会计基础记忆图表(1)解析
超全的会计思维导图
账面价值-现值=资产减值损失计提借：资产减值损失初始计量贷：持有至到期投资减值准备借：交易性金融资产--成本【公允价值】贷款损失准备持有至到期投资投资收益【发生的交易费用】区别于其他坏账准备应收利息【按已到付息期但尚未领取的利息】转回应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】贷：银行存款【按实际支付的金额】借：持有至到期投资减值准备贷款损失准备后续计量坏账准备借：应收股利(应收利息)贷：资产减值损失资产减值准备贷：投资收益账面价值-公允价值=资产减值损失资产负债表日计提公允价值>账面余额的差额< 借：交易性金融资产--公允价值变动借：资产减值损失【应减记的金额】贷：公允价值变动损益贷：资本公积--其他资本公积【原计入资本公积的累计损失】交易性金融资产出售可供出售金融资产-减值准备【差额】可供出售金融资产转回借：银行存款【应按实际收到的金额】贷：交易性金融资产--成本应按原确认的减值损失借：可供出售金融资产--减值准备--公允价值变动贷：资产减值损失投资收益( )' -'同时：借：公允价值变动损益贷：投资收益公允价-买入成本=计入“投资收益”金额整体转移公允价-账面价值=影响“营业利润”金额部分转移转移到期日固定发行方行使赎回权可以赎回的债务工具回收金额固定条件明确意图浮动利率债券投资有能力企业应当于每个资产负债表日对持有至到期投资的意图和能力进行评价重分类借：持有至到期投资--成本【面值】应收利息【支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息】持有至到期投资--利息调整【差额，贷】贷：银行存款【按实际支付的金额】持有意图不明确【注意】相关税费及溢价折价的处理条件限售股权持有至到期投资借：应收利息【债券面值×票面利率】股票投资后续计量贷：投资收益【期初摊余成本×实际利率】持有至到期投资--利息调整【差额，借】借：可供出售金融资产--成本【公允价值＋交易费用】按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】实际利息收入＝期初摊余成本×实际利率【贷：投资收益】贷：银行存款【实际支付的金额】应收利息＝面值×票面利率【借：应收利息】借：持有至到期投资--应计利息【面值×票面利率】分期付息，一次还本利息调整的摊销＝二者的差额贷：投资收益【期初摊余成本×实际利率】持有至到期投资--利息调整【差额，借】借：应收利息【面值×票面利率】可供出售金融资产--利息调整【按其差额】债券投资理解：摊余成本贷：投资收益【期初摊余成本×实际利率】可供出售金融资产--利息调整【按其差额】借：可供出售金融资产--成本【按债券的面值】出售应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】一次还本付息借：银行存款【应按实际收到的金额】可供出售金融资产--利息调整【差额，贷】借：可供出售金额资产--应计利息【面值×票面利率】贷：银行存款【按实际支付的金额】可供出售金融资产投资收益【差额，贷】可供出售金融资产--利息调整【按其差额】贷：持有至到期投资--成本、利息调整、应计利息【按其账面余额】贷：投资收益【期初摊余成本×实际利率】投资收益【差额】可供出售金融资产--利息调整【按其差额】已计提减值准备的，还应同时结转减值准备资产负债表日< 公允价值>账面余额的差额活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产借：可供出售金融资产--公允价值变动持未到期的商业汇票向银行贴现贷：资本公积--其他资本公积出售贷款和应收款项借：银行存款【应按实际收到的金额（即减去贴现息后的净额）】财务费用【按贴现息部分】借：银行存款【应按实际收到的金额】贷：应收票据【票面金额，不附追索权】贷：可供出售金融资产短期借款【票面金额，附追索权】投资收益借：资本公积--其他资本公积【转出的公允价值累计变动额】☆づ风ψ铃☆2011.6.8 贷：投资收益______________________________________________________________________________________________________________与或有事项结合学习购买价款相关税费关税外购成本运装合理损耗挑选整理毁损、短缺收赔款——冲减采购成本待查明意外灾害——待处理财产损益借：资产减值损失贷：存货跌价准备原则：与孰低直接出售=A-C直接人工构成制造费用自行生产的存货实际耗用的原材料半成品加工成本一定计存货成本加工费往返运杂费可变现净值> 成本初始计量委托外单位加工存货加工—不计成本需经加工=A-B-C<成本执行合同—合同价超出合同部分—市场价（售价）单项计提类别计提计提存货跌价准备方法合并计提已霉烂变质期末计量已过期且无转让价值存货可变现净值为“0”的情形生产中已不再需要且无使用（转让）价值以前影响因素消失对应关系转回冲“0”为限借：存货跌价准备贷：主营（其他）业务成本结转消费税不一定计成本出售—计入加工物资成本增值税接受投资者投资非货币性资产交换债务重组企业合并其他方式取得直接人工通过劳务其他直接费用非正常消耗材料——计当期损益特殊情况采购入库后仓储费——计当期损益“管理费用”生产中为达到下个阶段必须的仓储费——计成本先进先出移动加权平均存货管理不善—管理费用月末一次加权平均自然灾害—营业外支出盘亏毁损发出计量个别计价☆づ风ψ铃☆2011.6.6一次转销低值易耗品五五摊销子公司—合营本章内容子公司适用范围联营参股企业成本法参股企业长期股权投资=B 账面价值*投资比例初始投资成本账面价值(被合并方所有者权益面值)借：应收股利会计处理同一控制下差额处理：用“资本公积——资本溢价”调整贷：投资收益分派的现金股利不足冲减的，借记“盈余公积”“利润分配——未分配利润”合营企业借：长期股权投资（购买日的合并成本）公允价+相关税费适用范围应收股利联营企业现金贷：银行存款初始投资成本＞可辨认净资产公允价值份额--不调整借：长期股权投资（购买日的合并成本）初始投资成本＜可辨认净资产公允价值份额--调整初始投资成应收股利差额计当期损益（营业外收入）同时调增长期股权投资账面价值贷：主营业务收入（库存商品的公允价值）本的调整应交税费--应交增值税（销项税额）借：长期股权投资（公允值） 1合并形成的同时：一次交易借：主营业务成本贷：银行存款（付出金额） 2（第一类）存货跌价准备 营业外收入 （1-2）核算方法存货贷：库存商品会计期间不一致—按投资企业的会计期间调整非同一控制下借：长期股权投资（购买日的合并成本）无法合理取得公允价值差额不具重要性不调整事项应收股利取得时公允价值为基础权益法累计摊销（折旧）其他原因无法取得资料考虑因素损益调整初始计量贷：无形资产（固定资产清理）等会计处理固定(无形)资产营业外收入（或借：营业外支出） (差)倒挤出未实现内部交易抵消（顺流、逆流）分析图成本法—原账面余额+购买日新增投资成本 权益法—账面余额调整为最初成本< >多次交易加上购买日新支付的对价的公允价值抵减账面价值追溯调整—以前年度涉及损益类的科目（投资收益） 用“盈余公积”和“利润分配―未分配利润”科目代替借：应收股利取得现金股利或利润贷：长期股权投资长期股权投资—长期应收款—预计负债—备查登记超额亏损借：长期股权投资（实际支付的价款）现金购入贷：银行存款资本公积-其他资本公积其他变动A:借：长期股权投资（公允价值）非合并形成的贷：股本B:（后三类）资本公积--股本溢价A>B 商誉 不调支付的手续费、佣金等：原持有部分借：资本公积--股本溢价A<B 追溯调整发行股票贷：银行存款A>B 商誉不调新取得部分投资者投入合同(协议)约定价A<B 追溯调整增资④—>②③借：长期股权投资-损益调整债务重组成本法—>权益法非货币性资产交换贷：投资收益当期的转换借：长期股权投资-损益调整实现净损益贷：盈余公积借：银行存款（收到的价款）利润分配—未分配利润长期股权投资减值准备资本公积以前的资本公积-其他资本公积差别：固定资产、无形资产、存货公允价值变动贷：长期股权投资（成本）（损益调整）☆づ风ψ铃☆2011.6.7不做账务处理减资①—>②③（其他权益变动）投资收益（借/贷）权益法—>成本法处置已出租土地使用权属于持有并准备增值后转让已出租建筑物借：银行存款范围自用贷：其他业务收入不属于作为存货借：其他业务成本部分出租部分自营不能单独计量投资性房地产累计折旧（累计摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产成本模式借：投资性房地产借：银行存款处置成本模式贷：银行存款贷：其他业务收入外购借：投资性房地产--成本借：其他业务成本公允价值变动损益公允模式贷：银行存款资本公积--其他资本公积贷：投资性房地产--成本借：投资性房地产【实际成本】--公允价值变动公允模式初始计量贷：在建工程【一般企业】成本模式开发成本【房地产企业】投资性房地产转换为自用房地产自建借：投资性房地产—成本【实际成本】借：固定(无形)资产【原值】贷：在建工程【一般企业】投资性房地产累计折旧（摊销）公允模式开发成本【房地产企业】投资性房地产减值准备贷：投资性房地产【原值】累计折旧（摊销）固定(无形)资产减值准备转入改扩建工程投资性房地产转换为存货借：投资性房地产-在建借：开发产品【账面价值】投资性房地产累计折旧投资性房地产累计折旧贷：投资性房地产投资性房地产减值准备发生改扩建或装修支出贷：投资性房地产【账面金额】借：投资性房地产--在建自用房地产转换为投资性房地产成本模式贷：银行存款等借：投资性房地产【原值】成本模式改扩建工程或装修完工累计折旧（摊销）借：投资性房地产固定(无形)资产减值准备贷：投资性房地产--在建贷：固定(无形)资产【原值】资本化投资性房地产累计折旧（摊销）转入改扩建工程投资性房地产减值准备借：投资性房地产--在建作为存货的房地产转换为投资性房地产贷：投资性房地产--成本借：投资性房地产【账面价值】后续支出--公允价值变动存货跌价准备【已计提】发生改扩建或装修支出贷：开发产品【账面余额】借：投资性房地产--在建投资性房地产转换为自用房地产转换公允模式贷：银行存款等改扩建工程或装修完工借：固定(无形)资产【公允价值】公允价值变动损益【借，贷】贷：投资性房地产--成本贷：投资性房地产--在建--公允价值变动借：其他业务成本投资性房地产转换为存货成本模式贷：银行存款借：开发产品【公允价值】公允价值变动损益【借，贷】费用化借：其他业务成本贷：投资性房地产--成本--公允价值变动公允模式贷：银行存款自用房地产转换为投资性房地产借：投资性房地产--成本【公允价值】累计折旧（摊销）按月计提折旧或摊销固定(无形)资产减值准备公允模式借：其他业务成本公允价值变动损益【借差】贷：投资性房地产累计折旧(摊销) 贷：固定(无形)资产【原值】取得的租金收入资本公积--其他资本公积【贷差】处置时,计入资本公积的部分转入其他业务成本成本模式借：银行存款作为存货的房地产转换为投资性房地产贷：其他业务收入存在减值迹象计提减值准备借：投资性房地产--成本【公允价值】存货跌价准备【已计提】后续计量借：资产减值损失公允价值变动损益【借差】贷：投资性房地产减值准备贷：开发产品【账面余额】资本公积--其他资本公积【贷差】公允价值高于其账面余额公允模式借：投资性房地产--公允价值变动☆づ风ψ铃☆2011.6.23贷：公允价值变动损益取得的租金收入(同上)子公司、联营企业、合营企业的长期股权投资成本模式后续计量的投资性房地产固定资产范围生产性生物资产无形资产商誉无法单独测试，分摊至相关资产组探明石油天然气矿区权益及相关设施特点每年进行减值测试资产市场大幅下跌对不含商誉资产组测试外部经济、技术法律环境重大变化对包含商誉资产组测试市场利率吸收合并—个别报表先抵减商誉账面价值商誉判断减值迹象所有者权益账面价值远高于市值按比例抵减各项资产账面价值非同一控制下合并有证据标明资产已陈旧过时内部调整资产组的账面价值，与可收回金额比较闲置、终止使用确认是否发生减值资产经济效益已经低于预期控股合并—合并报表包含商誉资产组减值的先抵减商誉将总资产账面价值分摊至该资产组市价公允价值协议价比较账面价值与可收回金额可分配计算资产=-行业价比较资产组账面价值和可收回金额总部资产处置费用认定最小资产组组合不可分配持续使用过程中预计现金流入（出）比较资产组组合账面价值和可收回金额内容处置资产收到（支付）的现金管理层生产经营活动方式和决策方式以资产当前状况为基础考虑因素认定 a.未来现金流量考虑因素不包括筹资活动和所得税现金流主要现金流入是否独立于其他资产组对通货膨胀的考虑计算分摊顺序：商誉-->其他资产（比例分摊）确定未来现金流量内部转移价格应当调整思路资产减值损失资产组抵减后账面价值不得低于三者中最高：净额、现值、零可收回金额的计量期望现金流量法预计方法借：资产减值损失不考虑在预计a时已对资产特定风险的影响调整贷：固定资产减值准备-A/B/C 会计处理考虑IF永远估计折现率的基础是税后的，应调整为税前因素b.折现率=无风险报酬率+风险报酬率特定资产的报酬率难以获得，应采用替代报酬率比较和②孰高原则可收回金额（现值/净额)<账面价值（成本-折旧-减值）按差额计提减值准备☆づ风ψ铃☆2011.6.6______________________________________________________________________________________________________________Welcome To Download !!!欢迎您的下载，资料仅供参考！精品资料。
会计基础第三章——会计科目记忆法.xls
材料成本差异
资产
资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产
资产
1 1241
1 1243 1 1244 1 1251 1 1261 1 1271 1 1281 1 1291
1 1301
自制半成品
库存商品 商品进销差价 委托加工物资 委托代销商品 受托代销商品 存货跌价准备 分期收款发出商品
待摊费用
余额 方向
所有者权益类
所有者权益类
注 : 红色字体为非考试重点科目 ; 蓝色为比较特别
类型 级次 科目编码
科目名称
负债 负债 负债 负债
1 2101 短期借款 1 2301 长期借款 2 230101 借款本金 2 230102 借款利息
负债 负债 负债
1 2151 应付职工薪酬 1 215101 工资 1 215102 福利费
借
为生产准备的工具及器具 借在Leabharlann 工程借在建工程减值准备
贷
固定资产清理
借
无形资产
借
无形资产减值准备
贷
未确认融资费用
借
待处理财产损溢
借
待处理流动资产损溢
借
待处理固定资产损溢
借
非流动资产类
非流动资产类 非流动资产类 非流动资产类 非流动资产类 非流动资产类 非流动资产类 非流动资产类 非流动资产类
一年以上的; 例开办费
2 314111
2 314115
拨款转入
贷
外币资本折算差额
贷
其他资本公积
贷
盈余公积
贷
法定盈余公积
贷
任意盈余公积
贷
法定公益金
贷
储备基金
贷
企业发展基金
《会计基础》记忆表格
记账凭证→总分类账；
总账、明细账→报表
原始凭证→汇总原始凭证→记账凭证→明细账；
收付款凭证→现金日记账、银行存款日记账；
记账凭证→汇总记账凭证→总分类账
总账、明细账→报表
原始凭证→汇总原始凭证→记账凭证→明细账；
收付款凭证→现金日记账、银行存款日记账；
记账凭证→科目汇总表→总账；
总账、明细账报表
优点
简单明了、易于理解，总账可详细反映经济业务。
减轻了登记总账的工作量；清晰反映账户之间的对应关系，便于查对分析账目。
编制使用简单，易学易做；减轻了登记总账的工作量；起到试算平衡的作用；保证总账登记的正确性。
缺点
登记总账的工作量大
不利于会计核算日常分工、责任分工；编制汇总记账凭证的工作量较大。
10年
企业会计档案没有；总预算、行政、事业有
会计凭证类
15年
原始凭证、记账凭证、汇总凭证、总账、明细账、日记账、辅助账簿、会计移交清册（属于其他会计资料类）
会计凭证类
25年
现金日记账、银行存款日记账
其他会计资料类
永久
年度财务（决算）报告（属于财务报告类）、会计档案保管清册、会计档案销毁清册
注意：1、年度财务（决算）报告属于财务报告类，保管期限为永久
不能反映账户的对应关系，不便于检查分析经济业务，不便于查对账目。
适用
范围
规模较小、业务量少的单位。
规模较大、业务量较多的单位。
业务量较多的单位。
企业会计档案保管期限归类记忆表
会计档案类别
保管
期限
档案名称
财务报告类
3年
月、季度财务报告、年度财务（决算）报告（保管期限永久）
会计基础知识点速记
会计基础知识点速记会计是一门重要的专业，通过对企业财务和经济活动的记录、分析和报告，帮助企业实现财务管理和决策。
在学习会计的过程中，掌握一些基础知识点是必不可少的。
本文将介绍一些会计基础知识点的速记方法，帮助学习者更好地理解和记忆这些概念。
1. 会计主体在进行会计知识学习时，首先需要了解会计主体的概念。
会计主体指的是进行经济活动的单位，包括个体工商户、合伙企业、公司等各种组织形式。
速记方法：记住“会计主体”三个字，可以使用“会有人”的联想，意味着会计主体是由人组成的。
2. 会计要素会计要素是会计学的基本范畴，包括资产、负债、所有者权益、收入和费用。
速记方法：使用“A之与债”来记忆资产、负债和所有者权益；收入和费用首字母“收费”可以联想到日常生活中的交易。
3. 会计等式会计等式是会计思想的核心，即资产=负债+所有者权益。
它反映了企业的资产来源和运用关系。
速记方法：使用“爱与和”的谐音来记忆等式，即“爱资产与和负债的和”。
4. 会计记账方法会计记账有两种方法，即借贷记账法和现金记账法。
借贷记账法是会计最基本的记账方法，根据会计等式进行借贷记账。
速记方法：使用“钱会借”来联想借贷记账法；现金记账法则可以使用“现钱”来记忆。
5. 资产负债表资产负债表是会计报表中的一种，反映了企业在某一特定日期的资产、负债和所有者权益的状况。
速记方法：使用“Z字排开”来记忆资产负债表的形状，将资产放在左边，负债和所有者权益放在右边。
6. 利润表利润表是企业财务报表中的一种，反映了企业在一定会计期间内的经营活动和利润情况。
速记方法：使用“利润胜过学习”来记忆利润表。
7. 现金流量表现金流量表是企业财务报表中的一种，反映了企业在一定会计期间内的现金流量情况。
速记方法：使用“现金流水账”来记忆现金流量表。
8. 存货计价方法存货计价方法包括先进先出法、后进先出法和加权平均法。
速记方法：使用“先后加”来记忆先进先出法、后进先出法和加权平均法。
会计基础思维导图(全)
以货币作为主要计量单位总分类账户会计账簿1. 概述与账户账簿是外在形式，账户才是真实内容两者是形式和内容的关系作用可以全面、系统地记载、储存会计信息可以分类、汇总会计信息可以为会计报表的编制提供综合、详实的数据资料可以为单位考核经营成果，分析经济活动，确保财产物资安全、完整提供重要数据种类按用途分序时账簿（日记账）普通日记账特种日记账分类账簿总分类账明细分类账备查账簿按外表形式分订本式账簿主要适用于重要、业务量较多的账簿如总分类账和库存现金日记账、银行存款日记账活页式账簿主要适用于明细账卡片式账簿主要适用于记录内容比较复杂、业务次数不多的财产明细账如固定资产明细账按账页格式分两栏式账簿三栏式账簿设对方科目不设对方科目多栏式账簿数量金额式账簿2. 内容、启用与登记规则基本内容封面和封底扉页账簿启用登记和经管人员一览表账户目录账页是账簿的主要构成部分基本内容账户名称登账日期栏凭证种类和号数栏摘要栏金额栏总页次和分户页次启用和人员交接账簿封面上写明单位名称和账簿名称，填写“账簿启用登记和经管人员一览表”，加盖公章和个人名章启用订本式账簿在账页上开设账户粘帖印花税票登记规则3. 会计账簿的格式和登记方法日记账的格式和登记方法分类账的登记方法7. 账簿的更换与保管6. 结帐结帐程序1. 检查本期发生的经济业务是否已经全部登记入账2. 按照权责发生制要求，标志有关账项调整记账凭证进行账项调整，以正确法应本期的收入和费用3. 编制记账凭证，结转损益类账户本期发生额4. 结算出所有科目的本期发生额和期末余额，并结转下期结帐方法5.错账查找和更正方法错账的查找方法记错借贷方向：除2法除9法查找错位差错（以小记大；以大记小）查找邻数颠倒差错错账的更正方法划线更正法纯属登账时文字或数字上的错误红字更正法记账后发现记账凭证中所记会计科目、借贷方向有错误而导致的账簿记录错误记账后发现记账凭证中所记会计科目、借贷方向无误，但所记金额大于应记金额而导致的账簿记录错误补充登记法记账凭证的会计科目、记账方向均正确，但所记金额小于应记金额，致使账簿记录发生少计的错误4. 对账含义内容账证核对账账核对（书上更详细）总分类账簿有关账户的余额核对总分类账簿与所属明细分类账簿核对总分类账簿与序时账簿核对明细分类账簿之间的核对账实核对现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账目记录是否相符账务处理程序1. 记账凭证账务处理程序一般步骤（见书P127）特点优：账务处理简单明了，易于理解缺：登记总分类账的工作量较大适用范围规模较小，交易或事项较少的单位2. 汇总记账凭证账务处理程序一般步骤（见书P138）编制方法汇总收款凭证的编制方法借方：库存现金和银行存款汇总付款凭证的编制方法贷方：库存现金和银行存款汇总转账凭证的编制方法每一贷方科目设置此处理程序下总账的格式及登记方法三栏式总分类账中，应设有“对方科目”专栏特点先根据记账凭证定期编制汇总记账凭证再根据汇总记账凭证登记总分类账优缺点优点相比第一个方法的缺点，大大减少了登记总分类账的工作量清晰反映账户之间的对应关系，便于查对和分析账目缺点不考虑交易或事项的性质，不利于会计核算工作的分工但转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大适用范围适用于规模较大、交易或事项较多特别是转账业务少，而收、付业务较多的单位3. 科目汇总表账务处理程序一般步骤（见书P142）编制方法全部汇总分类汇总此处理程序下总账的登记方法总账应根据科目汇总表登记特点根据记账凭证按各个会计科目定期归类、汇总编制科目汇总表根据科目汇总表分次或分期登记总分类账，简化总分类账的登记工作优缺点优点科目汇总表的编制和使用较为简便，易学易做大大减轻登记总分类账的工作量科目汇总表起到试算平衡的作用，有利于保证总账登记的正确性缺点不反映各科目的对应关系，不利于分析来龙去脉，不便于查对账目适用范围适用于规模大、业务量多的大、中型企业全面清查财务会计报告财务会计报告概述使用者：单位外部的有关方面构成：资产负债表、利润表、现金流量表、批注编制要求真实可靠全面完整编报及时便于理解会计报表的分类按反映的经济内容不同静态报表动态报表按服务的对象不同内部报表外部报表按编制时间不同年度财务会计报表中期财务会计报表按编制基础不同单位会计报表汇总会计报表合并会计报表资产负债表格式账户式或报告式（国内多用账户式）左方：资产项目，按资产流动性由大到小排列右方：负债及所有者权益项目，按求偿权先后顺序排列编制方法根据总账账户期末余额直接排列根据总账账户期末余额计算填列根据明细账户期末余额分析计算填列利润表格式单步式利润表多步式利润表1. 计算营业利润2. 计算利润总额3. 计算净利润4. 计算综合收益总额编制方法本期金额栏的填列方法上期金额栏的填列方法会计凭证的装订：每月一次职工工资、奖金、津贴和补贴。
彩色记忆卡片—注会会计
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5．成本模式与公允价值模式转换会计处理的对比
项目
成本模式
公允价值模式
投资性房地产转为非投资性房地产
（对应转换）
1. 投 资 借：固定资产/无形资产
借：固定资产/无形资产（公允价值）
性房地
投资性房地产累计折旧（摊销） 贷：投资性房地产—成本
产转为
投资性房地产减值准备
—公允价值变动
自 用 房 贷：投资性房地产
换出资产的类别 换出资产为存货的 换出资产为固定资产、无形资产的 换出资产为长期股权投资的
换出资产公允价值与其账面价值的差额处理 按公允价值确认收入，同时结转相应的成本 （差额计入营业利润中） 计入资产处置损益 计入投资收益
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12.资产及负债的计税基础
①资产的计税基础 项目
内容
定义
资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按 照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额 资产的计税基础＝未来期间税法允许税前扣除的金额
借：管理费用 （资产负债表日的公允价值重新计算）
贷：应付职工薪酬
③等待期结束（可行权日）至行权日：不作账务
处理
③等待期结束后：
④行权时：
借：公允价值变动损益
借：银行存款
贷：应付职工薪酬
资本公积—其他资本公积（反向结转）
借：应付职工薪酬
贷：股本
贷：银行存款
资本公积—股本溢价（倒挤）
10．或有事项的确认
直接相关 计入管理费用
费用
计入管理费用
个
按照账面价值结转，不确认资产
别 支付对价 的处置损益，不影响合并当期利 视同销售处理，并确认资产处置损益
财
中级会计师知识点导图总结
中级会计师知识点导图总结一、财务会计1. 会计的基本概念1.1 会计的定义和特点1.2 会计的目的和任务1.3 会计的对象和内容2. 会计要素2.1 资产2.2 负债2.3 所有者权益2.4 收入2.5 费用3. 会计核算3.1 会计的基本假设3.2 会计的基本原则3.3 会计的核算方法3.4 货币资金的核算3.5 库存商品的核算3.6 固定资产的折旧3.7 长期待摊费用的摊销3.8 债权的核算3.9 债务的核算4. 会计记录4.1 原始凭证的处理4.2 登记簿的设置和使用4.3 会计账簿的建立和管理4.4 财务报表的编制和报送5. 会计监督5.1 会计检查和审计5.2 会计监督与法律问责6. 会计分析6.1 财务比率分析6.2 财务报表分析6.3 会计报表的评价二、成本会计1. 成本会计基础1.1 成本会计的概念和作用1.2 成本会计的内容和方法2. 成本要素2.1 直接材料成本2.2 直接人工成本2.3 制造费用3. 成本核算3.1 产品成本核算方法3.2 作业成本核算方法3.3 工序成本核算方法3.4 计划成本核算方法4. 成本控制4.1 作业成本控制4.2 标准成本控制4.3 变动成本控制5. 成本分析5.1 产品成本分析5.2 作业成本分析5.3 工序成本分析三、财务管理会计1. 资金管理1.1 资金需求预测1.2 资金筹集1.3 资金使用1.4 资金监督管理2. 投资管理2.1 投资项目评估2.2 投资决策2.3 投资组合管理3. 财务分析3.1 财务指标分析3.2 财务风险分析3.3 经营绩效分析4. 财务预算4.1 预算的编制4.2 预算的执行4.3 预算的控制5. 财务策划5.1 融资策划5.2 股权激励5.3 资本结构优化四、会计法规1. 会计法规体系1.1 会计法律1.2 会计法规2. 会计法规的适用2.1 企业会计法规2.2 金融机构会计法规2.3 政府会计法规3. 会计法规的解释和应用3.1 会计准则解释3.2 会计政策选择五、国际财务报告准则（IFRS）1. IFRS概述1.1 IFRS的发展和目标1.2 IFRS的结构和内容1.3 IFRS的适用范围2. IFRS的主要内容2.1 财务报告的编制2.2 资申报和披露2.3 财务报表的审计3. IFRS的应用3.1 IFRS的适用原则3.2 IFRS的应用方法4. IFRS的比较分析4.1 IFRS和国内会计准则的差异4.2 IFRS和美国通用准则（GAAP）的比较六、税务会计1. 纳税申报1.1 税基的确定1.2 税款计算1.3 纳税申报流程2. 税务筹划2.1 税前筹划2.2 税中筹划2.3 税后筹划3. 税务风险管理3.1 税务风险评估3.2 税务风险预警3.3 税务风险管理措施七、内部控制和审计1. 内部控制1.1 内部控制制度1.2 内部控制设计1.3 内部控制评价2. 内部审计2.1 内部审计发展历程2.2 内部审计组织2.3 内部审计程序3. 外部审计3.1 外部审计机构3.2 外部审计程序3.3 外部审计报告以上为中级会计师知识点导图总结内容，主要包括财务会计、成本会计、财务管理会计、会计法规、国际财务报告准则（IFRS），税务会计，内部控制和审计。
会计基础重点知识结构图(一目了然、过目不忘).doc
第一章第一节会计的概述一、会计概念会计是以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法，核算和监督一个单位经济活动的经济管理工作。
二、会计的基本特征1.会计以货币作为主要计量单位(还有：实物计量和劳动计量) ★2.会计拥有一系列专门方法：证—账—表(基本环节，七种方法)★设置会计科目复式记账填制和审核会计凭证登记账簿成本计算财产清查编制财务报告3.会计具有核算和监督的基本职能★4.会计的本质就是管理活动★会计按其报告的对象不同分为：财务会计－是面对过去的对外提供数据管理会计－是面对未来的对内提供数据三、计的职能（一）会计的基本职能━━财务会计应具备的职能1、核算（反映职能）①三个重要环节：★★确认（初始确认和后续确认）－解决的是定性计量 (计录和计算)－解决的是定量★保证基础报告 - 解决的是结果②核算职能特点：为经济管理提供可靠依据为经济决策和管理控制提供依据会计信息应具有完整性，连续性和系统性。
2、监督（控制职能）：是对合法性和合理性所实施的审查。
★①特征：利用核算职能进行货币监督。
事前监督，事中监督和事后监督3、两者关系：核算是监督的基础，监督是核算的保证(二)会计的其它职能━━管理会计具备的职能★预测经济前景参与经济决策进行经济控制评价经营业绩四、计对象和会计核算的具体内容★★(一) 会计对象(凡特定主体能够以货币表现的经济活动)1、资金运动资金的投入(起点) —资金的周转——资金的退出★(终点)| | |所有者投入供应过程—生产过程—销售过程上交税费债权人投入偿还债务利润分配货币资金储备资金生产资金成品资金结算资金货币资金生产经营活动三个重要环节：供应 - 生产 - 销售★资金运动①会计对象②会计要素③会计科目★★(二) 会计核算的具体内容1、款项和有价证券的收付库存现金银行本票存款–定额和不定额–同城使用①款项(3种)银行存款银行汇票存款–不定额–可跨省使用其他货币资金信用卡存款（6种）★信用保证金存款外埠存款 - 只付不收-不计利息存出投资款 - 如委托证卷公司炒股国库券②有价证券股票★★（要求记）公司债券非公司债券投资基金款项和有价证券是流动性最强的资产★2、财物的收发、增减和使用是财产和物资的简称具有实物形态的★原材料，燃料，包装物，低值易耗品流动资产类在产品–地点在车间财物库存商品–地点在仓库（以完成检验入库）固定资产类一年以上房屋，建筑物，机器，设备，设施，运输工具★3、债权（别人欠我的）、债务（我欠别人的）的发生和结算是企业收取款项的权利(资产)应收账款 (赊销)债权应收票据银行承兑汇票单位与单位之间商业承兑汇票★预付账款其他应收账款 --- 单位与个人之间由过去的交易事项形成的企业需要以资产或劳务等偿还的现时义务★★短期借款 -- 1年以内(含一年)长期借款 -- 超过一年应付账款(赊购)(负债)应付票据 -- 银行承兑汇票、商业承兑汇票债务预收账款应付职工薪酬 --工资、福利、保险应交税费应付股利其他应付账款应付债券长期应付款债权应收债务应付预付预收★★4、资本的增减概念：所有者权益中的投入资本肉容实收资本(或股本)资本公积–大于注册资本的那部份金额5、收入、支出、费用、成本的核算①收入概念：日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的与所有者投入资本无关的经内容：销售商品收入—主营业务收入★★提供劳务收入销售不需要的原材料收入—其他业务收入★★利得收到捐赠营业外收入★②概念：企业实际发生的各项开支及正常营业外的支出和损失。
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第一部分：会计基础知识会计基础知识是会计学习的基石，了解会计基础知识对于掌握后续的会计知识非常重要。
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第二部分：财务会计与管理会计财务会计和管理会计是会计学习的两个重要方向。
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而在管理会计方面，会计知识点图往往会包含以下几个方面的内容：成本与费用的区别、成本与费用的分类和核算、成本与费用的控制和管理、管理会计的方法和技巧等。
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第三部分：国际会计准则随着全球化的不断推进，国际会计准则的重要性也越来越凸显。
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实务必考知识点归纳图解
实务必考知识点归纳图解实务必考知识点归纳图解是一种将实际业务操作中必须掌握的知识点以图形化的方式进行总结和梳理的方法。
以下是一些基本的知识点归纳图解内容：1. 会计基础：- 会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。
- 会计等式：资产 = 负债 + 所有者权益。
2. 会计凭证：- 原始凭证：记录经济业务发生的第一手资料。
- 记账凭证：根据原始凭证编制的，用于登记会计账簿的凭证。
3. 会计账簿：- 日记账：记录日常经济业务的账簿。
- 分类账：按会计科目分类登记的账簿。
- 总账：汇总所有分类账的账簿。
4. 财务报表：- 资产负债表：反映企业某一特定日期的财务状况。
- 利润表：反映企业一定会计期间的经营成果。
- 现金流量表：反映企业一定会计期间现金和现金等价物的流入和流出情况。
5. 会计核算方法：- 权责发生制：以权利和责任的发生为基础进行会计核算。
- 收付实现制：以现金的实际收付为核算基础。
6. 成本核算：- 成本分类：直接成本与间接成本、固定成本与变动成本。
- 成本计算：产品成本的计算方法，如标准成本法、实际成本法。
7. 财务分析：- 财务比率分析：流动比率、速动比率、资产负债率、净资产收益率等。
- 现金流量分析：经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流量分析。
8. 内部控制：- 内部控制的目标：确保资产安全、提高经营效率、确保信息准确。
- 内部控制的方法：制度控制、程序控制、人员控制等。
9. 税收筹划：- 税收筹划的原则：合法性、合理性、前瞻性。
- 税收筹划的方法：利用税收优惠政策、合理安排财务结构等。
10. 审计基础：- 审计目标：对企业财务报表的准确性、完整性和合规性进行审查。
- 审计程序：计划审计、执行审计、报告审计结果。
11. 风险管理：- 风险识别：识别企业面临的各种风险。
- 风险评估：评估风险的可能性和影响程度。
- 风险控制：采取措施降低风险或减轻风险的影响。
12. 信息技术在会计中的应用：- 会计软件：用于记录和处理会计数据的软件。
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第一讲会计的基本概念
第二讲账户与复式记账
第三讲复式记账（借贷记账法）的应用——《会计基础》主要账户对应关系图
备注说明：
（1）接受投资者投入资本（固定资产或无形资产或货币），大于注册资本部分（称资本溢价）计入“资本公积”
（2）从银行借入一年期内的借款存入贷款专户。
（3）计提本月银行借款利息（=本金*年利率/12）。
（4）归还到期银行借款的本金与利息。
（5）预付购货款。
（6）计算外购材料物资的采购成本。
（7）外购材料物资到达验收入库（逐笔结转或集中结转）。
（8）分配产品生产的直接材料或直接人工。
（9）归集车间间接生产的间接材料费、间接人工费、折旧费、其他费等。
（10）月末分配结转本月制造费用。
（11）月末结转完工产品的制造成本。
（12）采用预收账款方式销售预收销货款。
（13）确认实现销售的商品销售收入。
（14）结转实现销售的商品销售成本。
（15）确认提供劳务、出售材料物资、让渡资产使用权等的收入。
（16）接受捐赠、批准处理的固定资产盘盈等。
（17）结转实现销售的提供劳务、出售材料物资、让渡资产使用权等的成本。
（18）计缴本期各项销售税金及附加。
（19）归集企业行政管理部门各项费用或与销售活动有关的费用。
（20）结转批准处理的存货盘亏非常净损失、固定资产盘亏净损失、对外公益性捐赠支出等。
（21）期末结转损益类成本费用（22）期末结转损益类收入
（23）计缴本期应交所得税和确认本期所得税费用（不考虑纳税调整）。
[（22）—（21）]*所得税税率（33%）=（23）
（24）结转本期所得税费用。
（25）结转本年净利润。
[=（22）—（21）—（24）] （26）提取法定盈余公积金。
（27）提取任意盈余公积金。
（28）向投资者分配现金股利或利润。
（29）结转已分配的利润。
本年末未分配利润=期初余额+（25）—（29）。
（30）按规定程序以盈余公积转赠资本。
第四讲会计凭证、会计账簿及账务处理程序
账务处理程序（会计核算形式）
第五讲财产清查与财务会计报告。