、分包合同和转包合同。

4.建筑安装工程承包合同。

包括建筑、安装工程承包合同的总包合同、分包合同和转包合同。

5.财产租赁合同。

2023初级经济法基础印花税纳税人、征税范围

2023初级经济法基础印花税纳税人、征税范围

考验六 印花税★★★( 2023年调整) (一)印花税的特征1. 属于行为税,针对经济活动和经济交往中书立、使用的应税经济凭证,及证券交易的行为2. 以合同记载的交易金额为计税依据 (二)印花税的纳税人和扣缴义务人 1. 纳税人(1) 纳税人的概念在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的、在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人。

2. 扣缴义务人(1)纳税人为境外单位或者个人,在境内有代理人的,以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的,由纳税人自行申报缴纳印花税。

(2) 证券登记结算机构为证券交易印花税的扣缴义务人。

【例题1·单选题】(2018年)甲公司与乙公司签订购销合同,合同约定丙为担保人,丁为鉴定人。

下列关于该合同印花税纳税人的表述中,正确的是( )。

A .甲、乙、丙和丁为纳税人B .甲、乙和丁为纳税人 C. 甲、乙为纳税人D. 甲、乙和丙为纳税人 『正确答案』C『答案解析』立合同人为印花税的纳税人,立合同人是指合同的当事人,即对凭证有直接权利义务关系的单位和个人,但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。

一圈仓猪要管饱,三叔麦城中奸计营业账簿二百五,借款融资零点五产权转移分两半商标专利万分惨,房地股权万分富【老侯提示1】“专利申请转让、非专利技术转让”属于技术合同;“专利权转让、专利实施许可”属于产权转移书据;“商品房买卖合同、土地使用权出让与转让合同”均属于产权转移书据。

【老侯提示2】凡属于明确双方供需关系,据以供货和结算,具有合同性质的凭证,应按规定缴纳印花税(仅有凭证而无 合同)。

【老侯提示3】对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。

【例题2·多选题】(2017年)下列合同中,应缴纳印花税的有( )。

A .买卖合同 B .技术合同 C .货物运输合同 D .财产租赁合同 『正确答案』A B C D(四)印花税应纳税额的计算 1. 计税依据【老侯提示1】未履行的应税合同、产权转移书据,已缴纳的印花税不予退还及抵缴税款。

印花税的计税依据

印花税的计税依据

印花税的计税依据税目范围率纳税人说明1.购销合同包括供应、预购、采购、购销、结合及协作、调剂、补偿、易货等合同按购销金额0.3‰贴花立合同人2.加工承揽合同包括加工、定作、修缮、修理、印刷广告、测绘、测试等合同按加工或承揽收入0.5‰贴花立合同人3.建设工程勘察设计合同包括勘察、设计合同按收取费用0.5‰贴花立合同人4.建筑安装工程承包合同包括建筑、安装工程承包合同按承包金额0.3‰贴花立合同人5.财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同按租赁金额1‰贴花。

税额不足1元,按1元贴花立合同人6.货物运输合同包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同按运输费用0.5‰贴花立合同人单据作为合同使用的,按合同贴花7.仓储保管合同包括仓储、保管合同按仓储保管费用1‰贴花立合同人仓单或栈单作为合同使用的,按合同贴花8.借款合同银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同按借款金额0.05‰贴花立合同人单据作为合同使用的,按合同贴花9.财产保险合同包括财产、责任、保证、信用等保险合同按保险费收入1‰贴花立合同人单据作为合同使用的,按合同贴花10.技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同按所载金额0.3‰贴花立合同人11.产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据按所载金额0.5‰贴花立据人12.营业账簿生产、经营用账册记载资金的账簿,按实收资本和资本公积的合计金额0.5‰贴花。

其他账簿按件贴花5元立账簿人13.权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证按件贴花5元领受人有一个印花税税率口诀:购销技术与建安,合同贴花万分三,仓储租赁与保险,千分之一是正点,借款合同记清楚,一万只收零点五,账簿证照其他等,每件贴花伍元整。

其他合同资金帐,万分之五都一样!。

印花税-征税范围和纳税人

印花税-征税范围和纳税人

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4.千分之一:财产租赁合同、 仓储保管合同、财产保险 合同
5.千分之一:股权转让书据 (称为证券交易印花税,4/千2/千-1/千,2005,1)
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(二)定额税率
权利、许可证照和营业账 簿种的其他账簿适用定额税 率。 每件五元
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三、印花税的减免规定
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6.房地产管理部门与个人签定 的用于生活居住的租赁合同。
7.农牧业保险合同。
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第四节 计算方法和征收管理
一 、计算方法
(一)合同和具有合同性质的 凭证所载金额
应纳税额=计税金额×适用 税率
• 例题P236,1
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(二)资金账簿 应纳税额=(实收资本+资本公积)
×适用税率
例题P236,2 (三)权利、许可证照和其他账簿 应纳税额=应税凭证件数×单位
税额
例题P236,3xiongxiao Nhomakorabea21
(四)值得注意的事项
• 1.在计算税额时,若应纳税 额在1角以上,其税额尾数不 满5分的不计,满5分的按l角 计算。财产租赁合同应纳税 额在1角以上,但不足一元的 按一元纳税。
第一节 概述
一、印花税的概念 印花税是对经济活动和经济
交往种书立、使用、领受凭 证征收的一种税。
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二、印花税的特点
( 一)征税面广 合同,书据,账簿,执照 (二)税率低,税负轻 0.5/万-4/千 (三)纳税人自行完税 三自完税
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年度印花税计税依据

年度印花税计税依据

年度印花税计税依据印花税是指国家对于特定的交易或行为征收的税费,其主要目的是为了调节市场,促进经济发展。

印花税是我国税收体系中的一种重要组成部分,其征收标准和计算方法对于纳税人来说至关重要。

本文将从年度印花税计税依据的角度,探讨印花税的相关问题。

一、年度印花税计税依据的概念年度印花税计税依据是指在一定时间内,对于特定交易或行为征收印花税的具体标准和计算方法。

我国的税法规定了印花税的计税依据,主要包括以下几个方面:1、税率:印花税的税率根据不同的交易或行为而有所不同,例如,股票交易、债券交易、房地产交易等都有不同的税率。

2、征收对象:印花税的征收对象主要是指交易双方中的一方或双方。

例如,股票交易中,卖方和买方都需要缴纳印花税。

3、计税基数:印花税的计税基数是指交易或行为的实际金额或价值。

例如,房地产交易中,印花税的计税基数是房屋的实际交易价格。

4、免税额:印花税的免税额是指在一定范围内,不需要缴纳印花税的金额。

例如,个人购买住房时,如果房屋的实际交易价格在免税额以下,就不需要缴纳印花税。

二、年度印花税计税依据的适用范围年度印花税计税依据适用于所有需要缴纳印花税的交易或行为。

具体包括:1、股票交易:股票交易是印花税征收的重要对象之一。

根据我国税法规定,股票交易的印花税税率为0.1%,征收对象为卖方和买方双方,计税基数为交易金额。

2、债券交易:债券交易也是印花税征收的对象之一。

根据我国税法规定,债券交易的印花税税率为0.1%,征收对象为卖方和买方双方,计税基数为交易金额。

3、房地产交易:房地产交易是印花税征收的重要对象之一。

根据我国税法规定,房地产交易的印花税税率为1%至3%,征收对象为卖方和买方双方,计税基数为房屋的实际交易价格。

4、保险业务:保险业务也需要缴纳印花税。

根据我国税法规定,保险业务的印花税税率为0.05%至0.1%,征收对象为保险公司和投保人,计税基数为保险费用。

5、银行业务:银行业务也需要缴纳印花税。

印花税的会计处理方法-计税依据-征收范围

印花税的会计处理方法-计税依据-征收范围

印花税的会计处理方法-计税依据-征收范围企业交纳的印花税如果金额比较小,比如定额贴花的营业账簿和产权许可证照等,不必须要估计应交数的税金,不通过“应交税费〞科目核算(关键点),如果金额小购买时直接减少银行存款或库存现金即可。

实际缴纳的印花税:借:〔管理〕费用(印花税)贷:银行存款、库存现金等。

实际工作中,很多地方采购合同和销售合同印花税是依据实际采购、销售或购销总额的一定百分比乘以税率直接计算缴纳的,这时很多企业就会先通过“应交税费〞计提本月的印花税,次月实际缴纳时再冲减应交税费科目。

比如,依据豫地税发[2005]第43号文件《河南省印花税核定征收管理办法》相关规定:购销业务,分别按实际采购、销售或购销总额70%的比例核定计税依据,依照“购销合同〞税目征收印花税。

当然,不同的省份规定是不一样,所以企业在实际计算缴纳印花税的时候一定要先查询当地的相关规定。

计提本月印花税的会计分录:借:管理费用贷:应交税费——应交印花税实际交纳印花税的会计分录:借:应交税费——应交印花税贷:银行存款、库存现金等。

2印花税的计税依据是什么1.购销合同的计税依据为购销金额;2.加工承揽合同的计税依据;(1)受托方提供原材料及辅料,并收取加工费且分别注明的,原材料和辅料按购销合同计税贴花,加工费按加工承揽合同计税贴花。

(定做合同)(2)合同未分别记载原辅料及加工费金额的,一律就全部金额按加工承揽合同计税贴花。

(前提条件:受托方提供原材料及辅料,并收取加工费)(3)委托方提供原材料,受托方收取加工费及提供辅料,双方就加工费及辅料费按加工承揽合同计算贴花。

3.建设工程勘察〔制定〕合同的计税依据为勘察、制定收取的费用;4.建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额;5.财产租赁合同的计税依据为租赁金额(即租金收入);6.货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额;7.仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用;8.借款合同的计税依据为借款金额;9.财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费金额;10.技术合同计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费。

印花税的计税依据有哪些

印花税的计税依据有哪些

印花税的计税依据有哪些
印花税的计税依据不是固定的,⽽是根据不同征税项⽬,分别实⾏从价计征和从量计征两种征收⽅式。

下⾯是关于以上的两种征收的具体依据.
⽅法/步骤
从价计税情况下印花税计税依据的确定。

1、各类经济合同,以合同上记载的⾦额、收⼊或费⽤为印花税的计税依据;
2、产权转移书据以书据中所载的⾦额为印花税的计税依据;
3、记载资⾦的营业账簿,以实收资本和资本公积两项合计的⾦额为印花税的计税依据。

从量计税情况下计税依据的确定。

实⾏从量计税的其他营业账簿和权利、许可证照,以计税数量为印花税的计税依据。

房屋租赁合同印花税是根据各类经济合同,以合同上记载的⾦额、收⼊或费⽤作为印花税计税依据的,这类的印花税⼀般是按合同所载明的⾦额来交纳的。

如果合同上载明的是⼀年的租⾦,那就要按⼀年的租⾦为印花税的计税依据。

如果是每⽉都签⼀次合同,那按⽉租⾦额为计税基础来交。

印花税的计算⽅法⾮常简单,如果按照整⼀份房屋租赁合同上标明的总租⾦的万分之计⼆算。

如果⼀份租赁合同的期限为三年,标明的⾦额为年租⾦12万元,那么应该缴纳的印花税为120000元*0.002=240元。

只要知道租⾦和印花税⽐率,就可以很快算出应缴纳的印花税数⽬。

以上便是⼩编为⼤家整理的相关知识,相信⼤家通过以上知识都已经有了⼤致的了解,如果您还遇到什么较为复杂的法律问题,欢迎登陆店铺进⾏律师在线咨询。

77万的销售合同要交多少印花税

77万的销售合同要交多少印花税

一、印花税概述
印花税是我国对合同、凭证、账簿等文件征收的一种税种。

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》规定,销售合同属于印花税的征税范围,税率为万分之三(即
0.03%)。

印花税的计税依据为合同金额,纳税人需在签订合同后,按合同金额的
万分之三缴纳印花税。

二、77万元销售合同的印花税计算
以77万元的销售合同为例,我们可以按照以下步骤计算其印花税:
1. 确定计税依据:77万元。

2. 计算印花税税额:77万元× 0.03% = 2310元。

因此,一份77万元的销售合同需要缴纳2310元的印花税。

三、印花税缴纳方式
印花税的缴纳方式有以下几种:
1. 纳税人自行缴纳:纳税人可在签订合同后,自行到税务机关缴纳印花税。

2. 邮寄缴纳:纳税人可通过邮寄方式,将印花税票寄至税务机关。

3. 网上缴纳:部分税务机关已开通网上缴纳印花税服务,纳税人可通过网上平台
缴纳。

4. 银行代扣:部分银行与税务机关合作,提供银行代扣印花税服务。

四、印花税优惠政策
1. 对个人销售或购买住房暂免征收印花税。

2. 对技术开发合同、技术转让合同、技术咨询合同等特定合同,可享受减免印花
税政策。

3. 对租赁合同、承揽合同等,根据合同性质和金额,可享受减免印花税政策。

总之,在签订77万元的销售合同时,需要按照合同金额的万分之三缴纳印花税,
即2310元。

在缴纳印花税时,纳税人可根据自身需求选择合适的缴纳方式。

同时,了解印花税优惠政策,有助于减轻税负。

印花税法律制度--初级会计职称考试辅导《经济法基础》第五章讲义5

印花税法律制度--初级会计职称考试辅导《经济法基础》第五章讲义5

初级会计职称考试辅导《经济法基础》第五章讲义5印花税法律制度印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。

因纳税人主要是通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务,故名印花税。

一、印花税纳税人和征税范围(一)印花税的纳税人印花税的纳税人,是指在中国境内书立、领受、使用税法所列举凭证的单位和个人。

【提示1】立合同人:是指合同的当事人,即对凭证有直接权利义务关系的单位和个人,但不包括合同的担保人、证人和鉴定人。

【提示2】在国外书立、领受,但在国内使用的应税凭证,其使用人为纳税人。

【提示3】签订合同、书立产权转移书据的各方当事人都是印花税的纳税人。

【考题·多选题】(2011年)关于印花税纳税人的下列表述中,正确的有()。

A.会计账簿以立账簿人为纳税人B.产权转移书据以立据人为纳税人C.建筑工程合同以合同当事人为纳税人D.房屋产权证以领受人为纳税人[答疑编号3216050401]『正确答案』ABCD『答案解析』本题考核印花税的纳税人。

根据书立、领受、使用应税凭证的不同,纳税人可分为立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人等。

【例题·判断题】根据印花税法律制度的规定,合同的担保人、证人不是印花税的纳税人,合同的鉴定人属于印花税的纳税人。

()[答疑编号3216050402]『正确答案』×『答案解析』本题考核印花税的纳税人。

印花税的纳税人主要包括:立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人。

其中立合同人是指合同的当事人,即对凭证有直接权利义务关系的单位和个人,但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。

(二)征税范围A.工商营业执照B.房屋产权证C.土地使用证D.税务登记证[答疑编号3216050403]『正确答案』D『答案解析』本题考核印花税的征税范围。

应缴纳印花税的权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。

印花税计税依据和应纳税额的计算(最全解读)

印花税计税依据和应纳税额的计算(最全解读)

印花税计税依据和应纳税额的计算(最全解读)
1.计税依据:
印花税的计税依据是根据交易的实际金额或价值确定的,通常是交易的合同金额或者交易标的的估值。

不同国家和地区的印花税法规对于计税依据的界定可能有所不同,但通常都是以交易金额为基础进行计算。

2.应纳税额的计算:
具体的应纳税额计算方法因国家和地区的不同而有所差异,下面是一些常见的计算方法:
-按比例计算:
-分段计算:
-固定金额计算:
根据交易类型或者交易标的的固定金额来计算应纳税额。

比如,在C 国家的印花税法规中规定,房地产交易需要支付固定金额的印花税,比如每笔房地产交易需要支付1000美元的印花税。

-免征或减免:
有些国家和地区对于特定交易可能实行免征或减免政策。

比如,D国家对于小型企业的股票交易可能免征印花税,或者在房地产交易中对于首套房的印花税金额可能减免50%。

需要注意的是,印花税的税率和计算方法可能随着不同的交易类型而有所差异,不同国家和地区的印花税法规也有所不同。

因此,在进行印花
税的计算时,应首先了解所在国家或地区的具体相关法规,以确保计算的准确性。

总之,印花税的计税依据是根据交易的实际金额或价值确定的,应纳税额的计算方法根据不同国家和地区的法规有所不同,可以按比例计算、分段计算、固定金额计算,或者享受免征或减免政策。

合同印花税计税依据及税率

合同印花税计税依据及税率

合同印花税计税依据及税率合同印花税计税依据及税率甲方:(以下简称“甲方”)乙方:(以下简称“乙方”)根据《中华人民共和国合同法》等相关法律法规的规定,甲、乙双方就以下事项达成协议,特此订立本合同,并承担相应合同印花税。

一、合同税基本合同的合同税基为合同约定的货币金额。

二、合同印花税税率及计税方式1.根据《中华人民共和国印花税法》的有关规定,本合同的合同印花税税率为合同税基的百分之一。

2.本合同的合同印花税计税方式为一次付清。

三、甲方的权利和义务1.甲方应按照本合同的约定履行相应的义务。

2.如甲方违约(包括但不限于未按照合同约定履行义务、提供虚假信息等),须承担相应的违约责任。

四、乙方的权利和义务1.乙方应按照本合同的约定履行相应的义务。

2.如乙方违约(包括但不限于未按照合同约定履行义务、提供虚假信息等),须承担相应的违约责任。

五、合同的法律效力和可执行性1.本合同是双方真实、自愿达成的意思表示,是具有法律效力的合同。

2.本合同的任何条款如因违反法律法规等原因被认定为无效的,不影响其他条款的有效性。

六、法律适用和争议解决1.本合同的签订、履行和解释均适用中华人民共和国的法律。

2.因本合同或与本合同有关的争议,双方应友好协商解决。

协商不成时,双方同意提交中国国际经济贸易仲裁委员会进行仲裁。

七、合同的有效期和更新1.本合同自双方签名盖章之日起生效,有效期为_________。

2.如需继续履行合同,应在合同有效期届满前提前办理更新手续。

八、其他1.本合同未尽事宜,依据有关法律法规和双方的协商确定。

2.本合同可由双方签署电子合同,并符合《中华人民共和国电子签名法》等相关法律规定。

甲方:签名:__________名称:__________日期:__________乙方:签名:__________名称:__________日期:__________。

工程合同印花税计税依据

工程合同印花税计税依据

工程合同印花税计税依据一、工程合同的定义及范围工程合同是指建设单位与承包单位之间就建设工程项目的施工任务、质量、工期等内容达成的书面协议。

这类合同包括但不限于建筑安装工程合同、设备安装合同、装修装饰合同等。

二、印花税的计税依据根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定,工程合同的印花税计税依据为合同所载明的工程价款或者报酬金额。

如果合同中同时载有人民币金额和其他货币金额的,应当以人民币金额为准。

三、印花税的税率工程合同的印花税税率通常为每千元工程价款或报酬金额的0.3元。

具体税率可能会根据国家的税收政策有所调整,需按照最新的税务规定执行。

四、纳税义务发生时间纳税义务发生时间为合同签订之日。

纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内,向税务机关申报缴纳印花税。

五、纳税地点纳税地点为合同签订地的主管税务机关。

如果合同是在网络或者其他非固定场所签订的,可以由任一当事人所在地的主管税务机关负责征收。

六、免税规定某些特定类型的工程合同可能享受免税优惠。

例如,政府投资的公共设施建设项目合同、小型微利企业的工程合同等,可以根据相关税收政策免征印花税。

七、违规处理对于未按规定缴纳或者少缴印花税的行为,税务机关将依法追缴应纳税款,并可根据情节轻重,对纳税人处以相应的罚款。

八、其他注意事项1. 纳税人应当妥善保管已缴纳印花税的合同原件,以备税务机关查验。

2. 如果合同发生变更,增加了工程价款或报酬金额,应当就增加部分补缴印花税。

3. 纳税人在申报缴纳印花税时,应当准确填写合同金额,确保税款的正确计算。

工程合同印花税的计税依据是合同所载明的工程价款或报酬金额,税率通常为每千元的0.3元。

纳税人应当在合同签订后及时申报缴税,并遵守相关税收法律法规,以免受到不必要的法律风险。

印花税核定征收计税依据和核定比例

印花税核定征收计税依据和核定比例

印花税核定征收计税依据和核定比例根据《黑龙江省地方税务局关于发布〈印花税管理实施办法(试行)〉的公告》(2017年第3号)的相关规定,并结合我市实际,现确定印花税各类应纳税凭证的具体核定比例公告如下:一、购销合同(一)工业企业:采购环节应纳的印花税,按采购金额的50%和适用税率计算缴纳;销售环节应纳的印花税,按销售收入的60%和适用税率计算缴纳。

(二)商业企业:采购环节应纳的印花税,按采购金额的60%和适用税率计算缴纳;销售环节应纳的印花税,按销售收入的30%和适用税率计算缴纳。

(三)其他类型企业:按采购金额或销售收入的40%和适用税率计算缴纳。

二、加工承揽合同按加工、承揽金额的80%和适用税率计算缴纳。

三、建设工程勘察设计合同按收取或支付费用的90%和适用税率计算缴纳。

四、建筑安装工程承包合同按承包金额的100%和适用税率计算缴纳。

五、财产租赁合同按租赁金额的100%和适用税率计算缴纳。

—1—六、货物运输合同按运输收入、费用的80%和适用税率计算缴纳。

七、仓储保管合同按仓储保管收入、费用的80%和适用税率计算缴纳。

八、借款合同按借款(不包括银行同业拆借)金额的100%和适用税率计算缴纳。

九、财产保险合同按保险费金额的100%和适用税率计算缴纳。

十、技术合同按技术开发、转让、咨询、服务等收入或成本费用金额的100%和适用税率计算缴纳。

十一、土地使用权出让、转让及商品房销售合同按土地使用权出让、转让及商品房销售的收入、费用的100%和适用税率计算缴纳。

本公告自2017年9月1日起施行。

齐齐哈尔市地方税务局关于转发《黑龙江省地方税务局关于印发〈印花税核定征收管理办法〉的通知》、《黑龙江省地方税务局关于调整印花税计税依据核定比例问题的批复》的通知(齐地税函(2009)7号文件)同时废止。

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商品房销售合同要交印花税

商品房销售合同要交印花税

在我国,商品房销售合同作为一种重要的经济合同,涉及到买卖双方的权利和义务,因此需要依法缴纳印花税。

印花税是一种对合同、凭证等具有法律效力的文件征收的税费,其目的是为了规范经济秩序,维护国家财政收入。

一、商品房销售合同印花税的征收依据根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及其实施细则的规定,商品房销售合同属于印花税的征税范围。

具体来说,以下是商品房销售合同印花税的征收依据:1. 《中华人民共和国印花税暂行条例》:该条例明确了印花税的征收范围、税率、计税依据等基本规定。

2. 《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》:该细则对印花税的征收范围、税率、计税依据、征收管理等进行了详细说明。

3. 《财政部国家税务总局关于调整房地产交易环节有关税收政策的通知》:该通知对房地产交易环节的税收政策进行了调整,明确了商品房销售合同印花税的征收标准。

二、商品房销售合同印花税的税率商品房销售合同印花税的税率为万分之五,即合同金额的0.05%。

具体计算方法如下:印花税 = 合同金额× 0.05%例如,某商品房销售合同金额为100万元,则印花税为:印花税 = 100万元× 0.05% = 500元三、商品房销售合同印花税的缴纳时间商品房销售合同印花税应在合同签订之日起15日内缴纳。

具体缴纳方式如下:1. 纳税人自行计算应纳税额,并到税务机关缴纳。

2. 通过银行缴纳:纳税人可以将印花税汇入税务机关指定的银行账户。

3. 税务机关委托的代征机构缴纳:纳税人可以到税务机关委托的代征机构缴纳印花税。

四、商品房销售合同印花税的账务处理1. 借:管理费用——印花税2. 贷:银行存款五、特殊情况下的商品房销售合同印花税1. 商品房销售合同中,如涉及到分期付款、按揭贷款等特殊支付方式,印花税的缴纳时间可以相应延长。

2. 商品房销售合同在签订过程中,如发生合同变更、解除等情况,纳税人需要按照实际情况重新计算印花税。

总之,商品房销售合同要依法缴纳印花税。

印花税的计税依据、税率和应纳税额计算

印花税的计税依据、税率和应纳税额计算

印花税的计税依据、税率和应纳税额计算(一)印花税的计税依据1.合同类:以凭证所载金额作为计税依据。

【提示1】以凭证上的“金额”、“收入”、“费用”作为计税依据的,应当全额计税,不得作任何扣除。

【提示2】载有两个或两个以上应适用不同税目税率经济事项的同一凭证,如分别记载金额的,应分别计算应纳税额,相加后按合计税额贴花;如未分别记载金额的,按税率高的计算贴花。

2.营业账簿中记载资金的账簿:以“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额作为计税依据。

3.不记载金额的营业账簿、权利许可证照(房屋产权证、营业执照、专利证)和辅助性账簿(企业的日记账簿、各种明细分类账簿):以件数作为计税依据。

4.核定计税依据(了解)。

(二)印花税的税率有两种形式:比例税率和定额税率。

1.比例税率:(0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰)2.定额税率:5元【提示1】权利、许可证照,营业账簿中的其他账簿,税额为每件5元。

【提示2】印花税的具体比例税率不需记忆,但必须会运用税率计算税额。

【例题1·单选题】根据税收法律制度的规定,下列各项中,规定了比例税率和定额税率两种税率形式的税种有()。

A.印花税B.契税C.营业税D.房产税【例题2·多选题】下列各项中,按件贴花、税额为每件5元的印花税应税凭证有()。

A.权利、许可证照B.营业账簿中的记载资金的账簿C.营业账簿中的其他账簿D.合同类凭证(三)印花税应纳税额的计算1.实行比例税率的凭证,应纳税额=应税凭证计税金额×比例税率2.实行定额税率的凭证,应纳税额=应税凭证件数×定额税率3.营业账簿中:(1)记载资金的账簿,应纳税额=(实收资本+资本公积)×0.5‰(2)其他账簿按件贴花,每件5元。

zh201308 北京印花税票【例题1·单选题】某企业2009年实收资本为500万元,资本公积为400万元。

该企业2008年资金账簿上已按规定贴印花2500元,税率万分之五。

印花税怎么算税费

印花税怎么算税费

印花税怎么算税费企业在缴纳税费的时候,印花税是不可忽视的税费之⼀,企业在缴纳税费的时候要能够依法缴纳。

很多⼈对于印花税的税费多少都存在着疑问,也担⼼⾃⼰缴纳印花税的时候影响到它的税费,那么,印花税怎么算税费?更多相关知识,请您阅读店铺内容。

怎么算印花税税费⼀、印花税计税依据根据应税凭证的性质分别规定有以下⼏种:第⼀种:合同或者具有合同性质的凭证,以凭证所载⾦额作为计税依据。

第⼆种:营业账簿中记载资⾦的账簿,以实收资本和资本公税总额作为计税依据。

第三种:不记载⾦额的权利许可证照:营业执照、专利证、房屋产权证等,以及企业的⽇记账簿和各种明细分类账簿等辅助性账簿,按凭证或账簿的件数纳税。

⼆、印花税计算⽅法:⼀般采⽤“⽐例税率”和“定额税率”计算。

1、你提问中的公式,印花税是按⽐例税率计算的。

2、应税凭证计税⾦额:是按应税凭证的性质规定的三种为计税依据的。

也就是问题⼀中的三种形式。

3、这两种计算⽅法给你提供⼀份资料看看。

三、有⼈说这个⾦额是当⽉进项额加销项额。

这种⽅法是核定征收⽅式,和你问题中的公式计算⽅法不⼀样。

(⼀)如果纳税⼈有下列情形之⼀的,地⽅税务机关就应核定征收:1、未按规定建⽴印花税应税凭证登记簿的;2、虽然建⽴了登记簿但不能完整、准确、及时登记的;3、不能完整保存应税凭证的;4、拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的;5、采⽤按期汇总缴纳办法的,未按地⽅税务机关规定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告,经地⽅税务机关责令限期报告,逾期仍不报告的或者地⽅税务机关在检查中发现纳税⼈有未按规定汇总缴纳印花税情况的;6、实际缴纳的印花税额与纳税⼈实际发⽣的应税⾏为所记载的计税⾦额明显不⼀致的。

(⼆)核定征收⽅法是指按纳税⼈采购、销售(营业)收⼊⾦额核定应税⽐例计算征收印花税的⼀种⽅法。

(三)按⽐例核定征收印花税税额的计算公式:应纳印花税税额=【采购⾦额×核定⽐率+销售(营业)收⼊⾦额×核定⽐率】×适⽤税率印花税征税范围现⾏印花税只对《印花税暂⾏条例》列举的凭证征收,没有列举的凭证不征税。

印花税要点

印花税要点

印花税要点一、征税范围只对《印花税暂行条例》中列举的凭证征收印花税,分为五类,即经济合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照和经财政部门确认的其他凭证。

(一)经济合同列举了10大类合同:购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同。

(二)产权转移书据是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据。

包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据。

此外,专利实施许可合同、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。

(三)营业账簿是指单位和个人记载生产经营活动的财务核算账簿。

包括记载资金的账簿(简称资金账簿)和其他营业账簿两类。

资金账簿,是反映生产经营单位“实收资本”和“资本公积”金额增减变化的账簿。

其他营业账簿,是反映除资金资产以外的其他生产经营活动内容的账簿,即除资金账簿以外的,归属于财务会计体系的生产经营用账册。

(四)权利、许可证照是政府授予单位、个人某种法定权利和准予从事特定经济活动的各种证照的统称。

包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。

(五)经财政部门确定征税的其他凭证。

注意:以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。

二、纳税人凡在我国境内书立、领受属于征税范围内所列凭证的单位和个人,都是印花税的纳税义务人。

具体分为:1、立合同人。

书立各类经济合同的,以立合同人为纳税人。

2、立据人。

订立各种财产转移书据的,以立据人为纳税人。

注意:所立书据以合同方式签订的,应由持有书据的各方分别按全额贴花。

2008年9月19日起,对买卖、继承、赠与所书立的A股、B股股权转让书据的,出让方为纳税人。

3、立账簿人。

建立营业账簿的,以立账簿人为纳税人。

4、领受人。

领取权利、许可证照的,以领受人为纳税人。

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印花税的征税范围和计税依据印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。

其范围包括经济合同、产权转移书据、营业账簿、权利(许可)证照以及经财政部门确定征税的其他凭证,因此,"印花税对纳税人来讲是个普遍征收的税种"的说法是比较确切的,但"只要从事经营活动就要缴纳印花税"的观点是不准确。

现将现行与印花税的征税范围和计税依据有关的政策内容归纳如下:一、经济合同在《印花税税目税率表》中列举了10种应税经济合同和四档税率,其中财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同税率税率为千分之一;加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同税率为万分之五;购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同税率为万分之三;借款合同税率为万分之零点五。

执行中应从以下几方面引起注意:(一)购销合同。

购销合同应税凭证包括四部分:一是供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货合同;二是出版单位与发行单位之间订立的图书、报刊、音像征订凭证;三是以电子形式签订的各类应税凭证;四是发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同。

需注意以下几点:1.计税依据为购销金额,不得作任何扣除。

2.合同未列明金额的,按合同所载购、销数量,依照国家牌价或者市场价格计算应纳税额。

3.调剂合同(双方或多方互调合同)、以货易货合同属于"购"和"销"两个合同,应就"购"和"销"两个合同计算缴纳印花税。

4.土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同不属于购销合同,按照产权转移书据万分之五征收印花税。

5.单位和个人订阅图书、报刊、音像的征订凭证不征收印花税;国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量以及电网与用户之间签订的供用电合同不征收印花税。

(二)加工承揽合同。

应税凭证包括加工、定做、修缮合同,同时印刷、广告、测绘、测试等合同也属于加工承揽合同。

计税依据为加工或承揽收入的金额,计算完税时主要看材料是谁提供的:1.在受托方提供原材料的情况下,凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的,应分别按"加工承揽合同"、"购销合同"计税;若合同中未分别记载,则应就全部金额依照加工承揽合同计税。

2.在委托方提供主要材料或原料,受托方只提供辅助材料情况下,无论加工费和辅助材料金额是否分别记载,均以辅助材料与加工费的合计数依照加工承揽合同计税贴花。

对委托方提供的主要材料或原料金额不计税。

(三)建设工程勘察设计合同。

包括勘察、设计合同的总合同、分包合同和转包合同,计税依据为勘察、设计收取的费用(即勘察、设计收入)。

(四)建筑安装工程承包合同。

包括建筑、安装工程承包合同的总合同、分包合同和转包合同,计税依据为承包金额,不剔除任何费用。

如果施工单位将自己承包的建筑项目再分包或转包给其他施工单位,其所签订的分包或转包合同,仍应按所载金额另行计税。

(五)财产租赁合同。

计税依据为租赁金额(即租金收入),不包括融资租赁合同(暂按借款合同计税)和企业与主管部门签订的有关经营权的租赁承包合同。

(六)借款合同。

包括银行及其他金融组织和借款人所签订的借款合同,但不包括银行同业拆借合同。

按以下办法计税:1.凡是一项信贷业务既签订借款合同,又一次或分次填开借据的,只以借款合同所载金额为计税依据计税;凡是只填开借据并作为合同使用的,应以借据所载金额为计税依据计税。

2.流动资金周转性借款合同以其规定的最高额为计税依据,在签订时贴花一次,在限额内随借随还不签订新合同的,不再另贴印花。

3.在基本建设贷款中,如果按年度用款计划分年签订借款合同,在最后一年按总概算签订借款总合同,且总合同的借款金额包括各个分合同的借款金额的,对这类基建借款合同,应按分合同分别贴花,最后签订的总合同,只就借款总额扣除分合同借款金额后的余额计税贴花。

4.在贷款业务中,如果贷方系由若干银行组成的银团,银团各方均承担一定的贷款数额,借款合同由借款方与银团各方共同书立,各执一份合同正本,对这类合同借款方与贷款银团各方应分别在所执的合同正本上,按各自的借款金额计税。

5.对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同,应按合同所载租金总额,暂按借款合同计税。

6.对借款方以财产作抵押,从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同,应按借款合同贴花;在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时,应再就双方书立的产权书据,按产权转移书据的有关规定计税。

(七)财产保险合同。

包括财产、责任、信用、保证等保险合同,但只对财产保险合同征收印花税,人寿保险合同不征收印花税。

计税依据为支付(收取)的保险费金额,不包括所保财产金额。

(八)技术合同。

包括技术开发、转让、咨询、服务等合同,计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费。

需注意三点:1.技术开发合同只就合同所载的报酬金额计税,研究开发经费不作为计税依据;2.技术转让合同中包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同,不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同,这部分属于产权转移书据合同,按所载金额万分之五贴花;3.咨询合同不包括一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同,即对法律、会计、审计咨询合同不征收印花税。

(九)货物运输合同。

包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同。

单据作为合同使用的,按合同贴花。

计税依据为取得的运输费金额(即运费收入),不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。

且国内运输与国际运输计税方法不同:1.国内货物联运。

(1)由起运地统一结算全程运费的,以全程运费作为计税金额,由起运地运费结算双方缴纳印花税;(2)分程结算运费的,以分程的运费作为计税金额,分别由办理运费结算的各方缴纳印花税。

2.国际货运。

(1)我国运输企业运输的,运输企业以本程(国内)运费计算应纳税额;托运方所持的运费结算凭证,按全程运费计算应纳税额。

(2)外国运输企业运输进出口货物的,运输企业所持的运费结算凭证免纳印花税,托运方所持的运费结算凭证,以运费金额为依据计算缴纳印花税。

(十)仓储保管合同。

包括仓储、保管合同,仓单或栈单作为合同使用的,按合同贴花,计税依据为仓储保管的费用(即保管费收入)金额,不包括储存和保管货物金额。

以上是10种经济合同印花税的不同计税规定,除此之外,还应注意以下五点:一是具有合同性质的凭证应视同合同征税。

对于企业集团内具有平等法律地位的主体之间自愿订立、明确双方购销关系、据以供货和结算、具有合同性质的凭证,应按规定征收印花税。

二是对于企业集团内部执行计划使用的、不具有合同性质的凭证,不征收印花税。

三是未按期兑现合同亦应贴花。

四是同时书立合同和开立单据的不重复贴花。

五是有些合同在签订时无法确定计税金额,如:(1)技术转让合同中的转让收入,是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的;(2)财产租赁合同只是规定了月(天)租金标准而无期限的。

对于这类合同,可在签订时先按定额5元贴花,以后结算时再按实际金额计税,补贴印花。

二、产权转移书据产权转移即财产权利关系的变更行为,表现为产权主体发生变更。

产权转移书据是在产权的买卖、交换、继承、赠与、分割等产权主体变更过程中,由产权出让人与受让人之间所订立的民事法律文书。

印花税税目中的产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据,其中,财产所有权转移书据,是指经政府管理机关登记注册的不动产、动产所有权转移所书立的书据,包括股份制企业向社会公开发行的股票,因购买、继承、赠与所书立的产权转移书据。

其他4项则属于无形资产的产权转移书据。

此外,土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。

产权转移书据的印花税以书据中所载的金额为计税依据,税率为书据所载金额的万分之五。

三、营业账簿印花税在税目中将营业账簿分为记载资金的账簿(简称资金账簿)和其他营业账簿两类,因其核算的内容不同,分别采取按金额和按件两种计税方法。

其中,资金账簿,按照《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》(国税发[1994]25号)规定:生产经营单位执行"两则"后按"实收资本"和"资本公积"两项的合计金额贴花,税率为万分之五。

你公司注册时缴纳的1万元印花税就是根据注册资本2000万元和万分之五的税率计算的,但只在注册时全额贴花,从次年开始,只对实收资本和资本公积增加数额计税,未增加的不再计税。

其他营业账簿,包括日记账和各明细分类账簿,每件按五元按年计税贴花。

具体计税办法如下:1.采用一级核算形式的单位,只对财会部门设置的账簿计税;采用分级核算形式的单位,对财会部门和设置在其他部门和车间的明细分类账都计税。

2.对实行差额预算管理事业单位,记载经营业务的账簿,按其他账簿定额计税贴花,不记载经营业务的账簿不计税贴花;自收自支的事业单位,对营业账簿分别就记载资金的账簿和其他账簿按规定计税。

3.跨地区经营的分支机构(由各分支机构在其所在地缴纳)。

上级单位核拨资金的,记载资金的账簿按核拨的账面资金数额计税;上级单位不核拨资金的,只就其他账簿按定额贴花。

4.增量贴花的几种情形(凡原已贴花的部分可不再贴花,未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花):(1)实行公司制改造并经县以上政府和有关部门批准的企业在改制过程中成立的新企业(重新办理法人登记的),其新启用的资金账簿记载的资金或因企业建立资本纽带关系而增加的资金。

(2)以合并或分立方式成立的新企业增加的资金。

(3)企业债权转股权新增加的资金。

(4)企业改制中经评估增加的资金。

(5)企业其他会计科目记载的资金转为实收资本或资本公积的资金5.车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围,但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等,不贴花。

6.对会计核算采用单页表式记载资金活动情况,以表代账的,在未形成账簿(账册)前,暂不贴花,待装订成册时,按册贴花。

四、权利、许可证照权利、许可证照,包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等。

按件每件五元贴花。

五、经财政部门确定征税的其他凭证现行印花税只对印花税条例、细则列举的凭证征收,没有列举的凭证不征税,因此,这部分凭证一般是指按照《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》(财税字[1998]255号)第二十六条规定:"纳税人对凭证不能确定是否应当纳税的,应及时携带凭证,到当地税务机关鉴别。

纳税人同税务机关对凭证的性质发生争议的,应检附该凭证报请上一级税务机关核定。

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