香港会计科目

香港会计科目第一节会计科目之设置原则本公司会计科目依各种财务报表应列入之事项及会计事项之必须单独表达者设置，并应兼顾下列原则：１．表达公司及各店的财务状况及经营效果。

２．提供内部管理所需各项资料。

３．配合主管机关汇编、统计及分析所需资料。

４．便利电脑作业。

第二节会计科目分类与编号之说明１．会计科目之分类会计科之分类应按会计事项之繁简及管理上之需要而订定，本制度会计科目之分类和排列次序，为配合报表之编制及便利电脑作业，乃将各科目分类排列如下：（１）资产（２）负债（３）股东权益（４）营业收入（５）营业成本（６）营业费用（７）营业外收入及支出（８）非常损益及会计原则变更累积影响数（９）所得税２．编号之原则为适应电脑作业之需要，科目编号采如下四原则：（１）位数少，以节省机器储存资料之空间。

（２）具扩充性，以应公司发展之需要。

（３）编号基础简明、易记。

（４）便於资料之自由重组，以利列印各种不同目的之报表。

３．科目编号之方法科目编号之方法说明如下：（１）采取『四位整数编号法』：第一位：代表大类，如１资产、２负债、３股东权益等。

第二位：代表中类，如１资产下之１１至１２流动资，１３为长期投资，１４为固定资产等。

第叁位：代表小类，如１１至１２流动资产下分为１１０现金，１１３短期投资，１１４至１１７应收款项等。

第四位：代表总帐科目，如１１０现金下分为１１０１库存现金，１１０２银行存款等。

说明如下：１１０１││││ │││└————库存现金(总帐科目) ││└——————现金(小类)│└————————流动资产(中类)└——————————资产(大类)（２）编号中保留若干空号，以利扩充或应特殊业别之需要。

会计科目第叁节资产类会计科目１资产(Assets)11-12流动资产(Current assets) 流动资产包括现金、短期投资、应收款项、存货、预付款项及其他流动资产等。

凡在正常经营过程中，於一年可变为现金，或在不影响业务之原则下，随时可变为现金或减少现金支出而具有流动性质之资产皆属之。

110 现金(Cash) 凡库存现金、银行存款、汇拨中现金、零用金及周转金等皆属之。

1101库存现金(Cash on hand) 凡库存之现金皆属之。

收入之数，记入借方；支出之数，记入贷方。

其借方馀额，表示现有库存现金之总额。

1102银行存款(Cash in banks) 凡经营上使用而存於银行之款项皆属之。

存放之数，记入借方；支取之数，记入贷方。

其借方馀额，表示现有存放银行款项之总额。

业经指定用途或支用受有约束之银行存款，如扩充设备及偿债基金等，应不包括在内。

1103定期存款(Time deposits) 凡未指定特殊用途、定期存放银行之款项皆属之。

存入之数，记入借方，提出之数，记入货方。

其借方馀额，表示现有银行定期存款之总额。

1104 零用金(Petty cash) 凡拨供指定周转用途或零星支出周转用之定额现金皆属之。

拨交及增加之数，记入借方；收回及减少之数，记入贷方。

其借方馀额，表示现有拨供零用及周转金之总额。

113短期投资(Short-term investments) 凡为财务上之目的购入，拟短期持有，随时可变现之有价证券及其他财物等皆属之。

1131有价证券(Marketablesecuritie)凡因财务上之目的购入，拟短期持有，可随时变现之政府债券、公司债券、商业票券及有公开市场之其他公司股票等皆属之。

取得之数，记入借方；售出及减少之数，记入贷方。

其借方馀额，表示现持有价证券之总额。

1132备抵有价证券跌价损失(Allowance for market decline marketable securities) 凡短期投资之有价证券，因按『成本与市价孰低』评价而发生之未实现损失皆属之。

发生之数记入贷方；冲销之数，记入借方。

其贷方馀额，表示现有有价证券备抵跌价损失之总额。

（本科目系『1131有价证券』之抵销科目）114-117 应收款项(Receivables) 凡应收及期收之票据、帐款及其他款项等皆属之。

1141 应收票据(Notes receivable) 凡应收而尚未届付款期之票据皆属之。

收入应收票据之数，记入借方；收到现金及退还票据之数，记入贷方。

其贷方馀额，表示现有应收而尚未到期之票据总额。

1142 贴现应收票据(notes receivable discounted) 凡持向金融机贴现之应收票据皆属之。

贴现之数，记入贷方；票据到期冲销之数，记入借方。

其贷方馀额表示现有已贴现而尚未到期票据之总额。

（本科目系『1141应收票据』之抵销科目。

）1143 备抵坏帐-应收票据(Allowance for bad debts-notes receivable) 凡提拨应收票据之备抵坏帐皆属之。

提拨备抵之数，记入贷方；决定为坏帐冲销之数，记入借方。

其贷方馀额，表示现有应收票据已提备抵坏帐之总额。

（本科目系『1141应收票据』之抵销科目。

）1144 应收帐款(Accounts receivable) 凡应向各客户收取关於营业收入之帐款皆属之。

应收之数，记入借方；收到及决定为呆帐之数，记入贷方。

其借方馀额，表示现有应收帐款之总额。

非业务上发生之应收帐款应列为『1159其他应收款』。

1145 备低坏帐-应收帐款(Allowance for bad debts-accounts receivable) 凡提拨应收帐款之备抵坏帐皆属之。

提拨备抵之数，记入贷方；决定为坏帐冲销之数，记入借方。

其贷方馀额，表示现有应收帐款已提备抵坏帐之总额（本科目系『1144应收帐款』之抵销科目。

）1148 应收退税款(Tax refunds receivable) 凡已缴纳而应退回之各项税款皆属之。

应收之数，记入借方；收到之数．记入贷方。

其借方馀额，表示现有应收退回税款之总额。

因适用零税率课税或购买固定资产而溢付税额时，得向税捐机关申请退还之税额，亦记入本科目借方项下。

1149 留抵税额(Tax retained) 凡营业人当月份销项税额，扣抵进项税额时，进项税额大於销项税额之溢付税额，作为留抵次月份之应纳营业税额属之，溢缴之数记入借方，扣抵之数记入贷方。

其借方馀额，表示尚未扣抵之留抵税额。

1150 应收收益(Accrued income) 凡应收属於本期收益之款项皆属之，应收之数，记入借方；收到之数，记入贷方。

其借方馀额，表示现有应收收益之总额。

1159 其他应收款(Other receivables) 凡不属於上列各项之应收款项皆属之。

应收之数，记入借方；收到之数，记入贷方。

其借方馀额，表示现有其他应收款之总额。

1160 备抵坏帐－其他应收款(Allowance for bad debts-other receivable) 凡提拨其他应收款之备抵坏帐皆属之。

提拨备抵之数，记入贷方；决定为坏帐冲销之数，记入借方。

其贷方馀额，表示现有其他应收款已提备抵坏帐总额。

（本科目系『1159其他应收款』之抵销科目。

）120-123 存货(Inventories) 凡现存供销售之商品、制成品及副产品，已部份完工之半成品，在生产过程中之在制品，或备供生产制造之原料、物料及燃料，暨在途商品、在途材料，及寄销品等皆属之。

1201 商品存货(Merchandise inventory) 凡现存供销售之商品皆属之。

1202 制成品(Finished goods) 凡制造完成供销售之各项产品皆属之。

1203 在制品(Goods in process) 凡正在产过程中之产品，因生产而投入成本（包括原料、直接人工及制造费用）皆属之。

1204 原料(raw materials) 凡购进原料所发生之进价及应担之运费、保险费、关税、栈租等皆属之。

已发生进料成本之数，记入借方；原料耗用或退出之数，记入贷方。

其借方馀额；表示现存可供直接生产用之原料总额。

1205 物料(Supplies) 凡购进非直接供生产用及供修缮、消耗、包装等物品所发生之进价及应担之运费、保险费等皆属之。

已发生进料成本之数，记入借方；物料耗用或退出之数，记入贷方。

其借方馀额，表示现存物品之总额。

1206 在途材料(material & supplies in transit) 凡购入已起运而尚未到达之原料、物料、燃料等皆属之。

起运之数，记入借方；运到後转入『1204原料』或『1205物料』；损失之数，记入贷方。

其借方馀额，表示业已超运而尚未运到之材料总额。

1207 回收料(Reproduced materials) 凡在生产过程中有瑕疵而回收且可供再生产用之原料等皆属之。

发生之数，记入借方；再供生产之数，记入贷方。

其借方馀额，表示现存尚未再生产之回收料成本。

1208 借出原料(Lend materials) 凡同业间因业务上之需要暂时借出原料之馀额。

1209 瑕疵品(Defective work) 凡现存生产完成但有瑕疵无法依正常品销售者。

借馀表示库存瑕疵品之金额。

1215 备抵存货跌价损失(Allowance for market decline-inventory) 凡存货按『成本与市价孰低』原则评价而发生之备抵损失皆属之。

发生之数，记入贷方；冲销之数，记入借方。

其贷方馀额，表示现存存货已提备抵跌价损失之总额。

（本科目为上列各存货科目之抵销科目。

）123 短期垫款124 预付款项(Prepaymerts) 凡预为支付之各种款项及费用皆属之。

长期性之预付工程款及设备应列於固定资产下。

1241 预付货款(Advance payments to suppliers) 凡为订购商品、原料、物料、物料及燃料而预付之款项皆属之。

支付之数，记入借方；收回及转入其他科目之数，记入贷方。

其借方馀额，表示现有尚未收回及转帐之预付货款之总额。

1242 用品盘存(Office supplies on hand) 凡现存备供日常办公用之文具用品等皆属之。

购入、退库、盘盈或期末转入之数，记入借方；取用、售出、盘损或期末转出之数，记入贷方。

其借方馀额，表示备供日常办公用之物品等现存或盘存之总额。

1243 预付费用(Prepaid expenses) 凡短期预付之各项费用皆属之。

预付之数，记入借方；到期转入相关科目之数，记入贷方。

其借方馀额，表示现有短期预费用之总额。

1244预付税款(prepaidtaxes)凡预为支付或暂缴之各种税捐皆属之。

预付或暂缴之数，记入借方；经确定冲转之数，记入贷方。

其方馀额，表示现有预付或缴暂缴之税捐总额。

各类所得如利息收入、租赁收入等经扣缴业务人扣缴之所得税，预估暂缴所得税，应先记入本科目，俟结算申报时抵付所得税或转入税捐费用。

1245 其他预付款(other prepayments) 凡不属於上列各项之预付款项皆属之。