纳税筹划的基本方法与案例分析
税务筹划案例分析报告
税务筹划案例分析报告在当今复杂的经济环境中，税务筹划对于企业和个人的财务管理至关重要。
合理的税务筹划可以降低税负，提高经济效益，增强竞争力。
以下通过几个具体案例进行分析，展示税务筹划的思路和方法。
案例一：企业所得税筹划某制造企业 A 公司，年度营业收入为 5000 万元，成本费用为 3500 万元，利润为 1500 万元。
企业所得税税率为 25%。
筹划前，A 公司需缴纳企业所得税 1500×25% ＝ 375 万元。
筹划思路：1、加大研发投入。
A 公司投入 500 万元用于新产品研发，根据相关税收政策，可享受研发费用加计扣除。
加计扣除额为 500×75% ＝375 万元，从而减少应纳税所得额，降低企业所得税。
2、合理利用税收优惠政策。
A 公司所在地区有针对高新技术企业的税收优惠，企业积极申请并获得高新技术企业认定，所得税税率降至 15%。
筹划后，A 公司的应纳税所得额调整为 1500 375 ＝ 1125 万元。
若成功认定为高新技术企业，企业所得税为 1125×15% ＝ 16875 万元，相比筹划前节省 375 16875 ＝ 20625 万元。
案例二：个人所得税筹划＿____是一位高收入的自由职业者，年度劳务报酬收入为200 万元。
筹划前，＿____需要按照劳务报酬所得缴纳个人所得税。
应纳税所得额为 200×（1 20%）＝ 160 万元，对应税率为 40%，速算扣除数为7000 元，应纳税额为 160×40% 07 ＝ 633 万元。
筹划思路：1、设立个人独资企业。
＿____注册成立个人独资企业 B，将劳务报酬转变为企业经营所得。
个人独资企业可以享受核定征收政策，核定利润率为 10%。
应纳税所得额为 200×10% ＝ 20 万元，对应税率为20%，速算扣除数为 105 万元，应纳税额为 20×20% 105 ＝ 295 万元，相比筹划前节省 633 295 ＝ 6035 万元。
税收筹划方法及案例分析25页PPT
三、利用空白点进行税收筹划
税收空白点可以分为立法空白和执法空白， 聪明的纳税人会选择立法空白，因为这样 不违法；狡猾的纳税人会选择执法空白， 因为这是利用征管理法的某些不足而在打 法律的擦边球
例:税法空白 执法空白
四、用贸易方式筹划
（1）方式：来料加工，进料加工，一般贸易
土地增值税
A 收入分散，将房屋中的设备单独签合同 出售转让
B 利用利息费用筹划 C ２０％标准住宅免税，降低价格促销 D 代客户交纳的各种费用，开具收据，不
作收入。 E 后期清理，加大清理费用
房产税
A 合理确定房产原值：以房屋形态表现的财产，是指有 屋面结构，可供人们在其中生产、工作、居住或储藏物 资的场所，不包括独立于房屋之外的围墙、水塔、变电 塔、露天停车场、露天凉亭、游泳池等。
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2、
。02:44:4802:44:4802:443/28/2024 2:44:48 AM
每天只看目标，别老想障碍
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3、
。24.3.2802:44:4802:44Mar-2428-Mar-24
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子
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4、
。02:44:4802:44:4802:44Thursday, March 28, 2024
（2）进料加工优于一般贸易，虽然税款交纳相
同，但进料企业虚算进项。
（3）在出口用的国产料件少的情况下，应选择
来料加工方式，反之，则应选进料加工贸
易方式，因来料加工国内购料不得抵扣，
进料加工则可以抵扣。
（4）免抵退退税方式在时间上的筹划
五、利用国际控股公司纳税筹划
（1）使预提所得税最小化，设在荷兰、 瑞士
B 分清改扩建与修理（将改扩建变为修理、无房产 税推迟所得税）
税务筹划案例分析报告
税务筹划案例分析报告在当今的商业环境中，税务筹划已成为企业降低成本、提高竞争力的重要手段。
通过合理的税务筹划，企业可以在合法合规的前提下，减轻税负，优化资源配置，实现可持续发展。
以下将通过几个具体的案例来深入分析税务筹划的策略和效果。
案例一：某制造业企业的增值税筹划某制造业企业主要生产和销售电子产品，年销售额达到5000 万元。
在采购原材料时，企业面临着不同供应商的选择，部分供应商能够提供增值税专用发票，而部分供应商则只能提供普通发票。
在进行税务筹划之前，企业为了降低采购成本，往往选择价格较低但无法提供专用发票的供应商。
然而，这种选择导致企业无法抵扣进项税额，增加了增值税负担。
经过税务筹划，企业重新评估了供应商的选择策略。
在综合考虑价格和税收因素后，优先选择能够提供增值税专用发票的供应商。
即使这些供应商的价格略高，但通过抵扣进项税额，企业的整体税负得到了有效降低。
假设企业每年采购原材料的金额为 3000 万元，如果选择无法提供专用发票的供应商，采购成本为 2500 万元；而选择能够提供专用发票的供应商，采购成本为 2600 万元。
虽然采购成本增加了 100 万元，但由于能够抵扣进项税额 338 万元（2600×13%），企业实际节省了 238万元的增值税。
案例二：某高新技术企业的所得税筹划某高新技术企业享受国家的税收优惠政策，企业所得税税率为15%。
该企业在研发方面投入较大，每年的研发费用达到 800 万元。
在税务筹划之前，企业对于研发费用的核算和管理不够规范，导致部分研发费用无法享受加计扣除的优惠政策。
经过税务筹划，企业建立了完善的研发费用核算体系，对研发项目进行单独核算，并确保相关费用的归集和记录准确无误。
同时，积极与税务部门沟通，了解最新的税收政策和申报要求。
通过规范的核算和申报，企业当年的研发费用加计扣除额达到 600万元（800×75%），从而减少应纳税所得额 600 万元。
企业纳税筹划及案例分析
企业纳税筹划概述
企业纳税筹划概述
纳税筹划是指企业在遵守税收法律法规的前提下，通过合理的税务安排和筹 划，降低企业整体税负，提高企业经济效益的管理活动。根据企业的性质和业务 特点，纳税筹划可分为公司纳税筹划、个人纳税筹划、贸易纳税筹划等。下面将 分别对不同类别的纳税筹划方法进行阐述，并举例说明。
1、公司纳税筹划
1、政策法规的变化
为降低操作风险，企业需要建立健全的内部控制制度加强对涉税业务的管理 和监督；同时，加强涉税人员的培训和管理通过提高涉税人员的业务素质和道德 水平来降低操作风险的发生概率；并与税务师事务所等中介机构合作借助专业力 量提高纳税筹划的效果和可操作性减少操作风险带来的损失。
结论
结论
企业纳税筹划是企业降低成本提高经济效益的重要手段之一。通过对不同类 型纳税筹划方法的了解和实际应用企业可以合理规划税务优化资源配置实现经济 利益的最大化。在纳税筹划过程中需要注意政策法规的变化以及操作风险等问题 积极采取应对策略确保纳税筹划方案的合法性和有效性。随着税收政策的不断变 化和企业发展环境的变化企业纳税筹划也需要不断进行调整和创新以适应不断变 化的市场环境实现企业的可持续发展目标。
2、合理规划增值税销项和进项2合理规划增值税销项和进项该企业可以通过合理规划增值税的销项和进项，达到降低税负的目的。例如， 在销售机械设备时，可以采取分期收款的方式，将销售额合理分配到各期，降低 每期的销项税额。此外，还可以通过选择合适的供应商，选择能够提供有效增值 税发票的供应商，以增加进项税额。
3、贸易纳税筹划
3、贸易纳税筹划
贸易纳税筹划主要涉及关税、增值税、消费税等多个税种。在国际贸易中， 企业可以通过选择合适的供应商、改变贸易方式、利用税收协定等方式进行纳税 筹划。例如，一家进口化妆品的企业，可以选择从不同国家进口同一品种的化妆 品。如果从不同国家进口同一品种的化妆品价格相同，但税率不同，则企业可以 通过选择低税率的国家进口化妆品，降低进口成本，提高企业的竞争力。
税务工作人员纳税筹划案例分析
税务工作人员纳税筹划案例分析在税务工作中，纳税筹划是一项重要的任务。
通过合理合法的筹划，纳税人可以最大程度地降低税务风险和税负。
本文将通过分析一个实际案例，探讨税务工作人员如何进行纳税筹划，以提供一些值得借鉴的经验。
案例背景某公司是一家规模较大的制造企业，年营业额达到5000万元。
由于公司的扩张，需要购置大量的设备。
然而，税务工作人员发现，到底是直接购买还是通过融资购买设备，在税务上会有不同的影响。
因此，为了减少税务成本，他们决定进行纳税筹划。
筹划措施一：购买设备根据税法规定，企业购买设备是可以享受税收优惠政策的。
税务工作人员决定通过购买设备的方式进行筹划。
首先，他们对企业的需求进行了详细分析，确定了所需的设备种类和数量。
然后，他们与设备供应商进行了谈判，争取最大程度地降低设备价格。
最后，他们与财务部门进行了沟通，确保资金充足用于设备的购买。
筹划措施二：租赁设备除了直接购买设备外，税务工作人员还考虑了租赁设备的筹划措施。
根据税法规定，租赁设备的租金支出可以计入企业的成本，从而减少企业所得税的计税基础。
因此，他们与设备租赁公司进行了洽谈，选择了适合企业需求的设备，并获得了较为优惠的租金条件。
这样一来，企业既满足了设备需求，又降低了税务成本。
筹划措施三：合理分摊费用税务工作人员进一步考虑到，公司购置设备后，还需要支付一些额外的费用，如维护费用、使用费等。
为了降低这些费用对企业的税务影响，他们决定合理分摊这些费用。
首先，他们对费用进行了清单分类，确定了各项费用的性质和比例。
然后，他们与各个部门进行了沟通，将费用按照合理比例分摊到各个部门，并确保费用分摊的过程规范透明。
通过合理分摊费用，他们成功地减少了企业的税务负担。
筹划措施四：优化税务结构税务工作人员还意识到，在税务筹划中，选择合适的税务结构非常重要。
他们进行了全面的税务规划和分析，确定了适合企业的税务结构。
通过调整企业的组织结构、业务布局等方式，他们成功地降低了税务风险，提高了纳税效益。
税收筹划的基本方法及案例分析
税收筹划的基本方法及案例分析来源：上海会计网 编辑：上海会计网 发布时间：2010-11-02 查看次数：816税收筹划的基本做法是：对纳税人各种经营、投资、理财等活动应纳税的情况进行分析比较，在不受其他条件制约的情况下，选择税收负担较轻的方案。
因此，税收筹划的核心是减轻税收负担，即选择合适的经营活动方式，以使当期或以后的应纳税额减少，实现直接或间接减轻税收负担的目的。
可以降低税收负担的税收筹划方法，主要有以下几种：（一）不予征税方法不予征税方法是指选择国家税收法律、法规或政策规定不予征税的经营、投资、理财等活动的方案以减轻税收负担的方法。
每一种税都规定有明确的税收征税范围，相当于具体税种而言，只对纳入征税范围的经营行为、所得或财产征税，对于没有纳入征税范围的则不予征税，纳税人可以在对照税收政策、权衡各方面利益的前提下，对经营、投资、理财活动作出事前安排，在多种备选方案中选择不予征税的方案。
如：我国现行税收政策规定，在不动产出售、出租和投资等方案中，从营业税不予征税角度考虑，可以选择投资方式；在土地、地上建筑物及其附着物的出售、出租或投资等方案中，从土地增值税不予征税角度考虑，可以选择出租或投资方案。
不予征税的技术是相对于具体税种而言的，在具体运用中，会出现两种情况：一是不予征某种税同时应征类似的税种，如按我国现行税收政策规定，提供的运输劳务虽然不予征收增值税，但应征收营业税；二是不予征收某税同时也不征收类似税，如前述的以不动产或无形资产对外投资。
按我国现行的税收政策规定，既不征收营业税，也不征收增值税。
（二）减免税方法减免税方法是指选择国家税收法律、法规或政策规定的可以享受减税或免税优惠的经营、投资、理财等活动方案，以减轻税收负担的方法。
许多税种国家在规定征税的具体政策同时，对于特殊的经营活动或纳税人，通过减免税优惠政策作出照顾或鼓励的政策规定，纳税人可以对照国家减免税的优惠政策条件，事前对其经营、投资、理财等活动进行安排，以求符合条件，办理相应的报批或备案手续，享受减税或免税。
税收筹划方法技巧案例
税收筹划方法技巧案例税收筹划是指企业或个人通过合法手段，通过优化税务综合成本，降低税收负担，提高企业或个人收益的一种经营与投资行为。
对于企业来说，税收筹划是一项重要的管理工作，能够降低企业成本，提高竞争力，促进企业的可持续发展。
税收筹划方法和技巧主要包括以下几个方面：1.合理利用税收优惠政策：企业可以通过合理规划企业的投资结构、资金运作方式等，利用税收优惠政策降低税负。
例如，可以通过设立子公司、参与合资企业或合作社等方式，享受地方税收优惠政策；或者通过科技创新等方式，享受国家税收优惠政策。
2.合理规避税收风险：企业应加强税收风险防范，避免涉及虚假交易、虚构企业或违法避税等行为。
企业可以通过合理设计公司架构、经营模式和合同安排等，避免涉及违反税法原则的行为，避免税务风险。
3.合理应用税收减免政策：企业可以通过合理应用税收减免政策，降低税负。
例如，可以合理安排资产折旧计提和确认方法，减少纳税基数；或者通过合理运用投资亏损结转和税前扣除等政策，减少税收支付。
4.合理选择税收核算方法：企业可以根据实际情况，选择适合的税收核算方法。
例如，可以选择适用小规模纳税人核算方法，享受简化纳税程序和费用税额计算等优惠政策。
5.合理进行投资规划：企业可以通过合理规划投资项目和时间，降低税负。
例如，可以选择在税率较低的地区开展投资活动，减少税收负担；或者通过合理安排投资时间，规避短期投资所得税。
下面以一个企业的税收筹划案例为例，说明税收筹划的具体方法和技巧：企业是一家高新技术企业，主要从事软件开发和销售业务。
该企业面临的主要税务问题是高企业所得税税负和研发费用的税收扣除问题。
下面是该企业在税收筹划方面的具体操作：1.合理利用税收优惠政策：该企业根据所在地区的税收优惠政策，设立了子公司，并享受了相关税收减免政策。
此外，该企业还积极参与国家和地方的创新项目，享受了研发费用税收扣除等优惠政策。
2.合理规避税收风险：为避免涉及违规行为，该企业建立了健全的审计制度和内部控制体系，并加强了对财务数据的监管与管理，确保税收合规。
税务筹划案例分析报告
税务筹划案例分析报告在当今复杂多变的经济环境中，税务筹划对于企业的健康发展和竞争力提升具有重要意义。
通过合理的税务筹划，企业可以降低税负、优化资源配置、提高经济效益。
本文将通过几个具体的案例，深入分析税务筹划的策略和效果。
一、案例一：制造业企业的设备购置与折旧税务筹划某制造业企业计划购置一批新的生产设备，总价值为 500 万元。
企业面临两种选择：一是一次性全额购置；二是采用融资租赁的方式逐步获取设备。
若一次性全额购置，根据税法规定，该批设备可以按照直线法在规定年限内计提折旧。
假设折旧年限为 10 年，残值率为 5%，则每年的折旧额为 475 万元（500×（1 5%）÷10）。
若采用融资租赁方式，租赁期为 5 年，每年支付租金 120 万元。
根据税法规定，融资租赁的设备可以按照租赁期限计提折旧。
则每年的折旧额为 100 万元（500÷5）。
税务筹划分析：在企业盈利状况较好且适用较高税率的情况下，采用融资租赁方式可以在前期获得更多的折旧扣除，减少应纳税所得额，从而降低税负。
然而，如果企业在前期处于亏损状态或者适用较低税率，一次性全额购置可能更为合适，因为折旧的抵税作用在后期才能充分体现。
二、案例二：高新技术企业的研发费用加计扣除一家高新技术企业，年度研发费用投入为 300 万元。
根据税法规定，高新技术企业的研发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除 75%。
即该企业可以额外扣除 225 万元（300×75%）。
税务筹划分析：企业应确保研发费用的准确核算和归集，包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销等。
同时，要建立健全研发项目的管理和财务核算制度，以便充分享受研发费用加计扣除的优惠政策。
通过合理规划研发活动和费用投入，企业可以有效降低税负，增加资金积累，用于进一步的技术创新和发展。
三、案例三：企业重组中的税务筹划假设企业 A 计划收购企业 B，企业 B 的资产账面价值为 800 万元，公允价值为 1000 万元。
税务工作人员纳税筹划案例分析
税务工作人员纳税筹划案例分析税务工作人员作为税收管理的重要角色，承担着纳税咨询和筹划的责任。
在日常工作中，他们需要运用专业知识和技巧，为纳税人提供合理合法的纳税筹划方案。
本文将通过分析一个税务工作人员处理的纳税筹划案例，探讨税务筹划的实际操作和影响。
案例背景：某企业是一家中小型制造企业，拥有多家子公司，在全国范围内进行生产和销售。
税务工作人员在对该企业的纳税情况进行审查时发现，其税负较高且存在一定的风险。
为了解决这一问题，税务工作人员与企业财务部门合作，制定了一系列纳税筹划方案。
筹划目标与措施：1. 合理安排企业结构通过合理安排子公司，将不同的资产和业务进行分离，以减少企业的整体税负。
税务工作人员建议企业将销售业务分拆到不同的子公司中，并对生产业务进行重新规划，以达到分税的效果。
这种筹划措施可有效减少企业所得税的负担，并提升企业整体竞争力。
2. 合理利用税收优惠政策税务工作人员对企业的生产和销售情况进行了详细分析，并发现该企业有符合条件的税收优惠政策可供利用。
通过合理申请和运用相关优惠政策，企业可以减少税负，增加经营效益。
税务工作人员与企业财务部门密切合作，确保优惠政策的正确落实和享受。
3. 优化企业财务管理税务工作人员与企业财务部门共同研究财务报表和税务结算情况，发现企业在税务筹划方面存在的问题和风险。
为了弥补这些问题，他们提出了优化企业财务管理的建议，包括规范会计核算，改进财务流程，提高财务报表的准确性和可靠性。
这些措施有助于降低税务风险，并提高企业的评级。
4. 提供法律咨询和服务税务工作人员发现，企业在涉及复杂的税收法规和合同审查方面存在困惑。
为了解决这一问题，他们与企业合作，提供了法律咨询和服务。
通过帮助企业理解和遵守相关法规，税务工作人员有效降低了企业的合规风险，并提高了企业的信誉度。
5. 持续监测和调整筹划方案税务筹划是一个动态的过程，需要不断监测和调整。
税务工作人员与企业保持紧密的沟通和合作，定期审查和评估已实施方案的效果，并根据企业的经营变化和税务法规的更新，及时调整相关策略和方案。
企业纳税筹划案例分析
企业纳税筹划案例分析在当今社会，企业纳税筹划成为了企业管理中一个不可忽视的重要环节。
合理的纳税筹划可以帮助企业降低税负，提高经济效益，增强竞争力。
下面，我们通过一个实际案例来分析企业纳税筹划的重要性和实施方法。
某公司是一家中型制造企业，主要生产销售家具产品。
在纳税筹划方面，该公司面临着一些问题，一是税负较高，导致企业盈利能力下降；二是缺乏有效的纳税筹划方案，导致税务风险较大。
针对这些问题，我们为该公司提出了以下纳税筹划方案。
首先，针对企业税负较高的问题，我们建议该公司利用税收优惠政策，合理安排生产经营活动，降低应纳税所得额。
例如，可以通过技术改造、产品升级等方式提高企业技术水平和产品质量，从而获得相应的税收优惠。
此外，该公司还可以通过加大研发投入，申请高新技术企业认定，享受相应的税收优惠政策。
通过这些措施，可以有效降低企业税负，提高盈利能力。
其次，针对税务风险较大的问题，我们建议该公司加强税务合规管理，规范企业纳税行为。
具体而言，可以建立健全的财务会计制度，加强内部控制，确保税务申报的准确性和及时性。
同时，加强与税务机关的沟通与合作，及时了解税收政策和法规的变化，避免因为不熟悉税收政策而导致的税务风险。
此外，还可以通过委托专业的税务顾问机构进行税务筹划，帮助企业合理避税，降低税务风险。
通过上述纳税筹划方案的实施，该公司取得了显著的成效。
一方面，企业税负得到了有效降低，盈利能力得到提升。
另一方面，税务风险得到了有效控制，企业纳税合规性得到了提高。
可以说，纳税筹划为该公司带来了实实在在的经济效益，提升了企业的竞争力。
综上所述，企业纳税筹划对于企业的发展至关重要。
企业应当根据自身经营特点和税收政策，合理制定纳税筹划方案，降低税负，控制税务风险，实现可持续发展。
希望本案例分析能够对广大企业在纳税筹划方面提供一定的借鉴和参考。
纳税筹划的基本方法及其案例分析(doc 11页)
纳税筹划的基本方法及其案例分析(doc 11页)纳税筹划的基本方法与案例分析第一篇概述所谓纳税筹划（Tax Planning），是指通过对纳税业务进行事先策划，制定一整套的纳税操作方案，从而达到节税的目的。
纳税筹划的目的主要有：——减轻税收负担，实现税后利润最大化；——获取资金时间价值；——降低办税成本，提高办税效率；——维护纳税人合法权益。
偷税、避税与纳税筹划：纳税筹划不是偷税，也不完全等同于避税。
偷税：其显著特征为行为的违法性。
避税：避税行为分为两类：一类是“灰色避税”，它是通过改变经济活动的本来面目以达到少缴税款的目的，常见手法如通过操纵关联交易价格将销售增值和营业利润转移到低税率的关联企业；另一类是“中性避税”，它主要是利用现行税制中的漏洞和缺陷，将应税行为改为非税行为，将高税负活动变为低税负活动。
纳税筹划的类别和特征：类别：——按涉税行为所处的业务领域，可分为生产经营活动中的纳税筹划、活动中的纳税筹划、融资活动中的纳税筹划。
——按筹划活动涉及的范围，可分为战略性纳税筹划和战术性纳税筹划。
战略性纳税筹划又包括对长期计税政策和会计政策的选择、重大税制变动前的筹划和企业重组中的纳税筹划。
——按税种分，分为流转税、所得税、财产税、行为税的纳税筹划。
特征：事先策划性、非违法性、权利性、规范性等纳税筹划的基础：客观基础：——现行税收法规制度赋予纳税人适度的选择权；——纳税人生产经营活动的可选择性；主观基础：（一）将计税依据（税基）从某个纳税人转移到另一个纳税人1、利用享受税收优惠关联企业进行筹划。
其目的在于将增值或利润尽可能地在享受税收优惠政策或处于低税率地区的企业实现，有时也会反向操作。
这种案例主要发生在享受特定优惠政策（如福利企业）与相关企业之间、外商投资企业与其股东之间、母子公司之间等。
从地域范围上看，既有国际上跨国（地区）间的转移，也有国内跨地区的转移。
对这种方法的限制：日益严密、严格的国际税制和我国《税收征收管理法》及有关实体法的规定。
税收筹划的分析和案例
案例1-3 兼营适用不同增值税税率和征收率 项目的税收筹划
某公司为增值税一般纳税人， 2000年1月份的公司资料如下： （1)机电产品销售额190万元，其中农机销售额50万元； （2）自己开发的计算机软件销售额5万元； （3）销售使用过的旧机器两台，一台售价8万元，超过原值；
B市牛奶公司主要生产流程如下：饲养奶牛生产牛奶，将产出的 新鲜牛奶再进行加工制成奶制品，再将奶制品销售给各大商 业公司，或直接通过销售网络转销给B市及其他地区的居民 。
由于奶制品的增值税税率适用17％，进项税额主要有两块：一 是向农民个人收购的草料部分可以抵扣 10％的进项税额； 二是公司水费、电费和修理用配件等按规定可以抵免进项税 额。与销售税额相比，这两部分进项税额微不足道。经过一 段时间的运营，公司的增值税税负高达13．4％。
• 现将公司实施筹划方案前后有关数据对比如下：
• 1．实施前：80％的原材料自行收购，20％的原材料从废旧 物资经营单位购入。假定前五个月自行收购废旧塑料400吨 ，每吨2000元，合计80万元，从经营单位购人废旧塑料83． 33吨，每吨2400元，合计金额约20万元，允许抵扣的进项税 额2万元，其他可以抵扣的进项税额（水电费、修理用配件等 ）4万元，生产的塑料制品对外销售收人150万元。有关数据 计算如下：
的顾客。
• 但是，一般纳税人要有健全的会计核算制度，要建立健全的 账簿，
培养或聘用会计人员，将增加会计成本；一般纳税人的增值 税征收管理制度比较复杂，需要投入的人力、财力和物力也 多，会增加纳税人的纳税成本等。这些都是想要转为一般纳 税人的小规模纳税人必须考虑的。
案例1-2：一般纳税人和小额纳税人税负的 轻重
税收筹划案例分析
税收筹划案例分析在当今的商业环境中，税收筹划已成为企业和个人优化财务状况、降低税负的重要手段。
通过合理的税收筹划，不仅可以合法地减少纳税金额，还能提高资金的使用效率，增强竞争力。
下面我们将通过几个具体的案例来深入分析税收筹划的实际应用和效果。
案例一：企业所得税的筹划某制造企业 A 公司，年度营业收入为 5000 万元，营业成本为 3000 万元，期间费用为 1000 万元，利润总额为 1000 万元。
该企业适用的企业所得税税率为 25%。
传统的纳税方式下，企业所得税应纳税额为 1000×25% ＝ 250 万元。
然而，经过税务筹划，企业发现以下可优化的方面：1、加大研发投入：该企业决定增加研发费用支出 200 万元。
根据税收政策，研发费用可以加计扣除 75%。
即加计扣除额为 200×75% ＝150 万元。
这样，应纳税所得额调整为 1000 150 ＝ 850 万元，企业所得税应纳税额变为 850×25% ＝ 2125 万元，节省了 375 万元的税款。
2、利用税收优惠政策：企业了解到所在地区对高新技术企业有税收优惠，税率为 15%。
于是，A 公司积极申请高新技术企业认定，并成功获得认定。
按照新的税率，企业所得税应纳税额变为 1000×15%＝ 150 万元，节省了 100 万元的税款。
通过以上两项筹划措施，A 公司共节省企业所得税 1375 万元，有效地降低了税负，提高了企业的盈利能力。
案例二：个人所得税的筹划＿____是一位高级管理人员，年薪为 100 万元。
在未进行税收筹划的情况下，按照工资薪金所得计算个人所得税。
应纳税所得额＝ 100 6 ＝ 94 万元（扣除费用 6 万元）应纳个人所得税＝ 94×45% 18192 ＝ 24108 万元为了降低税负，进行了如下筹划：1、合理划分工资与奖金：将年薪中的一部分作为奖金，根据税收政策，全年一次性奖金可以单独计税。
纳税筹划案例全套精讲与分析
纳税筹划案例全套精讲与分析引言纳税筹划是指通过合法手段，结合税收法律法规的规定，通过合理规划和优化财务结构，来减少纳税负担并提高企业盈利能力的一种经营管理活动。
在实际操作中，纳税筹划案例的分析与研究对企业的经营发展至关重要。
本文将从实际案例出发，对纳税筹划的各个方面进行全面讲解与分析。
纳税筹划案例一：跨境电商的合理纳税筹划跨境电商作为近年来发展迅猛的行业，其纳税筹划具有一定的复杂性。
以某跨境电商企业为例，该企业主要从海外进口商品，并通过电商平台进行销售。
在纳税筹划上，该企业可以通过以下策略来降低税负：1.合理选择进口方式：根据不同国家的税收政策和禁限措施，选择合适的进口方式，如保税仓储、直邮等方式，以降低进口环节的税负。
2.深度挖掘进口税收政策：了解不同商品在各国的分类规则和税率，通过合理申报和分类，减少进口环节的关税。
3.财务结构优化：通过合理调整公司财务结构，合理划分利润，避免过渡集中利润于高税率地区，降低纳税负担。
通过以上策略，该企业在合规的前提下，降低了进口环节的税负，提高了利润。
纳税筹划案例二：企业并购重组的税务筹划企业并购重组是企业快速发展壮大的一种经营战略。
在并购重组过程中，合理的税务筹划能够最大程度地减少税负，并为企业创造利润。
以某企业收购上市公司为例，该企业可以通过以下纳税筹划措施来降低税负：1.资产评估优化：在并购前进行资产评估，合理确定资产价值，以减少重组过程中的税负。
2.增值税筹划：根据不同企业的增值税纳税方式和政策，制定合适的增值税筹划方案，以降低税负。
3.利润划分调整：合理调整并购重组后企业的利润划分方式，避免高税率地区过多集中利润，减少税负。
通过以上策略，该企业在并购重组过程中成功降低了税负，提高了企业的盈利能力。
纳税筹划案例三：高科技企业的研发费用税务筹划高科技企业在不断创新的过程中，需要大量的研发投入。
在税务筹划上，高科技企业可以通过以下措施降低税负：1.研发费用抵扣优化：合理抵扣研发费用，根据国家相关政策规定，最大限度地减少应纳税额。
税务筹划案例分析报告
税务筹划案例分析报告在当今复杂的商业环境中，税务筹划对于企业的可持续发展和经济效益提升起着至关重要的作用。
通过合理的税务筹划，企业能够在合法合规的前提下降低税负，优化资源配置，提高市场竞争力。
以下将通过几个具体的案例进行详细分析。
案例一：制造业企业的增值税筹划某制造业企业 A 主要生产和销售高端机械设备，年销售额达到5000 万元。
在采购原材料和零部件时，企业面临着不同供应商的选择，有些供应商能够提供增值税专用发票，而有些则只能提供普通发票。
为了降低增值税税负，企业 A 进行了如下筹划：优先选择能够提供增值税专用发票的供应商，确保进项税额能够充分抵扣。
经过调整采购策略，企业 A 每年增加了约 300 万元的进项税额抵扣，有效降低了增值税应纳税额。
此外，企业 A 还合理利用了增值税的税收优惠政策。
对于符合条件的固定资产购置，享受了增值税进项税额一次性抵扣的政策，减少了资金占用，提高了资金流动性。
通过以上筹划措施，企业 A 在不违反税收法规的前提下，成功降低了增值税税负，增强了企业的盈利能力。
案例二：服务业企业的所得税筹划一家服务业企业 B，主要提供咨询和技术服务，年利润约为 800 万元。
企业 B 的成本主要包括人力成本、办公场地租赁费用和研发投入等。
为了降低企业所得税税负，企业 B 采取了以下措施：加大研发投入，申请高新技术企业认定。
一旦获得高新技术企业资格，企业所得税税率将从 25%降至 15%。
同时，将部分员工的福利支出纳入企业的成本核算，如员工培训费用、职工教育经费等，增加了税前扣除项目。
此外，企业 B 合理规划了固定资产的折旧和摊销方法，选择加速折旧法，提前在税前扣除资产成本，减少了应纳税所得额。
通过这些筹划手段，企业 B 显著降低了企业所得税负担，提高了企业的净利润。
案例三：房地产企业的土地增值税筹划某房地产企业 C 正在开发一个大型住宅项目，预计销售收入为 10亿元，扣除项目金额为 6 亿元。
税务筹划案例分析
税务筹划案例分析在当今的商业环境中，税务筹划对于企业的发展和运营具有至关重要的意义。
合理的税务筹划不仅可以降低企业的税负，提高经济效益，还能增强企业的竞争力和可持续发展能力。
下面，我们将通过几个实际案例来深入分析税务筹划的策略和效果。
案例一：利用税收优惠政策某高新技术企业_____，主要从事软件开发和技术服务。
根据国家相关税收政策，高新技术企业可以享受 15%的企业所得税优惠税率，同时研发费用可以加计扣除。
该企业在税务筹划方面采取了以下措施：1、加大研发投入，确保研发费用占销售收入的比例符合高新技术企业的认定标准。
通过合理规划研发项目和费用归集，将更多的支出纳入研发费用范畴，从而增加了加计扣除的金额。
2、积极申请高新技术企业认定，并保持资质的有效性。
企业严格按照高新技术企业的要求规范财务管理和技术创新活动，确保能够持续享受税收优惠。
通过这些税务筹划措施，该企业在企业所得税方面节省了大量的资金。
原本适用 25%的企业所得税税率，经过税收优惠后，实际税率降低至 15%，同时研发费用的加计扣除进一步减少了应纳税所得额，大大减轻了企业的税负。
案例二：选择合适的企业组织形式＿____和他的合作伙伴计划成立一家企业，从事商品销售业务。
在进行税务筹划时，他们面临着选择有限责任公司还是个人独资企业的问题。
有限责任公司在法律上具有独立的法人地位，股东以其出资额为限对公司债务承担责任。
公司需要缴纳企业所得税，股东分红时还需缴纳个人所得税。
而个人独资企业不具有法人地位，投资人对企业债务承担无限责任，但其只需要缴纳个人所得税。
经过综合考虑，他们最终选择了个人独资企业的形式。
原因在于：1、预计企业的规模较小，业务风险相对可控，无限责任的风险在可承受范围内。
2、个人独资企业的税收征管相对简单，税负相对较低。
在经营过程中，该个人独资企业按照核定征收的方式缴纳个人所得税，有效地降低了税务成本，提高了企业的盈利能力。
案例三：合理安排资产折旧和摊销某制造企业购置了一批大型生产设备，价值较高。
企业纳税筹划案例4篇
企业纳税筹划案例4篇篇一：关于企业税收筹划的案例分析关于企业税收筹划的案例分析一、案例甲企业是增值税一般纳税人，主要从事印刷纸张及辅助材料的批发和零售业务，但是自身并无印刷设备，20XX年6月，甲企业将一批纸张赊销给一家印刷厂，价款为100万元，该印刷厂是增值税小规模纳税人，印刷厂将纸张加工成印刷品出售。
并且由甲企业向购货方代为开具赊销金额范围内的增值税专用发票（发票上注明货物名称为印刷品），而购货方直接以银行转账的方式将货款支付给甲企业，以抵减印刷厂赊欠的货款。
不足或超出的货款，由甲企业直接向印刷厂收取或以货物补足差额。
甲企业总共为印刷厂开具增值税专用发票价款为120万元，销项税额为20.4万元。
1.请分析该企业的这一做法可行吗。
2.从税收的角度来看，该企业的做法属于何种性质的行为。
3.在税收筹划中，应当如何避免该问题的出现。
二、就以上案例本人分析如下1、企业这种做法不可行，属于违反税法的行为。
根据《增值税法》规定，增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。
2、从税收的角度来看，该企业的做法属于属于虚开发票行为。
因为印刷公司是属于小规模纳税人，甲公司无需开具增值税专用发票给他，只需开具普通发票。
而且，开始时甲公司只是销售了100万的货物给印刷厂，但是最终开具120万的发票，所以有虚开发票行为。
3、在税收筹划中，可由购货方直接向甲企业购买纸张及辅助材料，然后委托印刷厂印刷制作印刷品。
合并甲公司和印刷厂来看，其不仅20.4万的进项税不能抵扣，而且印刷厂在销售印刷品时还要支付3%的小规模增值税。
如印刷厂销售印刷品给c公司价格是140万；应付增值税是4.2万元。
（收取货款：144.2万元，要在税局代扣发票才可4.2可抵扣进项，不允许c公司承担）20.4万元的税金需印刷厂承担。
若要税务筹划有一方案可行：甲公司与印刷厂签订的是印刷加工合同，甲公司将纸张交给印刷厂，让印刷厂加工成印刷品，如:纸张是120万元，印刷厂销售印刷品给c公司价格是140万，则加工费应定价为：20万，则印刷厂可在当地税务局代开增值税专用发票：20万元，税额0.6万元（可抵扣）。
税收筹划的基本方法及案例分析
税收筹划的基本方法及案例分析税收筹划是指通过合法的手段和方法，利用税收制度规定的灵活性，最大限度地降低纳税人应纳税额的行为。
税收筹划既是纳税人权益的维护，也是税收征管的需要。
本文将介绍税收筹划的基本方法，并通过案例分析来进一步解释。
一、税收筹划的基本方法1.合法的税收避免：通过合法的手段，合理利用法律规定的减免、优惠等政策，降低纳税人的应纳税额。
例如，通过积极申请适用税收优惠政策，如减免税、抵免税等，以降低税负。
此外，纳税人还可以通过选择合适的纳税主体或税收管辖地，来降低应纳税额。
2.合理的税费分担：通过与相关方签订合同，合理分配收益、成本和费用，以避免重复征税和税务争议。
例如，在跨境交易中，可以合理安排贸易价格，以避免被征税多次。
3.合规的税收调整：通过合法的方式，进行企业组织结构的调整，以实现税务上的优化。
例如，通过重组、分立、合并等方式，调整企业的资本结构和业务范围，以减少应纳税额。
4.合理的税收规划：根据企业的经营特点和税收政策，开展合理的税收规划，以使企业可以最大限度地享受税收优惠。
例如，在投资项目中，可以选择具有税收优惠政策的行业或地区进行投资。
5.合规的税收申报：认真履行税务申报义务，按照法律规定的程序和要求，如期申报纳税申报表，缴纳应纳税款等。
合规的纳税申报可以降低纳税风险，避免罚款和其他法律责任。
二、案例分析案例一：企业为了减少税负，通过以下方式进行税收筹划：1.合理选择纳税主体和税收管辖地：该企业在进行国际业务时，选择成立离岸公司，以减少应纳税额。
通过合理选择离岸地区，享受税收优惠政策，减少纳税负担。
2.合理利用税收优惠政策：该企业在国内设立子公司，通过合理利用税收优惠政策，享受减免税和抵免税等优惠，降低应纳税额。
3.合理调整企业组织结构：该企业通过重组、分立等方式，合理调整企业的资本结构和业务范围，以减少应纳税额。
例如，将不同业务分立成多个独立的公司，以避免不同业务之间的扣除限制。
税收筹划分析和案例
税收筹划分析和案例在当今复杂多变的经济环境中，税收筹划已成为企业和个人财务管理中不可或缺的一部分。
合理的税收筹划不仅可以降低税负，提高经济效益，还能确保税务合规，避免潜在的税务风险。
接下来，让我们深入探讨税收筹划的相关内容，并通过实际案例来进一步理解其应用。
一、税收筹划的概念和意义税收筹划是指在遵循税收法律法规的前提下，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地减少税负，实现税后利润最大化的一种财务管理活动。
其意义主要体现在以下几个方面：1、降低税负：通过合理的筹划，选择最优的税务方案，减少应纳税额，节省资金。
2、提高竞争力：降低成本可以增强企业在市场中的竞争力，使其在价格、利润等方面更具优势。
3、优化资源配置：促使企业合理安排资金、资产和业务，提高资源利用效率。
4、规避税务风险：确保企业的经营活动符合税法规定，避免因税务问题而遭受罚款、滞纳金等损失。
二、税收筹划的基本原则1、合法性原则：这是税收筹划的首要原则，所有的筹划活动必须在法律允许的范围内进行。
2、前瞻性原则：需要在经济业务发生之前进行规划和安排，而不是事后补救。
3、全局性原则：综合考虑企业的整体经营状况和战略目标，不能仅仅关注个别税种的税负。
4、成本效益原则：筹划方案所带来的节税收益应大于实施该方案所付出的成本。
三、税收筹划的方法1、利用税收优惠政策国家为了鼓励某些行业或地区的发展，会出台一系列税收优惠政策。
企业应及时了解并充分利用这些政策，如高新技术企业的所得税优惠、小微企业的税收减免等。
2、选择合适的企业组织形式不同的企业组织形式在税收上有不同的待遇。
例如，有限责任公司和合伙企业在所得税的征收方式上就存在差异。
3、合理安排收入和支出的确认时间通过合理控制收入和支出的确认时间，可以调节应纳税所得额，从而影响税负。
4、优化资产的折旧和摊销方法不同的折旧和摊销方法会对企业的当期利润和应纳税额产生影响。
四、税收筹划案例分析案例一：某生产型企业该企业主要生产电子产品，年销售额为 5000 万元，年利润为 800万元。
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纳税筹划的基本方法与案例分析纳税筹划的基本方法与案例分析第一篇概述所谓纳税筹划（Tax Planning），是指通过对纳税业务进行事先策划，制定一整套的纳税操作方案，从而达到节税的目的。
纳税筹划的目的主要有：——减轻税收负担，实现税后利润最大化；——获取资金时间价值；——降低办税成本，提高办税效率；——维护纳税人合法权益。
偷税、避税与纳税筹划：纳税筹划不是偷税，也不完全等同于避税。
偷税：其显著特征为行为的违法性。
避税：避税行为分为两类：一类是“灰色避税”，它是通过改变经济活动的本来面目以达到少缴税款的目的，常见手法如通过操纵关联交易价格将销售增值和营业利润转移到低税率的关联企业；另一类是“中性避税”，它主要是利用现行税制中的漏洞和缺陷，将应税行为改为非税行为，将高税负活动变为低税负活动。
纳税筹划的类别和特征：类别：——按涉税行为所处的业务领域，可分为生产经营活动中的纳税筹划、投资活动中的纳税筹划、融资活动中的纳税筹划。
——按筹划活动涉及的范围，可分为战略性纳税筹划和战术性纳税筹划。
战略性纳税筹划又包括对长期计税政策和会计政策的选择、重大税制变动前的筹划和企业重组中的纳税筹划。
——按税种分，分为流转税、所得税、财产税、行为税的纳税筹划。
特征：事先策划性、非违法性、权利性、规范性等纳税筹划的基础：客观基础：——现行税收法规制度赋予纳税人适度的选择权；——纳税人生产经营活动的可选择性；主观基础：在全面、深入、准确掌握税收、会计、法律、经营管理等专业知识的基础上，结合筹划对象的具体特点，融会贯通，灵活运用。
例1 ：甲公司是一家大型环保设备生产企业，乙公司欠甲公司货款300万元两年多时间了，现乙公司资不抵债，甲公司为了收回欠款，同意乙公司用一批旧设备（环保设备生产线）偿还该项债务。
设备原价350万元，账面价值270万元，经评估该固定资产市价（含税）290万元。
甲公司打算先进行债务重组，取得乙公司的抵债资产，然后再将这笔抵债资产作价290万元与丙公司合资组建丁公司。
如此，有关各方的税负为：乙公司：增值税为零（依据为国税发[1995]288号）企业所得税=（300-270）*33%=99000（元）（依据为国家税务总局第6号令）甲公司：增值税=290/（1+17%）*17%=421367.52（元）企业所得税为零甲公司产生了较重的增值税税负。
有人提出这样的税收筹划思路：首先由乙公司直接用旧设备与丙公司合资组建丁公司，设备作价290万元，然后再由甲公司与乙公司签订债务重组协议，乙公司用拥有的丁公司的股权抵偿甲公司债务300万元。
上述筹划建议可行吗？应如何筹划？纳税筹划的基本要素：计税的基本要素包括纳税人、计税依据、税率、纳税环节、减免税、纳税期限等，其中最关键的要素为计税依据和税率，因为任何一个税种的应纳税额都等于计税依据乘以税率，且该二要素与其他要素间存在着重叠关系，例如减免税优惠就包括税基式（即计税依据）优惠和税率式优惠。
纳税筹划自然是围绕上述要素展开的。
本次课程介绍其中的一些主要内容。
第二篇计税依据的纳税筹划不同税种的计税依据是不同的，如流转税的计税依据为销售额或营业额，所得税的计税依据为应纳税所得额，房产税的计税依据为房产账面原值或租金额。
这种方法是纳税人利用市场经济中经济主体的自由定价权，以价格的上下浮动作为纳税筹划的操作空间，或者是利用对成本核算方法的选择权，从而达到少纳税或推迟纳税义务发生时间的目的。
这里的价格既有商品销售价格，也有劳务供应价格、无形资产使用费价格、租金价格等。
关于计税依据的纳税筹划可概括为以下几个方面：（一）将计税依据（税基）从某个纳税人转移到另一个纳税人1、利用享受税收优惠关联企业进行筹划。
其目的在于将增值或利润尽可能地在享受税收优惠政策或处于低税率地区的企业实现，有时也会反向操作。
这种案例主要发生在享受特定优惠政策（如福利企业）与相关企业之间、外商投资企业与其股东之间、母子公司之间等。
从地域范围上看，既有国际上跨国（地区）间的转移，也有国内跨地区的转移。
对这种方法的限制：日益严密、严格的国际税制和我国《税收征收管理法》及有关实体法的规定。
这种方法能够存在的原因：——纳税人法定的定价自主权以及市场的复杂多样性；——品牌产品、专利产品等不可比因素的增加；——衡量无形资产交易价格、特许权使用费等方面的尺度难以掌握；——二级市场发育的不完善，等等。
在此方面应注意的问题是：——关联交易价格应在一定的合理区间内加以灵活运用，不可过度；——通过企业组织结构的调整，将获利空间较大的生产环节安排在特定的低税率地区；-将正常定价与销售折扣与折让相结合；——合理利用无形资产等交易价格。
——结合必要的预约定价。
（二）将计税依据（税基）从某个纳税期间转移到另一个纳税期间这种方法存在的基础一是税法中有关递延纳税的直接规定，二是纳税人可利用对会计政策和税收政策的灵活选择权，从而调节税基的期间分布。
一般来说，推迟纳税义务发生时间（即递延纳税）对纳税人是有利的，但也不尽然。
1、推迟纳税义务发生时间许多企业向客户销售商品时由于未收到货款，故一般不向客户开具发票，也不确认会计收入和计税收入，自然也不反映应纳税款。
而按税法规定，在无特殊合同约定的情况下，纳税义务发生时间为收讫销售款或取得索取货款凭据的当天，上述会计处理极易招致税务机关的处罚。
如何合理处理上述问题呢？——纳税人首先应合理利用税法中关于赊销和分期收款发出商品的规定；——其次，纳税人应妥善处理相关细节问题。
2、结合纳税年度的盈亏情况和应税状况选择收入或所得的实现期间例：以实物对外投资如何进行筹划。
某公司以一座房屋对外投资，账面净值800万元，投资作价1200万元。
假定该公司可能存在三种情况：（1）四年前，有 300万元的未弥补亏损；（2）以前无未弥补亏损，当年正常缴税。
（3）当年处于免税年度。
在不同情况下该公司应如何选择？如果上述企业为国有企业，还可采用何种策略？本例中产生400万元的视同销售所得。
筹划建议：第1、3种情况下选择将400万元计入当年应纳税所得额，在第2种情况下则应尽量选择分五年计税。
筹划依据：有关视同销售及视同销售所得计税的规定，国税发[2004]80号、82号文等。
3、企业重组中纳税义务发生时间的筹划问题为支持企业合理重组，税法中设计了诸多“递延纳税”的规定；而企业重组时如果方法得当，也可以推迟纳税义务的发生时间。
现以后者为例：例：Z省的两个自然人在S省某市设立发一家房地产开发公司甲，注册资本8000万元。
公司在将所购1亿元土地“五通一平”（开发成本及费用约 1000万元）之后，土地市场评估价格已上涨到1.4亿元。
现另一家房地产开发公司乙欲得到该宗地块，如果直接向甲公司购买，则甲公司应纳税款为：营业税=（1.4亿元-1亿元）*5%=200（万元）（注：有的地方解释“国税发[2003]16号”文中差额计税的规定不适用于房地产开发企业，则营业税=1.4亿元*5%=700万元。
）土地增值额=15000-10000-600-（10000+600）*5%-180-275-（10000+600）*20%=1295（万元）土地增值率=1295/13705=9.45%土地增值税=1295*9.45%=388.5（万元）企业所得税=（15000-10000-600-180-320-275-388.5）*33%=1068.045（万元）乙公司应缴契税=15000*3%=450（万元）鉴于此项交易中较重的税负，有位人士为双方设计了一个“纳税筹划”方案：由乙公司及乙公司的大股东（系一自然人）按经评估后的甲公司净资产账面价值 1.1亿元（含土地评估增值5000万元）受让甲公司的全部股权，甲公司变更股权后持续经营，并在新股东的主导下进行后续的房地产开发。
该人士称：甲公司股东将全部股权转让给乙公司股东时，按“财税字[2002]191号”文之规定，无需缴纳营业税；另一方面。
，乙公司及其大股东系通过收购其股权间接取得了土地使用权，而不是通过资产买卖取得土地使用权，这样，甲公司无需为土地增值缴纳土地增值税和企业所得税，可谓“一举两得”。
交易双方遂依计而行，并一次性支付完交易价款，在变更股权的同时，甲公司将土地使用权的账面价值从1亿元调为1.5亿元，差额部分记入“资本公积”。
甲公司经过两年房地产开发、销售，在清盘时进行土地增值税和企业所得税清算时，地价成本均按1.5亿元计算。
然而，当地主管税务机关在对甲企业和乙企业进行纳税检查时，作出了如下处罚决定：1、根据“国税发[1997]71号”文和“国税发 [1998]97号”文的规定：“企业股权重组后的各项资产，在缴纳企业所得税时，不能以企业为实现股权重组而对有关资产等进行评估的价值计价并计提折旧，应按股权重组前企业资产的账面历史成本计价和计提折旧。
”甲企业的企业所得税纳税处理违反了上述规定，应予补税并罚款；2、根据《土地增值税暂行条例》及其实施细则的规定，计算土地增值额时扣除项目中的“取得土地使用权所支付的金额”是指：“纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用”。
在股权变更前后，甲公司作为“纳税人”的身份是连续的，故计算土地增值额时能够扣除的地价只能是最初购入时的成本1亿元。
因此，甲公司在土地增值方面也构成偷税，应予补税和罚款。
乙公司向甲公司原股东支付股权交易价款时，未代扣代缴个人所得税，应予罚款。
该案例给我们的启示：1、税法中关于企业重组中流转税、企业所得税的规定往往是即时征税还是递延征税的规定，而不是应税或免税的规定，故纳税筹划的着眼点一般是前者而不是后者。
2、在税制中，流转税强调征管链条的连续性和完整性，企业所得税则对获得所得的纳税人征税。
上例中，甲公司的原股东获得了收入和所得，本应缴纳的税款最终却由股权变更后的甲公司缴纳，甲公司及其大股东由于对税法的一知半解和轻信错误的“筹划”意见，并且在股权转让协议中未能预见和约定解决此类问题的条款，导致其损失难以挽回。
所以，真正意义上的纳税筹划应是考虑交易活动中各相关利益人的利益，而不是损此益彼。
上述问题是在所有其他类型企业重组的税收筹划中都应注意的。
（三）降低或控制计税依据（税基）一般来说，降低税基必然降低税额；而控制计税依据，则是通过合同、票据等形式，将计税依据设定在一个合理的水平上，并取得有利的计税效果。
1、货物定价“欲高则不达”例：某企业一台设备的原值为100万元，已使用半年，账面净值95万元，现予出售，拟定价100.8万元。
上述定价合理吗？应如何定价？如果上述设备已使用8年，账面净值25万元，该企业拟将其拆废再将残料卖给废物回收公司，估价15万元，这种方式合理吗？2、不要出现较高的、不利的“推定收入”例：甲企业用一批原值为120万元、净值为80万元、市价（不含税）为100万元的设备抵偿所欠乙公司的债务140万元。