对建立我国企业内部控制制度若干问题的思考
我国电力企业内部会计控制若干问题的思考
我国电力企业内部会计控制若干问题的思考（作者:___________单位: ___________邮编: ___________）内容提要: 如何建立健全有效的内部会计控制制度，是我国电力企业面临的一个重要问题。
本文分析了目前我国电力企业内部会计控制存在的问题及成因，提出了完善我国电力企业内部会计控制的对策。
[关键词]电力企业；内部会计控制；对策我国加入世界贸易组织和电力工业的体制改革，给电力企业提供了空前的发展机遇，同时传统的计划和垄断经济体制下的电力企业，也面临着严峻的挑战。
在企业改革不断深化和稍纵即逝的经济机遇面前，电力企业不仅要求会计提供反映经济活动的信息，而且在提供信息的同时需要加强内部会计控制。
而电力企业如何建立健全有效的内部会计控制制度，提高自身经营管理能力，提升企业自身的竞争力，以适应电力体制改革，将是我国电力企业面临的一个重要问题。
一、目前我国电力企业内部会计控制存在的问题1、内部会计控制观念比较淡薄。
企业领导多数重经营、轻管理，一些企业管理者缺乏内部会计控制管理理念，对企业内部会计控制建设认识不足、重视不够，忽视内部控制制度的建立和实施。
根据统计，约40％的电力企业没有按财政部的《内部会计控制规范》建立健全企业内部会计控制制度，有的个别企业为了应付各项检查制定了较为全面的内部控制制度，但仅仅是“印在纸上，挂在墙上”而不按章执行，使内部会计控制制度失去应有的刚性和严肃性。
2、费用支出失控，国有资产流失较多。
某些电力企业特别是一些辅业企业为了搞活经济，允许部门经理开支一定比例的业务费用，但对这部分费用的适用范围无明确规定，更无约束监督机制，导致部门经理大手大脚，挥霍浪费，使本来微利的企业出现亏损，本来亏损的企业雪上加霜；有的企业由于财产物资内控管理薄弱，物资购销制度松弛，存货采购、验收、保管、运输、付款等职责未严格分离，存货的发出未按规定手续办理，也未及时与会计记录相核对，对多年来的毁损、报废、短缺、积压、滞销等不作处理，致使巨额潜亏隐藏在库存中，线路设施维护和改造的费用问题，再加上经济往来中审查制度不健全等，造成国有资产大量流失。
企业内部控制管理中存在的问题及对策(精选5篇)[修改版]
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第一篇：企业内部控制管理中存在的问题及对策企业内部控制管理中存在的问题及对策摘要：在我国，企业内部控制存在的不足主要可以分为外部原因和内部原因。
其中内部原因是企业人员素质偏低，观念落后和职业道德不高，企业内部缺乏有效的制衡机制。
而外部原因则是我国企业的外部环境还不完善，存在一些不利于内部控制机制发挥的因素。
解决这些问题，需要重新认识企业内部控制的现状、成因以及解决办法。
本文就此展开论述。
关键词：制度控制；风险控制；决策控制；会计控制；内部审计内部控制是指企业为了提高经营管理效率，保证信息质量真实可靠，保护资产安全完整，促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现，由单位治理层、管理层及员工共同实施的一个权责明确、制衡有力、动态改进的管理过程。
内部控制作为企业自我调节和自行制约的内在机制，是现代企业管理的重要组成部分，是实现企业目标的重要保证。
改革开放以来，我国的国民经济出现了前所未有的增长速度。
但是，不容忽视的是，在经济高速发展的同时，特别是在新旧经济体制转换之际，经济环境趋于复杂，人们的思想意识多元化，一些单位内部控制薄弱，管理松弛的情况逐渐暴露，出现了一些新型的经济犯罪案例。
比如，携带巨额公款外逃，到国外办理"投资移民"；挪用公款赌博；用公款炒股，动用巨额资金在资本市场上买股票；利用改组、改制、拍卖、租赁等机会中饱私囊；在办理采购、销售、投资、工程项目招标等业务中损公肥私，捞取巨额回扣；上市公司披露虚假信息，欺骗投资人；一些企业造假账，建立所谓的"三套账"、"四套账"欺骗税务机关、银行等等，这些现象的存在和频繁发生，严重地败坏了社会风气，扰乱了我国的社会主义经济秩序。
治理上述犯罪和腐败问题，除了在政治思想领域加强教育之外，最重要的是要加强各个单位的内部控制管理。
近年来，内部控制的重要作用已经得到各方的认可，国家有关部门先后出台了一系列关于内部控制的法律法规，各单位正在逐步加强内部控制管理并取得了一定收获。
完善国有企业内部控制的会计思考
在传统计 划 经 济体制 下 政 府干 预 经 济 学 中称 这 种 干 预 为 看得 见 的手 无论是 计 划经 济时期还 是 在 向市 场 经 济 过 渡 时 期 这 只 看 得 见的手 在 企 业 经 营 活动 中发挥着 重要 影 响 甚 至 决 定 企 业 的生 死 存 亡 政 府 对 国有企 业干 预表 现在管理 体制 经 营 机 制等 方 面 使其不 适应 社 会 主 义市场 经 济 的要 求 政 府过 多干 涉企 业 生 产经 营 企 业 是 政 府 的 附属 物 ， 投 资 者 经 营 管理 者 企 业 职 工 错 位 投 资 者 缺 位 经 营 管 理 者 受政 府 过 多 干 涉 缺 乏 有 力 激 励竞 争 与 约束 ； 企 业 职 工 受 传统思 想 的 影 响 缺 乏 应 有 的积 极 性 主 动性 2 控 制 观 念落后 我 国 企 业 内部 控 制 起 步 较 晚 经 过 十几 年 发展 虽 有 定 成绩 但 与发达 国 家相 比 仍 有 明 显 差 距 目前 我 国 理 论 界 和 实务 界 对 内 部 控 制 的认 识 还 没 有 形 成 很 致 意 见 许 多 企 业 对 内部 控 制 认 识 还 停 留在 内 部 牵 制 和 内部 控 制 阶 段 还 有 很 多 人 认 为 内 部 控 制 就 是 内部 监 督 3 企 业 内 部控 制 制 度 不 完 善 相 当部 分 企 业 对建 立 内部 控 制制度 不够重视 内部 控 制 制 度残 缺 不 全 或 有 关 内容 不 够 合 理 ； 更 多 的 是 有 章 不 循 将 已 订 立 的 企 业 内部 控 制 制 度 印 在 纸 上 挂 在 墙上 以应 付 有 关 部 门 的检 查 审计 而 不 管 内部控制 制度 执行情 况 如 何 遇 到 具 体 问题 多 强 调 灵 活 性 使 内部 控 制 流 于 形 式 失 去 了 应 有 的 刚 性和 严肃性 4 管理 人 员素质 偏 低 近 几 年 来会计 人 员 队伍迅 速扩 大 但对 其 思 想 教育 业 务培 训 及 职 业 道 德 教育 没有跟上 即使 进 行 培 训 也 是 流 于 形 式 没 从根 本上 提 高 会计 人 员素质 突 出表 现 在 些 根 本 不 具 备 从 业 资格 靠 人情 关 系混 进 会计 队伍 的人 员 仍 然 呆 在 会 计 岗位 上 这 些 人 员藐 视 法 律 无 视 财 经 纪 律 凭 长官 意 志 办 事 弄 虚 作 假 助 长腐 败 造 成 会 计 信 息 失 真 财 务 报 表 被 歪 曲等 5 控 制环 境 失效 企 业 内部 控 制 的 有 效 性 无 法 超 越 那 些 创 造 管 理 与监 督 制 度 的 人 目前 我 国 企 业 人 力 资 源 政 策 中还 充 斥 着 以 貌 取 人 随意 用 人 任 人唯亲 排 斥 异 己等 现 象 不 能 建 立 良好 的 人 力 资 源 政 策
对企业内部控制审计若干问题的探讨
３ ． 企业管理层缺少对 内部控制审计的重视。 我 国内部控制审 计处于刚起步 阶段 ，大部分公 司没有 意识 到内部控制审计的重 要性及了解公司进行 内部控制审计 的好处 ，所 以除 了证监会强 制要求进行 内部控制审计 的上市公 司 以及试 点上 市公 司 以外 ， 其余公司对内部控制审计处 于观望时期 ， 并 未予以足够关注 。 ４ ． 在 整合 审计 方 面 ， 缺 乏 足够 的经 验 。 我 国从 ２ ０ １ １ 年逐步开 始强制要求上市公 司执行 内部控 制审计 ，并且建 议采用整合 审 计方式 。 但是在实际工作 中 ， 公司按照整合审计 的方式对 上市公 司进行 内部控制审计 的经验 并不 是很 多 ， 不够 成熟 。例如 ， 大 部 分公 司一般会选择委托一家会计 师事务所对其 同时进行 内部 控 制审计和财务报告 审计 ，但是一 小部分公 司也会 以招标 的方 式 选择两家会计 师事 务所 进行 内部控制审计和财务报告审计 。我 们知道 ， 在识别评价审计风 险， 确定控制测试的性质 、 范围 、 时间 以及重要性水 平等方面 ，每个注册会计师都会有或 多或少 的差 异。 那 么在进行对接工作时 ， 协调并衔接两家事务所的工作就格 外重要 ， 需要对于重大缺陷等信息多加沟通 。 ５ ． 内部控制审计模式存在的缺陷。 我 国企业 的内部控制审计 模式 有两种 ，分别是总经理领导 和董事会或监事会 领导下的审 计。但 这两种模式都有一定 的缺陷 。例如 ， 在董事会或监事会领 导下的审计相对独立 ， 但可能会 与经营者产生误解 ， 审计工作不 易进行 ； 而当公 司领导有违法乱纪行为时 ， 总经理领导的模式也 不能有效发挥其作用 。
一
、
规合法 ， 并 出具书面证 明 ， 为委托人提 供信息资料 取信公众 ； 其
对企业内部会计控制的几点思考
２ 、进 一步 加 强 企 业 物 资 的控 制
在财务 管理 中 ，物 资管理 问题 比较突 出。 企业对经 营部 门、管 理部 门 物资的管理和控制，一是要加强物资采购的管理，无论是进口、出口、内 贸以及固定资产的采购业务 ，采购人员应在对市场充分进行调查研究的基 础上 ，经过合理比价 ，在确保质量的前提下 ，确定采购项目，签订采购合 同。然后按规定进行 自己的申报和审批程序 ，审批后再实施采购计划。二 是强化各项物资的验收、存储管理。根据企业的具体隋况，研究—套行之 有效的实物验收制度 ，形成采购环节的控制 ，在此基础上，企业还应加强 管理 ，出库必须办理出库手续，每年年底 ，物资管理人员对库存商品和物 资进行实物盘点 ，检查实物、资产是否帐实一致，及时发现问题，进行有 效控制 ，防止实物丢失、损毁 ，造成资产流失。 ３、采 用 现 代化 思 想和 硬 件 设 施 加 强企 业 内部 会 计 控 制 引入现代管理思想和先进的管理手段来改变传统的管理模式，加强 企业 的内部控制管理 ，是提高企业管理水平的一种有效方式。通过使用 企业 内部控制软件 ，达到对资金 、各项资产的管理和监控。以资金管理 为例 ，可以利用软件进行资金计划、计划执行情况跟踪、计划监控及调 整、资金使用情况考核等等 ，保证资金运作渠道畅通无阻，逐渐提高资 金使 用效率。因此，选择合适的软件 ，能够帮助企业强化内部管理，监 控企业经营资金的流向 ，提高企业对市场反映的灵活性和财务效率 ，提 高企业财务管理水平 ， 提供更丰富的财务信息 、强有力的财务分析和决 策支持 ，这也是利 用软件搞好企业内部控制的一个重要方面。
和工作 程 序等方 面相 互制 约、各 司其职 ，以便有 效地保 证资金 的安 全。企 ｌ ｋ 应建立完善的资金管理制度。这是实现资金有效控制的依据。企业还应 当建立经办人员资金责任制、资金报表制度、资金使用的预警制度以及资 金分析报告制度等等 ，以确保企业资金管理的完整ｌ 生与安全 ｌ。在资金使 生 用 中 ，财 务部 要能确保 重 点 ，突 出 回报 。根 据资金 总量 ，对各 个使 用单位 的业 务 规模 、经济 效益 、资金 信誉 等 分成 类 别 ，排 出先 后 Ｉｒ Ｉ ｇ。 ￣ ，
企业内部控制问题及对策
企业内部控制问题及对策摘要：内部控制是促进企业健康发展、良性循环的重要途径，建立完善的内部控制体系，有利于实现企业的经营目标和提高企业的经济效益。
本文通过对我国企业内部控制存在问题的分析，对建立和完善内部控制体系提出了几点建议。
关键词：企业内部控制；问题；对策中图分类号：f270 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）05-00-01内部控制是指企业经营管理者为了保护资产的安全与完整，确保会计数据记录的真实与正确，提高经济效益，贯彻执行所制定的各种管理制度，而在企业内部所采取的组织规则和一系列调节方法和措施。
在社会化大生产中，内部控制作为企业经营管理活动自我调节、自我约束的内在机制，对企业经营目标的实现和企业经济效益的提高至关重要。
而一些企业在发展的过程中重视和完善内部控制等方面明显不足，影响了企业的正常发展，需采取多种有力措施加以解决。
一、内部会计控制存在的问题1.内部控制意识淡薄一些企业对内部控制的认识不足，重视不够，认为会计控制就是企业内部成本控制、内部资产安全控制，因而使会计控制制度不够完整，没有建立起一整套完整系统的内部控制体系，有些企业即使有内部控制制度，也是残缺不全。
一些企业的管理层认为，企业的内部控制制度就是一些手册、文件，所起的作用很小，致使一些企业对内部控制的管理流于形式，对会计控制标准执行不力。
2.内部控制制度缺失，机构设置不健全目前，一些企业内部控制制度缺失，控制制度没有覆盖所有的部门和人员，没有把各项规定细化到企业的各个业务环节和操作环节，致使企业会计工作秩序混乱，会计核算不实，资金控制不健全，不能高效、统一的使用资金。
一些企业内部控制机构不健全，岗位职责分工不清。
内控审计在机构设置上也无法满足企业内部控制体系建设的需求。
3.尚未形成良好的内控环境企业内部环境的好坏直接影响到企业内部控制制度的建设和运行，而企业的法人治理结构决定着企业内部环境的好坏，在企业所有权和经营权相互分离的公司治理结构下，需要有一个良好的法人治理结构来加强企业的内部控制，对企业所有者、经营者、债权人的合法权益起到积极的作用。
企业内部控制建设面临挑战和对策探微
企业内部控制建设面临的挑战和对策探微摘要：本文从探讨企业内部控制的一些要素，并且分析在当前，企业的内部控制建设中常见的一些挑战，最终提出一些建设性的对策，希望能对中国企业的管理建设提出有效的建议。
关键词：企业；内部控制；管理；挑战；对策中图分类号：f275 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）07-0-01中国自从加入世界贸易组织之后，中国的企业面临着更多的发展机遇，以及更多挑战。
中国的企业真正进入市场竞争的时间并不长，改革开放以来，中国的企业制度和现代公司制度得到了更为长足的发展，但是也有不少的局限性。
其中一个重要的方面就是企业的内部控制建设。
中国企业的现代化管理的建设，并不是仅仅停留在某一些细枝末节的监督和管理，而是对企业的整个内部管理的结构整理和重建。
中国的企业在过去一直都比较依赖管理责任者以自身的管理方式去进行管理，缺乏现代化的管理模式，仅仅依赖“人盯人”的方法，不注重建立一套良好的现代企业的内部控制制度，这些都是一些中国企业的企业内部控制建设迟缓的一些原因。
因此，在中国迎来新一轮的发展机遇和发展挑战的时候，中国企业要重视对企业内部控制的建设，无可避免要面对来自市场环境以及自身内部的压力，那么，如何更好地应对在企业内部控制建设的挑战？本文从探讨企业内部控制的一些要素，并且分析当前企业内部控制建设常见的一些难题，最终提出一些建设性的对策，希望能对中国企业的建设提出有效的建议。
一、企业内部控制建设的含义与要素企业的内部控制，指的就是企业的内部以专业的管理制度作为基础，要以防范企业的管理经营风险，并且实现有效的监督和管理作为目的，通过建立一个全方位的过程控制体系并且以流程的形式直观地表现描述生产经营的业务过程，从而形成的管理规范。
从这里我们可以看得出，企业内部控制建设，主要就是隶属于企业的全面经营管理风险的一个子系统，主要是为了实现企业经营和管理风险有效控制，对于企业的发展有着重要的意义。
我国电力企业内部会计控制若干问题的思考
我国电力企业内部会计控制若干问题的思考摘要：随着我国社会主义市场经济的不断发展与深化，我国电力行业进行了相应的体制改革，以便可以更好的适应社会主义市场经济的发展。
电力行业体制改革，使得电力企业面临着激烈的市场竞争，如何在激烈的市场竞争中求得生存与发展是每一个电力企业管理者都必须面临的一个重大问题。
企业内部会计控制可以有效的提高企业财务管理质量和水平，提升电力企业核心竞争力，但由于电力行业体制改革不完善等原因，我国电力企业内部会计控制方面还存在着诸多的问题。
本文就电力企业内部会计控制存在的问题来进行一些浅显的探讨和分析。
关键词：电力企业内部会计控制问题思考一、内部会计控制的内涵内部会计控制是内部控制的一个重要组成部分。
内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。
而内部会计控制则是由组织的计划和主要或直接与保障资产和财务记录的可靠性相关的所有方法和程序组成，一般来说包括批准和授权系统、保管记录和会计报告的人物与经营或资产保管的任务相分离、对资产的实物控制和内部审计等控制手段。
内部会计控制包括资产保护、保证账目和财务报告真实性和完整性的有关方法、程序和组织规划。
二、我国电力企业在内部会计控制方面存在的问题和不足（一）电力企业管理者对内部会计控制认识不足内部会计控制由于主要给企业带来的是长远利益，而非眼前利益，由于电力企业竞争竞争激烈，使得很多的电力企业管理者认识不到内部会计控制对企业发展的重要性，自然就对建立企业内部会计控制制度缺乏热情，据一项数据显示，我国有40%的电力企业没有按照国家的《内部会计控制规范》要求来建立企业内部会计制度，此外，由于认识不足，很多的电力企业管理者根本不会去严格执行企业制定好了的各项内部会计控制制度，从而导致企业制定的内部会计控制制度只能挂在墙上，成为应付上级领导和部门检查的工具，从而失去了内部会计控制存在的意义。
关于企业内部控制信息披露若干问题的思考
更高层次的管理审计过度， 不再是单纯的财务报表审计。就如今的审 计实践 中看 ， 已经逐步采用量本利分析法、线 ４ 法、惊险执法、 价值工程法等， 审计部门利用这些现代高效方法 ， 在某种意义上 ， 这些 方 法 的科学 Ｉ 生在一 定程 度上 降低 了 审计过 程 中 出现 的 风险 。多数 成 功 的事实表明采用综合化的手段， 途径可以降低审计风险。首先 ， 从 多种不同的渠道审计取证。审计取证是一个繁杂的过程， 当在审计重 要的事项时， 不仅要对医药商业企业的资料审查取证， 还要从银行 、 税收、工商等管理被审单位的部门进行取证 ， 目 而 对和医药企业有业 务往来的相关单位的调查取证也是必不可少的， 从多种不同的渠道审 计取证 ， 能够有效降低取证过程中的风险。从各个方面获取的审计资 料可以有效提高审计证据的证明力 ， 更具有可证 胜。其次， 综合分析 审计环境。审计环境主要是 由整个国民经济的运行环境组成的， 例如 医药行业准则 ， 规章制度， 国家政治等， 都可能造成审计风险。审计部 门需要和各主管部门， 各个行业互相帮助 ， 协调发展 ， 全方位治理 ， 与 税收， 工商， 财政 ， 银行等国民经济的职能部门进行合作 ， 这样才能让 审计的宏观调控发挥其最大的作用， 保证医药商业企业健康有序的发
业 经 营活 动 健 康 有 序 的 发 展 。 关键词 ： 内部 控 制 ；信 息披 露 ； 改 善 措 施
２０年美国颁布的萨班斯法案要求美国上市公司应当披露 内部 ０２ 控制相关信息 ， 并进一步强调了内部控制信息披露对公司发展的重 大 意 义 。我 国颁 布 的 企业 内部 控 制 基 本 规范 》 及 其 内部 控 制配 套指引也相应 明确 了内部控制信息披露对企业发展的重大作用 。 自此 ， 企业 内部控 制信 息披 露 越来 越 引起企 业 管理层 的重视 。
对我国企业实施内部控制制度的几点思考
风 险 是 未 能 实 现 目标 的 可 能 性 ， 而 对 预 先 设 因 定 的 目标 进 行 风 险 评 估 是 设 计 内 部 控 制 的 前 提 。 管 理 阶层 在 设 计 内部 控 制 时 ， 密 切 关 注 并 处 理 企 业 要 所 面 临 的 风 险 ， 对 有 风 险 的业 务 加 以 分 类 、 认 ， 要 辨
企 业 领 导 人 与 企 业 兴 衰 息 息 相 关 ， 业 领 导 人 才 会 企 有 动 力 去 实 施 企 业 内 部 控 制 制 度 ， 业 内 部 控 制 制 企 度 才 会 真 正 发 挥 其 应 有 的 作 用 。 企 业 领 导 者 注 重 内 部 控 制 ， 重 对 企 业 员 工 的 研 究 ， 重 员 工 的 心 理 需 注 尊 求 ， 调 沟 通 和 管 理 交 流 ， 能 减 少 管 理 者 与 被 管 理 强 便 者 之 间 的 隔 阂 ， 成 强 大 的 企 业 合 力 ， 能 促 进 整 个 形 就 企 业健康 、 续 、 速 发展 。 持 快
１１ ． 建 立 企 业 内 部 会 计 控 制 制 度 执 行 不 力
认 识关 键 的风 险控 制 点 ， 针对 性地 对 该业 务设 计 有 其 内 部 控 制 制 度 ， 要 采 用 一 定 的 技 术 方 法 来 分 析 并 风 险 发 生 后 的 实 际 情 况 与 目标 的 差 异 ， 而 提 出 改 进 进 风 险管理 的措施 ， 风险控制 更臻完 善 。 使 ２ ３ 强 化 监 督 ， 效 实施 ． 有
２０ ０ ７年 美 国 次 贷 危 机 在 不 经 意 之 间 就 已 扩 散
到 全 球 ， 成 了 象 雷 曼 兄 弟 这 样 的 世 界 知 名 的 破 产 造
我国公司治理与内部控制问题思考
由 于 拥 有 公 司 大 量 股 权 ． 从 而 进 入 董 事 会 对 经 理 层 的 经 营 活 动 进 行 监 管 ， 小 股 东 则 选 择 了搭 便 车 。
２股 东 大 会 权 利 弱 化 ．
争 压 力 和 挑 战 也 在 不 断 加 剧 ． 想 在 竞 争 要
激 烈 的市场 中占有 一席之地 ． 良好 的公 司
我 国 公 司 化 改 制 是 在 传 统 国 有 企 业 基 础 上进 行 的． 因 而也 就不 可 避 免地 出现 了
公 司 产 权 过 分 集 中 ．这 样 就 使 得 大 股 东
随 着 经 济 全 球 化 的 发 展 和 经 济 环 境 的 变 化 ， 产 要 素 在 全 球 范 围 内 的 重 组 和 生
［Ｊ 军． ３刘 网络 经 济 下 的 财 务 管 理 创 新ＩＪ现 代 财 经 ，０ ３（） Ｊ． ２０ ， １ ｌ］ 剑 夫 ， 永 娟 ． 识 经 济 呼 唤 财 务 管 理 创 新 【１ 会 研 究 ，０ ２ ４赵 刘 知 Ｊ＇ 财 ２ ０，
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等一 系列新 技术 ， 在满 足消费 者需求 的前 提下 尽可 能降 低成本 提
居 ． 事 “ 导 ” 经 理 ， 主 的 决 策 机 制 事 领 总 民
内部 控 制 与 公 司 治 理 之 间 既 存 在 差 异 ， 相 互 影 响 ， 互 促 进 。 内部 控 制 是 公 又 相 司 治理 的 重 要 组 成 部 分 ， 根 本 目标 是 提 其 高 公 司 治 理 的 效 率 ： 司 治 理 是 内 部 控 制 公 设 计 和 发 挥 有 效 性 的 制 度 基 础 和 环 境 基 础 ， 乏 完善 的公 司治理 。 缺 内部 控 制 只 能 是“ 源之水 ， 本 之木 ” 因此 完善公 司 无 无 。 治 理 机 制 需 要 建 立 健 全 内部 控 制 制 度 ， 建
对企业内部控制审计若干问题的思考
企业外部投资者和潜在的投资者不仅需要了解企业 公布的财务报告的信息， 还需了解以内部控制报告为载体 的内部控制信息， 这是因为企业财务会计信息的真实性和 可靠性很大程度上决定于内部控制的完善程度和运行效 果情况。企业对外公布的内部控制报告 ， 就是让外界了解
审计时 ， 先要研 究 与评价 被 审计 单位 的 内部 控 制 ， 首 这是 现代审计的重要特征 。
合法性和有效性来促进组织 目 标的实现。
内部 审计作为企业 内部控 制体系 的一个 重要方 面 。 其 主要任务 是监督本 企业 的生 产经 营 活动 是否 按照所 制 定
的方针政策和计划执行， 会计记录是否按国家颁布的会计
洞 ， 内部控制加 以改进和完善 ， 对 确保 内部控制有 效运行 。 这 就有必要对 内部控 制进 行审计。
完善的内部控制， 不但是审计的基础 ， 而且是各项财 产的安全保证 ， 是防止贪污和浪费的重要措施 ， 对会计数 据正确性、 合法性起着保证作用。企业领导人要实现 自己 的任期 目 不仅需要了解以往的情况， 标， 更重要的是要经 常了解掌握现在的各种经济数据资料， 这就有赖于健全和 严格执行内部控制制度。从会计资料中要获得的是经济 指标， 而经济指标的真实性、 合理性的程度就取决于内部 控制是否有效。有效的内部控制 ， 在客观上可以证实数据
使用， 具有“ 鉴证” 作用 ， 这是内部审计所不具有的。
：、 注册会计师 审计对 内部控翻 的关注
内部 审计是组织 内部的 一 种独 立客 观 的监 督 和评 价 活动 ， 它通过审查和 评 价经 营活 动及 内部 控 制 的适 当性 、
注册会计师审计与企业内部控制有密不可分的关系。 内部控制的产生和发展 。 促使审计工作从详细审计发展为 以测试内部控制为基础的抽 样审计。注册会计师在进行
对完善我国企业内部控制制度的思考
2008年第7期第23卷总第206期江苏技术师范学院学报J O U R N A L O F J I A N G SU T E A C H E R S U N I V E R S I TY O F T E C H N O L O G YN o．7，2008V oI．23C,en er al N o．206对完善我国企业内部控制制度的思考徐莹(常州市职工大学，江苏常州213015)摘要：科学、有效的企业内部控制制度，是现代企业实现经营管理目标的有力保证。
通过分析目前我国企业内部控制制度存在的问题，提出完善企业内部控制制度的对策。
关键词：内部控制；内部审计；公司治理中图分类号：F270文献标识码：A文章编号：1672—7401(2008)07-0086—03企业内部控制制度是在长期的经营实践中，随着企业对内加强管理，对外满足社会需求和外部环境变化，而逐步产生并发展起来的一个自我检查、自我调整和自我制约的系统。
近年来，随着我国经济的发展，企业管理水平逐步提高，内部控制也受到了前所未有的重视，很多企业在如何完善内部控制制度、保证会计信息质量上进行了有效探索。
一、建立企业内部控制制度的意义企业内部控制制度是指单位内部为了有效地进行经营管理，而制定的一系列相互联系、相互制约、相互监督的制度、措施和方法的总称l l】。
有关企业经营的失败、会计信息失真、违法经营等情况的发生在很大程度上都可以归结为企业内部控制制度的缺失或失效。
因此，企业内部控制制度在保证企业系统高效运转、保护资产安全完整、确保会计信息的准确可靠、贯彻管理方针、提高经济效益等方面发挥重要的作用。
1．保证经营目标的实现，提高经营效率利润最大化是企业追求的经营目标，有效的内部控制制度能及时发现偏离经营方针和经营目标的行为，纠正偏差，保证经营方针、目标的实现。
内部控制制度所规定的相互促进、相互制约的关系，明确了企业内部各职能部门及工作人员的职责、权限，这样可减少不必要的请示、汇报、避免相互推诿从而提高经营工作效率。
内部控制问题分析与整改对策
内部控制问题分析与整改对策【摘要】本文主要探讨了内部控制问题分析与整改对策。
首先对内部控制问题的原因进行了分析，指出可能存在的管理不当、制度缺陷等因素。
接着，具体探讨了内部控制问题的表现，包括财务数据准确性受影响、内部制度执行不到位等情况。
在对策建议部分，提出了建立健全内部控制机制、加强内部审计等措施。
随后，给出了内部控制整改方案，包括设立内部控制专岗、加强内控培训等方法。
最后对内部控制整改效果进行评估，并强调了内部控制问题整改的重要性、必要性以及长期影响。
通过对内部控制问题的分析与整改对策的实施，可以有效提升企业内部管理水平，确保企业稳健发展。
【关键词】内部控制问题、分析、整改对策、原因、表现、建议、整改方案、效果评估、重要性、必要性、长期影响。
1. 引言1.1 内部控制问题分析与整改对策内部控制问题分析与整改对策是企业管理中非常重要的一环。
良好的内部控制可以帮助企业规范运作，保障资源的有效利用，防范风险和损失。
如果内部控制存在问题，可能会导致企业受到损失，甚至危及企业的生存和发展。
及时发现并解决内部控制问题是企业管理者必须重视的任务。
内部控制问题的分析是解决问题的第一步。
只有深入分析问题的根源，才能找到合适的整改对策。
内部控制问题的具体表现有很多种，可能是人为因素造成的，也可能是系统性的组织问题。
针对不同的问题表现，需要有针对性地提出对策建议。
制定内部控制整改方案是解决问题的关键步骤。
整改方案需要细化具体，包括整改措施、责任人、时间节点等。
对内部控制整改的效果进行评估，验证整改对策的有效性。
内部控制问题分析与整改对策的重要性不言而喻。
只有建立健全的内部控制体系，企业才能有效管理风险、提高运营效率并保障利益。
内部控制问题的整改不仅是一次性的行动，更是一个长期的过程。
只有不断地完善内部控制，才能确保企业的持续发展和稳定经营。
内部控制问题的整改不容忽视，其长期影响将决定企业的命运。
2. 正文2.1 内部控制问题的原因分析1.管理层失误：管理层缺乏对内部控制的重视和监督，导致内部控制制度的执行不到位。
我国国有企业内部控制问题探讨
控 制 从 文 字 上 和 形 式 上做 到位 ，但 有章 不 循、有制度不依 、处罚不严 、内部控制弱 化 等 现 象 使 得 内 部 控 制 制 度 难 以 落 到 实 赵艳荣 河 北省体 育局财务 结算 中心 ０ ０ １ ５ ０ １ 处。 （ 四）信息与沟通 方面存在的 问题 （ ）控 制 环 境 方 面存 在 的 问 题 一 【 文章 摘 要 】 有 效 的 信 息 沟通 包括 在 整 个企 业 内 自 国企 在控 制环 境 方 面 存在 的 问题 表 现 随 着 改革 开 放 的 不 断 深 入 ，国有 企 上而下、横向、 自下而上 的沟通。国企信 业 面临 国际 化 的 竞 争环 境 ，要 在 激 烈 的 在 ：第 一 ，法 人 治 理 结 构 不够 规 范 。 如 ： 上 级 党 组 织 、 中央 国 资 委 、地 方 国 资 委 可 息 与 沟 通方 面 的主 要 问题 是 自下 而上 的沟 竞 争 中立 于不 败之 地 ，就必 须 苦练 内 通欠缺。上级的意 图和制度规定很容 易层 功， 强化 内部 管理 ， 强内部控制 。内部 能将 不具有经营能力的政府官 员安排到效 加 层下达 ，横 向之间的讨论和沟通 也较为容 控 制 是 国 有 企业 立 足 风 险 丛 生 的 市场 的 益 好 的 国企 担 任 要 职 ；董 事会 与党 委会 的 易 ，但 是 ，在 自下 而 上 的 沟 通 方 面 ，有 些 保障 ， 是可持续发展的根本保 证。然而 ， 权 力分 配 不 明 ；公 司 高 管层 权 利集 中现 象 企 业 内部 管 理 层 利 用 所 具 有 的 信 息 优 势 ， 从我国国有 企业 内部控 制的理论研 究和 严 重 ；管理层级复杂等。第二 ，薪 酬设计 达 不 到 激 励 作 用 。 国 企 受 工 资 总 额 的 限 报 喜 不 报忧 ，甚 至 千 方 百 计 隐 瞒损 失或 者 企 业 实 践 来 看 ， 内部控 制 都 是一 个 薄 弱 进行舞弊 ，当最终爆发危机时会极 大地损 环 节。现 实 中 ， 由于控 制 不 力而 导致 的 制 ，不能对 高级 管理层 形成灵 活的激励机 制 ，而且 ，很多国企 的高管层没有实施管 害 集 团 的 利 益 。 因此 ，国 企 急需 提 高 自下 国有 企 业 经 营 效率 低 下 、会 计舞 弊现 象 而上信息系统的运行 效率 ，并进而提高 内 层 出不 穷 、财 务报告 及 会 计 信 息 失真 已 理层持股计划 ，这种激励方式的不足最容 易 使国企管理层产生舞弊动机 。第三 ，在 部控制管理的效率 和效益 。 成为国有 企业的普遍现 象。因此如何 有 五 管理哲学方面 ，一些 国企仍存在企业领导 （ ）监 督方面存 在的 问题 效地 进 行 内部 控 制 是摆 在 国有 企 业 面 前 国企 在 监 督 方 面 存 在 的 问题 表 现 在 ： 家 长 制作 风 ；在 道 德 操 守 方 面 ，部 分 领 导 急 迫 而 沉 重 的课 题 人 由于 资 本 市 场 业 绩 与监 管机 构 的考 核 压 第 一 ，缺 乏 自我 评 估 。强 制性 的 内部 控 制 力 ，具 有 粉 饰 财 务 报 表 的 冲 动 ；部 分 领 导 评估是促进 内部控制体系建设 和确保体系 【 关键 词 】 人 为 了追 求 快 速 发展 和 高 效 益 ，忽 视经 营 长 期 健 康运 作 的 必 要 条 件 。部 分 国 企 限于 国有企业 ；内部控 制 问题 ；探讨 风险，并 向国家转嫁损失 ；部分领导 人为 宏观的监管要求，没有定期进行 内部控制 我 国企 业 内部控 制的发 展 了维护 个人权威而抵制 内部控制建设 ，或 的评估 ，或者缺乏具有较强操作性 的评估 方法 ，评估工作往往流于形式 ，不 能根据 内部控制思想始于 ｌ ８世纪产 业革 命， 者 根本 不遵 循内部控制制度等 。 发现的管控 问题 进行管理改进 ，难 以充分 之 后 随 着 经济 的 飞速 发展 ，企 业 的规 模 日 （ ）风险评估方面存在 的问题 二 益 扩 大 、业 务 日趋 庞 杂 、所 有 权 和 经 营 权 国企在风 险评估方面存在 的问题表现 实 现 内 部控 制 的根 本 目 的 。第 二 ，内部 监 进 一 步分 离 ， 内部 控 制 职 能 亦 从 会 计 控 制 在 以下两点 ：第一 ，风险意识 不够 。受 旧 督 体 系 执 行 不 力 。这 体 现 在 如 下 两 个 方 ，职 向 管理 控 制延 伸 。总 体 来 说 ， 内部 控 制 经 的观 念 和 思 维 方 式 的 影 响 ，很 多 国企 管 理 面 ：其 一。 能 交 叉 。部 分 国企 成 立 了审 计 委 员 会 、审 计 部 ，同 时 成立 了纪 检 监 察 过 了 内部 牵 制 、 内部 控 制 制 度 、 内部 控 制 人 员 的风 险 意 识 相 对 不 足 ，统 一 的企 业 风 结构和 内部控 制整体 框架 四个 发展阶段 。 险管理 文化 尚未形成 ，特 别是在投 资决策 部等监督 机构。其二 ，未能形成有效 的投 我 国 已经 颁 布 的 《 业 内部 控 制 一— — 基 中对 相 应 风 险的 考 虑 不 足 。一 些 国企 的领 诉 举 报 渠道 及 调 查 处 理 程 序 。建 立 有 效 的 企
对企业建立有效内部控制制度的思考
一
、
有 效 的 内 部 控 制 制 度 应 具 有 的 特 性
１ 、设 计 的 合 理 性 与 完 整 性 。 内 部 控 制 制 度 的 设 计 是 内部 控 制 制 度 运 行 与 评 价 的 基 础 ，设 计 要 针 对 特 定 的 内部 控 制 目
工 作 规 范 》 中 ，提 出 了应 当建 立 十 二 项 内部 会 计 管 理 制 度 ， 以 规 范 和 强 化 单 位 的 会 计 管 理 活 动 ； １９ ９ ９年 １ ０月 全 国 人 民 代 表 大 会 修 订 并 颁 布 的 新 《 计 法 》 ，明 确 规 定 各 单 位 应 当建 立 、 会 健 全 本 单 位 内 部 会 计 监 督 制 度 （ 内 部 控 制 制 度 ） 旨在 保 证 会 即 ， 计 资料 的 真实 、完 整 ，维 护 社会 主 义 市 场 经 济秩 序 ；２０ ０ ０年 １ １月 中 国 证 监 会 发 布 《 开 发 行 证 券 公 司 信 息 披 露 编 报 规 公 则 》 ， 要 求 公 开 发 行 证 券 的 商 业 银 行 、保 险 公 司 、证 券 公 司应 建 立 健 全 内部 控 制 制 度 ，并 在 招 股 说 明 书 中 对 其 内 部 控 制 制 度
善 企 业 治 理 结 构 的 必 要 条 件 ， 有 效 内部 控 制 制 度 的建 立 涵 盖 了 内 部 控 制 制 度 的 设 计 、 行 与 评 价 各 环 节 ， 立 有 效 的 内 而 执 建
部 控 制制度 需要 注 意加强 内部 控制 的设 计 、 业文 化 的建设 ， 企 重视 内部 审 计 的作 用 和 内部 控 制 的 局 限 性 。
的 完 整 性 、合 理 性 和 有 效 性 作 出 说 明 。 同 时 规 定 ，商 业 银 行 、
论改进我国企业内部控制由“亚细亚”失败引发的思考
论改进我国企业内部控制由“亚细亚”失败引发的思考一、本文概述内部控制作为企业管理的核心环节，对于保障企业稳健运营、防范风险具有不可替代的作用。
然而，近年来我国一些知名企业如“亚细亚”等在内部控制方面出现了严重问题，导致了企业的破产或重大经济损失。
这些案例引发了人们对我国企业内部控制现状的深思。
本文旨在通过分析“亚细亚”失败的内部控制案例，探讨我国企业内部控制存在的问题及其原因，并提出相应的改进措施。
通过对该案例的深入研究，本文希望能够为其他企业提供借鉴，加强内部控制建设，提升企业的整体竞争力。
本文将简要介绍“亚细亚”企业内部控制失败的基本情况，包括企业内部控制的定义、目的及其在企业管理中的重要性。
通过对“亚细亚”失败案例的详细分析，本文将揭示企业内部控制失效的具体表现和严重后果。
在此基础上，本文将深入探讨导致企业内部控制失败的内外部因素，包括企业治理结构不完善、内部监督机制失效、管理层对内部控制认识不足等。
本文将提出一系列针对性的改进措施，旨在加强企业内部控制的有效性，提升企业风险防控能力，为企业的可持续发展提供有力保障。
二、企业内部控制的基本理论企业内部控制，是指企业为了确保其经营活动的有效性、财务报告的准确性、法律法规的遵循性，以及保护企业资产安全而制定的一系列控制程序和方法。
它是企业管理的重要组成部分，也是维护企业健康、稳定、持续发展的关键因素。
内部控制理论的核心在于平衡企业的效率和风险，确保企业目标的实现。
内部控制的五大要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监控。
控制环境是所有其他内部控制组成要素的基础，它涉及到企业的价值观、文化、组织结构、管理层的理念和经营风格等。
风险评估要求企业识别和分析影响目标实现的相关风险，并确定如何管理这些风险。
控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，以确保风险被有效管理。
信息与沟通要求企业及时、准确地收集、传递和报告与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部的有效沟通。
我国国有企业管理存在的问题doc
我国国有企业管理存在的问题.doc 我国国有企业管理存在的问题随着改革开放的深入推进，我国国有企业在经济发展中扮演着重要的角色。
然而，国有企业在管理方面存在着一些问题，这些问题不仅影响了企业的发展和效益，也制约了国家经济的发展。
本文将从企业内部管理、人才管理和市场竞争等方面，对我国国有企业管理存在的问题进行分析。
首先，我国国有企业在内部管理方面存在着问题。
一是决策机制不够灵活。
由于国有企业的决策机制较为僵化，决策速度缓慢，导致企业在市场竞争中处于劣势地位。
二是管理体制不够科学。
国有企业的管理体制过于庞大，层级繁多，决策效率低下。
此外，部分国有企业在内部控制方面存在漏洞，导致腐败问题的发生。
其次，我国国有企业在人才管理方面存在着问题。
一是人才流失严重。
由于国有企业的薪酬制度相对较低，缺乏竞争力，加之企业内部的福利待遇和晋升机制不够完善，导致人才流失现象较为普遍。
二是人才培养不足。
国有企业在人才培养方面投入不够，对于员工的培训和学习机会有限，导致员工的专业能力和创新能力不足。
最后，我国国有企业在市场竞争方面存在着问题。
一是缺乏市场导向。
部分国有企业在经营过程中仍然以政府指令为导向，缺乏市场竞争意识和市场营销能力。
二是缺乏创新能力。
国有企业在技术创新和产品创新方面投入不足，导致产品质量和技术水平相对较低，难以与国际竞争对手抗衡。
针对上述问题，我们应该采取一系列措施来改进国有企业的管理。
首先，应该加强企业内部管理制度的建设，提升决策效率和执行力，打破僵化的管理体制。
其次，应该加大对人才的培养和引进力度，提高薪酬水平和福利待遇，完善晋升机制，吸引和留住优秀的人才。
最后，要加强市场竞争意识，提升产品质量和技术水平，加大对技术创新的投入，提高企业的市场竞争力。
综上所述，我国国有企业在管理方面存在着一些问题，但也有一定的改进空间。
通过改革创新，加强内部管理、人才管理和市场竞争等方面的改进，可以提升国有企业的效益和竞争力，推动我国经济的发展。
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３ １ 诱 使企 业产 生加 强 内部控 制的 动机 ．
《 中华人民共 和国公司法》 对有限责任公司和股
份 有 限公 司的董 事 会 赋予 了 “ 制定 公 司 的基 本 管 理
制度” 的职权 ， 对有限责任公 司和股份有限公司总经 理 赋 予了“ 订 公 司 的具 体 管理 制 度 “ 定 公 司 拟 和 制 具有规章制度 ” 的职权。公司 的董事会和总经理都 属 于公 司 的管理， 定内部控制制度的权力和责任在企业 内部。政府有关部 门不 具备建立 内部控 制制 度的 主体 资格 ， 制 但 政府在推动企 业建立 健全内部控制制度方面仍是大有可 为的 关键词 ： 内部控 制 ； 内部控制制度 ； 现代 企业制度
中图分类号 ：２ Ｆ７ 文献 标识码 ： Ｃ 文章编号 ：０ ５２ ９ 【０ ２０ －０ ３０ １０ －７ ８ ２ ０ ） １ ６－２ ０
１ 企业 内部控制制度 的涵义
内部控 制渗透 于企 业经营管理活动 的各个方 面， 只要存在企业经济活动和经营管理 ， 就需要有相 应 的内 部控 制 。 内部 控 制 制 度 包 括 三个 方 面 的 要 素： 内部控制制度理念 、 内部控 制制度规 范、 内部控 制制度的实施机制。企业为 了加强管理 ， 在竞争 中
处于有利 的地 位 产 生 了 内部 控 制 的 动机 ， 由此形 成 了内部 控制 的思 想 和理 念 。 为 了贯 彻这 一 思想 ， 使
政策和程序得到持续有效 的执行 ， 其责任在 于企业 管理 当局 。
２ 内部控 制制 度规范制定 的主体问题
作为制度规范制定的主体可以有三个 ： 政府、 企 业和个人。显然 ， 在现代企业制度下不可能单独 由 哪个人来制定 ， 政府虽然对企业 内部控制的形成会 起到一定的作用 ， 但内部控制是由企业内部建立的， 政府不具备制定企业统一内部控制制度规范的主体
资格 。
其具有可操作性 ， 便制定出一 系列的规范， 为使规范 得到贯彻落实 ， 就必须形成一套实施机制。理念 、 规 范和实施机制三者 的有机结合 ， 才构成 了内部控制
制度 体 系 。
２ １ 政府有关部 门不具备制定企业内部控橱规 范 ． 的能力， 更不具备形成企业内部控制制度的能力
收稿 日期 ：０ １ｌ一７ ２０一】 ｏ 作者简介 ： 申 艳（ ９０一）女 ， １７ ， Ｊ 阳泉人 ， 西 会计师 ， 从事财 会工作 。
煤 第 １ 卷 第 １期 ｌ
６ ３
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保 证的 内部控 制 ， 些 理 想 的 制度 往 往 因 为 成 本 过 一
从 于外部 压力 而失 效 。
高而不为管理当局所采用。
２ ２ 政 府有 关部 门制 定 内部 控制 规 范 不 符 台有 关 ．
法 规 的规定
２ ２ １ 不 符 合 公 司 法 的规 定 ．．
（） 内部控制可能因经营环境 、 ５ 业务性质 的改
变 而削弱 或失效 。
３ 政府在 建立 企业 内部 控 制制 度方 面 的作
益的基 础上 ， 建立 能为 公 司 实 现 特定 目标 提 供 合理
现的目标有五个 ： ①提供可靠的数据 ； ②保护各项资 产和记录的安全 ； ③提高经营效率； ④确保遵守既定 的政 策 ； ⑤遵 守有 关法 规 的规 定 。
建立 、 修正 和维 护 公司 的各项 控制 ， 监督 控制 并
范
个内部控制制度制定出来 内部控制制度的内容完
全属 于企 业 内部 管 理者 的管 理 范 畴 ， 企 业 内部 管 是 理的一 部分 。现 代企 业 的内部控 制 是在 “ 两权 分离 ” 的条件 下 ， 业经 营 者 在 所 有 者 等外 部 关 系 人 的 压 企 力 下产生 的一 种 自律行 为 ， 由管理 者组 织进行 的 ． 是 这 种控制 主要 与管 理者 自身 目标 相联 系 。 企业 管理 当局 建立 良好 的 内部控 制一 般为 了实
在内部控制体 系中 ， 能够被制定 的只能是其规 范， 而企业内部控 制规范涉及 企业经营管理的各个 方面 ， 政府有关部门能够制定 的只是与其部 门有关 的一 些规 范 ， 可能 制定企 业 内部所 有 的控制 规范 。 不 ２ １２ 政 府有 关部 门不能 制 定 统 一的 内部 控 制规 ．．
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管理 世 界
对 建 立 我 国企 业 内部 控 制 制度 若 干 问题 的思 考
申 艳， 王金 良， 申瑞 萍
０６０ ） ４ ２４
（ 潞安矿 业集 团公 司， 山西 长治
捕
要： 围绕建立我 国企业 内部控 制制 度 问题 展 开讨 论 ， 出 内部 控制制 度是 由多 种 因索综 合作 用的结 指
于公 司 的内部控 制 制度 。
２ ２ ２ 不符合 会计 法的规 定 ．．
政府可以通过制定公平 、 有效的法律 、 法规等外 部规则 ， 建立公平竞争的环境， 诱使企业产生加强管
２ １１ 政 府有 关部 门不 能 制 定 所 有的 内部控 制规 ．．
范
可见 ， 内部控制制度是 在一个特定 的企业内部 由多种因素综合作用形成 的， 具有广泛而深刻的内
涵 。内 部控制 制度 规 范 只是 内部 控 制制度 的一 个组 成部 分 ， 人们 所能 制 定的 只是各 种规 范 ， 不能 把整 并
各个企业的情况千差万别 ， 没有适 用于所有企 业的控制规范。如企业的规模大小不 同、 经营管理 水平 不 同 ， 需要 的控 制规 范都会 大不 相 同 。 ２ １３ 政府有 关部门不能落实内 ．． 部控制规范 在市场经济条件下 ， 内部控制制度主要是一种 商品而非公共品， 因此 ， 在实行内部控制制度方面企 业要遵 循成 本效 益 原 则 ， 在综 合 考虑 控 制 的 成 本效