企业往来账舞弊方式及审计方法

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企业财务舞弊形式及处理方法

企业财务舞弊形式及处理方法哪有猫儿不吃鱼的道理，常在河边走哪有不湿鞋子，即使像富土康这种台资企业，也会出现以“招待和服务费”为名收受了供应商的回扣的情况。

确实，舞弊审计不应是内审的工作重点，但审计的范围不是审计人员能说了算的。

当老板指定审计来对举报进行核查的时候，那你又该怎么办？不少内审对舞弊审计不是很熟悉，往往无功而返，原因归结起来无非是下面三条：一是没经验、二是方法不对头、三是没资源。

下面我们介绍了如何进行舞弊审计，就不扯淡什么舞弊三角理论、冰山理论了。

一、信息来源舞弊一般分三种，一种是管理层为了公司的业绩虚构利润，第二种是管理层伪造自己的业绩，第三种是个人以权谋私。

对于上市公司为了财报好看虚构业绩，对于内审来说不是问题。

毕竟老板是自家人，内审是为老板服务的。

就像你去做财务审计，有些是为了公关虚构的费用，你就关心一下伪造得好不好，是否会被外审或者税局的人查出来。

我们这里举的舞弊通常是以权谋私，表现方式也很简单，小到多报账、大到吃回扣、飞单。

信息的来源有3块，第一块来自外部，比如供应商、客户；第二块来自内部分、子公司的人员或者老板直接下的，有些老板本身就是从基层做起来的，自己也经历过舞弊的事，现在来管理公司了，自然希望把舞弊的那一块控制起来；第三块审计人员在现场审计发现的，这一块其实并不多，大部分在财务审计以及资产审计上，因为能被发现，只能说明太肆无忌惮了。

舞弊审计的难就在第一块和第二块，因为信息相对而言不全，而且还是匿名举报？想获取更多信息就更加困难。

除此之外，还有一些是审计人员在现场审计时，被审计单位的人员说出来的与本次审计无关的舞弊信息。

比如盘仓库存货，累了，问问仓管工资高不高，中午食堂怎么样。

仓管就说现在食堂是工会的人搞的，吃的又差，听说一年好几百万的利润，这些钱都被工会的人自己分掉了。

工会主任70多了就是不肯下岗，就是眼红食堂的钱。

听到这，你就可以心里有底了，下次做食堂审计就朝这个方向去收集证据。

往来款项的舞弊形式与审查方法

往来款项的舞弊形式与审查方法对往来款项的审计是审计中不可无视的环节，因为它既是流动资产的重要组成局部，也是资产负债表的主要工程。

认真、科学、有效地进行审计对于提高资金利用率，保障资产保值增值,促进经营者及时清理账款，维护购销双方合法权益具有重要的意义。

一、往来款项在资产员债表的资产方，用来核算企业应收内容的工程主要有七个，分别为：应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、应收股利、长期应收款和其他应收款。

这七个工程可以分为三组。

第一组为应收票据、应收账款和预付账款，主要核算与企业主营业务有关的应收款项，在审计人员按业务循环组织实施审计程序时，应收票据和应收账款通常被划入销售与收款循环，预付账款被归入采购与付款循环。

第二组为应收股利、应收利息和长期应收款，主要用来核算与企业筹资和投资有关的应收款项，审计人员在按照业务循环组织实施审计程序时通常将它们划入筹资与投资循环。

第三组为其他应收款，主要用来核算与企业经营活动无关的应收款项。

在对其他应收款进行审计时，审计人员大多将其划入投资与筹资循环，有时也单独将其他应收款和其他应付款提出来进行审计，不划入任何业务循环中.对于前两组中六个报表工程，会计准那么对其核算内容有直接而明确的规定，对于其他应收款工程的核算内容，企业会计准那么是采用倒挤的方式加以规定的。

这是其他应收款工程与其他六大应收工程的重大不同之处。

二、往来款项舞弊的形式1.利用其他应收款科目隐盗短期投资，截留投资收益。

随着证券市场的蓬勃开展，很多企业热衷于将临时闲置的资金投入股市，以赚取更多收益。

在阅读上市公司财务报告时，我们能够看到某些公司的资产中有大量的交易性金融资产。

但是有些公司并不在它的资产员债表中披露其持有的短期投资.有很多企业出于种种原因不想让外部机构或人员得知企业投资于股票市场.比方某些企业用从银行贷来的款项炒股，上市公司用发行股票筹集的资金炒股，这些都属于违法违规行为。

还有些企业不想给外部单位和个人留下自己主要依靠投资获利的印象，因而竭力防止在财务报告上披露大额的投资收益。

企业常见的内部舞弊手段和调查方法

企业常见的内部舞弊手段和调查方法一、货币资金常见问题(一)库存现金业务常见舞弊1.隐瞒收入：舞弊者在收到现金收入时，不向交款者开具收款收据或发票，或将相关票据撕毁，随意隐瞒收入，收入不登记入账，以达到贪污企业现金的目的。

2.虚列支出：舞弊者虚列支出，如虚列职工薪酬等，将虚列支出的现金占为个人所有。

3.少列收入，多列支出：舞弊者在登记日记账时，故意少列收入、多列支出，将余款装入个人。

4.利用假复写贪污：舞弊者利用假复写的方法，即在复写纸的下面放置白纸，存根联是一个金额，开出的实际收入金额或付出金额是另一个金额，往往是将收入款的存根联比实际收到的款项写小，将支出款项的存根联比实际支付的款项写大些，从而将差额贪污掉。

5.混用库存现金和银行存款账户：舞弊者将收入的现金列入银行存款账户，将银行存款支付的业务列入库存现金账户，这样现金日记账上的现金收入额就小了，支出的金额就大了。

6.借款不入账：通过这种虚列的方式以达贪污企业现金的目的，舞弊者利用为企业借款的便利，将借入的款项不上交入账，并将借条的存根撕毁，达到侵吞企业款项的目的。

7.涂改原始凭证金额：舞弊者为了达到贪污现金的目的，往往会利用工作上的便利或原始单据上的漏洞涂改原始单据的金额，故意把收入的金额改小，把支付的金额改大，将差额收入个人。

考虑检查项目的类别，采用有针对性的检查方法，从而发现各类相关的舞弊行为或重大案件，降低检查风险。

(二)银行存款业务常见舞弊1.私自提现：舞弊者利用职务上的便利，没有经过相关责任人同意就擅自开出现金支票从银行提取现金，提取现金后不留存根，也不入账，而是把企业的现金占为已有。

2.公款私存：舞弊者利用职务上的便利，将企业的收入款存入个人的银行账户。

3.挪用公款：舞弊者为了达到挪用企业资金的目的，往往会以“预付账款”的形式，从企业账号将款项转入到个人银行账户，为自己或他人谋取利益。

4.混用库存现金和银行存款账户：舞弊者故意将银行收支业务和现金收支业务混淆记录，如收到的现金列入银行存款账户，或将银行存款支付的业务列入库存现金账户，从而达到挪用企业库存现金的目的。

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九种舞弊行为的审计查账技巧,赶快收藏!审计工作是一份需要耐心和细心的工作,更是需要大量实践才能从中发现问题,总结经验,小编整理了一位从事审计工作20年的审计人员对九种舞弊行为的查账技巧的总结,供大家学习参考.1隐瞒收入设置”小金库”舞弊行为的查账技巧.这种舞弊行为往往是公私交融,名义上是为集体,而实际上是为隐形私利服务.”小金库”的存在,给贪污受贿违纪活动大开了方便之门.这类舞弊行为,往往是难查,不好认定.审查中要做到:一是审查支出单位的账目与收入单位的账目相对照、挤出差额,看是否入账.二是审查单位设立的账簿与科目是否合规合法.三是支出账与库存账对照,看是否存在差额,有差额的是否入账.四是收货单位的支出账与发货单位的收入账相对照,看有无差额,以便从中发现账外资金.五是查销售物品或门类繁多的各种扣款、罚没款、存款利息以及合理的回扣是否入账.六是查”小金库”是否建账和有记载,账簿与库存相对照,看使用渠道是否合理.七是查”小金库”与账外资金的实际支配权,看是否个人支配,以及是否存入银行个人从中贪污利息.2收入不入账、多收少记或少付多记舞弊行为的查账技巧.此类舞弊行为通常发生于财会制度不健全的单位,特别是开票与收款同属于一人最易出现.舞弊行为大都是那些直接经手管理财物的人员.例如采购员、出纳员、仓库保管人员以及收款员等.这些人有的是开票时,提高单价从中吃回扣或报销后占有;有的是内外勾结一票两开进行贪污;有的是收款后只给交款人开收据而不记账,情况比较复杂.针对这种舞弊行为,一般应从以下几个方面进行审查:一是应将所有已使用过的发票和收据的存根联都收集起来,检查号码是否连续,有无缺号、缺页以及作废的发票和收据的正联以及入账联是否粘在存根联上,然后对发票和收据存根联的合计数同入账数进行核对,看是否符合.二是对收款人员和交款人保存的单据相互核对,挤出差额,追踪去向.三是笔数、金额相核对,挤差额追去向.四是从人与人之间,收集人证与其他资料相核对.五是账实核对,然后进行综合分析,实事求是地加以判断.以前用手工进行核对很麻烦,在使用计算机后就很方便了.3对开假单据报销舞弊行为的查账技巧.这种舞弊行为大都是直接经管财物的产、供、销人员或收款人员,他们在舞弊时开假单据的形式很多,而且比较复杂,但不外乎合法与非法两种.一种是经税务机关登记的有税契的合法形式的发票;另一种是未经有关部门允许而印制的非法发票和白条.对这种舞弊行为的审查:一是组织查账人员认真细致地审查发票的来源,重点应审查票据的出处、样式、规格和发票本身记载的品名、数量、单价、金额等.要注意查对发票的出处与购货渠道和内容是否一致,发票本身反映的内容与购货的渠道是否一致,发票上反映出的内容与购货单位所需要的产品、原材料是否相符,发票的首尾内容是否相一致,是何人书写等等.通过审查,从中发现疑点,进行追查.二是发票与入库的实物相对照,从中发现有无实物入库.三是对发票进行科学的笔迹鉴定,以证实是否伪造.4虚报冒领费用开支舞弊行为的查账技巧.这类舞弊行为大都发生在直接经手管理财物的人员中,作案手段多种多样.这种舞弊行为主要是伪造、盗用、涂改或重报购货发票和费用单据.伪造单据常见于利用白条发票或收据,主要有:虚报冒领职工差旅费、临时工工资以及长期支取已死亡职工的退休金等.对此类舞弊行为应从以下几个方面审查:一是要组织审查可疑凭证的来源,看所报销的票据是单位还是个人出具的,有没有收款人的手印或印章.二是要注意审查支出的流向和支出形式是不是人为的从中作弊.三是带着从账目中审查的疑点,找领款人或领款单位进行核对,去获取有无虚报冒领的依据.四是对已获取的证据进行技术鉴定,如笔迹、手印、印章等,只要细心,就很容易发现问题.5对”大头小尾”票据舞弊行为的查账技巧.这种舞弊行为的人员多是各类开票人员和业务员之间相互勾结进行舞弊.所谓的”大头小尾”,也就是存根联、记账联上边的数字小,而收款联上的数字大.在做法上将正联撕下另写或隔开套写.对这种舞弊行为,在审查方法上:一是派人持开票方的底联与业务单位的报销联相核对;二是票据与实物相核对;三是发动知情人揭发.只要能找出原始票据加以核对,便可真相大白.6虚设账户侵吞公款舞弊行为的查账技巧.虚设账户从中侵吞公款的情况,一般发生在应收、应付货款等往来结算账户上.如事先将一笔赊销的货款业务记入一个虚设的应收销货款账户上,而不以客户真实名称开立账户,该货款收到后,即将该笔货款侵吞入私囊,然后再采用坏账方法注销该账户.其查账技巧:一方面清查应收销货款账户上处理坏账损失的手续是否完备真实;另一方面可通过其他途径进行追查,弄清情况.7重复报销舞弊行为的查账技巧.重复报销,是指一张单据报销两次或者正副联各入账报销一次,把已经挂失和作废的单据又私自报销,把以前年度已入账的单据抽出在下个年度报销.这类舞弊行为一般是直接从事财务工作的财会人员或管财物的人员.利用管理混乱或制度不健全的漏洞,寻机舞弊.对采取这种舞弊行为的,在组织查账时应注意从以下几个方面入手:一是要审查入账的票据凭证是正联还是副联,一般副联是不能作为记账凭据的.二是要审查票据的发生时间,看是否是当年当月发生,发现跨年度票据,尤其是原因不明的要当重点进行追查.三是账据核对,查验是否重复报销.8利用漏账、错账,中饱私囊舞弊行为的查账技巧.在往来结算中发生漏账、错账或者原始凭证的计算上发生错误的情况下,因长期无人过问,一直挂在账上,财会人员便可能乘机截留中饱私囊.一般采用的手法是:将收到的其他现金款项不如实入账,而直接冲销该账户;或者将该账户转入其他应收款账目上所虚拟的暂付款账目后,再开具现金支票,落入私囊,并用以冲平该项虚拟的暂付款账户.其查账技巧是:前者可通过现金收入凭证与该账户进行核对验证;后者可通过仔细审查其他应收款账目上的暂付账户,即能查清.9利用账目混乱浑水摸鱼舞弊行为的查账技巧.利用账目混乱浑水摸鱼的情况,通常发生在会计制度不健全和机构不健全,财务工作无人负责的单位.其查账技巧首先要清理所有账目,通过账证、账账和账表的相互核对,然后采取内查外调来证实是属于会计业务处理上的问题,还是属于违法违纪舞弊的问题,前者则要加强会计业务的培训提高,后者则要使舞弊者受到相应处理处罚.。

企业往来账舞弊方式及审计方法[会计实务优质文档]

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企业往来账舞弊方式及审计方法[会计实务优质文档]
往来账是企业核算债权债务账户的统称，主要包括“应收账款”、“其他应收款”、“预付账款”、“应付账款”、“其他应付款”、“预收账款”等账户。

对于上述会计科目如何使用，企业会计制度上都有明确的规定，但不少企业为了舞弊，经常在这些科目上弄虚作假，故意把往来账相互调来调去。

有的企业把多家单位的往来账相互对冲，而有些往来账形成的时间跨度较长，在审计过程中，如果审计人员不注意，或者没查清具体业务，就会使企业违纪违规甚至违法犯罪行为不能得到及时查处，给国有资产带来损失，给审计工作带来风险。

为此，笔者结合审计工作实际，谈谈如何对企业往来账进行审计。

一、往来账的主要舞弊方式
1、利用往来账隐匿收入。

常见的会计分录是“借：银行存款（或现金）；贷：往来账有关科目”。

笔者在对某生产企业2009年账套进行审计时发现，其“应付账款——某公司”明细账记载年初贷方余额15万元，至2009年底一直没有处理，会计说是2008年向某公司的借款，后来翻阅2008年凭证发现后面附一张转账支票，上面写着“购货款”，最后查实这是企业没有及时结转收入的货款。

2、虚列应付账款，调节成本费用。

有些企业为了调控利润，采用虚列应付账款的方式，虚增成本费用，减少利润。

例如，笔者发现某企业为了少缴企业所得税，在2009年12月份，以车间修理为名，虚拟一家提供劳务单位，将编制的虚假劳务费用13万元，记入应付账款贷方，即“借：制造费用—修理费，贷：应付账款—某公司”，致使2009年12月份产品成本虚增，导致本期利润虚减13万元，偷漏企业所得税3.25万元。

【审计实操经验】企业违规违纪审计“六法”

【审计实操经验】企业违规违纪审计“六法”在企业审计中，要想扩大企业审计成果，有效揭露一些企业违反财经纪律的行为，掌握一套行之有效的审计方法非常重要。

下面介绍几种方法，与大家交流。

一、现金和有价证券盘点法。

即审计人员进入企业后，立即对企业内所有有现金和有价证券业务的部门突击进行盘点，编制现金收支余额调节表，核实现金和有价证券的存在性和完整性，从中发现一些重大违纪线索。

如我们在对某公司财务收支审计中，就通过对集团财务部及其实业公司财务科的现金突击盘点，查出了财务部私设“小金库”金额达200余万元，财务人员私分公款和有关人员虚报冒领公款达30余万元等一连串重大问题。

二、银行账户清查法。

审计组进入被审单位后，应在现金和有价证券突击盘点的同时，对被审计单位在金融机构开设的银行账户进行清查。

具体方法为，一方面根据被审单位银行账户开设情况，向有关金融机构签发被审单位银行存款询证函；另一方面要求被审计单位提供所有银行对账单，编制银行存款余额调节表，逐户核实。

从中发现违纪线索，一查到底。

三、支出发票抽查法。

在对企业审计时，必须把发票作为一个重点进行审计。

其主要方法就是根据支出业务量，采取统计抽样的方法，对支出发票的真实、合规进行审计，从中发现疑点，一查到底。

如在某企业审计时，审计组采用统计抽样的方法，从该企业管理费用支出性发票1800余张中抽取540张进行真实、合规检查，从中发现不合规发票达82张。

其中4张购茶叶发票和1张购石狮子发票引起了审计人员警觉。

审计人员考虑到福利性茶叶不可能是300余元/斤，一对石狮子不可能花掉19万余元（当地其他企业买一对质地相同石狮子费用为3至4万元），因此，审计组把这五张发票作为重点，到开具发票单位进行核查，结果发现茶叶实价为10多元一斤，石狮子实价为4万元，该厂负责人从中分别贪污20余万元，15万余元。

四、厂家返利核实法。

目前，在商品流通企业中，厂家返利采取返商品的现象比较普遍，而一些流通企业对厂家所返商品没有按照现行财经制度法规进行会计核算，有的设置账外账，有的甚至私分厂家返利。

【内审】 4种审计方法,搞定常见收入舞弊

销售与收入循环是企业生产经营过程中的主要循环过程之一，收入循环过程由客户提出订货要求开始，将商品或劳务转化为应收账款，并最终以收回货币资金结束。

一、销售与收入的典型舞弊方法（一）销售收入不入账，做预收账款处理预收账款是企业销售前预先收取的部分款项，是随着销售业务发生的。

按《企业会计准则》规定，采用预收款形式销售货物，以产品发出确认销售收入的实现。

现在，部分企业为了少交或缓交增值税，将所收货款在“预收账款”科目长期挂账，致使企业负债虚增，当期利润虚减，实质上造成企业潜盈。

如笔者在审计某企业时，发现该单位“预收账款”科目余额较大，对照以前年度科目余额表，发现很多二级明细所挂明细单位两三年余额未发生变化。

据此，审计人员经与销售部门核实，财务部门所挂预收款客户，货物早已发出，后经与财务人员深谈，得知是由于资金紧张，才将销售款在“预收账款”科目长期挂账。

（二）运用“其他应付款”科目截留收入和利润往来款项是部分企业截留收入、转移财产的常用手段。

运用“其他应付款”科目截留收入是各单位常用的方法之一。

其隐瞒收入的目的不外乎两种，一是逃避交税；二是当年任务超额完成，先挂往来，来年再补做收入。

如：笔者在某公司招待所审计，发现招待所将公司每次为其拨付的各类培训、会议资金均挂入“其他应付款”核算，年终“其他应付款”余额即为所形成的利润。

该所多年以来一直沿用这种做法，形成一方面负债虚增，一方面利润虚减。

最终因收入不入账造成少交营业税及所得税。

另如：笔者曾到某单位进行年终决算审计时，发现该单位年末“其他应付款-#单位”有余额120万元，抽查凭证发现是当年12月份收取的款项。

后经查证相关手续，证实该笔款项实为收到的销货款，因该单位当年销售额指标已完成，考虑到来年的市场形势，就先将收入挂入“其他应付款”科目，待来年转收入。

（三）为完成经营考核指标，人为虚增收入有些单位为了完成上级主管部门对其考核指标，不按照《企业会计制度》的要求进行收入核算，人为创造收入确认的条件或人为虚增收入。

往来款专项审计方案

一、方案背景为加强企业资产监管，防止企业资产流失，规避财务风险，提高财务管理水平，确保资金安全，特制定本往来款专项审计方案。

二、审计目标1. 全面了解企业往来款项的实际情况，确保往来款项的真实、准确、完整。

2. 查找往来款项管理中存在的问题，提出改进建议，提高财务管理水平。

3. 防范和化解财务风险，确保企业资金安全。

三、审计范围1. 企业内部往来款项：包括应收款项（预付账款、应收账款、其他应收款等）和应付款项（预收账款、应付账款、其他应付款等）。

2. 企业外部往来款项：包括与供应商、客户、关联方等发生的应收、应付款项。

四、审计原则1. 客观公正：审计人员应保持客观、公正的态度，确保审计结果的真实性。

2. 全面细致：对往来款项进行全面、细致的审计，不遗漏任何一笔款项。

3. 重点关注：对账龄长、金额大、原因不清的往来款项进行重点关注。

五、审计内容1. 往来款项的账务处理是否符合国家相关法律法规和会计制度的规定。

2. 往来款项的确认、计量和报告是否符合实际情况。

3. 往来款项的账龄分析，重点关注账龄长、金额大的款项。

4. 往来款项的内部控制制度是否健全，执行情况如何。

5. 往来款项的核销、坏账准备计提是否符合规定。

六、审计步骤1. 审计准备：收集相关资料，制定审计计划，明确审计范围、内容、方法和时间安排。

2. 审计实施：按照审计计划，对往来款项进行审计，重点关注重点款项。

3. 审计报告：撰写审计报告，总结审计发现的问题，提出改进建议。

4. 审计整改：督促企业整改审计发现的问题，确保财务管理水平得到提高。

七、审计时间安排1. 审计准备阶段：1个月。

2. 审计实施阶段：2个月。

3. 审计报告阶段：1个月。

4. 审计整改阶段：1个月。

八、审计人员及职责1. 审计组长：负责审计工作的全面领导，协调审计人员工作。

2. 审计人员：负责具体审计实施，收集、整理审计证据，撰写审计报告。

3. 内部审核人员：负责对审计报告进行审核，确保审计报告的准确性、完整性。

往来账项舞弊有哪些？

本文由梦想会计学院梁老师精心编辑整理（营改增后知识点），学知识，抓紧了！
往来账项舞弊有哪些？
众所周知，往来资产是企业财务管理中流动性很强，业务繁多的一项经济活动，对企业的经济活动以及企业的营运状况都有重要的影响，但是在实际工作中，我们却发现很多企业忽视了对往来账项的管理，致使当前企业中会计信息的真实性不能够得到确保。

因此，加强企业往来账项的管理显得尤为重要。

而我们在审计实践过程中，通过对往来账项的审计，发现企业容易通过以下几个方式进行舞弊。

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往来账的主要舞弊方式
1、利用往来账隐匿收入。

一般来说常见的会计分录是;“借：银行存款(或现金)；贷：往来账有关科目”。

我们曾经审计某一生产性企业账套时发现，其“应付账款——A公司”明细账记载年初贷方余额18万元，至当年年底一直没有处理，公司的会计说是上一年向A公司的借款，后来我们翻阅上一年凭证时发现，凭证后面附一张转账支票，上面写着“购货款”，最后查实这是企业没有及时结转收入的货款。

企业通过不同年度的交易事项来隐藏收入，一般来说，审计人员有时候很难察觉，很容易忽视掉，往往倾向于会计人员的解释而不求证。

2、虚列应付账款，调节成本费用。

有一些企业为了调控利润，采用虚列应付账款的方式，虚增成本费用，减少利润。

就像我们曾经审计的一个单位，他们为了少缴企业所得税，在当年的12月份，以车间修理为名，虚拟一家提供劳务单位，将编制的虚假劳务费用15万元，;记入应付账款贷方，即“借：制造费用—修理费，贷：应付账款—某公司”，致使报告年度12月份产品成本虚增，导致本期利润虚减15万元，偷漏企业所得税3.75万元。

企业虚列应付账款来调节成本费用，一般会选择在年底，这样的成
1。

几种舞弊手法及相应查账技巧

几种舞弊手法及相应查账技巧舞弊案件的作案手法，是指违纪违法者运用财务上的处理技巧或利用管理上的漏洞，采取掩盖事实真相，以到达变公共财物为私人占有，或者伪造财务报表，虚假地反映财务状况或经营成果以到达多分奖金、多留利润、少交税利等目的的种种手段。

舞弊案件的作案手法不同，其查帐技巧也不同。

几种舞弊手法及相应查账技巧1、收入不入帐、多收少记或少付多记的查帐技巧。

通常发生于财会制度不健全的单位，特别是开票与收款同属于一人最易出现此种现象。

其查帐技巧是，应将所有已使用过的发票和收据的存根联都收集起来，检查号码是否连续，有无缺号、缺页以及作废的发票和收据的正联和入帐联是否粘在存根联上，然后对发票和收据存根联的合计数同入帐数进行核对，看是否符合，即可查出问题。

如果发现有涂改采用“过桥”式填写发票或收据时，可使用核对验证法进行查对核实。

对于发票和收据不编号、截留不入帐的情况，通常需与其他检查手段配合起来才行。

2、虚报冒领费用开支的查帐技巧。

从外来原始凭证来看，主要舞弊手段是伪造、盗用、涂改或重报购货发票和费用单据。

伪造单据常见于利用白条发票或收据。

遇此情况，应严格审查有无经手人、验收人和主管领导人的批准。

盗用单据报销常见于盗用其他单位的发票或已废弃不用的单据。

此种情况只需与对方单位通过核对验证即可查清问题。

重报单据往往发生在供货单位不根据发票收款，而在收款时另出具收据。

如果发现有用收据单独支付货款的，就应查明不使用发票付款的原因以及有无利用发票重复报销的情况。

从自制凭证来看，主要舞弊手段有：虚报冒领职工旅差费、临时工工资以及长期支取已死亡职工的退休金等。

对此应审查领款出具的单据是否系本人亲自签收，如有疑问，还应向有关人员或部门进行查询核实。

3、监守自盗的查帐技巧。

监守自盗大多数出现在仓库管理混乱、制度不严的单位。

但是在制度严格的单位，也有在自制凭证上采取舞弊手段来掩盖盗窃活动的。

其主要手段是采取虚填或涂改领发料单，开具假出门证或者一张单据重复使用等方式。

往来科目审计实操及舞弊分析

往来科目审计实操及舞弊分析往来是个筐，什么都能往里装，仔细分析往来的形成能牵扯各式各样的故事、目的，所以审计或者舞弊分析的时候自然不能不重视。

审计过程中往来科目成对看可以提高效率，且容易发现问题，应收和预收（新准则要求叫合同负债）是一对，预付和应付是一对，其他应收和其他应付是一对。

一、应收和预收：应收和预收两个科目核算主营业务款项。

首先验证余额的真实性：一定要记住，会计处理是业务的反映，什么样的业务对应什么样的会计处理，所以一定要了解公司的经营模式及相关政策，这样才能真正看出报表的问题，报表余额的虚实。

例如：一家公司在市场的地位很强势或垄断地位，产品是畅销品或者直接销售给大众消费者，那么这家公司多半没有赊销政策，要么先款后货（账面会产生大量预收款），要么一手交钱一手交货，账面如果出现大量的应收款余额，就一定要引起注意，去查应收款产生的依据，是不是为了虚增业绩而做出来的；反之，公司产品标准化，竞争激烈的情况下一般都会有赊销政策，经销商提货，给一定的信用期，信用期到后再付款，这种情况下账面存在应收款是正常的，如果存在大量的预收款，那就要注意了，为什么会产生预收款，情况很多，有可能是新发展的小经销商达不到赊销的条件，也有可能是为了延迟确认收入（本期利润达到要求了利润储备到下一期）而不开发票不转收入成本，有的企业以发货为节点结转收入成本，有的企业以客户验收确认后为节点结转收入成本，要验证就要结合存货盘点差异，如果盘亏，即实物比账面货少，库管员能拿出实际出库的出库单或客户的签收单，那么就能印证延迟确认收入的说法了。

按照以上的方法大体判断出科目余额存在的真实性，然后就是验证余额的准确性了，方法就是发应收账款询证函，按照回函的金额与账面金额的差异调整差异，一般差异产生的原因大部分是未开发票对方未记账、对方按不含税价暂估入账、发票在途等。

验证了余额的真实性和准确性，还要验证发生额的真实性和准确性，有的小朋友会问资产负债表科目看啥发生额，一定要看！！！应收、预收的对方科目是收入啊，收入直接影响利润表的利润啊，应收或预收的发生额借贷同时虚增一笔，那就是虚构收入的大事儿了！！！发生额可采用抽样的方法，抽取大额的，索取合同、出库单、签收单、运单核实。

往来账管理中存在的问题与审计方法

往来账管理中存在的问题与审计方法往来账是两个具有资金往来关系单位之间的会计账目，表示两个单位之间债权债务的大小，一般涉及的会计科目有应收账款、预收账款、应付账款、预付账款、其他应收款和其他应付款等。

正因为涉及到两个单位之间债权债务关系的大小，所以，往来账的管理工作非常重要。

对此，笔者将往来账管理中常见的问题作浅要分析和归纳，并提出改进意见。

往来账项审计主要包括对应收账款、其他应收款、预付账款和应付账款、其他应付款、预收账款的审计。

在审计中经常会遇到往来账的问题，因为往来账既与收入、成本有关，又与潜盈、潜亏相连，同时往来账中也隐藏有各类管理问题。

因此，搞好往来账审计对于厘清债权债务关系，摸清企业家底，保护企业资产安全具有重要意义。

往来账管理中存在的常见问题往来账管理中存在的问题主要包括：(一)领导不重视有些单位的领导尤其是财务领导对往来账的管理不够重视，财务部门既没有关于往来账的工作程序，又没有岗位职责，更没有奖惩制度。

由于领导不重视，该决策的时候不决策，该审批的时候不审批，该检查的时候不检查，从而影响了往来账的正常核算工作。

在他们看来，往来账很普遍，哪个单位都不少，对账不对账都无关紧要，反正一时半会结不清。

经办人员及会计人员换了一茬又一茬，结果导致账龄越来越长，谁欠谁的说不清楚，最终成为呆账，给单位造成了很大的经济损失。

(二)核对不及时往来账要管理好，就得及时进行核对，每个单位根据业务量的大小，应按月份、季度、半年度、年度定期进行对账，如发现问题应及时沟通，查找原因，保证双方账目余额一致。

但在实际工作中，经常发现有些单位平时不对账，或者很少对账，有的到年底才对一次账，更有甚者到年底因为单据不齐、急于结账而草草了事，往来账的余额为逐年滚动而成，越滚越对不清，结果等查账的时候因对不上账而不能取得函证，延迟了查账的进度，给单位造成了不良的影响。

(三)方法不合理往来账在核对时，要将涉及到一个往来客户的所有科目放在一起，经过相互抵销和对冲以后的余额，确定为最终应付或应收对应客户的金额。

内部审计中常发现的会计舞弊手段

内部审计中常发现的会计舞弊手段内部审计是组织内部对其业务和财务活动进行独立的、客观的评估和审查的过程。

在进行内部审计时，常常发现一些会计舞弊手段，以下是一些常见的会计舞弊手段：1. 资金盗用：员工利用职务之便将企业的资金转移到个人账户或与其合作的第三方账户，或通过虚构交易方式获取企业资金。

这种手段常常伴随着虚构供应商或客户，虚增应收账款或虚减应付账款。

2. 虚构收入：员工通过编造销售记录、签署虚假合同或虚构服务，以获取未实际发生的收入。

这种手段会导致企业的销售额被夸大，利润被夸大，从而误导了企业的财务状况和业绩。

3. 虚增费用：员工通过编造不实的费用记录、虚构供应商或服务提供商来增加费用开支，从而虚增企业的成本或费用支出，从而减少纳税义务或提高报销额度。

4. 资产侵蚀：员工利用职务之便将企业的资产转移至个人账户或他人账户，或通过操纵资产减值或预留等方式减少企业的资产价值，从而侵害企业的财产权益。

5. 不当披露：员工在企业的财务报告和其他相关文件中故意隐藏或歪曲事实，以掩盖企业真实的财务状况或业绩，从而误导内外部利益相关方。

6. 虚构债务：员工通过编造虚假债务记录，以抵消企业的资产或利润，从而导致企业债权人的权益受损。

7. 内部控制漏洞利用：员工利用企业的内部控制漏洞来进行会计舞弊，例如通过篡改账务记录、窃取密码或无权限访问财务系统等方式。

内部审计的目的就是及时发现和防止这些会计舞弊行为的发生。

对于企业来说，建立健全的内部控制制度、加强对员工的教育培训、实施有效的审计程序和技术手段等都是预防和发现会计舞弊的重要措施。

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8. 虚增存货：员工通过夸大存货的数量或价格来虚增企业的资产和利润。

这种手段常常伴随着虚构采购记录或虚假出货记录。

9. 虚构费用：员工通过编造不存在的费用项目或夸大实际费用的金额来虚增企业的费用支出。

常见的手段包括伪造费用凭证、朋友圈套等。

10. 伪造凭证：员工通过伪造发票、收据或其他财务凭证来掩盖或虚增企业的财务活动和交易。

浅议往来账常见问题与审计方法

浅议往来账常见问题与审计方法往来账项审计主要包括对应收账款、其他应收款、预付账款和应付账款、其他应付款、预收账款的审计。

在审计中经常会遇到往来账的，因为往来账既与收入、成本有关，又与潜盈、潜亏相连，同时往来账中也隐藏有各类管理问题。

因此，搞好往来账审计对于厘清债权债务，摸清家底，保护企业资产安全具有重要意义。

一、往来账中存在的常见问题（一）收入、成本挂账1.利用“应收账款”账户虚列收入。

一些效益不好的企业，领导为了表现政绩，就通过虚开发票、虚假工程结算等手段虚增利润，以完成经营考核指标。

2.利用“预收账款”、“应付账款”、“其他应付款”等账户隐藏收入。

效益较好的企业，为了少交税，或平衡收支，或为下一年度留“口袋”，把收入挂在“预收账款”或“应付账款”里，不做收入处理，人为调减利润。

3.利用“预付账款”、“待摊费用”等账户将成本费用挂账。

一些效益不好的企业，在完不成经营指标时，将生产成本不进行账务处理，而挂入“预付账款”、“待摊费用”等账户，人为调增利润，为上级考核、提拔、任用等捞取政绩。

4.一些效益较好的企业，利用“应付账款”、“其他应付款”、“预提费用”等账户虚列费用，加大成本，人为调减利润。

5.以上各种情况的组合。

如为了调增利润同时调增收入、调减成本，或为了调减利润同时调减收入、调增成本等。

（二）潜盈、潜亏挂账1.有的单位应付款项挂账多年，且明细科目不符合核算的要求，款项付不出去，形成潜盈。

如其他应付款-培训费、借聘费或劳务费等。

2.有的单位提供商品、劳务等形成的债权，在已明知债务人破产、撤销等情况下，不对账务进行处理，形成潜亏挂账。

3.有的单位的预付工程款、材料款等，现实情况已经证明收回的可能性很小，也不进行账务处理，形成潜亏挂账。

4.一些经济效益好的单位，利用应付款项账户来回冲账、调账，且调账依据不充分，其目的是人为调节利润。

（三）核算、管理方面的问题1.单方调增或调减往来账项，使横向单位之间（兄弟单位）或纵向单位之间（上下级单位）往来对不上账，形成债权或债务不实。

浅谈往来账核算存在的问题与审计方法

浅谈往来账核算存在的问题与审计方法【摘要】往来账核算是企业财务管理中非常重要的一环，但在实际操作中常会存在记载不准确、调账不及时、余额计算错误等问题。

为了解决这些问题，审计方法应运而生，包括逐笔核对往来明细账、比对往来单位账户余额、定期进行往来账清查与核对等。

这些方法能有效帮助企业规范往来账核算，提升财务风险控制能力。

企业应加强往来账核算管理，重视审计方法的应用，以确保财务数据的准确性和可靠性，从而更好的管理企业财务风险。

往来账核算的重要性不可忽视，审计方法的应用能有效解决其存在的问题，企业应该引起重视，不断改进管理措施，提高财务风险的控制能力。

【关键词】往来账核算、审计方法、重要性、问题、逐笔核对、账户余额、清查、核对、财务风险控制、企业管理。

1. 引言1.1 概述往来账核算的重要性引言：往来账核算作为企业财务管理中的重要环节，承担着记录企业与客户、供应商之间往来资金往来的职责，是企业财务管理的基础工作之一。

往来账核算的准确性和及时性直接影响着企业的财务状况和运营效率，因此其重要性不可忽视。

往来账核算可以帮助企业实现资金流的监控和管理。

通过对往来账的准确核算，企业可以清楚地了解与客户、供应商之间的资金往来情况，及时发现资金周转不畅的问题，做出调整和决策，确保企业资金的正常运转。

往来账核算可以帮助企业建立和维护良好的合作关系。

准确记录往来账可以避免因资金往来问题引发的纠纷和误会，增强企业与客户、供应商之间的信任度，进而维护良好的合作关系，促进业务的发展。

往来账核算的重要性在于其直接关系到企业的资金管理、合作关系维护以及财务监控等方面，对于企业的健康发展具有重要意义。

企业应加强对往来账核算的重视，建立健全的核算制度和审计机制，确保往来账核算工作的准确性和实效性。

1.2 探讨往来账核算存在的问题往来账核算是企业财务管理中非常重要的一环，其准确性直接影响到企业的财务稳健和运营效率。

在实际操作中，往来账核算存在着一些常见问题，需要引起企业的高度重视和解决。

财务舞弊的审计方法

财务舞弊的审计方法财务舞弊是指企业或组织为了达到或隐藏某种目的而采取的一系列欺诈行为。

对于审计来说，发现和预防财务舞弊是至关重要的任务。

本文将介绍一些常用的审计方法，以帮助审计人员更好地识别和防止财务舞弊的发生。

一、风险评估和内部控制审计在进行财务审计时，首先需要进行风险评估。

通过对企业内外部环境的分析，识别出可能存在财务舞弊风险的因素。

接下来，对企业的内部控制进行审计，包括财务制度、流程、政策以及相关的信息技术系统等。

这有助于评估企业内部控制的有效性，发现可能的漏洞和弱点，从而减少财务舞弊的机会。

二、数据分析和比较分析数据分析是审计中常用的方法之一。

审计人员可以通过计算和比较企业的财务数据，来检测不一致和异常情况。

例如，对年度销售额进行趋势分析，对比同行业的平均值和行业标准，来发现异常的销售增长或下降情况。

此外，如果发现收入与费用之间存在不合理的关系，也可能是财务舞弊的信号。

三、抽样和交叉验证审计人员通常采用抽样方法来验证财务数据的准确性和真实性。

通过从总体数据中随机抽取样本，并对样本数据进行详细审计，可以获得关于整体数据质量的可靠信息。

此外，还可以通过交叉验证的方式对不同来源的数据进行比对，以发现可能存在的差异和错误。

四、内部举报和调查内部举报是发现财务舞弊的重要渠道之一。

审计人员可以建立有效的内部举报机制，鼓励员工发现和报告可能的财务不正当行为。

同时，也需要建立相应的调查机制，对收到的举报进行认真的调查和审查，确保及时发现和纠正财务舞弊行为。

五、合规审计和法律事务合规审计是为了检查企业是否符合相关法律法规和业界规范的要求。

通过对企业的合规制度、政策和流程进行审计，可以发现企业是否存在财务舞弊的风险，是否履行了相关的法律责任。

在发现财务舞弊行为时，还需要及时与法律部门合作，依法处理相关事务。

综上所述，财务舞弊的审计方法包括风险评估和内部控制审计、数据分析和比较分析、抽样和交叉验证、内部举报和调查，以及合规审计和法律事务等。

浅谈往来账核算存在的问题与审计方法

浅谈往来账核算存在的问题与审计方法【摘要】往来账核算在企业管理中发挥着重要作用，但在实际操作中常常存在一些问题，例如记录不及时、错账漏账等。

为此，需要采用有效的审计方法来对往来账进行核实，确保账目的准确性和完整性。

审计方法包括查账、对账、盘点等，可以有效帮助企业发现问题、解决矛盾，提升管理效率。

加强往来账核算的管理意识尤为重要，企业应加强内部控制，建立健全的财务制度，提升员工的财务素养。

只有这样，才能有效避免往来账核算中的问题，并确保企业财务的安全和稳定发展。

【关键词】往来账核算、问题、审计方法、管理意识、重要性、往来账、结论1. 引言1.1 往来账核算的重要性往来账核算在企业财务管理中起着至关重要的作用。

往来账核算是指对企业与客户、供应商等往来款项的收付情况进行记录和核算。

通过往来账核算，企业可以及时了解和掌握与外部单位的资金往来情况，实现资金的有效管理和控制。

往来账核算的重要性主要体现在以下几个方面：往来账核算是企业资金管理的基础。

只有通过往来账核算，企业才能明确各项往来款项的收付情况，避免出现资金错漏，提高资金利用效率。

往来账核算是企业对外经济往来的重要凭证。

对外合作、交易往来往往需要有相关的账务凭证作为依据，往来账核算提供了这样的凭证。

往来账核算有助于企业建立稳健的财务制度和内部控制体系，确保企业财务运作的规范和有序。

往来账核算对企业的财务管理至关重要，具有不可替代的作用。

企业应加强对往来账核算的重视，建立完善的往来账核算机制，确保资金的安全和规范管理。

2. 正文2.1 往来账核算存在的问题在进行往来账核算时，可能会遇到一些问题需要注意和解决。

往来账核算存在的问题之一是账目记录不准确。

这可能是因为记录不及时、漏记或错记导致的，会给企业的财务管理带来困扰。

往来账核算中可能存在的问题是往来账户之间的对账不清。

在企业与客户或供应商进行往来交易时，可能会出现账目对不上的情况，这需要及时核对并解决，以免影响企业的资金流动和财务情况。

舞弊审计的方法

舞弊审计的方法
舞弊审计的方法主要包括以下几种：
1. **函证**：审计人员通过向第三方发函询证，来验证被审计单位的会计记录所载事项的真实性。

例如，通过对银行存款、应收账款、其他应收款进行函证，确认有无通过篡改银行对账单非法占用资金、虚增收入虚列应收账款、长期坏账未做处理等情况。

对应付账款、其他应付款进行函证，确认有无虚列费用、截留收入等问题。

2. **盘点**：审计人员对被审计单位的各种实收资产以及现金、有价证券等进行实地清点，以确认是否账实相符，是否存在虚列资产、偷盗、毁损等现象。

3. **审阅**：审计人员对被审计单位的凭证、账簿、报表、合同、报关单、会议记录、文件等书面资料进行检查，从基础资料开始，自下而上的找出问题和疑点。

4. **核对**：审计人员将不同来源的信息进行相互印证，包括财务会计信息、生产经营业务信息、管理层意图等，以此发现舞弊造假。

5. **分析性复核法**：这种方法是对被审计单位重要的财务比率或发展方向进行分析，以发现存在的不合理因素，并以此确定审计重点，控制审计风险，提高工作效率，保证审计质量。

以上方法并不是孤立的，而是需要综合运用，以全面、深入地揭露可能存在的舞弊行为。

同时，审计人员还需要保持职业怀疑态度，对可能存在舞弊的领域进行深入调查，并注重期末事项分析，以发现潜在的舞弊风险。