第六章 营业税纳税筹划案例分析
税收筹划案例分析.ppt
直接投资其他居民企业的权益性收益为免 税收入，应调减的应纳税所得额为34。
公益性捐赠应调整的应纳税所得额=150536.9×12%=85.572（万元）
2008年度的应纳税所得额 =536.9+24.4+132-45+934+85.572=708.872 分
2008年度应缴纳的企业所得税 =708.872×25%=177.218元）
分） （2）从利润的角度看，选择第三方案是有利的。（1分） 原因是收入的增长超过税收的增长。（1分）
例题2
某房地产开发公司开发住宅楼一幢，面积为8000平方 米。该住宅楼项目应分摊的土地成本为600万元，房 屋开发成本1260万元，期间费用为土地成本和开发成 本的10％(假设和企业所得税允许扣除的期间费用相 等)，其他可在所得税税前扣除的费用共计200万元。 普通标准住宅平均销售价格每平方米4125元，收入为 3300万元(4125×8000)。
假定降价额为x，则 收入总额为5600－x， 扣除项目金额为(2500+750)×120％+325+(5600－
x)×5．5％ =4533－5．5％x， 增值额为1067－94．5％ 只要满足(1067—94．5％x)÷(4533—5．5％x)<20％的条
件，就免予征税。 可以测算出x至少应大于171．66万元 这就意味着，如果公司想通过降价来获得免税利益，则售
则至少还要增加102．82万元的投入。 同样道理，公司增加投入也是有数额限制的，其幅度应该介予
102．82万元～320．1万元之间。一旦追加成本超越了这个区间 范围，势必与筹划初衷背道而驰。
总结
锦程公司无论是选择让利销售还是增加成本的方法都是 一举两得的：既是一种促销手段，又可以达到免于纳税 的目的。
纳税筹划案例分析
纳税筹划案例分析1. 引言纳税筹划是企业合法合规降低税负的一种重要方式，通过合理的税收筹划方案，企业能够降低纳税额度，提高经营效益。
本文将通过一个实际案例，分析如何运用纳税筹划策略实现税务优化。
2. 案例背景某公司是一家规模较大的制造业企业，主要经营钢铁产品销售。
根据公司财务报表，税务部门发现该公司在纳税方面存在一些问题。
为了优化纳税筹划，减少税负，税务部门与财务部门紧密合作，制定了一系列纳税筹划方案。
3. 案例分析3.1. 分阶段纳税根据相关法规，企业应根据实际销售情况进行税款缴纳。
然而，该公司在过去一直采用一次性缴纳税款的方式，导致税负较高。
为了优化纳税筹划，税务部门建议将税款均匀分摊到每个销售阶段，防止一次性集中缴纳。
这样一来，公司可以分散税负，减少短期内的税款压力。
3.2. 地区利润调整该公司在销售过程中，存在不同地区的销售利润差异。
为了降低整体税负，税务部门建议调整利润分配策略。
对于利润较高的地区，将一局部利润调整至利润较低的地区。
这样一来，可以在不违规的前提下实现减税优化。
3.3. 合理利用优惠政策针对该公司主要经营的钢铁产品，税务部门研究了相关优惠政策，并提出了合理利用的建议。
根据政策规定，该公司符合一定条件可以享受减免税的优惠政策。
通过合理把握政策，该公司能够及时申请享受优惠政策，降低税负。
4. 税务效益分析4.1. 税负降低通过分阶段纳税策略，该公司成功降低了短期内的税负压力。
实施该策略后，公司不再需要一次性集中缴纳大额税款，有效缓解了资金周转压力。
4.2. 利润优化通过地区利润调整，该公司成功平衡了不同地区的销售利润，防止了出现税负过高的情况。
此举不仅降低了税负，还提高了公司整体利润水平。
4.3. 节约本钱合理利用优惠政策，该公司成功减少了税费支出，从而降低了实际纳税本钱。
通过及时申请享受优惠政策，该公司有效节约了本钱，提高了盈利能力。
5. 总结通过本案例的分析可以看出，纳税筹划是企业降低税负、优化盈利的重要手段。
案例分析 -- 营业税税收筹划――营业税纳税义务发生时间也可筹划
案例分析 -- 营业税税收筹划――营业税纳税义务发生时间也可筹划作者：佚名文章来源：中国税收在线点击数：253 更新时间：2009-07-07案例：四川省成都市某甲单位采用预收款方式转让土地使用权给乙单位，合计转让收入100万元。
1999年7月12日，甲单位收到乙单位支付的预收款40万元。
1999年10月18日，甲单位又收到乙单位支付的预收款20万元。
1999年11月21日，甲单位与乙单位结算，甲单位开具销售发票，共计价款100万元，但乙单位由于特殊情况尚有20万元尚未支付给甲单位。
但由于甲单位是采用预收款方式转让土地使用权的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
因此，第一笔收入的纳税义务发生时间为第一次收到预收款的当天，即为1999年7月12日；第二笔收入的纳税义务发生时间为1999年10月18日。
由于税法中还规定了营税的纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款凭据的当天，因此第三笔收入的纳税义务发生时间为1999年11月21日。
7月份应纳营业税为40×5％＝2万元10月份应纳营业税为20×5％＝1万元11月份应纳营业税为（100-40-20）×5％＝2万元1999年11月份甲乙双方结算后，尽管甲单位尚有20万元价款未收到，但由于此项收入已经结算，取得了索取营业收入的凭证，因此计税时并未将此20万元从甲方营业额中扣除。
甲方不得不在尚未收到价款时，就先行缴纳2万元的营业税，增加了甲方的税收负担。
从纳税筹划角度来讲，甲方在尚未收到全部价款时，不应与乙单位进行结算。
这样只有在乙单位支付20万预收款后，甲方在收到预收款的当天，才发生纳税义务，避免了提前负担税赋的不利情况。
分析：《中华人民共和国营业税暂行条例》中规定。
营业税的纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。
对一些具体项目有明确的规定，其中包括规定转让土地使用权或者销售不动产时采用的预收款方式，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
纳税筹划之案例分析
纳税筹划之案例分析
某企业为解决纳税过程中存在的问题，经过认真分析和综合考虑，制定了一套有效的纳税筹划方案，通过合理的纳税规划，减少了企业的税负。
该企业在制定纳税筹划方案时，根据税法规定和政策导向，选择了适合企业实际情况的纳税方式。
通过分析企业的经营活动，结合税法的规定，企业决定采用以一般人纳税方式纳税，以取代营业税纳税方式，这样可以减少企业的税负。
该企业在纳税筹划方案中，重点关注了企业的减税优惠政策。
通过详细了解相关税收政策，企业找到了适合自身的减税项目，比如享受研发费用加计扣除、高新技术企业优惠等政策，通过合理运用这些政策，有效减少了企业的税负。
该企业还针对不同税种进行了合理的分配和调整。
通过分析企业的收入和支出结构，合理配置各种税收负担，避免了过多的重复纳税，同时确保了企业的合法合规，减少了企业的税负。
该企业还充分利用税收递延的政策，通过合理设置资金流动，延缓税收的支付，提前将资金用于发展和扩大企业经营规模，有效提高了企业的盈利能力。
该企业通过加强税务管理和内部控制，规范纳税行为，避免了税收风险和纳税风险，有效降低了企业的税负。
通过以上纳税筹划方案的实施，该企业成功降低了税负，提高了企业的经济效益。
将合理的纳税筹划融入企业的经营和发展，不仅能够保证企业的合法合规，还能够最大限度地减少企业的税负，为企业的发展提供有力支持。
营业税纳税筹划实例
营业税纳税筹划实例现行营业税暂行条件规定：建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。
对工程承包公司与建设单位是否签订承包合同将划归营业税两个不同的税目。
建筑业适用的税率是3%，服务业适用的税率是5%.工程承包公司承包建筑安装工程业务，如果工程承包公司与建设单位签有建筑安装工程承包合同，则无论其是否参与施工，均应按“建筑业”税目征收营业税。
如果工程承包公司不与建设单位签订合同，而只负责工程的组织协调等业务，则对工程公司的此项业务收入应按“服务业”5%的税率计征营业税。
例如：乙单位有一工程项目需找施工单位承建，在甲工程公司的努力下，由丙建筑公司与乙单位签订承建合同，合同金额为5000万元，另外乙单位付给甲公司劳务费50万元。
甲公司应纳营业税税额=50×5%=2.5(万元)乙公司应纳营业税税额=5000×3%=150(万元)两公司合计应纳营业税税额=2.56+150=152.5(万元)如果甲公司进行筹划，直接与乙单位签订合同，合同金额为5050万元，然后再将工程以5000万元转包给丙公司，则：甲公司应纳税额=(5050-5000)×3%=1.5(万元)乙公司应纳营业税税额=5000×3%=150(万元)两公司合计应纳营业税税额=1.5+150=151.5(万元)节税额=152.5-151.5=1(万元)经过纳税筹划后，可以节约营业税额15000元，但却增加了应交印花税3000元的支出。
因为按照印花税条例规定：甲公司与丙公司签订5000万元的建筑安装工程公司，双方都要按建筑安装工程承包合同规定的印花税税率为0.3‰，计算交纳印花税，其应纳印花税额合计3000元，实际节税额为7000元。
税收筹划案例分析
税收筹划案例分析在当今的商业环境中，税收筹划已成为企业和个人降低税负、提高经济效益的重要手段。
通过合理的税收筹划，企业和个人可以在合法合规的前提下，优化税务结构，减少税收支出，实现资源的合理配置。
下面，我们将通过几个具体的案例来深入分析税收筹划的实际应用和效果。
案例一：企业所得税的筹划某制造企业 A 公司，年度销售额为 5000 万元，成本费用为 4000 万元，利润为 1000 万元。
该企业适用的企业所得税税率为 25%。
传统的纳税方式下，A 公司应缴纳的企业所得税为 1000×25% ＝250 万元。
然而，通过税收筹划，A 公司发现可以加大研发投入。
根据相关税收政策，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 175%在税前摊销。
A 公司决定投入 500 万元用于研发，并将研发费用全部费用化。
这样，可在税前扣除的研发费用为 500 ＋ 500×75% ＝ 875 万元。
此时，公司的应纳税所得额调整为 1000 875 ＝ 125 万元，应缴纳的企业所得税为 125×25% ＝ 3125 万元。
通过这一税收筹划举措，A 公司节省了企业所得税 250 3125 ＝21875 万元，大大降低了税负，提高了企业的资金利用效率。
案例二：个人所得税的筹划＿____是一位高薪的企业高管，年薪为 200 万元。
按照正常的工资薪金所得纳税，适用税率高达 45%。
为了降低个人所得税税负，＿____与公司协商，将一部分薪酬以年终奖的形式发放。
根据税收政策，年终奖有单独的计税方式，在一定范围内可以享受相对较低的税率。
假设_____的年薪中有 60 万元作为年终奖发放。
年终奖的计税方式为：先将年终奖除以 12，得到的商数确定适用税率和速算扣除数，然后计算应纳税额。
营业税税务筹划案例分析
营业税税务筹划案例分析——利用合作建房筹划
2004.03.02
合作建房是指一方提供土地使用权，另一方提供资金，双方合作，建造房屋。
根据税法规定，合作建房有两种方式，一是纯粹“以物易物”方式，而是成立“合营企业”方式。
两种方式又因具体情况不同产生了不同的纳税义务。
这就给纳税人提供了税务筹划的机会。
例如，甲乙两企业合作建房，甲提供土地使用权，乙提供资金。
两企业约定，房屋建好后，双方均分。
完工后，经有关部门评估，该建筑物价值２０００万元，甲乙各分得１０００万元的房屋。
可见，甲企业通过转让土地使用权而拥有了部分新建房屋的所有权，应以转让无形资产税目计算营业税，其转让土地使用权的营业额为１０００万元，甲应纳的营业税为：１０００万元×５％＝５０万元。
甲企业进行了税务筹划，免交了这部分营业税。
具体操作过程如下：甲企业以土地使用权、乙企业以货币资金合股成立合营企业，合作建房，房屋建成后双方采取风险共担、利润共享的分配方式。
现行营业税法规定：以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承当投资风险的行为，不征收营业税。
由于甲企业投入的土地使用权是无形资产，因此，无须缴纳营业税。
仅此一项，甲企业就少缴了５０万元的税款。
纳税筹划之案例分析
纳税筹划之案例分析
纳税筹划是指通过合理的财务安排和税收政策的利用，来最大限度地降低企业或个人的税负。
下面我将介绍一个纳税筹划的案例分析。
在某市，一家公司经营了多年，税负逐年增加，为了减轻企业的税款负担，公司决定进行纳税筹划。
公司通过梳理业务流程和财务结构，发现自己在跨境贸易方面存在一定的机会。
由于公司生产的某产品在国内市场竞争激烈，毛利率较低，而在国外市场需求较大，且毛利率较高。
公司决定通过设立子公司在国外进行生产和销售，将利润转移至国外，以减少在国内的税负。
为了进一步优化公司的税收结构，公司决定将在国外子公司的利润通过代理结算的方式转移到国内母公司，并在国外子公司扣减一些费用，从而进一步减少税负。
通过这样的操作，公司成功地将一部分利润转移至国外，减少了在国内的税款缴纳。
公司还积极利用国家税收政策的优惠政策。
公司在生产过程中发现，如果使用某种特殊设备，可以享受到较高的税收优惠政策。
公司在购买设备时选择了符合条件的设备，并及时向税务部门申请优惠政策，成功地减少了税款负担。
公司在纳税筹划过程中还注重合规性，严格按照税收政策的规定进行操作。
公司委托专业的税务机构对筹划方案进行审查和指导，并及时向税务部门进行报备，以确保纳税筹划的合法性和可行性。
通过上述的纳税筹划，公司成功地减轻了税务负担，提高了盈利能力。
但需要注意的是，纳税筹划需要遵守法律和税收政策的规定，同时还需要考虑适度和可持续的原则，不能为了逃避税负而违反法律和伦理道德。
纳税筹划应当是合理合法的行为，旨在合理利用税收政策，提高企业的竞争力和可持续发展能力。
税收筹划案例分析
税收筹划案例分析在当今的商业环境中，税收筹划已成为企业和个人优化财务状况、降低税负的重要手段。
通过合理的税收筹划，不仅可以合法地减少纳税金额，还能提高资金的使用效率，增强竞争力。
下面我们将通过几个具体的案例来深入分析税收筹划的实际应用和效果。
案例一：企业所得税的筹划某制造企业 A 公司，年度营业收入为 5000 万元，营业成本为 3000 万元，期间费用为 1000 万元，利润总额为 1000 万元。
该企业适用的企业所得税税率为 25%。
传统的纳税方式下，企业所得税应纳税额为 1000×25% ＝ 250 万元。
然而，经过税务筹划，企业发现以下可优化的方面：1、加大研发投入：该企业决定增加研发费用支出 200 万元。
根据税收政策，研发费用可以加计扣除 75%。
即加计扣除额为 200×75% ＝150 万元。
这样，应纳税所得额调整为 1000 150 ＝ 850 万元，企业所得税应纳税额变为 850×25% ＝ 2125 万元，节省了 375 万元的税款。
2、利用税收优惠政策：企业了解到所在地区对高新技术企业有税收优惠，税率为 15%。
于是，A 公司积极申请高新技术企业认定，并成功获得认定。
按照新的税率，企业所得税应纳税额变为 1000×15%＝ 150 万元，节省了 100 万元的税款。
通过以上两项筹划措施，A 公司共节省企业所得税 1375 万元，有效地降低了税负，提高了企业的盈利能力。
案例二：个人所得税的筹划＿____是一位高级管理人员，年薪为 100 万元。
在未进行税收筹划的情况下，按照工资薪金所得计算个人所得税。
应纳税所得额＝ 100 6 ＝ 94 万元（扣除费用 6 万元）应纳个人所得税＝ 94×45% 18192 ＝ 24108 万元为了降低税负，进行了如下筹划：1、合理划分工资与奖金：将年薪中的一部分作为奖金，根据税收政策，全年一次性奖金可以单独计税。
纳税筹划之案例分析
纳税筹划之案例分析纳税筹划是指企业或个人通过合法的手段和方法，对纳税事项进行分析、研究，以达到减少税负、优化税收结构和提高纳税效益的目的。
本文将结合具体案例，对纳税筹划进行分析。
案例一：某企业的税务筹划某企业人员收入较高，每个月要缴纳大额个人所得税。
通过分析企业的税务情况，发现该企业拥有一处空置的物业，决定通过租赁该物业给予员工用于居住，并根据相关法规和规定，合理调整员工工资结构，将一部分工资列为住房津贴。
这样一来，公司可以将租赁收入作为企业经营收入，而员工则可以将工资中的部分金额减少个人所得税的计税基数，从而减少个人所得税的缴纳金额。
通过这种方式，企业实现了减税的目标，同时也增加了对员工的福利待遇，提高了员工的满意度。
案例二：个人所得税筹划某个体工商户经营多年，利润较高，需要缴纳高额的个人所得税。
通过咨询专业人士和研究相关法规，他发现可以通过合理的账务处理和资金的合理运作来减少个人所得税的缴纳金额。
他将部分利润用于投资公司债券、股票等金融产品，使得资金有了新的来源和去向。
这样一来，个体工商户的利润减少了，个人所得税的计税基数也减少了，从而减少了个人所得税的缴纳金额。
通过金融产品的投资，他还能获得额外的收益，增加了资金的利用效率。
案例三：股权转让筹划某上市公司股东A拥有大量股权，由于公司业绩下滑，股价低迷，A希望以高价将股权卖出，以便获得更高的收益。
通过与专业中介机构的合作，A发现可以通过股权转让的方式进行筹划。
中介机构帮助A将股权交易进行拆分和整合，将股权出售分散在多个买家之间，以达到避免交易过程中的较高印花税以及个人所得税的目的。
通过这种方式，A成功实现了高价出售股权，并减少了税务方面的风险和负担。
通过以上案例可以看出，纳税筹划可以通过合理利用税收政策和规定，通过调整资金的使用方式、调整企业的经营结构，以及通过合法的交易方式等来减少税负、优化税收结构和提高纳税效益。
但是需要注意的是，纳税筹划必须符合法律法规，并且需要全面评估筹划方式的合理性和风险性，确保合法合规。
纳税筹划之案例分析
纳税筹划之案例分析
纳税筹划是指依法合规地利用税法规定的各种减免、优惠等政策，通过合理规划财务和税务事务，使纳税人在合法范围内减少纳税负担，达到最大化的经济利益，并提高企业的竞争优势。
纳税筹划是财务工作中极为重要的一环，对企业的经营效益和财务成本都有着非常重要的影响。
下面我们来分析一下关于纳税筹划的案例。
案例一：A公司的营业收入逐年增长，在经过纳税筹划后，税负率有所下降，财务成本大大减少。
A公司是一家集团公司，主营业务包括房地产开发、物流、金融等多个领域。
在过去几年中，A公司的营业收入不断增长，但是由于税率较高，税负率也相应地上升，导致企业的财务成本不断增加。
在此时，A公司决定进行纳税筹划，通过合理规避税收，降低税负率，从而减少财务成本。
经过充分调研和分析，A公司决定采取多种筹划方法，包括合理规避高额利润、合理利用税收减免政策等。
结果显示，在经过一段时间的纳税筹划后，A公司的税负率明显下降，企业的财务成本大大减少。
企业的经营效益和竞争优势也得到了明显的提升。
案例二：B公司的进口商品因高额关税而增加了财务成本，通过纳税筹划成功减少了关税支出。
B公司是一家外贸公司，主要从事进口商品的销售。
由于进口商品的关税较高，加之汇率波动等因素，导致B公司的财务成本明显增加。
经过一段时间的筹划，B公司成功地降低了进口商品的关税支出，大大减少了财务成本。
B公司还通过多种方式合理规避了税收，减少了企业的税负率，提高了企业的竞争力。
纳税筹划之案例分析
纳税筹划之案例分析纳税筹划是指通过合法手段，合理使用税收政策，最大限度地减少个人或企业在税收方面的支出。
纳税筹划的核心是合法合规，不能逾越法律规定范围，但可以通过巧妙的策略和规划，有效地减少纳税金额。
下面我们将结合一个实际案例，来分析一下纳税筹划的具体操作方法。
案例分析：某公司在经营过程中遇到了纳税问题。
该公司是一家小型制造企业，年营业额大约为1000万元，利润率在10%左右。
在过去的几年里，公司的纳税额一直居高不下，给企业的经营造成了一定的负担。
公司财务主管决定进行纳税筹划，希望能够合理减少公司的税负。
1. 深入了解税收政策和法规在决定进行纳税筹划之前，公司财务主管首先进行了大量的调研，深入了解了当前的税收政策和相关法规。
他了解到，当前国家对于小型制造企业鼓励政策比较多，可以享受一些税收优惠政策，比如减免税、税收抵免等。
财务主管在全面了解税收政策的基础上，发现公司一直未能充分利用这些优惠政策。
2. 合理调整企业结构在对税收政策进行充分了解后，财务主管决定对公司的结构进行合理调整，以便更好地享受税收优惠政策。
他发现公司在生产环节存在一定的浪费，可以通过进一步优化生产流程，减少成本支出，降低应纳税所得额。
他还考虑将部分利润用于再投资，以此享受税收优惠政策，降低公司的税负。
通过合理调整企业结构，公司成功地减少了应纳税所得额，降低了纳税额度。
3. 合理运用税收抵免政策财务主管还充分利用了税收抵免政策，将公司的资金用于创新研发和节能环保等方面。
公司成功申请到了一些税收抵免额度，有效地减少了税收支出。
他还考虑了一些人力资源方面的政策，为员工提供相关培训，以此获得一定的税收减免额度。
通过合理运用税收抵免政策，公司成功地减少了税收支出，提高了利润率。
4. 定期监测和调整财务主管意识到，纳税筹划是一个持续的过程，需要不断地监测和调整。
他建立了一套完善的纳税筹划监测系统，定期对公司的财务与纳税情况进行分析评估，及时发现问题并进行调整。
纳税筹划之案例分析
纳税筹划之案例分析纳税筹划是指根据税法规定和税收政策进行合法优化税收结构的一种行为。
通过合理规避税收风险和减少税收成本，达到最大限度地合法节约税款的目的。
纳税筹划是企业财务管理的重要组成部分，也是企业长期发展的重要战略。
一、案例背景某ABC有限公司是一家专业的软件开发公司，从事软件开发和销售业务。
公司目前处于发展初期，销售额逐年增长，盈利能力较强。
但由于行业特点和经营模式，公司税负较高，导致税收成本较大。
公司希望通过纳税筹划来合法规避税收风险，降低税收成本，提升盈利能力。
二、问题分析1.公司纳税筹划的目标公司希望通过纳税筹划来达到以下目标：合法避税，减少税收成本；优化税收结构，提升盈利能力；规避税收风险，确保合规经营。
2.公司纳税筹划面临的挑战公司纳税筹划面临的挑战主要包括：税法法规日新月异，纳税环境复杂多变；税务管理部门监管力度加大，违规纳税行为容易受到处罚；税收政策不确定性较大，影响纳税筹划的实施效果。
三、纳税筹划分析1.优化税收结构公司可以通过调整业务结构和盈利模式，合理分配利润和投资收益，减少税收负担。
将部分盈利通过投资方式转移到子公司或关联公司，利用其低税率地区的税收优惠政策，降低整体税负。
2.合法避税公司可以通过合理利用税收优惠政策和减免办法，降低整体税负。
合理申请高新技术企业认定，享受税收优惠政策；合理开展研发活动，申报研发费用税前扣除，减少实际应纳税额。
3.规避税收风险公司应加强纳税合规管理，规避税收风险。
加强内部税收管理，对涉税业务进行合规审查和监测，避免违规行为导致的税收风险；加强涉税合同的合规性审查，避免因合同问题导致的税收风险。
四、纳税筹划实施1.建立纳税筹划团队公司应根据实际情况，建立一支专业的纳税筹划团队，包括税务顾问、财务人员和法律顾问等，共同进行纳税筹划工作。
2.内部培训公司应加强内部税法法规和税收政策的培训，提升员工的纳税筹划意识和能力，确保纳税筹划的顺利实施。
营业税纳税筹划实例——分解营业额的筹划案例
营业税的特点是，只要有取得营业收⼊，就要缴纳营业税，⽽不管其成本、费⽤的⼤⼩，即使没有利润，只要有了营业额，也要依法缴税。
对此的纳税筹划做法是：通过减少纳税环节，分解应税营业额，达到合理节约税收的⽬的。
现举例说明：例如：某展览公司为外地公司举办各种展览会。
2003年3⽉份在⼴州市某展览馆成功举办⼀期出⼝产品展览会，吸引了300家客商参展，取得营业收⼊800万元，展览公司收⼊后，应还展览馆租⾦400万元。
展览公司的收⼊，属中介服务，按服务业计征营业税。
其应纳营业税税额是：
应纳税额＝800×5%＝40（万元）
如果展览公司举办展览时，让客户分别缴费，展览公司按400万元给客户开票，展览馆按400万元给客户开票。
分解后，展览公司应纳的营业税税额为：
应纳税额＝400×5%＝20（万元）
通过纳税筹划，展览公司少交了营业税20万元，并且不会因此⽽增加其客户和展览馆的税收负担。
利用兼营销售和混合销售的营业税避税筹划案例
利用兼营销售和混合销售的营业税避税筹划案例在如今竞争激烈的商业环境中，企业需要精确掌握各种税务筹划技巧来降低税负，提高盈利能力。
兼营销售与混合销售是一种常见的营业税避税策略，企业可以通过灵活利用这两种销售方式，合理规避营业税，优化财务状况。
本文将通过分析典型案例，介绍如何利用兼营销售和混合销售实现营业税避税，提供一些建议和思路。
案例一：兼营销售筹划某家专门从事家具制造的企业（企业A）在销售家具的同时，开展了家居配饰的销售业务。
由于国家税务政策对于家具和家居配饰的税率并不相同，企业A可以利用兼营销售的方式有效降低营业税负。
首先，企业A可以将家居配饰的销售单独成立一个子公司（企业B），将家具销售业务纳入企业A。
根据国家税法规定，家居配饰属于低税率项目，而家具属于高税率项目。
通过这种方式，企业A可以将高税率的家具销售转移到企业B，从而减少了营业税负。
其次，企业A可以通过优化进销存管理，实现兼营销售筹划。
企业A可以根据家具和家居配饰的销售比例，灵活调整采购和库存结构。
通过合理规划进货和销售计划，将家具和家居配饰的销售比例控制在一定范围内，从而有效避免高额的营业税。
案例二：混合销售筹划某家餐饮连锁企业（企业C）在进行销售时，既提供堂食服务，又提供外卖服务。
由于堂食和外卖服务的购买者消费形式不同，企业C可以通过混合销售的方式进行税务筹划，优化税收负担。
首先，企业C可以将堂食和外卖服务分开计算营业额，并分别申报税金。
在市场竞争日益激烈的情况下，外卖服务的税率往往较低，而堂食服务的税率相对较高。
通过将两种服务分开计算，企业C可以合理调整销售结构，将高税率的堂食服务转移到低税率的外卖服务中，从而实现降低税负的目的。
其次，企业C还可以通过菜品的定价策略进行混合销售筹划。
利用菜品定价的差异，企业C可以将高税率的菜品定价适当降低，吸引更多消费者选择外卖服务。
同时，对于低税率的菜品，企业C可以合理提高定价，降低税负。
通过这种巧妙的菜品定价策略，企业C可以实现最优化的税收分配，降低总体营业税负。
纳税筹划之案例分析
纳税筹划之案例分析纳税筹划是企业在法律、税收法规的范围内，充分利用税收优惠政策和税收规划技术，合理选择适宜的税收结构、税收安排和税收方案，以达到减少税收负担，提高税负效益，降低企业成本，促进企业发展的目的。
下面以某企业为例，介绍纳税筹划的实际操作过程。
某企业是一家生产型企业，主要生产某种商品。
该企业年营业收入约500万元，年利润约为100万元。
由于采用了传统的纳税方式，每月交纳增值税和企业所得税，造成企业负担较大，影响了企业的发展。
在税务顾问的指导下，该企业进行了纳税筹划。
具体措施如下：一、利用现有税收优惠政策1. 报废资产的处理。
企业可以将报废的固定资产按照规定报废，取得相应的折旧准备金，用于冲销资产损失。
这样既能减少企业负担，又能提高企业的资金利用效率。
2. 利用税务局主动发现、纠正税收违法行为的政策。
企业可以将自己的纳税记录主动提交给税务局审核，以便税务局及时发现并纠正企业的税收违法行为。
这样可以避免企业在税务局进行税务清查时遭受不必要的麻烦和罚款。
3. 利用税收优惠政策。
企业可以通过保险等方式购买保险，为员工提供健康、意外保险等服务。
这样既能提高员工福利，又能利用税收优惠政策，减少企业负担。
二、选择税制合适的结构1. 选择合适的纳税方式。
根据企业的经营情况，可以选择应缴企业所得税规模适当的一般纳税人或者小规模纳税人，以减轻企业税收负担。
2. 选择合适的税收筹划策略。
企业可以在法律、税收法规的范围内采用合理、合法的税收筹划策略，如设立子公司、收购其他企业、采用中间企业等，以达到税收优化和降低企业成本的效果。
三、合理利用税收减免政策1. 利用税收减免政策。
企业可以通过购买节能设备、环保设备等方式，获得相应的税收减免，提高企业经济效益。
2. 利用特定的税收减免政策。
如在某些地区所有企业都可以享受某种税收减免政策等。
通过以上纳税筹划措施的实施，该企业年度税收负担从之前的50万元降至20万元，有效地提升了企业的利润水平，增强了企业的竞争力。
纳税筹划之案例分析
纳税筹划之案例分析纳税筹划是指企业或个人通过合法手段，根据税法规定，优化税负结构，从而减少纳税金额的一种行为。
纳税筹划通常分为国际纳税筹划和国内纳税筹划两大类。
国际纳税筹划主要是利用各国之间的税法差异和税收协定等优化全球企业的税务筹划，而国内纳税筹划则是针对国内企业的税务筹划。
下面将以某国内企业的案例分析为例，介绍国内纳税筹划的具体操作和效果。
某企业是一家中型企业，主要从事制造业。
在前几年，该企业的纳税金额较高，对企业的盈利水平有一定影响。
为了降低纳税金额，该企业决定进行纳税筹划。
首先，该企业调整了其财务结构。
通过对企业内部的财务结构进行合理调整，将税基减少部分放在利润低税率的部分，将税基增加部分放在利润高税率的部分，从而降低整体的税负水平。
通过合理调整财务结构，企业能够充分利用税法的规定，合法地降低纳税金额。
其次，该企业创新了产品结构。
通过研发和推广新产品，在产品结构上进行合理调整，将利润高的产品占比提高，将利润低的产品占比降低。
这样一来，企业的总利润可能会有所增加，但是由于利润高的产品纳税金额较多，而利润低的产品纳税金额较少，从而对企业的纳税水平降低有一定影响。
再次，该企业优化了资金运作方式。
通过合理规划资金的流向和运作方式，例如选择合适的时机对利润进行结转，将高税率的利润结转到低税率的年度，从而降低纳税金额。
此外，企业还可以通过调整资金流动的路径，将高税率的利润转移到低税率的地区或国家，进一步降低纳税金额。
最后，该企业积极利用税收优惠政策。
对于符合条件的企业，国家会给予一些税收优惠政策，例如减免企业所得税、减免增值税等。
该企业积极了解和申请相关的税收优惠政策，减少纳税金额。
通过上述纳税筹划措施的实施，该企业成功地降低了纳税金额，提高了企业的盈利水平。
但需要注意的是，纳税筹划是在合法范围内进行的，企业需要充分遵守税法的规定，不得利用不正当手段逃避纳税责任。
总结起来，纳税筹划是企业或个人在遵守税法规定的前提下，通过合理调整财务结构、创新产品结构、优化资金运作方式和积极利用税收优惠政策等手段，减少纳税金额的行为。
纳税筹划之案例分析
纳税筹划之案例分析纳税筹划是企业为降低税负而合理利用法律、政策等手段进行的一种税务管理活动。
纳税筹划的目标是最大限度地降低企业的税负，提高企业的竞争力和盈利能力，同时也要遵循法律法规的规定，避免违法违规行为。
下面以某企业为例，分析如何进行纳税筹划。
某企业是一家生产和销售电子产品的企业，主要销售对象是国内的批发商和零售商。
企业拥有自己的生产厂房和仓库，同时还有一些固定资产，如机器设备、办公设备等。
在进行纳税筹划之前，首先需要对企业的情况进行综合分析和评估。
第一步，分析企业的税负水平。
首先要了解企业的税负情况，包括所得税、增值税、企业所得税等税种。
通过查看企业的财务报表和纳税申报表，可以了解到企业过去一段时间的纳税金额和税负水平。
同时要观察企业所属行业的税负水平，了解到行业的平均税负水平，以便对比分析。
第二步，分析企业的纳税筹划空间。
企业的纳税筹划空间是指企业可以通过合理利用法律、政策等手段进行的合法减税行为。
通过分析企业的运营模式、业务流程、资产结构等，可以确定企业的减税空间。
企业可以通过合理调整业务流程，利用税收优惠政策减少税负；通过合理进行资产配置，实现资产负债优化，减少税负等。
第三步，制定纳税筹划方案。
根据对企业税负水平和筹划空间的分析，制定合理的纳税筹划方案。
方案要考虑到企业的经营需求、税收政策等多个因素，确保方案的可行性和合法性。
同时要在方案中明确责任人和实施时间，确保方案的有效执行。
接下来以某企业为例，具体分析纳税筹划方案的制定和实施。
某企业的税负水平较高，税收成本占据其销售收入的较大比例，使得企业盈利能力较低。
通过对企业税负情况的分析和分析企业的纳税筹划空间，制定如下纳税筹划方案：1.合理利用税收优惠政策: 根据企业所属行业的税收优惠政策，合理利用政策提供的减税优惠，如在购买设备或扩大生产规模时，享受税收抵扣和减免政策，减少增值税负担。
2.优化资产负债结构：通过合理进行资产配置和负债调整，实现资产负债结构的优化，减少税负。
纳税筹划之案例分析
纳税筹划之案例分析纳税筹划是指通过合理的税务安排，合法地降低个人或企业的纳税负担。
下面将通过一个案例来分析纳税筹划的具体操作。
某企业为了降低纳税负担，采取了以下筹划措施：1. 合理调整收入结构：企业可以通过调整收入结构，将高税率的收入项目转化为低税率的收入项目。
某企业经营多个业务，其中一项业务的利润较高而税率也较高，而另一项业务的利润较低且税率较低，企业可以适当调整业务比例，将部分高税率的利润转移到低税率的业务中，从而实现降低纳税负担的目的。
2. 合理利用税收优惠政策：政府为了促进经济发展，通常会制定一些税收优惠政策，例如减免税、免税、扣除等。
企业可以通过合理利用这些税收优惠政策来降低纳税负担。
某企业在购买生产设备时，可以选择购买符合政府免税政策的设备，从而节省纳税金额。
3. 合理分配利润：企业可以通过合理分配利润，将一部分利润用于资本扩大再生产或再投资，从而推迟利润的纳税时间。
在分配利润时，也可以将利润以股权形式分配给员工或合作伙伴，通过分担纳税义务来降低企业的纳税负担。
4. 合理选择税务管辖地：企业可以通过选择不同的税务管辖地来降低纳税负担。
不同国家或地区的税收政策存在差异，企业可以选择在税率较低的地区设立分支机构或注册公司，从而降低纳税负担。
5. 合理安排资金调度：企业可以通过合理安排资金调度，避免造成利润波动，从而降低纳税负担。
企业可以合理安排应收账款的收回时间，避免在同一纳税年度内发生大额的应收账款收回，从而避免造成利润的大幅增加。
纳税筹划是企业合法降低纳税负担的一种方法。
通过合理调整收入结构、合理利用税收优惠政策、合理分配利润、合理选择税务管辖地和合理安排资金调度，企业可以降低纳税负担，提高经济效益。
在进行纳税筹划时，企业应确保筹划行为合法合规，遵守相关的税法规定，避免违法纳税行为带来的风险和处罚。
【老会计经验】营业税纳税筹划实例--利用兼营行为进行纳税筹划
【老会计经验】营业税纳税筹划实例--利用兼营行为
进行纳税筹划
一、利用兼营行为进行纳税筹划
虽然税法对增值税和营业税的征税范围作了明确的界定，但企业实际经营活动中，增值税应税的货物和营业税应税的劳务经常一起提供；即便是营业税的劳务项目，纳税人也经常兼业并提供不同税率项目的劳务，这就是税法上所说的兼营活动。
纳税人兼营增值税应税劳务与货物或营业税应税劳务项目的，应分别核算增值税应税劳务的营业额和货物的销售额或者营业税应税劳务的营业额。
不分别核算或者不能够准确核算的，其应税劳务与货物或者非应税劳务应一并征收增值税，不征收营业税。
对营业税纳税人兼有不同税目的应税行为，应分别核算不同税目的营业额。
未按不同税目分别核算营业额的，从高适用税率。
这就是说，营业税税率高的项目的营业额，与营业税税率低的项目的营业额混合在一起时，按营业税税率高的项目适用税率计征营业税。
例如：餐厅既经营饮食业又经营卡拉OK等娱乐业的，饮食业的适用税率为5%，娱乐业的适用税率为20%，如果未分别核算营业额的，就应按娱乐业适用的20%税率，全额计征营业税。
对此，我们必须十分清楚税法中有关的规定，准确地核算兼营的不同项目，以免从高适用税率，加重自己的税收负担。
财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，
你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。
最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
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第六章营业税纳税筹划案例分析
案例一
一、案例名称：酒店兼营行为的税收筹划
二、案例适用：“兼营行为的税收筹划”
三、案例内容：
某集团下属的一个酒店是集住宿、饮食、购物和娱乐为一体的服务企业，该酒店是小规模纳税人，征收率为4%，2004年7月份发生以下业务：
（1）客房部收取客房收入80000元；
（2）为某公司提供办公用房（每月作价6000元），条件是该公司为酒店提供价值相当的灯具和装饰画，合同期半年；
（3）集团公司召开会议，租用宾馆会议室、客房5天，租金作价10000元，酒店将其冲减应上交集团公司的管理费；
（4）餐饮部收取餐饮服务收入60000元，其中附设的外卖点销售烟酒、饮料收入20000元；
（5）洗衣房为旅客洗衣收费2000元，与客房部内部结算洗床被款10000元；
（6）一楼商品部出售百货收入90000元；
（7）二楼供外商合资企业经营游乐项目，合同规定客房按月固定收取收益50000元；
（8）代客预定飞机票、火车票手续费收入4000元；
（9）收取桑拿浴门票收入30000元；
（10）收取舞场门票收入20000元。
请问该酒店应如何进行核算可减轻税负？
案例二
一、案例名称：建筑业的税收筹划
二、案例适用：“建筑业的税收筹划”
三、案例内容：
（1）建设单位A建造一栋商业大楼，以包工不包料的形式出包给施工企业B，工程总承包价为3000万元，另工程所用的主要材料由建设单位A供应，材料价款为2100万元。
价款结清后施工企业B应纳营业税额=（3000+2100）×3%=153（万元）。
如何进行税收筹划，使得企业B缴纳的营业税税负减少？
（2）安装企业B承包制造企业A设备的安装工程，经双方协商，设备由安装企业B 提供并负责安装，工程总价款为400万元（其中安装费60万元）。
价款结清后，B企业应纳营业税额=400×3%=12（万元）。
B企业应如何节税？
（3）建设单位A有一工程需找一施工单位承建。
在工程承包公司B的组织安排下，施工单位C承建了该项工程。
A与C签订了承包合同，合同金额为425万元。
此外，C还支付给B公司25万元的服务费用。
此时工程承包公司B应纳营业税额=25×5%=1.25（万元）。
如何进行纳税筹划，使得B的税收负担减轻？
案例三
一、案例名称：从业务模式变换中寻找筹划空间
二、案例适用：“转让无形资产与销售不动产的税收筹划”
三、案例内容：
东方集团是国内知名企业、“东方”已成为知名品牌，集团位于中原腹地，不断整合和优化电机研发、制造、销售的价值链，在国内拥有多家生产销售子公司、分公司及办事处。
现东方集团（文中称甲方）与沃马商贸公司（文中称乙方）就甲方拥有的一座商务大楼的经营租赁达成合作协议草案。
为了规避相关财税风险，更好地发挥资产的经营效益，集团聘请税务专家对该项目进行分析评价。
经过细致分析和实地调研，税务专家为东方集团设计了两个不同的纳税方案：
方案一：资产租赁经营方案。
甲乙双方签订资产租赁合同，在资产租赁经营合同中应严格界定双方的权利义务，具体条款安排如下：
（1）主体资产所涉及的合同价款为租赁收入，甲方按照租赁业务开具发票给乙方。
（2）为了保证经营过程中资产的完整性，甲方向乙方收取资产经营押金，并约定所委托资产的维修费用（包括对房屋、电梯、供电设施定期安全检查，电梯、房屋主体结构、给排水设施等维修费用）由乙方负担。
为了便利操作，甲乙双方就维修费设立定额制。
（3）为了保证资产的合理使用，所委托经营资产的物业费应由乙方负担。
乙方还须承担经营期内的水、电、空调、通讯及而产生的费用，并按单如期缴纳。
（4）出于管理的需要，甲方派驻管理人员协助乙方对委托经营资产进行管理，由乙方负担该派驻管理人员的办公费用及相关费用。
（5）甲方拥有大楼顶部部分广告位所有权，但甲方对外出租大楼顶部部分广告位时，须征求乙方意见。
乙方有权提出有偿使用该部分广告位，并享有优先权，所需费用双方协商确定。
凡涉及该广告位有偿使用的，须另行签订独立协议约定。
（6）甲方人员对乙方在经营、销售、管理等方面为乙方提供劳务或其他帮助的，乙方应以劳务费或佣金的形式支付相关报酬。
反之，乙方人员对甲方在经营、销售、管理等方面为甲方提供劳务或其他帮助的，甲方也应以劳务费或佣金的形式支付相关报酬。
（7）甲乙双方在资产委托经营中出现争议的，可以友好协商途径，并可通过调整交易价款和交易条件的办法予以解决。
若确实无法协商解决的，可以诉诸法律。
方案二：内部承包经营模式
甲方在项目前期运作的基础上，对于不动产物业部分进行剥离，注册成立一家独立运作的商业公司，然后对该商业公司采取内部承包经营方式，即签订内部承包经营合同，并使出包方收取的承包费同时符合以下3个条件：（1）承包方以出包方名义对外经营，由出包方承担相关的法律责任；（2）承包方的经营收支全部纳入出包方的财务会计核算；（3）出包方与承包方的利益分配是以出包方的利润为基础。
最后经过运作，乙方经过一定程序后成为承包方。
要求：（1）试对上述两个方案进行评析；
（2）站在东方集团的角度，该如何对上述方案作出选择？是否还有更好的方案？
案例四
一、案例名称：捆绑式销售巧纳税多获利
二、案例适用：“销售方式的税收筹划”
三、案例内容：
每一个流通领域的小老板都想尽可能多的提高自己的销售业绩，同时还希望尽可能多的减少纳税负担。
赵源是广州的一家服装品牌店的小老板，闲时总爱到广州各大商场“游逛”，以调查各个商场服装的销售情况和促销手段。
2005年11月，赵源在中华广场手机专卖区又见到某大型
移动电信公司“1元购机”活动，该电信公司打出了“1元手机＋1年话费＝话费同等价值手机”的广告语，只要是该公司的银卡以上用户在预存话费后，可以最低1元的价格购机。
赵源使用的手机通信网络正是该运营商的，频频使用手机联络业务的他早已经是该移动电信公司的“金卡”用户，预缴话费又能获得低价手机这么超值的活动吸引了赵源的眼光。
当时赵源看中了一部索尼爱立信S700C，其市场价格为3967元，金卡用户预存3720元话费后可以1元购买，购机预存的话费分12个月平均返还，每月必须消费310元，如果当月消费不足，仍按规定金额收取。
以市场价九折的价格买下该手机，又可以获得与手机价格相当的话费，可谓是手机、话费两兼得，而赵源一个月的手机费远远要超过该规定数额，这便十分划算。
在调查市场的同时，赵源又买下一部超值手机，他心里十分愉悦。
但是，赵源在买下该手机后又想了这么一个问题：为何该电信移动公司要采用捆绑式的销售方式来促进销售？精明的商家肯定会计算好促销时的得失，但商家的算盘是怎么打的呢？
（1）试从纳税筹划的角度，帮助赵源释疑解难。
（2）服装品牌店的老板赵源，是否能够采用该移动电信公司销售的手段，对其服装实行“买一送一”，对需缴纳的增值税进行筹划呢？
案例五
一、案例名称：融资租赁期满、设备所有权不转让可能节税
二、案例适用：“租赁业计税依据的税收筹划”
三、案例内容：
甲公司为商品流通企业（一般纳税人），兼营融资租赁业务(未经中国人民银行批准)。
2003年1月份，甲公司按照乙公司所要求的规格、型号、性能等条件购入一台大型设备，取得的增值税发票上注明的价款是500万元，增值税额85万元，该设备的预计使用年限为10年。
(营业税率5%,城市维护建设税适用税率7%、教育费附加3%)。
方案1：租期10年，租赁期满后，设备的所有权归乙公司，租金总额1 000万元，乙公司于每年年初支付租金100万元。
方案2：租期8年，租赁期满，甲公司将设备收回，假定收回设备的可变现净值为200万元。
租金总额800万元，乙公司于每年年初支付租金100万元。
试分析：该企业（甲公司）选择哪种方案可以降低营业税税负？。