医院内部控制制度建设与内部审计探讨
医院内部审计探讨
医院内部审计探讨摘要：医院内部审计是内部审计机构和审计人员对医院的财务收支、经济活动的真实、合法和效益进行独立监督审核的行为，医院内部审计作为医院的经济监督部门，应当把握审计的重点和方向，认真履行好自己的职能，为医院的发展保驾护航。
关键词：医院；内部审计；内控制度；计划；报告中图分类号：f239 文献标识码：a 文章编号：1001-828x(2011)02-0117-01内部审计是一种独立、客观的评价和咨询活动，其目的是为组织增加价值并提高组织的运作效率。
医院内部审计是内部审计机构和审计人员对医院的财务收支、经济活动的真实、合法和效益进行独立监督审核的行为。
医院内部审计具有双重任务：一方面制止违规违纪现象，保护国家财产和医院利益；另一方面促进医院改善经营管理，提高经济效益。
因此，只有科学掌握医院内部审计的内容和方法，才能更好地发挥其职能作用，为医院的发展保驾护航。
以下就医院内部审计的内容和方法谈几点认识。
“凡事预则立，不预则废”。
做任何工作有计划则成，无计划则败，审计工作也是如此。
因此内审人员在进行内部审计工作时，首先应制定恰当的审计计划，确定审计范围、目标、时间、方法及具体的审程序等，以提高审计工作的效率和质量。
并且随着审计工作的推进，对具体审计程序的计划也应一步步深入，并贯穿于整个审计过程。
医院内部审计的主要内容有以下几方面。
一、审查内控制度的健全性、完善性和有效性内部控制是医院遵守法律法规、提高运营效率和效果的合理保证，内审人员应对医院内控制度的健全性、完善性和有效性进行测试和评价。
审计人员应通过查阅相关文件和记录、观察和询问内部控制运行情况、进行穿行测试的等方法详细了解医院的内部控制制度，判断本单位内控制度的内容是否齐全，单位是否在关键控制点建立了监督管理制度，重点审查其内控制度的健全性、完善性；其次应通过检查经济业务活动凭证、观察和询问内部控制运行情况、重新执行相关内部控制程序等方法对单位内控制度进行符合性测试，审查其是否符合行业规定，是否适用于实际情况，是否得到贯彻执行，从而审查其内控制度的有效性。
浅谈医院内部审计的问题及建议
浅谈医院内部审计的问题及建议【摘要】医院内部审计对于提升医院管理效率至关重要。
本文分析了医院内部审计的意义，指出了存在的问题，并提出了改进和加强内部审计的建议。
加强医院内部审计可以有效发现和解决管理中的问题，提高医院运行的效率和质量。
建议医院持续改进内部审计机制，确保审计能够及时有效地发挥作用。
内部审计作为医院管理的重要手段，能够帮助医院更好地规范管理流程和保障服务质量。
通过不断完善内部审计机制和加强审计结果的运用，可以更好地推动医院的发展和提升管理水平。
加强医院内部审计是必不可少的，对于提升医院整体管理水平具有重要意义。
【关键词】医院内部审计、重要性、意义、存在的问题、建议改进、加强措施、审计结果运用、提升管理效率、持续改进机制、重要手段。
1. 引言1.1 医院内部审计的重要性医院内部审计是医疗机构内部管理的重要手段，其重要性不言而喻。
医院内部审计可以帮助管理层及时发现和解决问题，确保医院运作的合规性和高效性。
通过对医院内部各项管理活动进行全面审计，可以有效防范和控制风险，保障医院的健康发展。
医院内部审计可以提高医院管理水平，优化资源配置，提升治疗效果，增强医院的竞争力和可持续发展能力。
医院内部审计还可以规范医院管理行为，提高管理效率和服务质量，为医院的长远发展打下坚实基础。
加强医院内部审计，不仅有助于提升医院管理效率，也是医院管理的重要保障。
医院内部审计的重要性不容忽视，需要医院管理者高度重视，建立健全的内部审计机制，加强内部审计队伍建设，确保审计工作的科学性和有效性。
2. 正文2.1 医院内部审计的意义医院内部审计的意义在于帮助医院实现有效的内部控制，确保医疗服务的质量和安全。
通过对医院各项业务活动的全面审查和评估，可以发现存在的问题和风险，及时采取措施加以改进和防范，提高医院管理水平和运营效率。
医院内部审计还可以帮助医院建立和完善内部管理和监督机制，防止腐败和失职行为的发生，保护医院的声誉和利益。
浅谈公立医院内部控制情况
浅谈公立医院内部控制情况【摘要】公立医院是社会福利事业的重要组成部分，在保障民众健康的同时也需要进行有效管理和控制。
本文对公立医院内部控制情况进行了探讨。
在介绍了研究的背景、目的和意义。
在分析了公立医院内部控制的概念和作用，指出存在的问题，并提出改进措施。
对公立医院内部控制的实施情况进行了分析，强调了监督与评价的重要性。
在强调了公立医院内部控制的重要性，同时也指出了存在的挑战和未来发展方向。
通过本文的研究，可以更全面地了解公立医院内部控制的现状，为提高公立医院管理水平和服务质量提供参考和借鉴。
【关键词】公立医院、内部控制、概念、作用、存在问题、改进措施、实施情况、监督、评价、重要性、挑战、发展方向1. 引言1.1 研究背景公立医院是人们生活中不可或缺的重要组成部分，它们承担着维护人民健康的重要责任。
随着社会发展和医疗需求的不断增加，公立医院面临着诸多管理和运营上的挑战。
内部控制作为管理理论中的重要概念，在公立医院管理中扮演着至关重要的角色。
公立医院的内部控制体系涉及到医疗服务质量、财务管理、人员管理等多个方面，其良好与否直接影响着医院的运营效率和服务质量。
在当前医疗行业环境下，公立医院内部控制面临着诸多挑战，包括管理制度不够完善、管理监督不到位、内部流程繁琐等问题。
研究公立医院内部控制情况具有重要意义。
通过深入了解公立医院内部控制的现状及存在的问题，可以找出提升医院管理水平和服务质量的有效方法，为公众提供更优质的医疗服务。
本文旨在对公立医院内部控制进行深入探讨，为公立医院管理提供理论支持和实践指导。
1.2 研究目的研究目的是为了深入了解公立医院内部控制的现状和存在的问题，探讨如何改进和加强公立医院内部控制体系，进一步提高医院管理效率和服务质量。
通过对公立医院内部控制的实施情况进行调查和评价，分析其监督机制和评价标准，为未来公立医院内部控制的持续改进提供参考和建议。
通过对公立医院内部控制的重要性和存在的挑战进行剖析，探讨未来公立医院内部控制的发展方向，为建立健全的内部控制体系提供理论支持和实践指导。
浅谈医院内部控制及内部审计
浅谈医院内部控制及内部审计作者：王昕来源：《财经界·学术版》2009年第04期摘要：医院内部控制是指与会计工作和会计信息直接有关的控制，是医院管理的重要组成部分。
内部审计监督是内部控制机制的重要组成部分，它不但能够及时有效地对内部控制做出判断和评价，而且能促使其不断完善和发展。
要使内部控制机制得到良好运转并发挥积极有效的作用，必须强化内部审计的监督作用。
关键词：内部控制内部审计医院管理内部控制及内部审计是监督和控制本单位及所属单位的财政收支、财务收支及经济活动的真实、合法和效益的行为，以加强财务管理和实现经济目标。
其中外购物资是维持医院运行的必要条件，是医院资金支出的主要部分。
因此，规范医院外购物资行为，提高采购资金的使用效益，进而加强医院财务管理。
提高医院的整体经济效益，是国家以法规的形式赋予内部审计的职责。
医院应明确物资在购进、使用、保管、维护、处置等方面的相关权、责部门和人员以及程序和方法，专设综合采购机构和人员，实行招标定点采购制度，增强采购程序的透明度。
合理确定物资消耗定额，减少积压物资，确保物资采购制度科学化、规范化、高效化。
物资购进后，必须有严格的验收审核付款制度。
对物资的收发、保管要做到手续完备、账目清楚，确保医院物资的安全、完整。
内部会计控制制度的实施医院应设立专职的内部审计部门，内审机构应直接受院长或纪委书记领导，以保持其独立性和权威性。
内部审计工作的职责是强化对内部会计控制的监督和评估，对内部控制过程中发现的漏洞和隐患，要及时修正和改进，促进内部控制目标的实现，从而保证内控制度更加完善和严密。
其中外购物资审计具有多样性和时效性，其采购的范围除了药品、仪器、设备等大宗物品外，还涵盖了各种办公用品、卫生材料、家具、被褥、图书、报纸杂志、电器、维修配件、对外广告宣传、印刷、保洁服务等，项目品种繁多、且各自都有自己的用途，这就决定了外购物资审计的多样性。
外购物资审计具有极强的时效性：一方面，医院计划采购的项目是医院在一定时期内维持医院正常运转或进一步提高医疗质量和效益所需的物资、服务，推迟采购就会影响医院的正常运转和发展。
医院内部审计与内部控制评价与办法分析
审计广角AUDITING SCOPE医院内部审计与内部控制评价与办法分析蔡文琼福建医科大学附属协和医院摘要：保障规范合理使用医院的经费中起到重要作用的是内部审计工作，其也是对医院财务活动进行规范化的重要工具。
而在审计过程中，不仅要考虑各医院的管理结构，也要对内部审计及内部控制的具体内容及具体方向等进行选择，这其中也会参考医院内部的管理方式。
国外的医院也非常关注内审与内部控制，并早已把这一环节做到了常态化及系统化。
本文系统地分析了医院内部审计与内部控制的现状与问题，希望通过分析这些问题产生的因素，进而找出医院内部审计与内部控制中的问题，从而提出对策。
关键词：医院；内部审计；内部控制引言医院能否进行科学有效的运营，取决于内部审计及内部控制。
在现在的管理学中，内部审计及内部控制管理已经运用到了各种企业中，而医院进行有效建设和发展的基本前提是能否对自身的问题进行合理的审视，只有不断改良自身的问题及管理能力，医院才能更加具有竞争力。
所以，加强对医院的内部审计与内部控制并不断对运营现状进行探究和分析，然后发现医院的内部审计和内部控制出现的各种问题，最后找到相应的解决方法，以此来保障医院能够切实获得社会效益与经济效益的共同发展。
一、医院内部审计的主要内容（一）财务收支审计医院的核心内容就是财务收支审计。
这项工作主要是审计医院在经济活动中比如采购等过程中是否合规。
虽然医院内部的审计工作比较传统和广泛，但在实际进行财务收支审计的过程中却进展的不顺利，屡屡受阻。
造成审计工作受阻的原因有很多，即有内在的原因也有外在的原因[1]。
医院内部的审计人员被安排在财务科，所以就造成财务科的其他科员与内部审计人员不是相互独立的关系，而是互相监督的竞争性的微妙关系，因为受到这个因素的影响，医院内部的审计人员在开展内部审计计划时总是会受到掣肘。
从机构设置看，目前相当多的医院内部审计机构是独立的，但审计机构和审计人员往往受相关人际关系影响及利益因素制约，很难完全公正、客观、独立、真实、深入地开展审计工作，提出的审计处理意见因为某些管理体制制约得不到有效的贯彻落实，因而渐渐失去了内部审计的权威性、主动性，审计部门成为很多单位可有可无的摆设，难以在内部控制监督、管理评价中取得令人满意的社会效果[2]。
公立医院内部审计在内部控制建设中的新认识
现代经济信息294公立医院内部审计在内部控制建设中的新认识宋铁妹 中山大学附属第八医院摘要：2018年初，我院专设审计科对已开展三年的内部控制活动进行评价，审计科分别从现行内部控制制度入手，引用“标准– 现状= 问题”的理念进行不断监督、评价和建议。
经过这一年的工作，我个人觉得收获很大同时也对内部审计在内部控制建设中的作用有了新的认识。
关键词：公立医院；内部审计；在内部控制建设中；新认识中图分类号：F239.45 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2019)006-0294-01一、对现有的流程建议重新组合，对相关业务归口管理，提高工作效率医院的各个科室之间工作独立性很强，彼此之间的信息不能互通再加上一些分工的不细化，导致较多资源的浪费和执行效率的低下。
例如：我院6月份前没有开设采购办，按采购项目不同分设在设备科、物资办、药剂科、信息科来分管，其中设备分管医疗设备、高值医用耗材、设备维保，物资办分管低值医用耗材、非医疗用物资，内部审计参与二个科室的采购环节的监督工作，发现负压引流同时有不同的临床科室分别向设备科、物资办提出采购需求。
针对这种现象审计开展进一步的调研和分析，最后建议医院将所有的采购业务归口到招采办，招采办人员从原相应科室的岗位选拔录用，通过建立相关制度、设计相关流程、将流程设计成相关表格、表格试运行一段时间直接在OA 系统固化下来。
通过这样的资源整合归口管理，不仅提高了工作效率并且将招采的流程更合理化、合规化、合法化。
二、对现有的流程进行梳理，找出薄弱环节，进行优化医疗设备的购置在较多医院存在周期长的问题。
内部审计针对现有的购置流程从申请、认证、预算下达……购置验收投入使用进行梳理，发现在整个流程过程中等待时间很长，人为的拖延现象。
内部审计将二年来50万元以上的设备购置进行时间节点统计分析，找出每个环节点需要的时间，对每个时间段与相关科室进行沟通，建议环节所涉科室建立出环节点时间段的标准，将确立的标准时间段放在流程中的相关表格上，确保表单在传递的过程中能在规定时间内流转完成。
浅谈医院内部审计的问题及建议
浅谈医院内部审计的问题及建议作者：吕科辉来源：《经营者》2014年第09期摘要：内部审计是医院内部自我约束机制的一个重要组成部分，从性质上来讲，医院内部审计是一种管理权的拓展，是审计监督医院内部财务收支真实合法性及有效性。
随着我国医疗体制的改革，我国内部审计存在组织不健全、人员整体素质较低以及审计的范围与内容较为单一等问题。
因此，健全内部审计组织，完善制度建设、努力提高内审人员的业务素养，重视后续教育以及拓展内部审计的范围显得尤为重要。
关键词：医院；内部审计；问题；建议一、引言内部审计不同于外部审计，内部审计不仅要监督医院的经营活动，同时也要促进经营管理状况及经济效益的改善。
随着医疗卫生体制的改革及医院经营的市场化，我国目前医院内部审计还存在工作对象狭窄、审计人员素质参差不齐及审计的内容与范围相对单一等问题。
因此，医院内部审计工作需要积极主动地参与到医院各项活动中，监督评价每一项经济活动且提出具有建设意义的意见与建议，有效发挥内部审计在医院经营管理活动中的作用与意义。
二、医院内部审计的作用随着医院经营活动的市场化及医院之间竞争的日趋激烈化，内部审计工作对医院经营管理的作用受到了广泛的关注。
医院内部审计的重要作用首先表现在制约与防护违法乱纪现象，披露经济活动中的舞弊行为，确保医院经营管理中信息资料的真实性、有效性及合法性，进而为构建高效的内控制度提供强有力的保障。
其次鉴证与促进作用，实施领导干部离任审计制度有利于完善经济责任，协调各经济利益关系。
最后是建设性的作用，医院内部审计不仅可以评价医院管理制度的健全性，解决存在的薄弱环节，进而及时堵塞漏洞，同时还可以为医院发现新的经济增长点，整合优化现有的资源，最终提高医院的整体竞争力。
[1]三、医院内部审计存在的问题（1）内部审计组织不健全。
目前很多医院没有能力设置独立的审计部门及配备专门的审计人员，原则上医院内部审计机构要由医院重要的负责人来领导，然而目前内部审计机构通常情况下属于财务部门。
最新-医院内部控制问题探讨10篇 精品
医院内部控制问题探讨10篇第一篇加强医院内部控制工作的探讨一、医院内部控制体系的内容一内部环境控制首先，医院根据《内控规范》的要求，制定了符合医院经济运行的一系列制度，明确了不同的管理职责和议事规则，同时，设置了纪检监督审计办公室，负责医院内部监督的工作。
其次，在人力资源管理方面，对于员工的聘用、培训、辞退等制定了相关的制度，对于员工的薪酬、考核、晋升与奖惩和轮换制度都有明确的规定。
二控制活动医院对于运行中存在的风险也制定了相应的控制措施，设立了三重一大审批流程，合同会签制度，授权审批控制、物资、药品等的采购控制、运营分析和绩效考评控制等，在经营管理方面，医院也是按照制度的要求和各个项目的流程执行。
三风险评估风险评估的目的是及时发现医院运行中的问题，合理确定风险的应对策略，是实施内部控制的重要环节，医院风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。
为此，医院的制定的一系列重大和规定也是充分考虑到来自内部、外部的各种不同风险制定的。
在内部风险的识别上，医院关注的是业务流程的管理，对合同、基建、药品、物资都制定了采购、验收、付款等流程控制。
四内部监督内部监督是医院对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，对于发现的内部控制缺陷，及时加以改进，是实施内部控制的重要保证，内部监督包括日常监督和专项监督，日常监督就是对医院建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查，专项监督是对医院的某一方面或某几方面有针对性的监督检查，专项监督是日常监督的补充，目前，医院的内部监督机制主要依靠内部审计机构来完成。
二、医院内部控制存在的问题一内部控制意识薄弱在实际工作当中，管理者只重视医疗、教研事业发展，轻医院财务经营管理，只重视业务指标和经济指标的考核，对内部控制认识不到位，认为内部控制是财务部门的事，只要按医院制定的规章制度办事就错不了。
领导者对内部控制的分工、权责不明确，忽视了内部控制是医院各业务在经济运行过程中各环节、各开展相互制约、相互监督而又互相配合的一种工作机制。
医院治理、内部控制、内部审计的关系框架构建研究
148审计广角AUDITING SCOPE医院治理、内部控制、内部审计的关系框架构建研究龚薇 钟燕珊 陈伟烽 中山市小榄人民医院摘要：本文以中山市小榄人民医院作为研究对象，通过文献整理与对比国内外各大医院治关于内部审计和内部控制的举措，实地考察小榄医院最实际的业务需要，制定针对性的内部审计计划。
通过一些关键财务指标的反映，进一步完善医院的内部控制体系，改善医院的经营效率。
关键词：医院治理；内部审计；内部控制我国公立医院实行政府管理模式，坚持公益性和为患者服务为宗旨，坚持法人治理。
医院的内部审计往往由院内财务人员转任或者兼任，公立医院的内部审计的范围也仅限财务收支和经济活动，常常是对财务账簿的事后规范性检查。
缺乏行之有效的审计监督评价体系，以及对内部审计情况所反映的问题和建议落实整改修的执行机构。
国外公立医院对内部审计工作的重视程度非常高，把公立医院引入市场，实行企业化管理。
开展内部审计监督和评价制度，根据不同管理模式选择适合自己的工作内容和方法。
国外公立医院根据政府经济情况，可选择市场型、公司型、政府型等不同的审计模式。
在市场化管理的同时，也强调公立医院的公益性和为患者服务的宗旨。
一、资料与方法(一)一般资料本文以中山市小榄人民医院为研究对象，该医院是全国第一家镇区三甲医院，市内四家三甲医院之一，是一家集医疗、教学、科研、预防、康复为一体的综合性三甲医院，是中山市北部的医疗中心，因此获取的研究结论具有代表性。
以小榄医院为例，根据政府部门的文件精神并医院自身的业务需要，制订合理的适合医院发展的审计项目及计划。
并通过文献的对比整理和专家咨询，更加完善内部审计程序。
基于内部审计中出现的情况，探讨如何改进医院内部控制模式，提高管理效率，响应医院改革的新需要。
(二)方法1.文献法：借鉴和总结国内外学者对行政事业单位内部控制及公立医院内部控制和内部审计问题的研究，结合调査研究，形成一条适用我国公立医院的内部控制和内部审计设计思路。
公立医院完善内部控制制度的措施探讨
公立医院完善内部控制制度的措施探讨摘要：随着医疗体制改革的不断推进，对于综合管理能力也有着新的标准，完善各公立医院内部控制制度成为一项重要任务。
公立医院不仅需要重视建设工作，同时还需要使各项制度更加完善，而在现阶段中，虽然多数公立医院都能够按照医疗体制改革的要求对内部控制制度进行优化，但在实际落实内部控制管理措施时依旧存在一定的问题。
基于此，本文围绕公立医院完善内部控制制度的措施探讨展开探讨，以期为其提供有效思路。
关键词：公立医院；内部控制；制度；完善措施引言：随着社会经济的快速发展，各个行业领域都已经得到一定的成果，但医疗服务水平的发展依旧面临多方面问题，如看病困难、医疗费用高等，在医疗卫生体制改革持续推动的背景下，公立医院不仅需要以政策为基础实现自身的发展，同时还需要基于医院内部控制制度的发展背景，对内部控制制度中存在的问题进行分析，掌握问题形成的主要原因，从而对内部的管理与制度进行创新，使其更加符合医疗体制改革的要求，提高公立医院的社会效益和经济效益。
一、医院完善内部控制制度的重要意义（一）确保医院资产的全面性医院资产的全面性对于整体的运营水平有着直接性的影响，因此确保医院各项资产的全面性有着十分重要的意义。
资产的全面性主要指资产的完整性、安全性，为此需要医院能够以真实情况为出发点，通过规范的方式使控制以及准入机制更加适用，同时根据业务特点实施管理定位与保护属性的重构，确保患者的权益，从而达到确保资产全面性的目的，并完善内部控制制度，与医院医疗服务质量的必然要求达成一致。
（二）确保医院经营信息的真实性在医院内部控制中，财务控制作为有利于使医院的实际活动更加清晰，使其中的重要内容，确保有关信息以及财务资料的真实性是医院经营的重要基础，具有十分重要的作用。
（三）提高医院的管理运营效率作为内部控制中的重要组成部分，医院内部控制制度主要用于完成经营策略与管理目标，并通过具体的措施、健全的制度以及完整的程序进行体现。
关于医院内部控制的几点思考
关于医院内部控制的几点思考摘要：作为医院现代管理体系中不可或缺的重要组成部分，内部控制可以有效保证医院运营及管理的合理性、合法性与科学性。
随着我国新医改方案的全面落实，加强内部控制、提高管理水平已经成为市场经济对各级医院的基本要求。
正因如此，内部控制在医院运营、管理及发展过程中的重要作用也日益凸显。
因而，本文将主要围绕医院内部控制的相关问题进行简单的分析与探讨。
关键词：医院内部控制重要性现状完善策略所谓的内部控制主要是指相关的单位或组织为完成管理目标而在其经济活动当中构建的具有互相制约作用的职责分工及业务组织制度。
具体到医院这一特殊的组织机构来看，其内部控制则包含对医院的授权审批、各项费用支出管理、固定资产管理、不兼容岗位分工、会计电算化系统以及医院投资等方面的控制。
在新医改的环境下，随着市场经济的竞争与选择，内部控制成为医院提升竞争力的有效手段，不断加强医院内部控制、提高医院内部管理的整体水平对医院而言意义重大。
一、医院内部控制的重要性对医院这一特殊的组织机构而言，其内部控制的有效落实与实施在其运营及管理工作中都发挥着相对重要的作用。
首先，通过内部控制的实施，医院可以更好地对我国相应的政策及法规进行全面贯彻和执行，通过政策法规的约束作用，推动医院的自我完善、自我发展；其次，通过内部控制的实施，医院的财会工作可以得到标准化的管理与控制，财会信息的真实性、有效性和及时性也可以得到有效保障；另外，通过内部控制的实施，医院内部各种财务资产的领用、检查、保管及验收记录等工作可以更规范，资产浪费的问题可以得到有效控制，医院内部资产的有效性与完整性因此而提高；最后，通过内部控制的实施，医院内部的工作流程、职责分工以及制度建设等将更全面、更细致，医院业务流程可以得到进一步的规范，运营成本也可以得到有效控制，而医院运营的整体效益也因此而有所提升，如此以来，医院的管理目标也可以从理论变为现实。
不难看出，医院内部控制对其自身的管理、运营及发展都有一定的辅助作用，对于优化医院内部管理、提高医院整体运营效益、推动医院可持续发展可谓是意义重大。
关于公立医院内部控制的探讨
关于公立医院内部控制的探讨周华丽沧州市传染病医院摘要：新医改对我国公立医院的医疗卫生服务体系也提出更高的要求，公立医院作为解决人民群众的基本医疗问题的非盈利组织，要想提高资金的利用效率，切实提高医疗服务质量，为人民群众服务，就需要从加强内部控制入手，对内部各项管理制度及时查漏补缺，严禁出现“灰色收入地带”，构建兼具责任化、高效化、专业化和创新化的医疗服务平台。
因此本文将着重探讨公立医院内部控制体系建设的问题所在，并提出相应的策略来促使内控体系的健全。
关键词：公立医院；内部控制；问题；对策随着医改的不断深入，公立医院的资金来源也逐渐丰富起来，去政府化和市场化的特征逐渐凸显，因此也要求公立医院能够不断通过加强内部控制来降低现在隐藏的财务风险以及经营风险，提升医疗服务水平，从而提高自身在市场中的核心竞争力。
但目前一些公立医院还存在很多医疗纠纷、财务舞弊等现象，说明其内部控制体系还不健全，使得公立医院无法适应新形势而得到可持续发展。
一、内部控制相关理论阐述（一）内部控制含义内部控制是一个系统化、全面化、综合化的管理体系，强调全员在企业战略发展规划的指导下通过完善组织架构、业务流程、内部监督、风险评估、财务管理等多种方法来保证经营目标的实现和利益最大化，提高企业内部管理水平。
（二）公立医院强化内部控制的必要性分析1、有助于提高会计信息质量内部控制可以规范财会资料、财务信息记录流程，加强内部审计监督，确保各项财务信息的真实性和完整性。
同时通过强化对资金收支的预算管理，可以严防财政资金的大量流失，提高资金利用效率。
2、有助于预防和打击腐败舞弊行为公立医院历年来腐败舞弊滋生的案例十分多见，特别是采购环节等环境。
同时公立医院因为有较强的自主经营权，能在多个经营活动中绕过外部机构的监督，因此内控监督机制的建立就显得尤为重要。
通过加强内部审计监督，可以强化对资金、资产使用的监督，责任到人，对腐败舞弊行为给予严厉的惩处。
关于公立医院内部控制的探讨
UAN ZHUO LUN TAN圆桌论坛Y- 163 -公立医院内部控制体系的加强与完善是我国医疗改革的重要内容之一。
一方面，公立医院管理层人员要转变自身的管理理念，在思想上达成共识，围绕公立医院转型改革，将内部控制管理体系作为提升医院管理质量、降低成本消耗、优化资源配置的主要制度，以实现医患关系稳定、社会效益与经济效益平衡作为最终目的。
另一方面，为了使内部控制工作深入人心，公立医院还需要加大内部控制的宣传和培训力度，调动基层人员的主动参与性，形成“上下贯通、全员行动、责任到人”的工作格局，为内部控制工作的开展创造良好的文化氛围和实施环境。
一、我国公立医院实施内部控制的重要性医疗体制改革的逐步推进使得国家对医疗领域的发展越来越重视，这也使得相关部门对公立医院及医疗机构的扶持力度越来越大，不仅加大了专项资金的投入，也使得医院的运营经费得到了保障。
但伴随着行业竞争加剧，公立医院要想提升财政资金的使用效益，更好地适应外部环境，就必须要从内部经营管理入手，摒弃传统的管理理念，建立内部控制管理体系。
一方面，内部控制的应用能够使各部门及岗位人员权责关系分明，相互制约牵制，避免违法违规行为造成财务风险，有效促进各项规章制度的贯彻落实。
另一方面，内部控制的应用能够加强公立医院的财务收支管理，经过对各项费用的测算设置成本消耗指标，强化资金控制与资产使用环节的监管，在减少人为浪费的基础上实现降成增效的目的。
二、公立医院完善内部控制管理体系的具体措施（一）完善组织架构，制定管理制度健全的组织机构和清晰的管理体系是内部控制工作开展的前提和基础，公立医院必须要结合自身的管理需求和业务特征，设置科学的组织机构，并建立合理的权责分配体系。
依据新医改要求，公立医院需要完善内部控制法人治理结构，实现“管办分离、分权制衡”。
例如：部分公立医院可以由政府和管理方共同组成医院董事会，由政府审计部门人员、以及医院各层级的职工代表共同组成监事会，在董事会和监事会的共同参与下，开展各项管理活动和业务决策，保证公立医院服务性质与盈利性质的统一，也有利于公立医院现代化管理体系建设。
关于公立医院内部控制的探讨
参考文献 [1]林奕丹 . 初探新医改政策下公立医院 内部控制的问题[J]. 财会学习,2018,No.179 (05):177- 178+181. [2]蒋婷婷 . 公立医院内部控制的现状与对 策研究[J]. 行政事业资产与财务,2018,000 (007):69,68. [3]李梅 . 新医改背景下公立医院内部控制 完善措施研究[J]. 财会学习,2018(1):67.
建立不相容岗位相互分离的管理机 制，更多的是为了实现内控的管理目标， 其中这也是当前内控管理的一个重要方 法。应用该管理机制，会实现单位内部 各个岗位之间的相互制衡，以达到内控 相互牵制的目标。内部控制的组织架构 有四个层面，分别是决策、管理、执行、监 督。决策层面包括：院长办公会、内部控 制建设领导小组；管理层面包括：内部控 制建设执行小组；执行层面包括医院内 部各职能部门和各业务部门；监督层面 是单位财务部门。
浅谈公立医院内部控制建设
浅谈公立医院内部控制建设【摘要】公立医院内部控制建设是医院管理中至关重要的一环。
本文首先对公立医院内部控制进行了概述，强调了其在维护医院正常运转和保障医疗质量方面的重要性。
接着详细介绍了内部控制的基本要素，以及公立医院内部控制建设中可能面临的关键问题。
论文还提出了加强公立医院内部控制建设的必要性，强调了在当前医疗管理环境下，完善内部控制机制对医院经营状况具有至关重要的影响。
展望了公立医院内部控制建设的未来发展方向，指出需要不断优化控制路径和方法，以适应医疗领域不断变化的挑战。
通过本文对公立医院内部控制建设的探讨，旨在引发对这一领域的关注和重视，为医院管理提供理论支撑和实践指导。
【关键词】公立医院、内部控制、建设、概述、重要性、基本要素、关键问题、路径、方法、加强、必要性、发展方向、展望。
1. 引言1.1 背景介绍公立医院是我国卫生系统中的重要组成部分，承担着为广大群众提供医疗服务和保障健康的重要职责。
随着我国经济的快速发展和人民生活水平的不断提高，对公立医院的服务质量和管理水平提出了更高的要求。
在这样的背景下，公立医院内部控制建设显得尤为重要。
公立医院内部控制是指医院为实现业务目标，预防和解决各种风险，保障资产安全和数据可靠性，合规运行，保证财务报告的真实性和全面性而制定和实施的一系列措施和方法。
良好的内部控制可以有效提高医院管理水平，减少资源浪费，提升工作效率，保障患者安全，维护医院声誉。
目前我国公立医院内部控制建设仍存在一些问题和不足，比如管理体制不够完善，内部审计机制不健全，人员素质参差不齐等。
加强公立医院内部控制建设，提高医院管理水平，确保医疗质量和患者安全，是当前亟待解决的任务之一。
通过对公立医院内部控制的研究与探讨，可以更好地指导医院管理者和相关人员开展内部控制建设工作，提高医院管理水平，提升服务质量，实现医院可持续健康发展。
1.2 研究意义公立医院是社会服务的重要单位，承担着医疗、教学、科研等多重职责。
解析加强内部控制制度审计提高内部审计工作
解析加强内部控制制度审计提高内部审计工作刘勇（广西医科大学第一附属医院）前言2002年，美国安然、世通和安信达事件促使社会各界对内部控制制度以及对内部控制审计的重视程度开始提高，资本市场投资者对上市公司内部控制的相关消息关注度提高，并同时要求注册会计师对其进行审计，以增强信息可信度。
转眼间已经过去快十年，我国财政部等五部委在2008年5月份发布《企业内部控制基本规范》，要求所有上市公司对内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并可聘请会计师事务所对内部控制的有效性进行审计，这标志着内部控制审计在我国作为新的制度应运而生。
1加强内部控制制度审计内部控制制度审计是现代审计的一种模式，主要是通过科学、合理的审计规范对内部控制制度的调查、分析和测试，研究和评价控制制度的可信程度。
在审计活动过程中，要以抽样审计为主，全面审计为辅的原则，对企业内部控制制度中每个重要环节都要做出详细并且全面的测试和评价，这样不仅是对会计数据的可靠性与合法性进行审核、调查，并且是对经济业务的责任行为以及内部控制制度自身的科学性和贯彻能力进行调查，以此来确定企业内部控制制度的信赖程度。
主要方法有：1.1了解企业内部控制状况，并作出相应的记录主要目的是审查企业建立的内部控制制度是否健全以及制度的执行情况，同时做出记录跟描述。
（1）对前期的审计报告或工作底稿进行检查。
（2）询问企业相关人员，查阅内部控制文件。
（3）调查内部控制生成的文件跟记录。
（4）查看企业中业务活动跟内部控制的运行状况。
（5）进行“穿行测试”。
通过查阅相关早期的审计情况，明确以前审计时所发现的问题和其产生的原因是否得到纠正跟改进，通过查阅相关的规章制度、政策、方针等文件，查看组织机构系统图，和企业内相关人员交谈，充分了解企业内部控制，以便制定审计活动的运行方案和进程序设计。
这样不但可以了解职员对内部控制本身的认知程度，还可以节约审计成本。
1.2测试内部控制制度的遵循性主要是通过流程跟踪和重复作业的方法，检测内部控制在执行跟应用过程中是否被最大限度的利用，该制度对于职员来说是否已经成为自觉行为。
浅谈医院内部审计与内部控制体系建设
浅谈医院内部审计与内部控制体系建设作者：黄雄飞来源：《管理观察》2011年第12期摘要：本文主要阐述了内部审计与医院内部控制体系建设的关系，并就内部审计完善内部控制缺失方面的方法作出了简要说明。
关键词：医院内部审计内部控制体系建设医院作为社会系统运行的重要组成部分，兼具公益性与经济性，为社会提供优质和经济的医疗服务成为当前医疗改革的趋势。
医院的公益性由国家制定政策来保障，经济性则由医院本身的管理来实现，经济要发展，必须加强和完善合理的内部控制制度，堵漏除弊。
因此，建立全方位的内部控制体系作为规范管理，降低经营成本，提高经济效益的有效手段，成为医疗机构健康发展的当务之急和可持续发展的重要保证。
一、内部控制体系与内部审计的关系医院内部控制是指医院为了保证医疗业务活动的有效进行，保护医院资产的安全和完整，保证财务收支合法，会计信息真实，预防、发现、纠正错误与舞弊，组织和考核经济活动，提高工作效益和经济效益，在医院内部所采取和建立的各种措施和办法的总称。
其实质是通过制度约束，要求职工遵照执行的相关规章制度。
总体分为内部管理控制制度（包括医疗业务控制、行政业务控制）和内部会计控制制度（包括财务控制、资产控制、药品控制）。
这些内部控制都是相对独立又彼此关联的。
虽然经过多年实践，医院相继建立了一系列内部控制制度，并制定了考核办法，但是，内部控制的目标并非总能实现，不管控制制度和组织设置多么完善，如果得不到管理层的有效执行，其结果只能等同虚设导致错弊行为。
如果能采取有效措施来监督和限制违反内部控制的行为，良好的控制就能得到维持，内部审计恰恰起到了这个关键作用。
医院内部审计的定义可以从几个方面予以理解：医院内部审计的主体是医院自己设立的内部审计机构或内部审计人员；内部审计的性质是对医院内部活动的一种评价活动；内部审计的评价对象主要包括内部控制的有效性、财务信息的真实性、完整性、医疗活动的效益性及医院经营活动的风险性等几个方面。
公立医院内部控制体系建设探讨
公立医院内部控制体系建设探讨【摘要】公立医院内部控制体系建设是确保医院运作有效、规范和透明的重要手段。
文章分析了公立医院内部控制的重要性，指出其可以提高医疗质量，防范风险。
包括基本构成，如内部审计、风险管理等组成部分。
但同时也存在问题，如人为因素、制度漏洞等，需加强对策，如加强内部监控、建立责任制度。
最后讨论了公立医院内部控制体系建设的路径，包括强调领导重视、建立科学的管理机制等。
公立医院内部控制体系建设是提高医院管理效率和质量的重要举措，需要不断探讨和完善。
【关键词】公立医院、内部控制体系、建设、重要性、基本构成、存在问题、对策、路径、探讨、结论1. 引言1.1 公立医院内部控制体系建设探讨公立医院是国家重要的医疗机构，承担着重要的医疗救治和公益服务功能。
其内部控制体系的建设对于医院的正常运作和公共资源的有效利用至关重要。
本文将围绕公立医院内部控制体系展开讨论，探讨其重要性、基本构成、存在的问题、加强对策以及建设路径。
公立医院内部控制体系的建设是保障医院正常运行和提高医疗服务质量的关键。
一个健全的内部控制体系能有效管理医院内部人员、财务、设备等资源，预防和发现潜在的风险和问题，确保医院的稳健经营和服务质量。
在公立医院内部控制体系的基本构成方面，包括领导层的责任与承诺、内部控制的目标与任务、控制环境的建立、风险评估与控制活动、信息与沟通、监督与反馈等要素。
每个要素都至关重要，缺一不可。
公立医院内部控制也存在一些问题，如管理混乱、人员流动性大、监督不到位等。
为了加强内部控制，可以从加强领导重视、完善内部制度、强化风险管控、加强内部监督等方面入手。
通过本文探讨公立医院内部控制体系建设的路径，可以为医院的管理者提供一些建设思路和方法，帮助医院建立起健全的内部控制体系，提升医疗服务质量，确保医院的稳健运行。
2. 正文2.1 公立医院内部控制的重要性公立医院作为承担国家医疗卫生服务的重要机构，其内部控制的健全与否直接关系到医疗卫生服务的质量和效率。
公立医院内部控制实施问题探讨
71公立医院内部控制实施问题探讨李长华重庆市开州区人民医院重庆摘要：随着我国行政事业单位内部控制建设工作的逐步推进，各行政事业单位内部控制工作持续改进，得到明显的提升，但在实际工作中还是存在诸多不足之处。
在本次研究中，以公立医院内部控制工作为例，分析公立医院内部控制建设及实施过程中暴露的问题，提出优化措施，希望能够为公立医院内部控制建设提供一些参考。
关键词：医院；内部控制；问题一、引言近年来，随着我国行政事业单位内部控制建设工作的逐步推进，各公立医院通过开展内部控制基础性评价工作、风险评估、梳理并完善制度和经济业务流程、制定手册，定期开展内部控制报告编报工作等，内部控制工作持续改进，得到明显的提高。
但受诸多方面因素的影响，公立医院在内部控制建设及实施过程中还存在一些缺陷和问题。
本文主要对公立医院内部控制建设及实施过程中暴露的问题进行分析，并结合实际工作，提出针对性的优化措施，逐渐完善公立医院内部控制工作，加强风险防范。
二、公立医院内部控制实施应关注的问题1.内部控制风险评估工作未有效开展内部控制体系建设是一把手工程，管理者的重视和推动是内部控制建设工作有效开展的关键。
各医院都成立了内部控制管理领导小组，下设内部控制建设工作组和内部控制建设监督组，但存在部分医院未明确由哪个工作组负责单位内部控制风险评估工作，未按规定开展经济活动风险评估工作，未向医院领导班子提交风险评估报告。
2.内部控制制度、流程未有效实施由于公立医院经济活动业务面广，涉及科室多且业务交叉多，建立一套与医院实际情况相适应的内部控制体系是一项艰巨的任务。
大部分公立医院都是通过聘请专业咨询公司编制，由于部分咨询公司未到医院进行访谈和调研，未进行全面的测试和综合风险评估，不了解医院的部门设置、各部门的职能职责和实际业务流程，按照通用的版本向医院提供了部分制度、业务流程和流程说明。
而部分医院各部门、各岗位工作人员也未对制度、流程及说明进行仔细审核，存在医院实际执行的制度、工作流程与《内部控制手册》中的制度、工作流程及说明不一致的情况，导致编制的《内部控制手册》无法下发全院执行，成了应付检查的资料，内部控制制度、流程未有效实施。
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医院内部控制制度建设与内部审计探讨2013年03月01日14:40 来源：《经济师》2012年第11期作者：黄艳字号打印纠错分享推荐浏览量摘要：建立和完善医院的内部控制制度作为规范管理，降低经营成本，提高经济效益的有效手段，是医疗机构健康、可持续发展的重要保证。
文章着重从医院内部控制的构成要素入手分析了医院现行内部控制执行中的缺陷并就此提出了内部审计在内部控制制度建设与审计方面所采取的具体措施。
关键词：医院，内部审计，内部控制制度医院内部控制制度是指医院为了保证医疗业务活动的有效进行，保护医院资产的安全和完整，保证财务收支合法、财务报告及会计信息真实，预防、发现、纠正错误与舞弊，组织和考核经济活动，提高工作效益和经济效益，在医院内部所采取和建立的各种措施和办法构总称。
医院作为社会系统运行的重要组成部分，兼具公益性与经济性，为社会提供优质和经济的医疗服务成为当前医疗改革的趋势。
医院的公益性由国家制定政策来保障，经济性则由医院本身的管理来实现，经济要发展，必须加强和完善合理的内部控制制度，堵漏除弊。
因此，建立和完善医院的内部控制体系作为规范管理、降低经营成本、提高经济效益的有效手段，成为医疗机构健康发展的当务之急。
目前各医院都在一定程度、一定范围内建立了内部控制制度，基本业务内部控制可以说是有章可循，但有相当一部分医院对内部控制的认识远远落后于现实需要。
在制定内部控制制度时，不够严肃和认真，使得内控制度不够完善，面对医院经济活动中出现的新情况和新问题，内部控制系统的相关制度没有适时做出相应的补充和调整，墨守成规，缺乏科学的管理控制方法，也给内部控制的实行带来了影响。
一些公立医院的内部控制制度虽完善，但执行效果不佳，其原因在于未能建立有效的内部控制监督检查制度。
总之，如果能建立健全的内部控制制度，并采取有效措施来监督和限制违反内部控制的行为，良好的控制就能得到维持，就能促进医院的健康发展。
内部审计的定义和特点恰恰决定了内部审计起到了这个关键作用。
医院内部审计的定义可以从几个方面予以理解：医院内部审计的主体是医院自己设立的内部审计机构或内部审计人员；内部审计的性质是对医院内部活动的一种评价活动；内部审计的评价对象主要包括内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性、医疗活动的效益性及医院经营活动的风险性等几个方面。
总的来说，内部审计有助于强化医院内部控制、改善医院风险管理、完善医院治理结构，促进医院目标的实现。
内部审计既是医院内部控制的一个组成部分，又是内部控制的一种特殊形式，是对医院内部控制的再控制。
在整个内部控制体系中，内部审计作为其中不可或缺的一环。
所以加强内部控制制度审计可以从一个更高层次完善内部控制制度，是医院内部控制体系有效发挥其应用的主要保证。
一、医院常见的内部控制缺陷表现1.控制环境松懈。
医院内控环境是充分有效的内控制度建立和执行的基础。
但是目前大多数医院仍习惯于行政指挥，缺乏严格的管理制度和科学的管理办法，最直接的表现就是重钱轻物，重收入管理轻支出管理，重医疗技术建设轻财务管理，重事后监管轻事前事中控制，致使内控制度流于形式，无法真正发挥其对整体的调控作用。
2.风险意识淡薄。
大多数医院风险理念不强，只在个别方面(如：医疗方面)建立了风险预警机制，但在医院规模的扩大、就诊人次的增加、基本建设的投入等重大决策上和资金的管理控制上，缺少科学的、合理的可行的论证，从而使风险投资缺乏严格有效的投资决策审批机制。
3.控制方法不当。
对内部控制中的责任划分、奖惩办法都缺乏科学性，某些不相容职务没有相互分离，没有明确审批人的权限和经办人的职责，没有严格的授权批准控制，对医院经济业务全过程没有必要的监督检查，对医院业务活动中的重要信息没有严格和及时的内部报告制度。
4.信息沟通不流畅。
医院应及时、准确地收集、传递与内控相关的信息，确保信息在医院内部、医院与外部有效地沟通，有助于提高内部控制的效率，然而有的医院虽然建立了信息系统，但在实际工作中未能发挥其作用，各部门在管理中相互独立，信息不能共享与沟通。
如会计系统和实物资产管理系统相互独立，使实物资产管理控制失灵，不能保障资产安全。
5.监控乏力。
内部审计部门在评价医院内部控制的有效性以及提出改进建议方面起着关键作用。
然而，多数医院领导对内部审计的重要性认识不一，内部审计部门权威和独立性不够，使内部审计机构不能起到应有的作用，缺乏对内部控制执行情况的个别评价和持续监控，以及缺陷纠正和改进机制。
二、内部控制缺陷的危害性一是降低医院经营管理效率；二是会计信息失真；三是财产安全得不到保障；四是成本费用失控，潜在亏损增加；五是不利于医院发展战略的实施。
三、内部审计在医院内部控制制度建设与审计上的措施1.内部控制制度审计的基本依据。
内部控制制度审计的基本依据是《中华人民共和国审计法》《卫生系统内部审计工作规定》等法律法规以及医院内部规章制度和内部授权等。
内部控制制度审计应在本医院主要负责人的直接领导下，由审计部门组织实施。
2.内部控制制度审计的基本内容。
(1)责任控制制度。
责任控制制度是以确定经济组织内部各部门、各环节、各层次及其人员的经济责任为中心的内部控制制度。
它由工作岗位责任制和各部门、各环节、各层次的责任制两方面组成。
这种制度主要是检查各种岗位责任制赋予各职能部门和经办人员的责任是否达到分工明确、职责分明的目的。
(2)内部牵制制度。
内部牵制制度为了保证会计资料的正确性、可靠性及保护财产而形成的一种制度。
主要是检查所涉及的经济业务的处理，是否建立了相应规章制度，不相容职务是否分离；每项经济业务是否经过授权、主办、核准、执行、记录和复核六个步骤，以防止差错、舞弊的发生。
(3)会计控制制度。
会计控制制度是指经济组织为了保证会计数据的正确性和可靠性而采取的各种措施和方法，主要是各种凭证的记录、传递，资金的使用，债权债务反映，会计报表编制等各个环节的控制制度和程序。
主要是通过帐证、帐帐、帐表之间的相符关系，检查会计数据的可靠性；通过帐实核对检查帐实是否相符，以保证会计数据的真实性；通过严格的复核审批制度，以保证会计业务处理的合法性；通过定期编制计算平衡表检查所有数据的正确性等。
(4)经营方面各个循环系统的控制制度。
它是经济组织内部为实现经营目标而实现生产经营和管理所必须经过的环节和业务操作的控制制度。
如成本控制、购销控制、物资控制、生产经营过程的控制制度等。
通过检查这些环节的控制是否严密，反映企业是否能正常地进行经营活动及企业的生存和发展。
(5)财产、凭单管理制度。
财产、凭单管理制度是为了确保经济组织的财产和各种凭证单据而建立的控制制度，它包括财产管理责任制和凭证单据管理责任制两部分。
如财产物资的保管、清点、验收、领用、计划、预算、合同、单据等各个环节，都应实行专人管理，以保证财产物资安全和完整。
3.内部控制制度审计的手段和方法。
(1)了解和描述内部控制制度。
这一步骤的主要目的是通过一定手段，了解被审单位已经建立的内部控制制度及执行的情况，并对其进行描述。
内部控制制度审计的第一步工作就是进行了解，这一步骤可以通过查阅有关规章制度、方针及政策等文件，查看组织机构系统图，询问有关人员进行实地观察、查阅前期审计报告或审计工作底稿等手段来实现。
它为描述企业内部控制制度奠定了基础。
描述反映企业内部的制度的方法主要有以下几种：书面说明法。
即将所了解掌握的内部控制制度的实际情况完全以文字的形式描述出来。
首先通过收集和查阅医院各项制度、经济资料、机构设置、医院经营基本状况，了解医院概况。
然后按不同的业务经营环节，分别说明各个业务处理环节上应完成的各种工作，办理业务所填制的各种凭证，有关人员所管的记录和实物，以及他们的职务分工情况等，表述控制点存在情况。
调查表法。
审计人员将需要调查项目的内容，列出提纲，编制出特殊格式调查表，逐一向有关人员进行询问，做成记录，或将编制出特殊格式调查表发给有关部门，先由他们填写，再由审计人员审查核实。
流程图法。
流程图法是指用图解形式来描述业务程序及其控制点，显示有关控制环节和凭证记录的产生、传递、检查、保存及其相互关系，便于直观地表现内部控制制度实际状况的一种方法。
上述三种方法，并非孤立应用，相互排斥，在描述某一单位内部控制制度时，可对不同业务环节使用不同的方法，三者结合使用，往往比采用一种方法效果更好。
(2)评价内部控制制度。
目的是在了解和描述内部控制缺席的基础上，应就内部控制制度本身的完善程度进行评价，评价内部控制是否健全完善，初步形成意见和建议。
对内部控制制度要进行有效的评价，主要从四个方面来看。
一是健全性。
评价单位的内部控制制度是否全面建立，是否符合基本原则，具体内容主要有：在各个需要控制的环节是否采取了控制措施，而且是否紧密衔接，并建立了必要的检查监督机制。
二是实用性。
评价内部控制制度是否符合单位的实际情况，是否得到遵循，不切实际的照搬照抄，一套模式，必然会影响内部控制制度的实施效果。
三是协调性。
评价内部控制制度与本单位的总体目标是否一致，各个控制环节是否紧密协作，各项控制措施是否相互配套。
四是经济性。
评价内部控制制度是否符合成本效益原则，如果控制措施所带来的效益大于其实施成本，可认为该措施是可行的，但要注意的是，不能只考虑经济性而不顾及健全性，两者应兼顾。
总之，对医疗单位内部控制制度的实施，要综合运用全方位、全过程的管理模式，运用行政手段、经济手段、法律手段，才能达到预期的效果，才能真正建立健全完善的会计内部控制制度。
(3)测试评价内部控制制度。
这一步骤是对内部控制制度的贯彻执行情况进行评审，也就是根据对执行内部控制制度的经济业务所发生错弊的检查、分析，作出内部控制制度有效程序的评价，并结合验证内部控制制度完善程度的评价，最后对内部控制制度以及执行内部控制制度业务的可予信赖程度作出判断。
内部控制制度测试分为符合性测试和实质性测试两种类型。
符合性测试是对内部控制制度的遵循情况进行检查评审的活动。
其目的是测试执行情况符合制度要求的程度。
实质性测试是对被审单位的经济信息、各种数据进行审核检查的活动，其目的在于验证、评估信息本身的合法性、真实性。
这两种测试方法的联系主要是他们在评审内部控制制度过程中能起到相互补充的作用。
内部控制制度测试的一般步骤是：(1)检查执行内部控制制度的经济业务并对检查所发现的错弊逐一作出记录。
(2)分析审查样本中发现的错弊的性质和原因。
(3)根据错弊的情况，结合内部控制制度本身完善程度的评价，对内部控制制度以及执行其业务的可予信赖程度进行判断。
(4)写出内控制度的测试情况报表。
对内部控制制度的评价测试一方面是对各项制度本身是否健全、合理进行评价，并且指出其薄弱环节的部分。
另一方面是对制度的执行情况进行评价，即评价已有的制度在经济活动中的实际执行情况和功能。