浅谈现金流量表的特点及分析
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资料用 间接法编制经营活动 的现金流人流出量。间接法编制补
取 的增值税 销项税额 。将销售商 品、 提供劳务收到 的现 金与购 进 商品。 接受劳务付 出的现金进行 比较。 在企业经 营正 常 、 购销
平衡 的情况下 ， 二者比较是有 意义 的。比率 大 ， 说明企业 的销售 利 润大 ， 销售 回款 良好 ， 创现能力强 。？ 将销售 商品、 提供劳务收
二、 现金 流量 表 的分析
现金流量表是反 映企业在 一定 时期 内现金流入 、 流出及其 净额 的报 表 ， 它主要说 明公司本期 现金来 自何处 、 用往 何方 以 及 现 金 余 额 如 何 构成 。投 资 者在 分析 现金 流量 表 时应 一 是 要 关 注经营活动现金 流量 的变化 ，它体现 了企业价值 的实现 过程 ， 从根本上决定着价值 最大化 目标 的实现 。 二是要认识报表信息
否则应予以说 明。 上市公司的财务报告披露对此有严格要求， 一般 其主要 内容是支付 的管理费用 、 营业费用等期间费用 ， 是为维持企
业正常生产经营所必需 的， 应做出明细附表对此做详细分析。 如果
的客观 内容 ， 它具体决定 了现金 流量 表中各部分现金流量 的时
间分布和数量 。三是要 辨析会计收益与现金流量之 问的关 系 ， 认识 收益品质 ， 评 价 企 业 的流 动 性 及 财 务 适 应 性 ， 从 而 评 估 企 业经营 的现实状况 ， 预测其发展前景 。 “ 现金流量表 ” 中的现金流量分为三类 ： 经营活动产生 的现 金流量 、投资 活动产生 的现金 流量和筹 资活动产 生的现金 流
现 金流量 、 投资活 动产 生的现金流量和筹资活动产生 的现金 流 量 ，分 别以明细项 目列示反 映企业 的现金来 源及使用去 向， 三
种活动应严格 区分 ， 以正 确反 映企业经 营情况 。 ３ 、 现金 流量表 中大部分项 目以总额列示 ， 如收 到和支付 的
明企业 自身创造现金能力越强 ， 财力基础越稳 固 ， 偿 债能力和
（ 一） 经 营活动产生 的现金流量分析 。
Ｉ ． 销售商品 、 提供劳务收到 的现金 。 该项 目反映企业销售商
品、 提供 劳务实 际收到 的现 金 ， 包括销 售收入和应 向购买 者收
１ 、 现金流量表分为主表及补充资料两部分。主表用直接法 编 制经 营活动 、 投 资活动 、 筹资活动 资金 的流入流出情况 ， 补 充
了在 现金 流量表 的分析 中应达到 的 目的。 关键词 ： 现金流量表 ； 特 点； 分析
中图分类号 ： Ｆ ２ ３ ０ 文献 标 志 码 ： Ａ 文章 编 号 ： １ ０ ０ ０ — ８ ７ ７ ２ （ ２ ０ １ ５ ） １ ６ — ０ １ ２ ７ — ０ ２
一
、
现 金 流量 表 的特点
模未大 幅缩减及 未大规模 裁员情况下 ， 该项 目应逐年增加较 为
合理 。由于该项 目主体是工资 ， 在不拖欠 的情况下 ， 基本构成本 期费用 。 用其除 以营业收入所得 比率在正常生产经营 隋况下波 动不应太大 ， 反 映了收入 中用于支付工人工资 的比重。 ５ ． 支付的其他与经营活动有关的现金 。该项 目金额不应过大，
对外筹 资能力越强 。 购买商 品、 接受劳务支付的现金 ， 该项 目应 与营业 成本及应付项 目、 存 货及存货跌价准备金额 变化结合进
行 分析 ， 也可 以通 过和以往年度进行 比较来确定合 理性 。如果 有异 常变动 ， 应关注是否有人 为调 整利 润或 现金 流量 的可能。 ２ ． 收 到其他与经营活动有关 的现金 。该项 目反映企业除上 述 项 目外 ， 收 到的其他 与经营活动有关 的现金 ， 如罚款收入 、 经 营租赁 固定资产 收到的现金 、 流动资 产损 失中 由个人赔偿 的现
【 企业会计 】 Ｂ ｕ ｓ ｉ ｎ ｅ ｓ ｓ Ａ ｃ ｃ ｏ ｕ ｎ ｔ ｉ ｎ ｇ
２ ０ １ ５ 年６ 月刊 （ 总第 ４ ９ ８ 期）
浅 谈 现 金 流 量 表 的 特 点 及 分 析
罗旭 东
（ 甘肃华 鹭铝业有 限公 司， 甘肃 白银 ７ ３ ０ ９ ０ ０ ）
摘
要： 本文对新会计准则体 系下现金 流量表 的报表 构成特点 、 分析现金流量表应 关注 内容等 问题 作 了分析 ， 阐述
明企 业 成 长 性 越 好 。 ４ ． 支 付 给 职工 以及 为 职 工 支 付 的现 金 。在 企 业 生 产 经 营规
增加 了 “ 处置子公 司及其 他营业 单位收到的现金净额 ” 、 “ 取得 子公司及其他营业单位支付 的现金 净额 ” 、 “ 期初现 金及 现金等 价物余额” 、 “ 期末现金及现金等价物余额” 等项 目。
增 加编制“ 当期取 得或处置子公 司及其他 营业单 位的有关信息
披 露” 以及“ 现金 和现金等价物 的披露” 。 相应 的 ， 现金流量表 中
额 巨大往 往是 由于关联方及 其他单 位的往来 款引起 的 ，应 与 “ 支付其他 与经营活动有关 的现金 ”中相关往来 款数额结合起 来分析其对经营活动净现金流量的净影 响额 。 ３ ． 将本期经 营活动现金净流量与上期 比较 ， 增长率越 高 ， 说
充 资料 的方法依 照表样的要求进行 ， 以本期净利润为基础调 整
折 旧及经营性往来等 内容 。 两种方法编制的经营性现金净流量 必须一致 。 ２ 、 “ 现金流量表 ” 中的现金流量分 为三类 ： 经 营活动产生的
到的现金与经营活动流入 的现金总额 比较 ， 可大致说 明企业 产
品 销 售 现 款 占经 营 活 动 流 入 的 现金 的 比重 有 多 大 。 比重 大 ， 表
金 收 入 和 政 府 补 助 收 入 等 。该 项 目金 额 一 般 不 应 过 大 ， 如 果 金
税款 、 收到和归还的借款等等。 少部分 以净额列示 ，Biblioteka Baidu如处置固定 资产 、 无形资产 和其他 长期 资产所收 回的现金净额 。在使用 现
金 流量表时应加 以注意 区分 。 ４ 、 自２ ０ ０ ７年 １ 月 １ １ ３起实施的新《 企业 会计 准则》 与旧准 则 相 比， 有关现金 流量表部 分的变化并 不大 ， 主要 体现在要 求
取 的增值税 销项税额 。将销售商 品、 提供劳务收到 的现 金与购 进 商品。 接受劳务付 出的现金进行 比较。 在企业经 营正 常 、 购销
平衡 的情况下 ， 二者比较是有 意义 的。比率 大 ， 说明企业 的销售 利 润大 ， 销售 回款 良好 ， 创现能力强 。？ 将销售 商品、 提供劳务收
二、 现金 流量 表 的分析
现金流量表是反 映企业在 一定 时期 内现金流入 、 流出及其 净额 的报 表 ， 它主要说 明公司本期 现金来 自何处 、 用往 何方 以 及 现 金 余 额 如 何 构成 。投 资 者在 分析 现金 流量 表 时应 一 是 要 关 注经营活动现金 流量 的变化 ，它体现 了企业价值 的实现 过程 ， 从根本上决定着价值 最大化 目标 的实现 。 二是要认识报表信息
否则应予以说 明。 上市公司的财务报告披露对此有严格要求， 一般 其主要 内容是支付 的管理费用 、 营业费用等期间费用 ， 是为维持企
业正常生产经营所必需 的， 应做出明细附表对此做详细分析。 如果
的客观 内容 ， 它具体决定 了现金 流量 表中各部分现金流量 的时
间分布和数量 。三是要 辨析会计收益与现金流量之 问的关 系 ， 认识 收益品质 ， 评 价 企 业 的流 动 性 及 财 务 适 应 性 ， 从 而 评 估 企 业经营 的现实状况 ， 预测其发展前景 。 “ 现金流量表 ” 中的现金流量分为三类 ： 经营活动产生 的现 金流量 、投资 活动产生 的现金 流量和筹 资活动产 生的现金 流
现 金流量 、 投资活 动产 生的现金流量和筹资活动产生 的现金 流 量 ，分 别以明细项 目列示反 映企业 的现金来 源及使用去 向， 三
种活动应严格 区分 ， 以正 确反 映企业经 营情况 。 ３ 、 现金 流量表 中大部分项 目以总额列示 ， 如收 到和支付 的
明企业 自身创造现金能力越强 ， 财力基础越稳 固 ， 偿 债能力和
（ 一） 经 营活动产生 的现金流量分析 。
Ｉ ． 销售商品 、 提供劳务收到 的现金 。 该项 目反映企业销售商
品、 提供 劳务实 际收到 的现 金 ， 包括销 售收入和应 向购买 者收
１ 、 现金流量表分为主表及补充资料两部分。主表用直接法 编 制经 营活动 、 投 资活动 、 筹资活动 资金 的流入流出情况 ， 补 充
了在 现金 流量表 的分析 中应达到 的 目的。 关键词 ： 现金流量表 ； 特 点； 分析
中图分类号 ： Ｆ ２ ３ ０ 文献 标 志 码 ： Ａ 文章 编 号 ： １ ０ ０ ０ — ８ ７ ７ ２ （ ２ ０ １ ５ ） １ ６ — ０ １ ２ ７ — ０ ２
一
、
现 金 流量 表 的特点
模未大 幅缩减及 未大规模 裁员情况下 ， 该项 目应逐年增加较 为
合理 。由于该项 目主体是工资 ， 在不拖欠 的情况下 ， 基本构成本 期费用 。 用其除 以营业收入所得 比率在正常生产经营 隋况下波 动不应太大 ， 反 映了收入 中用于支付工人工资 的比重。 ５ ． 支付的其他与经营活动有关的现金 。该项 目金额不应过大，
对外筹 资能力越强 。 购买商 品、 接受劳务支付的现金 ， 该项 目应 与营业 成本及应付项 目、 存 货及存货跌价准备金额 变化结合进
行 分析 ， 也可 以通 过和以往年度进行 比较来确定合 理性 。如果 有异 常变动 ， 应关注是否有人 为调 整利 润或 现金 流量 的可能。 ２ ． 收 到其他与经营活动有关 的现金 。该项 目反映企业除上 述 项 目外 ， 收 到的其他 与经营活动有关 的现金 ， 如罚款收入 、 经 营租赁 固定资产 收到的现金 、 流动资 产损 失中 由个人赔偿 的现
【 企业会计 】 Ｂ ｕ ｓ ｉ ｎ ｅ ｓ ｓ Ａ ｃ ｃ ｏ ｕ ｎ ｔ ｉ ｎ ｇ
２ ０ １ ５ 年６ 月刊 （ 总第 ４ ９ ８ 期）
浅 谈 现 金 流 量 表 的 特 点 及 分 析
罗旭 东
（ 甘肃华 鹭铝业有 限公 司， 甘肃 白银 ７ ３ ０ ９ ０ ０ ）
摘
要： 本文对新会计准则体 系下现金 流量表 的报表 构成特点 、 分析现金流量表应 关注 内容等 问题 作 了分析 ， 阐述
明企 业 成 长 性 越 好 。 ４ ． 支 付 给 职工 以及 为 职 工 支 付 的现 金 。在 企 业 生 产 经 营规
增加 了 “ 处置子公 司及其 他营业 单位收到的现金净额 ” 、 “ 取得 子公司及其他营业单位支付 的现金 净额 ” 、 “ 期初现 金及 现金等 价物余额” 、 “ 期末现金及现金等价物余额” 等项 目。
增 加编制“ 当期取 得或处置子公 司及其他 营业单 位的有关信息
披 露” 以及“ 现金 和现金等价物 的披露” 。 相应 的 ， 现金流量表 中
额 巨大往 往是 由于关联方及 其他单 位的往来 款引起 的 ，应 与 “ 支付其他 与经营活动有关 的现金 ”中相关往来 款数额结合起 来分析其对经营活动净现金流量的净影 响额 。 ３ ． 将本期经 营活动现金净流量与上期 比较 ， 增长率越 高 ， 说
充 资料 的方法依 照表样的要求进行 ， 以本期净利润为基础调 整
折 旧及经营性往来等 内容 。 两种方法编制的经营性现金净流量 必须一致 。 ２ 、 “ 现金流量表 ” 中的现金流量分 为三类 ： 经 营活动产生的
到的现金与经营活动流入 的现金总额 比较 ， 可大致说 明企业 产
品 销 售 现 款 占经 营 活 动 流 入 的 现金 的 比重 有 多 大 。 比重 大 ， 表
金 收 入 和 政 府 补 助 收 入 等 。该 项 目金 额 一 般 不 应 过 大 ， 如 果 金
税款 、 收到和归还的借款等等。 少部分 以净额列示 ，Biblioteka Baidu如处置固定 资产 、 无形资产 和其他 长期 资产所收 回的现金净额 。在使用 现
金 流量表时应加 以注意 区分 。 ４ 、 自２ ０ ０ ７年 １ 月 １ １ ３起实施的新《 企业 会计 准则》 与旧准 则 相 比， 有关现金 流量表部 分的变化并 不大 ， 主要 体现在要 求