2013年会计从业资格考试财经法规140条精选[优质文档]

1.财政部门（统一领导，分级管理）2.中国人民解放军总后勤部，报国务院财政部门备案3.会计市场准入包括：会计从业资格、会计师事务所的设立、代理机构的设立4.单位负责人是单位对外提供的财务会计报告的责任主体，必须保证对外提供的财务会计报告的真实、完整。

5.记账本位币的基本规定 我国会计核算以人民币为记账本位币。

业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币为记账本位币，但编报的财务会计报告必须以人民币反映。

6.7.单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。

会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权：（1）对违法会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。

8.省级以上（含省级）财政部门依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导（不包括会计学会）。

财政部门对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。

层次 制定部门 代表性法律法规 法 律 地 位会计法律（两法） 人大及常委 《中华人民共和国会计法》（简称《会计法》） 《注册会计师法》 《会计法》层次最高，是制定其他会计法规的依据，是指导会计工作的最高准则会计 行政法规（条例） 国务院 《总会计师条例》 《企业财务会计报告条例》 法律地位低于法律国家统一的会计制度 会计部门规章 （办法） 国务院财政部门（即财政部） 《会计准则—— 基本准则》（2006年2月15日发布，2007年1月1日起实施） 《财政部门实施会计监督管理办法》《会计师事务所审批和监督暂行办法》《注册会计师注册办法》《会计从业资格管理办法》《代理记账管理办法》（一准则、五办法） 法律地位低于《会计法》和会计行政法规 会计规范性文件 （制度、规范） 《会计准则—— 38项具体准则》《事业单位会计准则》《企业会计制度》《金融企业会计制度》《小企业会计制度》《民间非营利组织会计制度》《村集体经济组织会计制度》《行政单位会计制度》《事业单位会计制度》《内部会计控制规范》《会计基础工作规范》《会计电算化管理办法》《会计档案管理办法》（两准则、七制度、两规范、两管理办法）监督种类 主体 对象单位内部会计监督 会计机构和会计人员 单位经济活动外 部 监 督政府监督 （国家监督） 财政部门（主要监督人） 会计行为审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门 会计资料社会监督 注册会计师及其所在会计师事务所（主要监督人） 委托单位经济活动单位和个人检举 违法行为9.注册会计师审计与内部审计的关系区别1.审计目标不同内部审计：主要针对内部控制注册会计师审计：主要针对被审计单位财务报表2.独立性不同内部审计：独立性较弱注册会计师审计：独立性较强3.接受审计的自愿程度不同内部审计：单位内部的组织必须接受内部审计人员的监督注册会计师审计：委托人可自由选择会计师事务所4.遵循的审计标准不同内部审计：遵循内部审计准则注册会计师审计：遵循注册会计师审计准则5.审计时间不同内部审计：定期或不定期审计，时间安排比较灵活注册会计师审计：定期审计联系注册会计师审计（外部审计）在工作时要对内部控制进行评价，了解内部审计的设置和工作情况，并要利用内部审计的工作成果。

内部审计和外部审计在工作上具有一致性，在审计内容、审计方法等方面有许多相似之处。

10.注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围（1）审计，出具审计报告。

（2）验资，出具验资报告。

（3）办理合并、分立、清算中的审计业务，出具有关报告。

（4）法律规定的其他审计业务。

11.会计机构负责人和会计主管人员叫法的区别在于单位是否单独设置会计机构。

12.任职资格：担任会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格外，还应具备会计师以上会计专业技术资格或者从事会计工作3年以上。

担任会计机构负责人（会计主管人员）的必备条件是取得会计从业资格。

（一师或3年）13.单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人（会计主管人员）；会计机构负责人（会计主管人员）的直系亲属不得在本单位会计机构内担任出纳（会计人员回避政策）14.会计从业资格管理内容：包括上岗注册登记（从事会计工作之日起90日内）、离岗备案（离开会计工作岗位超过6个月）、调转登记（90日内）、变更登记（学历学位变更、会计专业技术职务资格变更、接受继续教育、受到表彰奖励或处罚）。

15.会计人员继续教育特点：分为高级、中级、初级三个层次，具有针对性、适应性、灵活性的特点16.会计专业职务分为教授级高级会计师（正高级职务）、高级会计师（副高级职务）、会计师（中级职务）、助理会计师和会计员（初级职务）。

17.初级、中级会计资格的取得实行全国统一考试制度；副高级会计师资格实行考试与评审相结合制度；教授级高级会计师实行评审制度。

18.报名参加初级资格考试的人员，必须具备高中以上学历。

19.报名参加中级资格考试的人员，必须具备从事会计工作年限条件（指取得相应学历前后从事会计工作时间总和）①大学专科5年②大学本科4年；③双学士或研究生班毕业2年；④硕士1年；⑤博士0年。

（专5、本4、研2、硕1、博0）20.出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入费用账目、债权债务账目的登记工作，但是可以兼记不直接与单位资金收支增减往来有关的账目，如固定资产明细账。

21.对会计人员的工作岗位要有计划地进行轮岗22.档案部门管理人员、单位内部审计、社会审计（注册会计师）、政府审计不属于会计23.原移交人员对在其经办会计工作期间内的会计资料的真实性、完整性承担法律责任。

即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在真实性、完整性方面的问题，如事后发现仍应由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。

24.会计工作交接后，交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章并在移交清册上注明相关事项。

接替人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整；移交清册一式三份，交接双方各执一份，存档一份。

25.行政责任（由县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关实施）、刑事责任（由司法机关追究刑事责任）26.对当事人的同一违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚（一事不再罚原则）27.刑事责任的是犯罪行为，行政责任的是一般违法行为28.违法事项罚款部门单位个人责令限期改正（十项违反会计法规）1）原始凭证不合（2）不设置账簿（3）私设账簿（4）会计凭证不合法（5）报告编制依据不一致（6）毁损、灭失会计资料（7）随意变更会计处理方法。

（8）记录文字和记账本位币不合（9）未建内部监督制度，或拒绝监督，不提供会计资料（10）会计人员不符合规定3千-5万2千-2万县级以上财政部门伪造变造、虚假财务报告（偷税）5万-10万3千-5万提供虚假、隐瞒财务报告，造成损失2千-2万授意、指示、强令5千-5万打击报复3年以下29.支付结算是一种要式行为30.支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制31.支付结算的基本原则：恪守信用、履约付款；谁的钱进谁的账、由谁支配；银行不垫款。

32.中文大写金额到“元”为止的，“元”后面应加“整（正）”；到“角”的，“角”后面可以不写“整（正）”；到“分”的，“分”后面不写“整（正）”。

33.票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。

大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。

34.结算起点1000元以下的零星支出35.提取现金或使用现金的，应由本单位财会部门负责人签字盖章36.银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户(身份证)、一般存款账户(凭营业执照以字号或经营者姓名)、专用存款账户、临时存款账户（不得超过两年）。

37.银行结算账户的开立有核准制和备案制两种38.银行账户更改，存款人应5个工作日通知银行，银行在2个工作日通知中国人民银行。

39.银行账户撤销，存款人应5个工作日通知银行。

概念适用范围开立程序其他基本存款账户办理日常转账结算和现金收付日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取核准制：申请——审查——报送中国人民银行核准（2个工作日内）1.单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。

2.只能开立一个基本存款账户。

开立基本存款账户是开立其他银行结算账户的前提。

一般存借款或其他结算用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。

备案制：申请——审查——向中国人民银行备案（5个工作日内）、只存不取40.储蓄账户仅限于办理现金存取，不得办理转账结算业务。

41.异地银行结算账户：营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县），需要开立基本存款账户的。

办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的。

因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的。

异地临时经营活动需要开立临时存款账户的。

自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。

42.存款人违反账户管理制度的处罚行 为 处 罚经营性存款人 非经营性存款人（1）开立、撤销银行结算账户时违反银行结算管理制度 警告并处1-3万元罚款 警告并处1000元罚款 （2）伪造、变造、私自印制开户登记证 使用银行结算账户时违反银行结算管理制度 警告并处5千-3万元罚款未及时将变更事项通知银行 警告并处1000元罚款2.银行及其有关人员违反账户管理制度的处罚行 为 处 罚开立银行结算账户时违反账户管理制度 警告并处5-30万元罚款其余（银行结算账户使用中）违反账户管理制度 警告并处5千-3万元罚款43.票据种类 我国票据包括银行汇票、商业汇票、银行本票、支票44.现金支票（支取现金，可挂失止付，不得背书转让）、转账支票（转账，不能挂失止付，可以背书转让）和普通支票（支取现金与转账）。

款账户 通知基本存款账户开户银行（3个工作日内）专用存款账户 特定用途资金 熟悉各类专用存款账户名称（注意流动资金借款账户是一般存款账户） 1.核准制（预算单位专用存款账户）：同基本存款账户 2.备案制（除预算单位专用存款账户之外的其他专用存款账户）：同一般存款账户 1.该账户不得办理现金收付业务。

2.财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。

3.基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。

中国人民银行当地分支行应根据国家现金管理的规定审查批准。

4.粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。

5.收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。