企业往来账舞弊方式及审计方法
企业财务舞弊形式及处理方法
企业财务舞弊形式及处理方法哪有猫儿不吃鱼的道理，常在河边走哪有不湿鞋子，即使像富土康这种台资企业，也会出现以“招待和服务费”为名收受了供应商的回扣的情况。
确实，舞弊审计不应是内审的工作重点，但审计的范围不是审计人员能说了算的。
当老板指定审计来对举报进行核查的时候，那你又该怎么办？不少内审对舞弊审计不是很熟悉，往往无功而返，原因归结起来无非是下面三条：一是没经验、二是方法不对头、三是没资源。
下面我们介绍了如何进行舞弊审计，就不扯淡什么舞弊三角理论、冰山理论了。
一、信息来源舞弊一般分三种，一种是管理层为了公司的业绩虚构利润，第二种是管理层伪造自己的业绩，第三种是个人以权谋私。
对于上市公司为了财报好看虚构业绩，对于内审来说不是问题。
毕竟老板是自家人，内审是为老板服务的。
就像你去做财务审计，有些是为了公关虚构的费用，你就关心一下伪造得好不好，是否会被外审或者税局的人查出来。
我们这里举的舞弊通常是以权谋私，表现方式也很简单，小到多报账、大到吃回扣、飞单。
信息的来源有3块，第一块来自外部，比如供应商、客户；第二块来自内部分、子公司的人员或者老板直接下的，有些老板本身就是从基层做起来的，自己也经历过舞弊的事，现在来管理公司了，自然希望把舞弊的那一块控制起来；第三块审计人员在现场审计发现的，这一块其实并不多，大部分在财务审计以及资产审计上，因为能被发现，只能说明太肆无忌惮了。
舞弊审计的难就在第一块和第二块，因为信息相对而言不全，而且还是匿名举报？想获取更多信息就更加困难。
除此之外，还有一些是审计人员在现场审计时，被审计单位的人员说出来的与本次审计无关的舞弊信息。
比如盘仓库存货，累了，问问仓管工资高不高，中午食堂怎么样。
仓管就说现在食堂是工会的人搞的，吃的又差，听说一年好几百万的利润，这些钱都被工会的人自己分掉了。
工会主任70多了就是不肯下岗，就是眼红食堂的钱。
听到这，你就可以心里有底了，下次做食堂审计就朝这个方向去收集证据。
往来款项的舞弊形式与审查方法
往来款项的舞弊形式与审查方法对往来款项的审计是审计中不可无视的环节，因为它既是流动资产的重要组成局部，也是资产负债表的主要工程。
认真、科学、有效地进行审计对于提高资金利用率，保障资产保值增值,促进经营者及时清理账款，维护购销双方合法权益具有重要的意义。
一、往来款项在资产员债表的资产方，用来核算企业应收内容的工程主要有七个，分别为：应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、应收股利、长期应收款和其他应收款。
这七个工程可以分为三组。
第一组为应收票据、应收账款和预付账款，主要核算与企业主营业务有关的应收款项，在审计人员按业务循环组织实施审计程序时，应收票据和应收账款通常被划入销售与收款循环，预付账款被归入采购与付款循环。
第二组为应收股利、应收利息和长期应收款，主要用来核算与企业筹资和投资有关的应收款项，审计人员在按照业务循环组织实施审计程序时通常将它们划入筹资与投资循环。
第三组为其他应收款，主要用来核算与企业经营活动无关的应收款项。
在对其他应收款进行审计时，审计人员大多将其划入投资与筹资循环，有时也单独将其他应收款和其他应付款提出来进行审计，不划入任何业务循环中.对于前两组中六个报表工程，会计准那么对其核算内容有直接而明确的规定，对于其他应收款工程的核算内容，企业会计准那么是采用倒挤的方式加以规定的。
这是其他应收款工程与其他六大应收工程的重大不同之处。
二、往来款项舞弊的形式1.利用其他应收款科目隐盗短期投资，截留投资收益。
随着证券市场的蓬勃开展，很多企业热衷于将临时闲置的资金投入股市，以赚取更多收益。
在阅读上市公司财务报告时，我们能够看到某些公司的资产中有大量的交易性金融资产。
但是有些公司并不在它的资产员债表中披露其持有的短期投资.有很多企业出于种种原因不想让外部机构或人员得知企业投资于股票市场.比方某些企业用从银行贷来的款项炒股，上市公司用发行股票筹集的资金炒股，这些都属于违法违规行为。
还有些企业不想给外部单位和个人留下自己主要依靠投资获利的印象，因而竭力防止在财务报告上披露大额的投资收益。
企业常见的内部舞弊手段和调查方法
企业常见的内部舞弊手段和调查方法一、货币资金常见问题(一)库存现金业务常见舞弊1.隐瞒收入：舞弊者在收到现金收入时，不向交款者开具收款收据或发票，或将相关票据撕毁，随意隐瞒收入，收入不登记入账，以达到贪污企业现金的目的。
2.虚列支出：舞弊者虚列支出，如虚列职工薪酬等，将虚列支出的现金占为个人所有。
3.少列收入，多列支出：舞弊者在登记日记账时，故意少列收入、多列支出，将余款装入个人。
4.利用假复写贪污：舞弊者利用假复写的方法，即在复写纸的下面放置白纸，存根联是一个金额，开出的实际收入金额或付出金额是另一个金额，往往是将收入款的存根联比实际收到的款项写小，将支出款项的存根联比实际支付的款项写大些，从而将差额贪污掉。
5.混用库存现金和银行存款账户：舞弊者将收入的现金列入银行存款账户，将银行存款支付的业务列入库存现金账户，这样现金日记账上的现金收入额就小了，支出的金额就大了。
6.借款不入账：通过这种虚列的方式以达贪污企业现金的目的，舞弊者利用为企业借款的便利，将借入的款项不上交入账，并将借条的存根撕毁，达到侵吞企业款项的目的。
7.涂改原始凭证金额：舞弊者为了达到贪污现金的目的，往往会利用工作上的便利或原始单据上的漏洞涂改原始单据的金额，故意把收入的金额改小，把支付的金额改大，将差额收入个人。
考虑检查项目的类别，采用有针对性的检查方法，从而发现各类相关的舞弊行为或重大案件，降低检查风险。
(二)银行存款业务常见舞弊1.私自提现：舞弊者利用职务上的便利，没有经过相关责任人同意就擅自开出现金支票从银行提取现金，提取现金后不留存根，也不入账，而是把企业的现金占为已有。
2.公款私存：舞弊者利用职务上的便利，将企业的收入款存入个人的银行账户。
3.挪用公款：舞弊者为了达到挪用企业资金的目的，往往会以“预付账款”的形式，从企业账号将款项转入到个人银行账户，为自己或他人谋取利益。
4.混用库存现金和银行存款账户：舞弊者故意将银行收支业务和现金收支业务混淆记录，如收到的现金列入银行存款账户，或将银行存款支付的业务列入库存现金账户，从而达到挪用企业库存现金的目的。
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九种舞弊行为的审计查账技巧,赶快收藏!审计工作是一份需要耐心和细心的工作,更是需要大量实践才能从中发现问题,总结经验,小编整理了一位从事审计工作20年的审计人员对九种舞弊行为的查账技巧的总结,供大家学习参考.1隐瞒收入设置”小金库”舞弊行为的查账技巧.这种舞弊行为往往是公私交融,名义上是为集体,而实际上是为隐形私利服务.”小金库”的存在,给贪污受贿违纪活动大开了方便之门.这类舞弊行为,往往是难查,不好认定.审查中要做到:一是审查支出单位的账目与收入单位的账目相对照、挤出差额,看是否入账.二是审查单位设立的账簿与科目是否合规合法.三是支出账与库存账对照,看是否存在差额,有差额的是否入账.四是收货单位的支出账与发货单位的收入账相对照,看有无差额,以便从中发现账外资金.五是查销售物品或门类繁多的各种扣款、罚没款、存款利息以及合理的回扣是否入账.六是查”小金库”是否建账和有记载,账簿与库存相对照,看使用渠道是否合理.七是查”小金库”与账外资金的实际支配权,看是否个人支配,以及是否存入银行个人从中贪污利息.2收入不入账、多收少记或少付多记舞弊行为的查账技巧.此类舞弊行为通常发生于财会制度不健全的单位,特别是开票与收款同属于一人最易出现.舞弊行为大都是那些直接经手管理财物的人员.例如采购员、出纳员、仓库保管人员以及收款员等.这些人有的是开票时,提高单价从中吃回扣或报销后占有;有的是内外勾结一票两开进行贪污;有的是收款后只给交款人开收据而不记账,情况比较复杂.针对这种舞弊行为,一般应从以下几个方面进行审查:一是应将所有已使用过的发票和收据的存根联都收集起来,检查号码是否连续,有无缺号、缺页以及作废的发票和收据的正联以及入账联是否粘在存根联上,然后对发票和收据存根联的合计数同入账数进行核对,看是否符合.二是对收款人员和交款人保存的单据相互核对,挤出差额,追踪去向.三是笔数、金额相核对,挤差额追去向.四是从人与人之间,收集人证与其他资料相核对.五是账实核对,然后进行综合分析,实事求是地加以判断.以前用手工进行核对很麻烦,在使用计算机后就很方便了.3对开假单据报销舞弊行为的查账技巧.这种舞弊行为大都是直接经管财物的产、供、销人员或收款人员,他们在舞弊时开假单据的形式很多,而且比较复杂,但不外乎合法与非法两种.一种是经税务机关登记的有税契的合法形式的发票;另一种是未经有关部门允许而印制的非法发票和白条.对这种舞弊行为的审查:一是组织查账人员认真细致地审查发票的来源,重点应审查票据的出处、样式、规格和发票本身记载的品名、数量、单价、金额等.要注意查对发票的出处与购货渠道和内容是否一致,发票本身反映的内容与购货的渠道是否一致,发票上反映出的内容与购货单位所需要的产品、原材料是否相符,发票的首尾内容是否相一致,是何人书写等等.通过审查,从中发现疑点,进行追查.二是发票与入库的实物相对照,从中发现有无实物入库.三是对发票进行科学的笔迹鉴定,以证实是否伪造.4虚报冒领费用开支舞弊行为的查账技巧.这类舞弊行为大都发生在直接经手管理财物的人员中,作案手段多种多样.这种舞弊行为主要是伪造、盗用、涂改或重报购货发票和费用单据.伪造单据常见于利用白条发票或收据,主要有:虚报冒领职工差旅费、临时工工资以及长期支取已死亡职工的退休金等.对此类舞弊行为应从以下几个方面审查:一是要组织审查可疑凭证的来源,看所报销的票据是单位还是个人出具的,有没有收款人的手印或印章.二是要注意审查支出的流向和支出形式是不是人为的从中作弊.三是带着从账目中审查的疑点,找领款人或领款单位进行核对,去获取有无虚报冒领的依据.四是对已获取的证据进行技术鉴定,如笔迹、手印、印章等,只要细心,就很容易发现问题.5对”大头小尾”票据舞弊行为的查账技巧.这种舞弊行为的人员多是各类开票人员和业务员之间相互勾结进行舞弊.所谓的”大头小尾”,也就是存根联、记账联上边的数字小,而收款联上的数字大.在做法上将正联撕下另写或隔开套写.对这种舞弊行为,在审查方法上:一是派人持开票方的底联与业务单位的报销联相核对;二是票据与实物相核对;三是发动知情人揭发.只要能找出原始票据加以核对,便可真相大白.6虚设账户侵吞公款舞弊行为的查账技巧.虚设账户从中侵吞公款的情况,一般发生在应收、应付货款等往来结算账户上.如事先将一笔赊销的货款业务记入一个虚设的应收销货款账户上,而不以客户真实名称开立账户,该货款收到后,即将该笔货款侵吞入私囊,然后再采用坏账方法注销该账户.其查账技巧:一方面清查应收销货款账户上处理坏账损失的手续是否完备真实;另一方面可通过其他途径进行追查,弄清情况.7重复报销舞弊行为的查账技巧.重复报销,是指一张单据报销两次或者正副联各入账报销一次,把已经挂失和作废的单据又私自报销,把以前年度已入账的单据抽出在下个年度报销.这类舞弊行为一般是直接从事财务工作的财会人员或管财物的人员.利用管理混乱或制度不健全的漏洞,寻机舞弊.对采取这种舞弊行为的,在组织查账时应注意从以下几个方面入手:一是要审查入账的票据凭证是正联还是副联,一般副联是不能作为记账凭据的.二是要审查票据的发生时间,看是否是当年当月发生,发现跨年度票据,尤其是原因不明的要当重点进行追查.三是账据核对,查验是否重复报销.8利用漏账、错账,中饱私囊舞弊行为的查账技巧.在往来结算中发生漏账、错账或者原始凭证的计算上发生错误的情况下,因长期无人过问,一直挂在账上,财会人员便可能乘机截留中饱私囊.一般采用的手法是:将收到的其他现金款项不如实入账,而直接冲销该账户;或者将该账户转入其他应收款账目上所虚拟的暂付款账目后,再开具现金支票,落入私囊,并用以冲平该项虚拟的暂付款账户.其查账技巧是:前者可通过现金收入凭证与该账户进行核对验证;后者可通过仔细审查其他应收款账目上的暂付账户,即能查清.9利用账目混乱浑水摸鱼舞弊行为的查账技巧.利用账目混乱浑水摸鱼的情况,通常发生在会计制度不健全和机构不健全,财务工作无人负责的单位.其查账技巧首先要清理所有账目,通过账证、账账和账表的相互核对,然后采取内查外调来证实是属于会计业务处理上的问题,还是属于违法违纪舞弊的问题,前者则要加强会计业务的培训提高,后者则要使舞弊者受到相应处理处罚.。
企业往来账舞弊方式及审计方法[会计实务优质文档]
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企业往来账舞弊方式及审计方法[会计实务优质文档]
往来账是企业核算债权债务账户的统称，主要包括“应收账款”、“其他应收款”、“预付账款”、“应付账款”、“其他应付款”、“预收账款”等账户。
对于上述会计科目如何使用，企业会计制度上都有明确的规定，但不少企业为了舞弊，经常在这些科目上弄虚作假，故意把往来账相互调来调去。
有的企业把多家单位的往来账相互对冲，而有些往来账形成的时间跨度较长，在审计过程中，如果审计人员不注意，或者没查清具体业务，就会使企业违纪违规甚至违法犯罪行为不能得到及时查处，给国有资产带来损失，给审计工作带来风险。
为此，笔者结合审计工作实际，谈谈如何对企业往来账进行审计。
一、往来账的主要舞弊方式
1、利用往来账隐匿收入。
常见的会计分录是“借：银行存款（或现金）；贷：往来账有关科目”。
笔者在对某生产企业2009年账套进行审计时发现，其“应付账款——某公司”明细账记载年初贷方余额15万元，至2009年底一直没有处理，会计说是2008年向某公司的借款，后来翻阅2008年凭证发现后面附一张转账支票，上面写着“购货款”，最后查实这是企业没有及时结转收入的货款。
2、虚列应付账款，调节成本费用。
有些企业为了调控利润，采用虚列应付账款的方式，虚增成本费用，减少利润。
例如，笔者发现某企业为了少缴企业所得税，在2009年12月份，以车间修理为名，虚拟一家提供劳务单位，将编制的虚假劳务费用13万元，记入应付账款贷方，即“借：制造费用—修理费，贷：应付账款—某公司”，致使2009年12月份产品成本虚增，导致本期利润虚减13万元，偷漏企业所得税3.25万元。
【审计实操经验】企业违规违纪审计“六法”
【审计实操经验】企业违规违纪审计“六法”在企业审计中，要想扩大企业审计成果，有效揭露一些企业违反财经纪律的行为，掌握一套行之有效的审计方法非常重要。
下面介绍几种方法，与大家交流。
一、现金和有价证券盘点法。
即审计人员进入企业后，立即对企业内所有有现金和有价证券业务的部门突击进行盘点，编制现金收支余额调节表，核实现金和有价证券的存在性和完整性，从中发现一些重大违纪线索。
如我们在对某公司财务收支审计中，就通过对集团财务部及其实业公司财务科的现金突击盘点，查出了财务部私设“小金库”金额达200余万元，财务人员私分公款和有关人员虚报冒领公款达30余万元等一连串重大问题。
二、银行账户清查法。
审计组进入被审单位后，应在现金和有价证券突击盘点的同时，对被审计单位在金融机构开设的银行账户进行清查。
具体方法为，一方面根据被审单位银行账户开设情况，向有关金融机构签发被审单位银行存款询证函；另一方面要求被审计单位提供所有银行对账单，编制银行存款余额调节表，逐户核实。
从中发现违纪线索，一查到底。
三、支出发票抽查法。
在对企业审计时，必须把发票作为一个重点进行审计。
其主要方法就是根据支出业务量，采取统计抽样的方法，对支出发票的真实、合规进行审计，从中发现疑点，一查到底。
如在某企业审计时，审计组采用统计抽样的方法，从该企业管理费用支出性发票1800余张中抽取540张进行真实、合规检查，从中发现不合规发票达82张。
其中4张购茶叶发票和1张购石狮子发票引起了审计人员警觉。
审计人员考虑到福利性茶叶不可能是300余元/斤，一对石狮子不可能花掉19万余元（当地其他企业买一对质地相同石狮子费用为3至4万元），因此，审计组把这五张发票作为重点，到开具发票单位进行核查，结果发现茶叶实价为10多元一斤，石狮子实价为4万元，该厂负责人从中分别贪污20余万元，15万余元。
四、厂家返利核实法。
目前，在商品流通企业中，厂家返利采取返商品的现象比较普遍，而一些流通企业对厂家所返商品没有按照现行财经制度法规进行会计核算，有的设置账外账，有的甚至私分厂家返利。
【内审】 4种审计方法,搞定常见收入舞弊
销售与收入循环是企业生产经营过程中的主要循环过程之一，收入循环过程由客户提出订货要求开始，将商品或劳务转化为应收账款，并最终以收回货币资金结束。
一、销售与收入的典型舞弊方法（一）销售收入不入账，做预收账款处理预收账款是企业销售前预先收取的部分款项，是随着销售业务发生的。
按《企业会计准则》规定，采用预收款形式销售货物，以产品发出确认销售收入的实现。
现在，部分企业为了少交或缓交增值税，将所收货款在“预收账款”科目长期挂账，致使企业负债虚增，当期利润虚减，实质上造成企业潜盈。
如笔者在审计某企业时，发现该单位“预收账款”科目余额较大，对照以前年度科目余额表，发现很多二级明细所挂明细单位两三年余额未发生变化。
据此，审计人员经与销售部门核实，财务部门所挂预收款客户，货物早已发出，后经与财务人员深谈，得知是由于资金紧张，才将销售款在“预收账款”科目长期挂账。
（二）运用“其他应付款”科目截留收入和利润往来款项是部分企业截留收入、转移财产的常用手段。
运用“其他应付款”科目截留收入是各单位常用的方法之一。
其隐瞒收入的目的不外乎两种，一是逃避交税；二是当年任务超额完成，先挂往来，来年再补做收入。
如：笔者在某公司招待所审计，发现招待所将公司每次为其拨付的各类培训、会议资金均挂入“其他应付款”核算，年终“其他应付款”余额即为所形成的利润。
该所多年以来一直沿用这种做法，形成一方面负债虚增，一方面利润虚减。
最终因收入不入账造成少交营业税及所得税。
另如：笔者曾到某单位进行年终决算审计时，发现该单位年末“其他应付款-#单位”有余额120万元，抽查凭证发现是当年12月份收取的款项。
后经查证相关手续，证实该笔款项实为收到的销货款，因该单位当年销售额指标已完成，考虑到来年的市场形势，就先将收入挂入“其他应付款”科目，待来年转收入。
（三）为完成经营考核指标，人为虚增收入有些单位为了完成上级主管部门对其考核指标，不按照《企业会计制度》的要求进行收入核算，人为创造收入确认的条件或人为虚增收入。
往来款专项审计方案
一、方案背景为加强企业资产监管，防止企业资产流失，规避财务风险，提高财务管理水平，确保资金安全，特制定本往来款专项审计方案。
二、审计目标1. 全面了解企业往来款项的实际情况，确保往来款项的真实、准确、完整。
2. 查找往来款项管理中存在的问题，提出改进建议，提高财务管理水平。
3. 防范和化解财务风险，确保企业资金安全。
三、审计范围1. 企业内部往来款项：包括应收款项（预付账款、应收账款、其他应收款等）和应付款项（预收账款、应付账款、其他应付款等）。
2. 企业外部往来款项：包括与供应商、客户、关联方等发生的应收、应付款项。
四、审计原则1. 客观公正：审计人员应保持客观、公正的态度，确保审计结果的真实性。
2. 全面细致：对往来款项进行全面、细致的审计，不遗漏任何一笔款项。
3. 重点关注：对账龄长、金额大、原因不清的往来款项进行重点关注。
五、审计内容1. 往来款项的账务处理是否符合国家相关法律法规和会计制度的规定。
2. 往来款项的确认、计量和报告是否符合实际情况。
3. 往来款项的账龄分析，重点关注账龄长、金额大的款项。
4. 往来款项的内部控制制度是否健全，执行情况如何。
5. 往来款项的核销、坏账准备计提是否符合规定。
六、审计步骤1. 审计准备：收集相关资料，制定审计计划，明确审计范围、内容、方法和时间安排。
2. 审计实施：按照审计计划，对往来款项进行审计，重点关注重点款项。
3. 审计报告：撰写审计报告，总结审计发现的问题，提出改进建议。
4. 审计整改：督促企业整改审计发现的问题，确保财务管理水平得到提高。
七、审计时间安排1. 审计准备阶段：1个月。
2. 审计实施阶段：2个月。
3. 审计报告阶段：1个月。
4. 审计整改阶段：1个月。
八、审计人员及职责1. 审计组长：负责审计工作的全面领导，协调审计人员工作。
2. 审计人员：负责具体审计实施，收集、整理审计证据，撰写审计报告。
3. 内部审核人员：负责对审计报告进行审核，确保审计报告的准确性、完整性。
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审计君说：
往来账是企业核算债权债务账户的统称，对于往来会计科目如何使用，企业会计制度上都有明确的规定，但不少企业为了舞弊，经常在这些科目上弄虚作假，故意把往来账相互调来调去。
有的企业把多家单位的往来账相互对冲，而有些往来账形成的时间跨度较长，在审计过程中，如果审计人员不注意，或者没查清具体业务，就会使企业违纪违规甚至违法犯罪行为不能得到及时查处，给国有资产带来损失，给审计工作带来风险。
为此，我们结合审计工作实案例来谈谈如何对企业往来账进行审计。
正文共2078字/0图，正常阅读需4-8分钟
✒️审计君
（1）利用往来账隐匿收入。
常见的会计分录是“借：银行存款（或现金）；贷：往来账有关科目”。
审计人员在对某生产企业2014年账套进行审计时发现，其“应付账款——某公司”明细账记载年初贷方余额15万元，至2014年底一直没有处理，会计解释为2013年向某公司的借款，后来翻阅2013年凭证发现后面附一张转账支票，上面写着“购货款”，最后查实这是企业没有及时结转收入的货款。
（2）虚列应付账款，调节成本费用。
有些企业为了调控利润，采用虚列应付账款的方式，虚增成本费用，减少利润。
例如，审计人员发现某企业为了少缴企业所得税，在2014年12月份，以车间修理为名，虚拟一家提供劳务单位，将编制的虚假劳务费用13万元，记入应付账款贷方，即“借：制造费用—修理费；贷：应付账款—某公司”，致使2014年12月份产品成本虚增，导致本期利润虚减13万元，偷漏企业所得税3.25万元。
（3）利用往来将账外收入转入账内。
审计人员在对某化工企业进行审计时发现一笔会计分录，“借：现金；贷：其他应付款—王某”，金额为172,531.20元，会计解释说是向王某个人的借款，翻看“财务费用”明细账未发现利息支出；经询问，会计人员讲“王某以前是公司出纳，现已离职”。
一个会计会把自己的钱无偿出借给公司用吗？怎么借款不是整数？带着疑问，审计人员找到王某，最后查实，公司的账外收入以王某的名字在银行开户存储，公司需要用钱时，就以向王某借款的名义转到账内。
最后，以一笔假还款分录把往来账冲平。
（4）利用往来为他人套取现金。
常见的会计分录是“借：往来账有关科目；贷：银行存款（或现
金）”。
审计人员在对某国有企业审计时发现2013年11月份三笔会计分录，“借：预付账款-某公司；贷：银行存款”，金额为120万元；“借：其他应收款-赵某；贷：银行存款”，金额为90万元；“借：预付账款-某公司；贷：银行存款”，金额为90万元。
而公司其他月份往来账业务发生量小且均匀，为什么11月份突然比
其它月份发生额多出300万元？带着疑问，审计人员到开户银行进行查询，最后查实，公司利用往来将资金转入公司3位领导的个人储蓄账户，再以他们为出资人，注册成立了一家民营公司。
（5）利用往来账形成账内“小金库”。
有些单位对已销账的往来款，不作账务处理,将资金转出账外。
如已作坏账的应收款，收回时作为账外“小金库”，甚至公饱私囊；不需要支付的款项，付出作为账外资金，甚至被个人贪污。
（1）关注往来账明细科目不明确的账目。
如：往来账明细科目中出现“其它”、“暂挂款”、“暂收（付）款”、“其它科目往来、“欠款”、“特定款”等没有明确特指的对象；一级往来科目的明细科目中出现若干同一单位或个人挂账；明细账的挂账科目性质与一级往来账的核算内容极不相符等，应该在审计时予以充分关注。
（2）关注长期不发生增减变化的呆滞往来账项和偶发性大额往来账项。
重点关注它的形成、变化
是否带有违规、违法性质，是否会带来一定的经营风险。
如隐瞒收入、少摊成本费用、私分侵吞公款、巨额坏账、账外资金体外循环等。
（3）关注预付款真伪。
预付账款审计中要重点关注有关的购销合同是否合法、真实，对方单位是否真实存在，以确定企业是否存在虚列预付账款或隐瞒收入等问题。
（4）关注应收账款的记录是否依据购销合同、销货发票、购货发票、发货单、运输单等作为入账依据。
企业是否根据应收账款明细账的余额定期编制客户对账单并于客户对账；企业是否定期编制应收账款分析表并标出不能收回的应收账款。
并且要选择大额或账龄较长的项目、与债务人发生纠纷项目、关联方项目、非正常项目进行函证，确定债权的真实性。
（5）从外围调查取证。
审计过程中要注意分析会计的解答，一旦发现有疑问，就要在不惊动被审单位的情况下，去对方业务单位进行审计调查取证，以证实会计业务的真实与否。
如审计人员对某协会审计中发现，该协会从13家会员单位收取门球活动经费18.3万元在往来科目挂账，审
计人员去交款单位进行调查发现，会员单位实际缴纳39.8万元，协会存入账外21.5万元。
（6）关注母子公司、公司内部二级单位所发生的往来账项余额与发生额。
由于存在内部人控制及集团公司的股权控制关系，这些关联交易容易出现违纪违规问题。
主要体现在：套取关联企业资金；人为调节利润幅度；随意拆借资金；变相侵吞企业资产等。