大学教育-金融企业会计-7

3.内部控制的基本要求
（1）根据会计核算和管理要求设置会计机构，聘任会计机构负责人。不具备单独 设置会计机构条件的基层单位，在有关机构配备专职会计人员。按照不相容岗 位职责分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确各岗位职责权限，制 定科学合理的业务处理流程，形成各岗位和人员的相互制衡机制。 （2）按照人民银行《人民币银行结算账户管理办法》的有关规定对开立、撤销的 结算账户进行审查，正确办理开销户业务，建立健全开销户登记制度，建立账 户管理档案，定期办理对账。 （3）按照人民银行《支付结算办法》有关规定办理支付结算业务，并对大额支付 业务，以及可疑支付业务实施有效监控。 （4）严格执行现金出纳制度，加强对金库的管理，实行专人负责制，定期对金库 进行检查，严密现金调运、出入库、查库、钥匙（密码）管理手续，保障现金 存储和调运的安全。
4.岗位设置的内部控制 • 会计岗位设置一般实行“统一管理、分级负责”的模式，在各级 会计机构建立岗位制约机制，明确岗位职责，保证会计人员依法 办理会计事项。 • 岗位制约机制主要包括：双人经办制度、岗位授权制度、印押 （压）证三分管制度、岗位分离制度、岗位轮换制度、离职离岗 交接制度、岗位监督制度和主管岗位监督制度等。
2.内部控制的原则
（1）合法性原则，即内部控制必须符合国家法律法规以及有关规章制度的要求。 （2）有效性原则，即内部控制必须具有高度的权威性，能够约束企业内部涉及会 计业务的所有人员，相关个人都不得拥有不受会计业务内部控制约束的权力。 （3）全面性原则，即会计业务内部控制必须涵盖涉及会计工作的各项业务及相关 岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反 馈等各个环节。 （4）独立性原则，即会计业务内部控制的检查、评价部门必须独立于内部控制的 建立和执行部门，并能直接向上级部门报告。 （5）不相容岗位、职责分离原则，即会计业务内部控制必须保证会计机构、岗位 的合理设置及其职责权限的合理划分，保证不相容岗位、职责相互分离，确保 不同部门和岗位之间分明、相互制约、相互监督。 （6）成本效益原则，即会计业务内部控制必须遵循成本效益原则，努力追求以合 理的控制成本达到最佳的控制效果。 （7）适时性原则，即会计业务内部控制必须随着外部环境的变化、企业各项业务 职能的调整和管理要求的提高，不断改进和完善。充分运用信息技术发展成果， 积极将信息技术成果应用于内部控制建设中。
6.授权事项的内部控制
（1）对重要会计业务实施授权，如开销户、错账冲正、账目调整、大额支付内 部往来与系统内往来报单签发、挂账及临时过渡业务要实行授权，要经会计 机构负责人或主管行长审查同意，做出实时授权，操作员才能办理。 （2）对重要会计科目使用授权，按照规定的范围和额度使用损益类、往来类、 资产类、权益类及临时过渡性等重要会计科目，并对重要会计科目核算内容 的合法性、真实性、准确性及使用的权限范围和要求实施监督控制。 （3）对会计印章刻制授权，汇票专用章等由总行统一刻制，票据交换专用章、 本票专用章按当地人民银行规定刻制，其他会计印章由总行授权各一级分行 按照规定格式刻制。 （4）重要单证印制授权，银行汇票和商业汇票由总行统一组织印刷（华东三省 一市银行汇票除外）；银行本票、支票必要在人民银行指定的地点印制；其 他重要单证由各一级分行根据总行授权按照规定格式印制。
• 双人经办，是指会计业务应由两名或两名以上会计人员相互制约。主 要包括：双人临柜制度、钱账分管制度、双人验印制度、双人对账制 度。（实行柜员制的企业，可由柜员在授权范围内独立经办有关事项） • 岗位分离，是指在办理会计业务过程中，不相容岗位之间不得串岗、 混岗操作。（1）未实行柜员制的会计机构会计岗位人员和出纳岗位 人员不得混岗；同一业务的记账人员与授权人员不得混岗；同一业务 的授权人员与经办人员不得混岗；稽核人员不得兼任会计核算的任何 岗位；会计档案保管人员与账务核算人员不得混岗；会计核算系统管 理员与操作员不得混岗。（2）实行柜员制的，同一业务的会计主管、 综合员与柜员不得混岗。 • 定期轮换制度， 对从事记账、结算、出纳、票据交换、重要印章管 理、重要单证管理等岗位人员必须实行定期轮换，会计机构负责人也 应进行适当岗位轮换。
（5）充分运用计算机技术手段，建立会计核算和会计管理控制体系， 努力提高会计核算和会计管理的自动化水平。 （6）建立和完善会计内部检查与报告制度，全面反映本机构会计工 作情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效 性和针对性。 （7）加强会计人员从业资格管理，明确会计人员、会计机构负责人 的任职资格，履行必要的任职手续。对重要会计工作岗位人员和 会计机构负责人还必须定期轮换，推行离岗和离任审计。 （8）完善会计档案管理，建立严格的会计档案查阅程序，防止会计 档案被替换、更改、毁损、散失和泄密。
• 对每天营业终了的账务实施有效管理，当天的票据当天入账，对 发现的错账和未提出的票据或退票，必须履行内部审批、登记手 续。 • 对现金收付、资金划转、账户资料变更、密码更改、挂失、解挂 等到柜台业务建立复核制度，确保交易的记录完整和可追溯。 • 柜台人员的名章、操作密码、身份识别卡等必须实行个人负责制， 妥善保管，按章使用。 • 对现金、贵金属、重要空白凭证和有价单证实行严格的核算和管 理，严格执行出入库、登记、领用内部控制的目标
• 确保金融企业会计业务发展战略和会计业务总体目标的全面实施 和充分实现； • 规范各部门会计行为，确保会计资料真实、完整； • 防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，堵塞漏洞、消除隐患， 保护企业财产的安全、完整；确保国家法律法规、财会与金融监 管规章和企业内部规章制度的贯彻执行。
5.柜台业务的内部控制
• 柜台业务的内部控制是对基层营业网点及其要害部位、重点岗位实施有效监控， 严格执行账户管理、会计核算制度和各项操作规程，防止内部操作风险和违规 经营行为，防止内部挪用、贪污以及洗钱、金融诈骗等违法活动,确保金融企业 和客户资金安全。 • 严格执行账户管理的有关规定，明确专人负责结算账户的开立、使用和撤销的 审查和管理，认真审查存款人身份和账户资料的真实性、完整性和合法性。 • 严格管理预留签章和付款凭据，提高对签章、票据真伪的甄别能力，并利用信 息技术，加大预留签章管理的科技含量，防止诈骗行为。 • 对异常现金存取和异常转账情况，必须采取设置标识等监控措施，必要时可向 上级主管部门报告。 • 对大额存单签发、大额存款支取实行授权管理，按规定对大额款项收付进行登 记和报备。
• 离职离岗交接制度。会计人员离职离岗时，必须及时办理交接手 续。没有完成交接手续的，不得调动或离职。一般会计人员办理 交接手续，应由会计机构负责人监交；会计机构负责人办理交接， 应由机构负责人监交，必要时应由管辖行会计部门派人监交。 • 岗位监督制度，在办理会计业务过程中，各岗位之间要相互监督， 每个岗位接到上一岗位交来的会计凭证等时，应对其所经办业务 和个人名章进行审核，发现有误，应及时退上一岗处理。 • 主管岗位监督制度，是指原则上会计机构负责人不得直接经办具 体业务；会计机构负责人因需要从事经办具体业务的，其经办的 业务中，按规定应由会计机构负责人审核批准的，一律由主管领 导审批。
知识点7
金融企业的会计内部控制
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内部控制的目标 内部控制的原则 内部控制的基本要求 岗位设置的内部控制 柜台业务的内部控制 授权事项的内部控制
• 为了保证金融企业会计业务健康、高效、有序地进行，有效防止 操作风险，促进企业完善内部控制体系，各金融企业都相继制定 了“ **企业会计业务内部控制指引”，对企业会计业务内部控制 提出基本要求。 • 金融企业的会计内部控制制度是依据“中华人民共和国会计法” 和财政部“商业银行内部控制指引”等法律法规制定的。目的是 通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对全部会计业务风险 进行事前防范、事中控制和事后监督与纠正，以提高会计信息的 质量，保护金融企业资产的安全、完整。