简并税率后,中药生产企业应如何缴纳增值税？-财税法规解读获奖文档

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内蒙古自治区地方税务局关于中药材适用增值税税率问题的通知-内税一字[1994]456号

内蒙古自治区地方税务局关于中药材适用增值税税率问题的通知
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 内蒙古自治区地方税务局关于中药材适用增值税税率问题的通知
（内税一字[1994]456号）
各盟市、计划单列市税务局：
近据一些地区和自治区医药总公司反映，农产品增值税税率降低后，各地对医药行业经营药材适用增值税税率执行不统一，要求区局予以明确，经研究，根据财政部、国家税务总局财税字[1994]4号文件和区局内税一字[1994]243号文件有关规定，现明确对医药行业经营中药材（包括挑选、整理、分类、剥皮、扎捆等简单加工）从1994年5月1日起，一律按农产品依13%的税率征收增值税。

——结束——。

关于中药饮片企业

关于中药饮片企业
现行政策规定：农产品属增值税低税率征税范围，中药材包括中药饮片都属于农产品范围，适用13%的税率。

生产中成药的增值税一般纳税人购进农业生产者销售的免税中药材，或者从小规模纳税人购进的中药材，按买价和13%的扣除率计算抵扣进项税额；自药材经营户增值税一般纳税人购进的中药材，按13%的税率抵扣进项税额。

中成药生产企业生产的中成药按17%增值税税率征税。

这种进项税率低，销项税率高的状况是不合理的。

目前国家鼓励发展中药现代化项目，包括中药材的GAP种植，中药材资源保护及综合利用，中药饮片配方颗粒的研究与生产，中药材GMP 生产及生产工艺与装备的改进，中成药的新药研发及名优产品的二次开发等。

中成药的生产企业面临着产品销售价格偏低，生产成本偏高，利润薄的实际情况，生产成本偏高的主要因素是原材料价格偏高，特别是各种中药材价格偏高，中药材是中成药的主要原料，这种情况影响了企业发展中药项目的积极性，制约了企业的发展。

目前可以做的就是提高中药材的增值税税率，生产中成药的增值税一般纳税人和中药材经营企业增值税一般纳税人购进农业生产者销售的免税中药材，或者从小规模纳税人购进的中药材，按买价和17%的扣除率计算抵扣进项税额；生产中成药的增值税一般纳税人自中药材经营企业增值税一般纳税人购进的中药材，按17%的税率抵扣进项税
额。

调整后，既可以为中成药生产企业降低部分税收负担，能够提高企业开发和生产中成药的积极性，又也可鼓励农户种植生产中药材。

增值税税率简并对农产品企业的影响及对策分析

增值税税率简并对农产品企业的影响及对策分析作者：周骞来源：《现代营销·经营版》2018年第07期摘要：2017年7月1日起，增值税税率简并政策开始实施，即增值税税率取消13%的税率并将四档减至三档。

该政策旨在落实和完善流转税制度，以减轻企业税负。

考虑到此次简并的是农产品等货物适用的增值税税率，文章选择农产品行业的一般纳税人为对象，从纳税、业务活动及抵扣凭证分析该政策实施对农产品企业带来的影响，并提出建议。

关键词：增值税；税率简并；农产品行业；税负一、增值税税率简并的背景及意义分析自我国全面推开营业税改增值税试点以来，已经实现了增值税对货物和服务的全面覆盖，基本增值税抵扣链条不完整的问题。

但增值税一些新问题也开始逐步显现，如增值税税率多档次问题。

一方面，增值税多档次税率与增值税的性质特性不符。

另一方面，多档次税率也增加了征纳税双方的税收成本。

简并增值税税率在简化了增值税税率结构的同时，不仅构造了一个相对公正的税收环境，而且进一步减轻企业的相关税负。

具体到实际经济业务活动，税率简并对农产品行业产生了极其重大的影响，在取消农产品行业适用的13%一档税率，并将农产品行业并入11%建筑、交通等行业的一档税率内，这样不仅降低了农产品相关行业的增值税税负，还有助于农产品相关企业进一步的扩大再生产能力。

二、增值税税率简并对农产品行业的影响（一）对企业纳税的影响1.税率下降、农产品行业税收负担降低增值税一般纳税人采取的是税款抵扣制，即应纳税额是销项税金减去进项税金，为更好地展开分析、研究，本文以农产品一般纳税人为例，通过比较、分析增值税税率简并前后事实，探求其对企业纳税的影响。

（1）进项税金核算。

对于纳税人购入农产品形成的进项扣除，我国增值税征税管理区分核定扣除试点和非核定扣除试点两类。

对属于核定扣除试点（如以购进乳类农产品为原料生产乳类货物的，进项税额可按照投入产出法、成本法、参照法以耗用计算核定）的纳税人而言，尽管增值税税率的简并将农产品税率从13%降至11%，但是仍然按13%抵扣。

财政部税务总局关于加工、生产中药饮片免税问题的通知-

财政部税务总局关于加工、生产中药饮片免税问题的通知
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部税务总局关于
加工、生产中药饮片免税问题的通知
（１９８６年７月２日）
各省、自治区、直辖市税务局（不发西藏）、重庆、武汉、沈阳、大连、哈尔滨、西安、广州市税务局，加发南京市税务局，海洋石油税务局各分局：
为了支持我国的中药事业，促进中药饮片加工生产企业的发展，经研究，在税收上采取以下优惠措施：
一、对医药生产企业加工生产中药饮片的销售收入，暂免征收产品税；加工中药饮片取得的加工费收入暂免收营业税。

从文到之日起执行。

二、对独立核算的专业中药饮片加工厂，从１９８６年１月１日起，免征所得税５年，请依照执行。

——结束——。

财税〔2017〕37号文件打了谁的脸-财税法规解读获奖文档

会计实务类价值文档首发！
财税〔2017〕37号文件打了谁的脸-财税法规解读获奖文档2017年2月17日星期五，中国税务报第7版刊载董泽亮一文《取得农产品销售发票抵扣进项税额需谨慎》，该文认为，从增值税一般纳税人处取得的农产品销售发票不得抵扣进项税，小规模纳税人因销售免税农产品而开具的销售发票不得抵扣进项税。

笔者认为这是对税法的错误解读，误导广大纳税人和征税人员，分析如下。

《财政部、国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税〔2012〕75号）第三条规定，《增值税暂行条例》第八条所列准予从销项税额中扣除的进项税额的第（三）项所称的销售发票，指小规模纳税人销售农产品依照3%征收率按简易办法计算缴纳增值税而自行开具或委托税务机关代开的普通发票。

批发、零售纳税人享受免税政策后开具的普通发票不得作为计算进项抵扣税额的凭证。

董泽亮一文认为，根据财税〔2012〕75号第三条，农业生产者（包括一般纳税人和小规模纳税人），销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票，不得作为抵扣凭证。

其实这是对财税〔2012〕75号第三条的错误解读。

该文件仅是对农产品流通环节发票进行规定，明确农产品流通环节哪些销售发票可以抵扣，哪些销售发票不得抵扣。

该文件并不涉及农产品生产环节。

如果该文件原意是，农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票，不得抵扣进项税额，那么在明文规定农产品流通环节哪些发票不得抵扣的同时，也一定会明文规定农产品生产环节哪些发票不得抵扣。

既然没有明文规定农产品生产环节哪些发票不得抵扣，。

医药制造企业如何纳税筹划

医药制造企业如何纳税筹划首先是企业所得税筹划。

医药制造企业可以通过合理的成本支出安排，合法地减少企业所得税的负担。

具体措施包括：1.合理选择成本计算方法。

根据国家相关规定，医药制造企业可以选择计入成本的方法，例如选择实际成本法或者简化成本法。

根据自身情况选择合适的成本计算方法，可以合法地降低应纳税所得额，从而减少所得税负担。

2.合理利用税收优惠政策。

医药制造企业可以利用国家对高新技术企业、科技型中小企业等的税收优惠政策，减免相应的企业所得税。

企业需要积极申请相关资质，确保符合要求，以享受相关税收优惠政策。

3.合理分配利润。

医药制造企业可以通过合理的合同定价、利润分配等方式，合法地调整企业利润分配，降低应纳税所得额。

但需要注意的是，企业在利润的分配过程中要遵循相关法律法规，避免出现偷漏税的情况。

其次是增值税筹划。

医药制造企业在增值税筹划方面可以采取以下措施：1.合理选择适用税率。

医药制造企业可能涉及多种税率的适用，比如一般税率、低税率、免税等。

企业需要熟悉国家相关政策，合理选择适用税率，以减少增值税负担。

2.合理利用增值税抵扣。

医药制造企业在生产过程中会产生一系列增值税，可以利用增值税专项发票进行抵扣，减少实际应缴纳的增值税金额。

3.合理开展跨区域经营。

医药制造企业可以通过设立分支机构、特殊经济区等方式进行跨区域经营，合理利用区域之间的税收差异，降低增值税负担。

此外，医药制造企业还需要关注其他税种的筹划：1.印花税筹划。

医药制造企业在合同签订等过程中可能会涉及到印花税的缴纳，可以合理选择合同形式和金额，减少印花税的支付。

2.资源税筹划。

医药制造企业在生产过程中会使用一定的资源，如果可以合理利用国家资源税减免政策等措施，可以降低资源税负担。

综上所述，医药制造企业的纳税筹划需要综合考虑企业特点和国家税收政策，通过合理的成本支出安排、利用税收优惠政策、合理选择税率等措施，合法地降低企业所得税和增值税负担，并在其他税种上进行有效的筹划，以提高企业的税收效益。

增值税的税务政策和法规解读

增值税的税务政策和法规解读增值税是一种以实物和劳务的交易额为征税对象，按一定比例向纳税人征收的间接税。

作为中国税收体系中的重要组成部分，增值税的税务政策和法规对于企业和个人的经济活动具有重要影响。

本文将对增值税的税务政策和法规进行解读。

一、增值税的基本原理增值税是以货物和劳务的增值额为征税基础的税种，按照货物和劳务的增值额、价款销售额等不同环节进行征收。

增值税的基本原理是价款增值原则，即纳税人在销售货物或提供劳务过程中，将发生的增值作为税基，然后按照一定的税率进行征收。

二、增值税的税率和税基调整增值税的税率和税基调整是税务政策的核心内容之一。

国家根据经济形势和税收政策需要，对增值税的税率和税基进行调整，既可以提高税率，也可以降低税率。

同时，税务部门还会根据企业的纳税条件和实际情况，对纳税人享受税收优惠政策的条件和标准进行调整。

三、增值税的税前扣除和税后抵扣增值税的税前扣除和税后抵扣是影响企业经营成本和税收负担的重要因素。

税前扣除是指纳税人在购买货物或接受劳务时，可以在税款计算前将增值税的扣除调整为进项税额。

税后抵扣是指纳税人在销售货物或提供劳务时，可以在计算应纳税款时将进项税额与销售额相抵销，减少实际应纳税额。

四、增值税的税收优惠政策为了鼓励和支持一些特定行业和地区的发展，国家会给予增值税的税收优惠政策。

这些优惠政策包括减免税率、减免税款、暂停征收等。

纳税人可以根据自身的情况和符合条件的政策，申请享受相关的税收优惠政策，减少经营成本和税负。

五、增值税的申报和缴纳按照税法规定，纳税人需要按照一定的周期和程序进行增值税的申报和缴纳。

纳税人需要准确计算增值税的应纳税额，并按照规定的时间和方式向税务部门进行申报和缴纳。

同时，纳税人还需要保留相关的税务凭证和账簿，以备税务部门的核查和审查。

六、增值税的违法和处罚如果纳税人在增值税的计算、申报和缴纳过程中存在违法行为，将面临相应的法律责任和处罚。

税务部门可以对违法行为进行调查、处罚甚至追究刑事责任。

国家税务总局公告2011年第71号解读：关于一般纳税人迁移有关增值税问题的公告-财税法规解读获奖文档

会计实务类价值文档首发！国家税务总局公告2011年第71号解读：关于一般纳税人迁移有关增值税问题的公告-财税法规解读获奖文档
2011年12月9日，国家税务总局发布《国家税务总局关于一般纳税人迁移有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第71号），就增值税一般纳税人经营地点迁移后一般纳税人资格是否可以继续保留以及尚未抵扣的进项税额抵扣问题进行明确。

现解读如下：
一、《公告》的主要内容
增值税一般纳税人（下称纳税人）因住所、经营地点变动，在迁达地重新办理税务登记后，其增值税一般纳税人资格予以保留，办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额允许继续抵扣。

迁出地主管税务机关核实注销税务登记前尚未抵扣的进项税额，填写《增值税一般纳税人迁移进项税额转移单》；迁达地主管税务机关对《增值税一般纳税人迁移进项税额转移单》与纳税人报送资料进行认真核对，确认无误后允许纳税人继续申报抵扣。

公告自2012年1月1日起执行。

二、需要注意的事项
1、注销税务登记需要时限要求。

《税务登记管理办法》（国家税务总局令第7号）第二十九条规定，纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。

纳税人被列入非正常户超过三个月的，其税务登记证件失效。

《税务登记。

简并税率后销售养猪设备是按17%还是11%的税率缴纳增值税？-财税法规解读获奖文档

会计实务类价值文档首发！简并税率后销售养猪设备是按17%还是11%的税率缴纳增值税？-
财税法规解读获奖文档
编者按：最近，有老师咨询：简并税率后，纳税人销售养猪设备按哪种税率缴纳增值税。

现简要分析与大家探讨。

由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

案例概况
吉祥机械有限公司（以下简称吉祥公司）是增值税一般纳税人，2017年7月销售各类养猪设备取得收入6660万元。

该业务是按17%还是11%的适用税率缴纳增值税？
税务分析
一、政策依据
《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）。

《财政部、税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）。

《国家税务总局关于印发<增值税部分货物征税范围注释>的通知》（国税发〔1993〕151号）。

《国家税务总局关于农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产品增值税适用税率问题的公告》（国家税务总局公告2014年第12号）。

药品生产经营企业增值税负担差异及税收管理分析

比如增值税负担差异。究其原因，这主要是由于经营模式不规范所致，最终使得整个医药行业的税收秩序出现混乱现象，甚至一些地方出现不少涉税事件，因此，加强药品生产经营企业的税收管理已刻不容缓。对此，本文主要针对药品生产经营企业增值税负担差异进行了详细分析，同时为加强税收的管理提出了相关策略。关键词：药品生产经营企业；增值税；差异；税收管理
如下：
ｌ、药品生产经营企业增值税税负出现偏高的情况分析。首先，药品生产经营企业的规模一般比较大，实力雄厚且生产技术比较先进，同时还拥有一批比较有实力的产品和商誉，其增值额比较大，像这类药品生产经营企业的增值税很容易出现偏高的现象。其次是由于当前医药行业的竞争［Ｅｌ渐激烈，使药品销售费用比较大，又加之产品研发需要支出大量成本，这在一定程度上使药品的价格受到影响，甚至出现上涨现象，而这部分费用却不能在进项税中进
ＴｈｅＩｎｄｕｓｔｒｉａｔＳｔｕｄｇＩ产业研究
药品生产经营企业增值税负担差异及税收管理分析
段晓丽太极集团有限公司重庆４Ｏ１１４７
摘要：随着我国医药行业的不断发展，税收收入也在不断提升，但药品生产经营企业在发展过程中也出现诸多问题，

增值税的申报和缴纳指导企业如何准确申报和及时缴纳增值税

增值税的申报和缴纳指导企业如何准确申报和及时缴纳增值税随着国家税收制度的改革，增值税作为我国最重要的税种之一，在企业税收管理中扮演着重要的角色。

对于企业来说，准确申报和及时缴纳增值税是一项重要的任务，既关系到企业是否合规纳税，也影响到企业的财务状况和信誉度。

因此，本文将重点介绍增值税的申报和缴纳，以指导企业如何准确申报和及时缴纳增值税。

一、增值税申报增值税申报是企业向国家税务机关报送纳税申报表的过程，用于记录企业的销售、进货和纳税情况，以确定企业应纳税额和享受的税收优惠政策。

为了准确申报增值税，企业需要掌握以下几个方面的内容。

1.1 税务登记企业在开始经营活动前，必须依法向税务机关申请税务登记，获得税务登记证书。

税务登记证书是企业进行增值税申报和缴纳的基本证明，没有税务登记证书的企业是无法进行增值税业务的。

因此，企业在开始经营前应当及时办理税务登记手续。

1.2 纳税申报表的填报企业在每个纳税期限内，需要向税务机关报送增值税纳税申报表。

纳税申报表的填报应准确无误，且应根据企业实际经营情况填写。

对于有多种经营情况的企业，如涉及多个税率的销售情况，应按照不同的税率填写相应的销售额和销项税额。

1.3 适用税率的确定增值税根据不同的商品和劳务实行不同的税率，企业在申报增值税时，需要参考相关政策文件，确定适用的税率。

对于符合免税或享受税收优惠政策的销售和进货情况，企业也需要特别注意，并按照相关规定填报。

二、增值税缴纳增值税缴纳是企业依法将应纳税额上缴国家税务机关的过程，也是企业履行纳税义务的重要环节。

为了及时缴纳增值税，企业需要掌握以下几个方面的内容。

2.1 缴纳税款的计算企业在申报增值税后，根据申报表上的应纳税额以及享受的税收优惠政策，可以计算出应缴纳的增值税款。

企业在计算税款时，应该注意准确计算销项税额和进项税额，并按照规定进行抵扣，以获得准确的应纳税额。

2.2 缴纳税款的时间和方式企业应按照规定的时间缴纳增值税款，通常分为月度缴纳和季度缴纳。

增值税的征收方式及税率

增值税的征收方式及税率增值税是一种按照货物和劳务的增值额计算并征收的间接税，被广泛应用于各国的税收体系中。

针对增值税的征收，各国根据自身的经济情况和税收政策制定了相应的方式和税率。

本文将就增值税的征收方式和税率进行介绍和分析。

一、增值税的征收方式增值税征收方式主要分为普通征收方式和简易征收方式两种。

1. 普通征收方式普通征收方式是指在销售环节按照货物和劳务的增值额征收税款，并将税款上缴给税务机关。

具体步骤如下：首先，纳税人在购买原材料或接受劳务时，对其支付的增值税可以按照进项税额进行抵扣；其次，纳税人在销售货物或提供劳务时，将销售额中抵扣后的进项税额减去，计算出应纳税额；最后，纳税人将应纳税额上缴税务机关。

普通征收方式适用于大部分企业和个体工商户。

2. 简易征收方式简易征收方式是指根据企业或个体工商户的实际情况，按照一定比例对销售额进行征税。

具体步骤如下：首先，税务机关根据企业或个体工商户的实际情况确定一个简易征收比例；然后，纳税人根据该比例计算出应纳税额；最后，纳税人将应纳税额上缴税务机关。

简易征收方式适用于一些小型企业或零散经营的个体工商户。

二、增值税的税率增值税的税率根据不同的货物和劳务进行区分，一般分为一般税率和特殊税率两种。

1. 一般税率一般税率是指适用于大部分货物和劳务的税率。

具体税率根据各国的税收政策而有所不同，一般在10%至25%之间。

在中国，一般税率为16%，适用于大部分货物和劳务。

2. 特殊税率特殊税率是指适用于特定货物和劳务的税率。

这些特定货物和劳务可能因为其特殊性质或重要性而享受较低或较高的税率。

以中国为例，特殊税率包括0%税率和6%税率。

0%税率适用于出口货物和通过海关监管的货物；6%税率适用于农产品、食品、书籍等特定货物。

三、增值税的改革与发展随着经济的发展和税收制度的完善，各国对于增值税的改革也在不断进行。

以下是一些常见的增值税改革措施：1. 微利率征税制度微利率征税制度是指对于利润很低的小型微利企业，可以按照一定比例征收税款。

增值税的税收政策和法律法规

增值税的税收政策和法律法规随着国民经济的不断发展和税制改革的深入推进，增值税作为我国主要的税收组成部分之一，在税收政策和法律法规方面也经历了多次调整和完善。

本文将对我国增值税的税收政策和法律法规进行探讨和分析。

一、增值税的基本原理增值税是指在商品和劳务的生产、流通和服务环节中，按照增值的差额进行征税的一种税收形式。

其基本原理是按照价值链的增值部分进行征税，从而使税收负担分散到各个环节上，实现了资源配置的合理性和公平性。

二、增值税的税收政策1. 税率调整增值税的税率是影响税收政策的重要因素。

我国根据不同的行业和产品，设置了不同的增值税税率。

例如，一般纳税人的一般税率为13%，适用于大部分行业；特定行业和产品可能享有更低的税率，如农产品和部分日用品的税率为11%，小规模纳税人的税率为3%。

2. 增值税抵扣增值税抵扣是指企业在购买生产资料和接受服务过程中缴纳的增值税可以与销售商品或劳务收入中的增值税进行抵扣。

这一政策的实施可以减少企业的税负，鼓励企业投资和生产经营活动。

3. 增值税免税和减免我国对一些特定行业和特定产品实行增值税的免税和减免政策。

例如，对农产品、基础教育、医疗卫生等领域的增值税可以免税或减免。

这一政策的目的是促进这些行业的发展和公共服务的提供。

三、增值税的法律法规1. 增值税法《中华人民共和国增值税法》是我国增值税征收的基本法律法规。

该法规定了增值税的征收范围、税率、纳税义务等基本内容，并规定了纳税人的登记、报税、申报等具体实施细则。

增值税的征收和管理都要依据这一法律进行。

2. 实施细则和解释性文件为了更好地贯彻和执行增值税法，相关税务机关还发布了一系列的实施细则和解释性文件。

这些文件具体规定了税收申报流程、税务登记材料、抵扣条件、免税和减免条件等，为纳税人提供了具体的操作指南。

3. 实施指南和通知公告税务部门还会不定期发布增值税的实施指南和通知公告，以进一步明确政策和规定的解释和操作。

企业应如何缴纳增值税

企业应如何缴纳增值税一、什么叫增值税法律常识：增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

1、从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。

2、实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

法律依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》一条在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

第二条增值税税率：（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。

（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%：1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物。

（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。

（四）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。

税率的调整，由国务院决定。

二、什么是增值税增值税主要包括哪些内容一、什么是增值税增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。

实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。

营改增后BT、BOT、PPP项目应如何缴纳增值税？-财税法规解读获奖文档

营改增后BT、BOT、PPP项目应如何缴纳增值税？-财税法规解读获奖文档问题：纳税人以投融资建设模式开展的建设项目，如BT（即建设-移交）、BOT（即建设-经营-移交或转让）、PPP（政府和社会资本合作）项目，应如何缴纳增值税？河南国税：暂按以下要求办理：（一）BT是政府利用非政府资金来进行非经营性基础设施建设项目的一种融资模式，指一个项目的运作通过项目公司总承包，融资、建设、验收合格后移交给业主，业主向投资方支付项目总投资加上合理回报的过程。

目前，BT项目的推进模式主要有两类，一是投资方参与建设，承担项目的融资、投资和施工等职责，但不成立单独的项目公司；二是投资方不参与建设，通常为单独成立的项目公司，承担项目的融资、投资等职责，并与施工方签订施工合同。

对于BT项目，如果合同中对工程投资金额和投资回报分别进行明确约定的，投资方和业主方共同确认的工程投资金额由投资方按照建筑业计算缴纳增值税，取得的回报收入按照利息收入缴纳增值税。

如果合同中对工程投资金额和投资回报没有分别进行明确约定的，投资方取得的全部收入按照建筑业缴纳增值税。

（二）BOT是指政府部门就某个基础设施项目与私人企业（项目公司）签订特许权协议，授予签约方的私人企业（项目公司）来承担该项目的投资、融资、建设和维护，在协议规定的特许期限内，许可其融资建设和经营特定的公用基础设施，并准许其通过向用户收取费用或出售产品以清偿贷款，回收投资并赚取利润。

政府对这一基础设施有监督权、调控权，特许期满，签约方的私人企业将该基础设施无偿或有偿移交给政府部门。

纳税人投资B0T项目，以项目建成后实际运营中取得的全部价款和价外费用，根据实际提供的服务项目所对应的征收率或者税率计算缴纳增值税。

纳税人未分别准确核算各服务项目收入的，一律从高适用征收率或者税率。

（三）PPP模式，从广义看是政府与社会资本合作，让非公共部门所掌握的资源参与提供公共产品和服务的一种项目融资模式。

销售或进口农药需缴纳13%增值税

放的环境毒性试验摘要资料外，还需根据环境毒性
理产品临时登记转正式登
记相关手续。截至目前，共计四批次农药临时登记超过有效期限产品的协作试验资料
试验和急性致病性试验结
果，提交减免其余环境试验项目资料的书面申请和详细说明。关于制剂的原
回
山东农药信息
销售或进口农
《中华人民共和国增值税暂行条例》已经２００８年１１月５日国务院第３４次常务会议修订通过，国务院总理温家宝签署了国务院第５８号令，３修订后
的《中华人民共和国增值税暂行条例》于２０将０９年
，
农检定叶副所药所纪明
质量管理和检测方面取得一
寸长示，一 ” 来，药；表 “ 五以农十
施的《药登记资料要农
量不提做好国际公认质；断高记药品量二登农产杂质和
、
求》予以废止。请企业将
发放工作已陆续进行。请
各有关农药生产企业认真核对本企业报名参加清理
（）药来源证明问题，母请
参加清理企业尽快与原
（）药申报正式登记企业母联系协商解决。对于无法
的产品，至今仍未领取协作试验资料的，请尽快联

亳州中药材经营企业增值税管理制度

• 五、信息采集结束后，管理员对纳税人的信息进行对比分析： 1、核对开具的专票，查看业务单位是否备案； 2、资金回笼是否通过银行； 3、是否与对方签定购销合同； 4、农产品发票的开具是否符合要求； 5、大宗货物购进是否通知管理员进行了查验； • 6、其他。 • 六、（略） • 七、（略） • 八、（略）
• 填值税专用发票开具情况分析分析目的：分析纳税人是否存在虚开增值税专用发票嫌疑结果分析：用票量变化大，开具时间集中；注册资金与销售额明显不匹配；业务往来单位过多、变化频繁，购货单位与备案业务单位不符；法人代表与实际经营者不符；开票清单与实际经营品种不符。
• 八、变更企业名称或法人代表的小型商贸药业的情况分析 • 九、药业企业法人、财务负责人个人信息真实性的情况分析 • 十、收购资金流动情况分析分析目的：通过对收购资金专用账户支付情况分析纳税人收购业务的真实性，是否无货交易虚开收购发票，虚抵进项税额结果分析：通过当期收购资金专用账户支付金额、当期收购发票开具金额及企业收购农产品的入库情况比较，分析有无大量坐支现金、大量借款现象，判断企业的农产品收购业务是否真实，有无无货交易虚开收购发票问题，虚抵进项税额问题。
• 十二、电力费用、过路（桥）费、运费、包装物支出等情况分析使用指标： 1、本期累计耗用电力 2、本期累计过路（桥）费、运费支出 3、本期累计包装物支出 4、本期累计销售额销售额分析目的：通过对企业耗用电力、过路（桥）费、运费支出、包装物支出等结算单据资料的分析，同时运用输电线帮比较，以及与其销售的匹配关系，初步判定企业经营业务的真实性，是否存在虚开、代开现象；是否存在将运费并入收购金额多抵扣进项税额总是是否丰在销售货物未计或少计收入。
?安徽省一般纳税人农产品收购增值税管理办法试行以下简称农产品收购增值税管理办法经亳州宿州蚌埠巢湖六安安庆池州等7个市试点通过实行清理户籍认定资格限量限额规范开票清单管理票表比对征后核查大宗验货预约定耗纳税评估等一系列管理措施强化了管理环节衔接实现了对农产品生产流通全过程的链条化控管取得了明显成效