解读2010年审计工作报告
中国注册会计师协会关于做好上市公司2010年度财务报表审计工作的通知
中国注册会计师协会关于做好上市公司2010年度财务报表审计工作的通知会协[2010]106号各省、自治区、直辖市注册会计师协会，各证券期货资格会计师事务所：为切实规范注册会计师执业行为，全面提升年报审计工作质量，充分发挥注册会计师行业在保护公众利益，促进资本市场健康发展等方面的重要作用，现就做好上市公司2010年度财务报表审计工作通知如下：一、年报审计工作总体要求会计师事务所要高度重视和精心实施2010年度上市公司年报审计工作，要把做好2010年度上市公司年报审计工作作为巩固学习实践科学发展观活动成果的自觉要求，作为推进注册会计师行业创先争优活动的重要举措，作为贯彻中国注册会计师协会第五次全国会员代表大会精神的实际行动。
在2010年度上市公司年报审计工作中，会计师事务所要以风险导向审计理念为指导，以风险防范为主线，以健全有效的质量控制体系为保障，恪守诚信、独立、客观、公正的职业道德基本原则，优化审计工作流程，切实提高审计工作质量，做到审计程序到位、审计证据有力、审计结论恰当、审计轨迹清晰、审计底稿完整。
二、严格遵循执业准则（一）把风险导向审计落到实处。
全面了解被审计单位及其环境（尤其是最新变化情况），有效识别和评估被审计单位可能存在的重大错报风险，充分考虑由于舞弊导致财务报表发生重大错报的可能性，针对风险评估结果实施控制测试和实质性程序，避免风险评估流于形式。
（二）精心计划审计工作，合理安排审计资源。
项目合伙人和项目组关键成员应当高度重视并尽早安排计划审计工作，在初步业务活动的基础上，结合被审计单位实际制定有针对性的总体审计策略和具体审计计划，对项目组成员进行恰当分工和指导监督，避免审计计划流于形式。
（三）设计和实施好进一步审计程序。
合理确定进一步审计程序的性质、时间和范围，充分关注控制测试结果是否支持风险评估结论，同时考虑控制测试结果对实质性程序的影响；确保函证、存货监盘、固定资产检查、截止测试等常规审计程序落实到位。
2010年度央企重大项目审计结果解读之一
项 目核准机关应立 即责令其停止建设 ， 并依法追究 有关责任人的法律和行政责任。
一
般项 目尚如此 ， 何况是央企 的重大项 目。既
２１ 年 ８ ０１ 月底 已完成投资 ６６ ． 万元。还有一汽 ６８ ３ ６ 集 团新 医疗大楼项 目在未报 国资委备案 的情况下 即开工建设 ，项 目总投资概算约 １． ２ ３亿元 ；中煤 ２ 集团部分 固定资产采购未按规定进行招投标 ，涉及
金额 ２ ．２ 元 …… ５０ 亿
然如 此 ，为什 么重 大项 目违规 投资 问题年 年 审年年
有？ 审 计 问责机 制须 深化
和 规模标 准规 定 国家 发展计 划 委员会 令第 ３号 ） ，
贯彻实施好 《 条例 》 ，需要重点做好 四个方 面 的工作 。 一是做好学习培训 ， 全面准确掌握 《 条例 》 的精神实质和主要内容。行政监督部门及其工作人 员、招标人 、招标代理机构 以及评标专家 ，都应加 强对 《 条例 》的学习，全面领会和准确把握其精神
但 未 经核 准擅 自开 工建设 的项 目，以及未按 项 目核 准文 件 的要求 进行 建设 的项 目，一 经发 现 ，相应 的
计未经批复就先开工 ，涉及投资 ｌ． １ ５亿元 ；所属 ３
中石化 （ 香港 ） 有限公 司洋浦成品油保税库项 目配
套 码 头护 岸工 程 ，未经 发展 改革 委核 准 即开工 ，至
研报告预计的销售和利润 目 ，截至 ２ １ 标 ００年底 累
计 亏损 ６ ２ ２ ８万元 。同年 ７月 ，其所 属第 十 四研 究 所在 缺少 项 目可行 性研 究 的情 况 下 ，以下 属产业 公 司科 研 、研 发设 计实 验使 用等 为 由 ，投 资建设 产业
建筑市场 与招标投标 ５ ０ ２ ／ １ ２ 大楼 ，２ １ 年 ８ ０１ 月竣工后大部分对外出租。 另外 ，中石化所属镇海分公 司 ７ 个在建项 目 设
审计案例分析报告范文_审计学案例分析报告
审计案例分析报告范文_审计学案例分析报告审计案例是从大量的实际审计资料中，将具有代表性的审计事项，按审计全过程编写成具有典型的审计实例。
以下是店铺为大家整理的关于审计案例分析报告，给大家作为参考，欢迎阅读!审计案例分析报告篇11公司及案例简介吉林紫鑫药业股份有限公司于1998年5月成立，是一家集科研、开发、生产、销售、药用动植物种养殖为一体的高科技股份制企业。
紫鑫药业主要从事中成药的研发、生产、销售和中药材种植业务，以治疗心脑血管、消化系统疾病和骨伤类中成药为主导品种。
2007年3月2日在深圳证券交易所上市。
由于产品规模不大，同时产品缺乏特色，紫鑫药业一直业绩平平，在资本市场也不为投资者所注意。
但从2010年下半年开始，由于人参贸易和人参深加工概念炒作，公司业绩开始一飞冲天，实现营业收入6.4亿，同比增长151%，净利润1.73亿，同比增长184%。
2011年上半年实现营收3.7亿元，净利1.11亿元，分别同比增长226%和325%。
紫鑫药业凭借其惊人业绩为众多券商推荐，股价一路飙升。
但好景不长，由于公司战绩太过辉煌，引来了不少媒体的怀疑，最终《上海证券报》的调查结论揭露了这神话般业绩的真实面孔——关联交易，自买自卖。
一时间，紫鑫药业成为了投资市场惹人非议的焦点，被质疑是“第二个银广夏”，而关于它财务造假和审计失败的一系列问题也逐渐浮出水面。
2011年10月19日，紫鑫药业因涉嫌关联交易等违法违规行为，最终被证监会立案稽查。
2造假手段分析2.1关联交易紫鑫药业拥有一整套完整的内部交易链条。
人参交易的上、中、下各个环节均被董事长郭春生家族及其关联方所牢牢把控，上市公司以及大股东可以自由调节紫鑫药业的营收规模以及利润分成情况。
因此，支撑其业绩高增长的背后是巨大的自买自卖和虚假交易。
图1(1)虚构下游客户据紫鑫药业2010年年报，公司营业收入前五名客户分别为四川平大生物制品有限责任公司、亳州千草药业饮品厂、吉林正德药业有限公司、通化立发人参贸易有限公司、通化文博人参贸易有限公司。
2010年财政部会计司解读企业内部控制规范及配套指引
目录财政部会计司刘玉廷司长解读《企业内部控制配套指引》 (1)解读《企业内部控制基本规范》 (18)内控的概念 (18)内部控制规范的建设现状 (19)总则和附则 (21)内部控制要素解读 (26)内部控制设计与评价 (34)资金内部控制 (43)采购内部控制 (55)存货内部控制 (61)销售内部控制 (71)工程项目内部控制 (76)固定资产内部控制 (85)无形资产内部控制 (94)投资内部控制 (101)筹资内部控制 (109)全面预算内部控制 (118)成本费用内部控制 (127)业务外包内部控制 (145)对子公司的控制 (149)财务报表的编制和披露的控制 (154)人力资源内部控制 (157)信息系统的内部控制 (160)衍生工具内部控制 (165)企业并购内部控制 (170)关联交易内部控制 (178)内部报告相关控制 (184)企业内部控制评价 (193)企业内部控制鉴证指引 (206)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》 (216)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第2号——发展战略》 (222)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第3号——人力资源》 (229)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第4号——社会责任》 (235)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第5号——企业文化》 (241)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》 (246)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》 (262)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》 (268)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》 (280)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第10号——研究与开发》 (286)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第11号——工程项目》 (290)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第12号——担保业务》 (304)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第13号——业务外包》 (309)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第14号——财务报告》 (313)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》 (320)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第16号——合同管理》 (329)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第17号——内部信息传递》 (334)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第18号——信息系统》 (335)财政部会计司刘玉廷司长解读《企业内部控制配套指引》全面提升企业经营管理水平的重要举措4月26日，财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门在北京召开联合发布会，隆重发布了《企业内部控制配套指引》（下称“配套指引”）。
审计署公布2006-2010年审计工作发展规划（全文）
审计署公布2006-2010年审计工作发展规划（全文）中国审计署消息今天在其官方网站公布《审计署2006至2010年审计工作发展规划》，该规划提出：审计署将加强调查研究，总结推广先进经验，进一步加强对地方审计工作的指导。
以下为工作规划全文：审计署2006至2010年审计工作发展规划“十一五”时期是全面建设小康社会的关键时期。
为了充分发挥审计监督在促进社会主义经济、政治、文化和和谐社会建设中的职能作用，根据《国民经济和社会发展第十一个五年规划》，结合审计工作实际，制定本规划。
一、今后五年审计工作的指导思想是，以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，以科学发展观为统领，继续坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的审计工作方针，认真履行宪法和法律赋予的职责，全面监督财政财务收支的真实、合法、效益，在推进社会主义经济、政治、文化、社会建设中发挥更大作用。
二、今后五年审计工作的总体目标是，以审计创新为动力，以提升审计成果质量为核心，以加强审计业务管理为基础，以“人、法、技”建设为保障，全面提高依法审计能力和审计工作水平，进一步加强审计工作法制化、规范化、科学化建设，积极构建与社会主义市场经济体制相适应的中国特色审计监督模式。
三、今后五年审计工作的主要任务是，认真落实修订后的审计法，全面加强审计监督。
――继续坚持以真实性为基础，严肃查处重大违法违规问题和经济犯罪，治理商业贿赂，惩治腐败，促进廉政建设。
――全面推进效益审计，促进转变经济增长方式，提高财政资金使用效益和资源利用效率、效果，建设资源节约型和环境友好型社会。
――充分发挥审计监督在宏观管理中的作用，注重从政策措施以及体制、机制、制度层面发现问题并提出审计意见和建议，促进深化改革，加强宏观管理。
四、在审计内容和审计方式上坚持“两个并重”：――坚持财政财务收支的真实合法审计与效益审计并重，每年投入效益审计的力量占整个审计力量的一半左右。
00企业内部控制审计指引及解读
企业内部控制审计指引第一章总则第一条为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务，明确工作要求，保证执业质量，根据《企业内部控制基本规范》、《中国注册会计师鉴证业务基本准则》及相关执业准则，制定本指引。
第二条本指引所称内部控制审计，是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。
第三条建立健全和有效实施内部控制，评价内部控制的有效性是企业董事会的责任。
按照本指引的要求，在实施审计工作的基础上对内部控制的有效性发表审计意见，是注册会计师的责任。
第四条注册会计师执行内部控制审计工作，应当获取充分、适当的证据，为发表内部控制审计意见提供合理保证。
注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。
第五条注册会计师可以单独进行内部控制审计，也可以将内部控制审计与财务报表审计整合进行（以下简称整合审计）。
在整合审计中，注册会计师应当对内部控制设计与运行的有效性进行测试，以同时实现下列目标：（一）获取充分、适当的证据，支持其在内部控制审计中对内部控制有效性发表的意见；（二）获取充分、适当的证据，支持其在财务报表审计中对控制风险的评估结果。
第二章计划审计工作第六条注册会计师应当恰当地计划内部控制审计工作，配备具有专业胜任能力的项目组，并对助理人员进行适当的督导。
第七条在计划审计工作时，注册会计师应当评价下列事项对内部控制、财务报表以及审计工作的影响：（一）与企业相关的风险；（二）相关法律法规和行业概况；（三）企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项；（四）企业内部控制最近发生变化的程度；（五）与企业沟通过的内部控制缺陷；（六）重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素；（七）对内部控制有效性的初步判断；（八）可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围。
上市公司审计报告解读
上市公司审计报告是注册会计师根据审计结果，对上市公司会计报告是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，在所有重大方面是否公允反映了上市公司的财务状况、经营成果和现金流量情况发表的审计意见。
那么，审计报告能够说明什么问题？投资者在进行投资决策时该如何解读上市公司的审计报告，才能避免投资损失呢？审计报告的意见类型中国注册会计师《独立审计具体准则第7号－审计报告》中规定：审计报告是指注册会计师根据独立审计准则的要求，在实施审计工作的基础上对被审计单位年度会计报表发表意见的书面文件。
注册会计师应当在审计报告中清楚地表达对会计报表整体的意见，并对出具的审计报告负责。
审计报告的意见段应当说明会计报表是否符合国家颂布的企业会计准则和相关会计制度的规定，在所有重大方面是否公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
注册会计师应当根据审计结论，出具下列类型之一的审计报告：无保留意见；保留意见；否定意见；无法表示意见（原拒绝表示意见类型）。
1、如果认为会计报表同时符合下列情形时，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告：（1）会计报表符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；（2）注册会计师已经按照独立审计准则计划和实施了审计工作，在审计过程中未受到限制；（3）不存在应当调整或披露而被审计单位未予调整或披露的重要事项。
2、如果认为会计报表就其整体而言是公允的，但还存在下列情形之一时，注册会计师应当出具保留意见的审计报告：（1）会计政策的选用、会计估计的作出或会计报表的披露不符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告；（2）因审计范围受到限制，无法获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告。
3、如果认为会计报表不符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，未能从整体上公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。
审计调整影响股改时净资产的处理方式有哪些？净资产不足的案例解读
审计调整影响股改时净资产的处理⽅式有哪些？净资产不⾜的案例解读公司在整理变更设⽴为股份有限公司时，按照当时经审计的净资产进⾏折股。
后发现会计师以股改基准⽇出具的股改审计报告中，由于会计师在会计处理上的不严谨，导致股改基准⽇净资产的审计数值存在偏差。
经对公司股改基准⽇的净资产进⾏重新审计，重新审计后调减了股改基准⽇的净资产。
针对以上情况，笔者从现⾏法律法规及相关案例就本问题进⾏探讨，并提出相关建议。
⼀、与股改有关的相关规定1、《中华⼈民共和国公司法》第九⼗五条 有限责任公司变更为股份有限公司时，折合的实收股本总额不得⾼于公司净资产额。
有限责任公司变更为股份有限公司，为增加资本公开发⾏股份时，应当依法办理。
2、《公开发⾏证券的公司信息披露内容与格式准则第1号——招股说明书（2015年修订）》第三⼗条发⾏⼈应详细披露改制重组情况，主要包括：（⼀）设⽴⽅式；（⼆）发起⼈；（三）在改制设⽴发⾏⼈之前，主要发起⼈拥有的主要资产和实际从事的主要业务；（四）发⾏⼈成⽴时拥有的主要资产和实际从事的主要业务；（五）在发⾏⼈成⽴之后，主要发起⼈拥有的主要资产和实际从事的主要业务；（六）改制前原企业的业务流程、改制后发⾏⼈的业务流程，以及原企业和发⾏⼈业务流程间的联系；（七）发⾏⼈成⽴以来，在⽣产经营⽅⾯与主要发起⼈的关联关系及演变情况；（⼋）发起⼈出资资产的产权变更⼿续办理情况。
⼆、案例（⼀）珈伟股份（300317）1、⾹港珈伟被收购时经审计的净资产中，未按照⾹港核定税率预提离岸贸易所得税2009年10⽉30⽇，奇盛公司和腾名公司分别将其所持⾹港珈伟的全部股权转让给珈伟实业，定价依据为截⾄2009年8⽉31⽇⾹港珈伟经审计的净资产值。
根据⼴东⼤华德律会计师事务所对⾹港珈伟审计并出具的华德审字[2009]1139号《审计报告》，⾹港珈伟截⾄2009年8⽉31⽇的净资产为59,725,409.97港元，以此确定的收购总价款为59,725,409.97港元。
审计报告分析
审计报告分析12020年4月19日审计报告十车审字[ ]112号十堰邦尼房地产交易咨询有限公司:我们审计了后附的贵公司财务报表，包括 12月31日的资产负债表，的损益表。
一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是贵公司管理层的责任，这些责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；(2)选择和运用恰当的会计政策；(3)作出合理的会计估计。
二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定实施了审计工作，中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。
选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表是否重大错报的风险评估。
在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的22020年4月19日审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、恰当的，为发表意见提供了基础。
三、审计意见我们认为，贵公司财务报表已经按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允地反映了贵公司 12月31日的财务状况以及的经营成果。
十堰车城会计师事务有限公司中国注册会计师:湖北十堰报告日期：二0一一年六月二十一日审计事项说明一、公司简介十堰邦尼房地产交易咨询有限公司于 6月3日经十堰市工商行政管理局批准成立，公司注册资本100万元；注册号：837/1；经营地址：十堰市人民北路港晖二楼；公司法定代表人：李豪。
主要经营范围：商品房销售代理；房地产项目策划；二手房代理；房屋租赁代理；房地产评估代理；房地产过户手续及产权证代办；房地产抵押贷款代办；网页设计、制作。
2010年注会《审计》WORD版教材
学会计网()是会计人员网上交流学习探讨的专业网站,欢迎访问学会计论坛()和加入学会计QQ群(群号在论坛首页上有)。
注会资料汇总更新：/thread-5718-1-1.html2010年度注册会计师全国统一考试辅导教材审计中国注册会计师协会编经济科学出版社前言我国注册会计师全国统一考试制度创建于1991年，至今已经举办了19次考试，累计15.4万人取得了全科合格证书，为我国注册会计师行业选拔培养了大批优秀人才。
在此过程中，我们积累了丰富的考试工作经验，考试制度不断健全，社会认知度不断提高，注册会计师考试成为国内声誉最高的执业资格考试之一，并得到国际同行的广泛认可。
近年来，按照财政部领导的要求，为了深入推进注册会计师行业的科学发展，加快实现行业人才培养和选拔的国际化，建立起符合注册会计师人才成长规律和胜任能力要求并与国际趋同的注册会计师考试制度，我们在总结考试工作经验的基础上，充分借鉴国际成功经验，研究提出了《注册会计师考试制度改革方案》，并于2009年1月15日经财政部考试委员会批准发布。
考试制度改革方案主要包括三个方面：一是将注册会计师考试由一个阶段调整为两个阶段，第一阶段为专业阶段，第二阶段为综合阶段。
二是调整和补充考试内容，在近年来考试内容调整完善的基础上，充实公司战略、风险管理、内部控制等内容。
三是更加注重考生的综合应用技能，特别是第二阶段考试，整合现行考试制度有关要求，对胜任能力方面的要求进行分拆和补充，并加以整合，着重考查考生在执业环境中解决实际问题的能力。
2009年3月23日，财政部发布《注册会计师全国统一考试办法》（部长令第55号），新的注册会计师考试制度正式实施。
2009年，我们先后组织了原考试制度下的最后一次考试和新考试制度下的首次专业阶段考试，顺利实现了考试制度的平稳过渡。
2010年新考试制度全面实施，除继续举办专业阶段考试外，将首次举办综合阶段考试。
为做好2010年度注册会计师全国统一考试工作，指导考生完整掌握知识体系，提高考生专业胜任能力和执业水平，我们组织编写了专业阶段《会计》、《审计》、《财务成本管理》、《公司战略与风险管理》、《经济法》和《税法》考试辅导教材，以及与之配套的《经济法规汇编》。
审计总结报告(5篇)
审计总结报告（5篇）审计总结报告（5篇）总结报告是一种用于概述和总结已经发生或正在发生的事件、过程、计划等的文档。
今天小编在这给大家整理了一些审计总结报告，就让我们一起来看看吧！审计总结报告精选（篇1）根据《____有限公司内部审计制度》（__发[20__]13号）文件有关要求，经过集团公司内部审计委员会及内审办公室的精心组织，在各部门（单位）的积极配合下，圆满完成了20__年度的内部审计工作。
一、领导重视，制度健全。
建立内审机构是保证内审工作的前提，近年来，我公司内审工作得到了进一步强化，建立了由一把手直接领导下的审计监督体系。
负责监督、审查和评价企业经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性，促进组织目标的实现。
对本集团公司的财务管理、工程项目管理、原材料管理及有关制度的落实与可行性等方面进行审计监督。
为了开展有效监督，依据相关法规、规定制定了审计工作制度、各岗位人员工作标准，明确了工作内容与要求，责任和权限。
由于领导重视、制度健全，使我公司内审工作处在一个良好的运作状态，保证了各项工作的开展。
二、完善程序，落实职责。
公司对有关的管理制度、办法进行了不断的修订和完善，在经济合同、工程支出等必审项目的管理制度中增加了审计监督关口，把审计监督作为一个必不可少的环节和控制点，纳入到有关工作的管理和控制过程之中，从根本上解决了审计监督的切入点问题。
目前，有关招投标、合同签定、工程预决算等工作，全部实行了事前、事中和事后相结合的审计方式。
从制度上推动了事前、事中审计的开展，有效的提高了审计作用的发挥。
三、加强培训，提高水平。
根据内部审计知识面不断拓展的形势要求，我们加大了审计人员后续教育的力度。
每年组织内审人员参加省内审协会组织的经济责任审计和内部审计法规及《内部审计准则》培训班，并定期参加供电系统内召开专题座谈会，组织审计人员走出去向兄弟单位学习交流，通过不断交流，开阔视野，共同切磋审计技术，探讨解决问题的方法，达到相互促进，共同提高。
审计报告范例与解读
审计报告范例与解读一、引言：审计报告是财务审计过程的重要成果之一，它是注册会计师或审计机构向被审计单位或相关方提供的正式意见和结论。
审计报告无论是对于企业还是投资者来说，都具有重要的参考价值。
本文将展示一个审计报告的范例，并对其中的内容进行解读。
二、审计报告范例：审计报告日期：xxxx年xx月xx日尊敬的股东：根据我所完成的审计工作，我谨向您提供关于公司xxxx年度财务报表的审计报告。
财务报表的编制是公司管理层的责任，而我们的责任是对这些财务报表进行审计，以便发表我们的意见。
一、审计意见：我已经完成了对公司财务报表的审计，我认为这些财务报表真实、公正地反映了公司在xxxx年度的财务状况、经营成果和现金流量，并符合适用的会计准则要求。
二、重要审计事项：在完成审计工作的过程中，我们重点关注了以下事项，并进行了相应的测试和核查：1.无论是因错误还是欺诈行为，我们发现没有重大的不一致性，这表明财务报表在所有主要方面都是真实和公正的。
2.我们评估了财务报表的编制方法和会计估计的合理性，并与管理层进行了充分的沟通。
3.我们对公司的内部控制进行了评估，并认为它对于编制真实和公正的财务报表，以及防止和发现错误和欺诈行为的发生具有适当的设计和运作。
4.我们进行了对现金流量的审计，并与财务报表进行了核对，发现财务报表中涉及现金流量的信息准确、完整。
三、其他事项：在审计过程中，我们遵守了审计准则的相关规定，并获得了我们认为必要的审计证据。
我们对财务报表的审计是基于合理的审计计划和程序进行的，旨在获得适当的保证，以验证财务报表的真实性、公正性和准确性。
四、责任分担：公司管理层对编制真实和公正的财务报表负有责任，包括选择和应用适当的会计政策以及财务报表的正确编制。
我们的责任是对财务报表进行审计，并在审计意见中表达我们的意见。
五、审计报告发行：我们的审计报告是专为公司股东编写的，并在公司年度报告的财务报表中包含。
未经我们书面许可，任何人不得使用我们的名字发表对本报告的引用，或引用本报告的任何摘要。
审计实验报告
销售与收款循环内控调查问卷被审计单位：南宁骏业有限公司执行人日 期会计期间：2010.01-2010.12复核人日 期购置与付款循环内控调查问卷 客户：南宁骏业有限公司执行人日 期会计期间：2010.01-2010.12复核人日 期生产循环以及工薪人事循环内控调查问卷被审计单位：南宁骏业有限公司执行人日期会计期间：2010.01-2010.12复核人日期总体审计策略被审计单位：南宁市骏业公司索引号：BE项目:总体审计策略财务报表截止日/期间：2010年12月31日编制：*** 复核：批准人：日期： 2011年3月3日日期：日期：一、审计范二、审计业务时间安排（一）对外报告时间安排：公司在深圳证券交易所预约披露2010年年报时间为2011年4月**日，能够在要求的时间内完成审计工作并出具审计报告三、影响审计业务的重要因素（一）重要性（三）重要的组成部分和账户余额四、人员安排（二）与项目质量控制复核人员的沟通复核的范围: 在审计过程中识别的认定层次的重大错报风险及设计和实施的进一步审计程序；审计中识别的已更正的错报的重要程度及处理情况；拟出具的审计报告类型。
五、对专家或有关人士工作的利用（如适用）记-65记-70银行往来询证函编号：致中国工商银行：本公司聘请的鹏程会计师事务所有限公司正在对本公司2010年度财务报表进行审计。
按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵行的存款、借款往来等事项。
下列数额出自本公司账簿记录，如与贵行记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目。
如存在与本公司有关的未列入本函的其他项目，请在“数据不符”处列明这些项目的金额及详细资料。
回函请直接寄至鹏程会计师事务所有限公司。
地址：联系人：邮编：221116 传真：123-456截至2010年12月31日，本公司银行存款、借款账户金额等列示如下：1除以上所述，本公司并无其他在贵行的存款。
审计报告解读
审计报告解读随着经济的不断发展，各种企业、机构等社会组织也愈加庞大复杂，由此而带来的各种问题也日益突出。
为了维护社会的稳定与公正，保护投资者的利益，审计报告作为一种审计工作成果，被广泛运用于各企事业单位的经营管理当中。
本文将对审计报告有关的一些概念、内容及其解读进行介绍。
一、审计报告概述审计报告是审计机构根据其所执行的审计工作而发表的关于被审计单位财务报表及其它相关信息真实性、合法性、规范性、完整性等方面的意见和结论。
该报告主要包括审计机构名称、被审计单位名称、审计对象、审计时间、审计方式、审计标准、审计结果等内容。
二、审计报告的类型按照审计类型的不同，审计报告可以分为四种类型：无保留意见审计报告、保留意见审计报告、否定意见审计报告和不表态意见审计报告。
1. 无保留意见审计报告无保留意见审计报告是指审计机构在审计过程中发现被审计单位的财务报表真实、合法、规范及完整，不包含任何重大错报、漏报等问题，同时也没有发现任何其他重大问题，因此对财务报表予以肯定性的确认。
这种类型的审计报告对被审计单位的信誉度和市场形象有较好的维护作用，也能够促进被审计单位的发展和成长。
2. 保留意见审计报告保留意见审计报告是指虽然审计机构认为被审计单位的财务报表整体上反映真实、合法、规范及完整，但由于某些原因，审计机构认为某些部分的财务报表不太确切或难以明确表述，因此对某些财务报表予以保留性的审计意见。
这种类型的审计报告虽然对被审计单位的信誉度和市场形象有所影响，但只要所保留的审计意见相对不重要，仍能够促进被审计单位的稳健增长。
3. 否定意见审计报告否定意见审计报告是指审计机构在审计过程中发现被审计单位的财务报表存在严重的错报、漏报等问题，审计机构对被审计单位的财务报表不予承认，对财务报表和被审计单位各方面提出了不同程度的质疑和提醒。
这种类型的审计报告对被审计单位的信誉度和市场形象有严重的影响，可能对被审计单位的经营活动造成严重的打击。
审计报告范围段解读及要点概述
审计报告范围段解读及要点概述审计报告是审计师对被审计单位财务报表进行审查后所做的重要结论性文件。
其中，范围段是审计报告的重要组成部分，对审计工作的范围和限制进行了解读和概述。
本文将深入探讨审计报告范围段的内容和要点，并提供对这一主题的观点和理解。
范围段的主要目的是确保读者对审计工作的范围和限制有正确的理解。
审计报告范围段通常包括以下内容：1. 审计对象：范围段首先会明确审计报告所针对的对象，即被审计单位的财务报表。
这一部分会说明审计是否覆盖了全面的财务报表，以及是否包括了附注和附属报表等补充信息。
2. 审计期间：范围段会指明审计的时间范围，也就是审计报告所涵盖的具体期间。
这一部分对于读者了解审计的时效性和参考价值至关重要。
3. 审计方法和程序：范围段会概述审计师在审计过程中采用的方法和程序。
这包括了对内部控制的评估、取证的方式、以及对重要账户和财务报表项目的分析等。
4. 审计风险和限制：范围段还会涉及到审计的风险和限制。
审计风险是指可能导致审计师无法发现重大错误或欺诈的因素，而审计限制则是指由于某些原因，审计师无法获得某些信息或支持的情况。
以上是范围段的核心内容，它们对于读者正确理解审计报告的结果和意义至关重要。
范围段的内容应该清晰、准确地表达审计的范围和限制，以帮助读者对审计报告做出准确的解读。
在我看来，审计报告范围段的主要目的是确保读者对审计工作的范围和限制有清晰的了解，以帮助他们正确理解审计结果和决策。
范围段应该是一个客观的、详细的陈述，能够帮助读者对审计报告有一个全面的理解。
此外，审计报告范围段还需要强调审计工作的风险和限制，这对于读者了解审计结果的可靠性和局限性也是非常重要的。
只有当读者充分了解审计的范围和限制，才能对审计结果有一个准确的评估和应用。
总之，审计报告范围段在审计报告中起着至关重要的作用。
它是对审计工作的范围和限制的解读和概述，为读者提供了正确理解审计结果的基础。
范围段需要清晰、准确地表达审计的对象、期间、方法和程序，以及审计的风险和限制。
审计报告审核要点详细解读
审计报告审核要点详细解读审计报告是审计师在对企业财务状况进行审核之后所作出的总结性文件，对于投资者、债权人和相关利益相关方具有重要的参考价值。
为了确保审计报告的准确性和可靠性，在审核过程中需要关注一些重要的要点。
本文将对审计报告审核的要点进行详细解读，以便读者更好地理解审计工作的重要性和相关要求。
一、审计对象的选择与确认在进行审计工作之前，审计师需要明确审计对象的范围和目标。
这包括确定被审计对象的财务报表、会计记录以及其他重要信息的准备情况，确保所选择的审计对象具有合理性和可靠性。
此外，审计师还需要确认与被审计对象的关系，以便在审核过程中能够获取到必要的信息和合作。
二、审计过程的规划与设计审计过程的规划与设计是审计工作的关键环节，决定了后续审核工作的顺利进行。
审计师需要根据被审计对象的特点和风险程度，合理安排审计资源、时间和人员，确保能够全面而有效地开展工作。
同时，审计师还需要设计适当的审核程序和方法，以确保审核的准确性和全面性。
三、内部控制的评估与测试内部控制是企业维护财务报告可靠性的关键要素之一。
在审计报告审核过程中，审计师需要评估被审计对象的内部控制体系，并进行相应的测试。
这包括对内部控制流程、控制策略和控制活动进行审查，以确定其有效性和可靠性。
只有在内部控制得到合理评价和测试后，审计师才能对财务报表的准确性和合规性进行评估。
四、财务报表的分析与审核财务报表是企业财务状况的直接体现，而审核财务报表是审计师的核心任务之一。
在审计报告审核过程中，审计师需要仔细分析财务报表中的数据和信息，并逐项对其进行审核。
这包括对会计政策的合理性和适用性的评估，对各项会计信息的计算和分类进行核实，以及对财务报表披露是否完整和准确进行确认。
五、关联方交易的审查与判断关联方交易是企业财务报表中容易发生风险的一环。
在审核过程中，审计师需要对企业与关联方之间的交易进行审查和判断。
这包括对关联方关系的确认和披露情况的审核，以及对关联方交易是否满足商业实质和公平价值的评估。
上市公司内外部审计报告解读
上市公司内外部审计报告解读在上市公司的运营过程中，内外部审计是一项非常重要的管理工作。
它对公司的财务状况、经营情况进行全面的审查和评估，为投资者提供了合理、可靠的财务信息和经营状况。
本文将对上市公司内外部审计报告进行深入解读，具体介绍其含义、作用以及相关的解读注意事项。
一、内外部审计报告的概述内部审计报告是由上市公司内部审计部门或专业机构出具的、对公司财务信息和内部控制环境进行审计的报告。
它主要关注公司内部的财务状况、资金流动、资产负债权益等重要指标，检验并评估公司的财务管理和风险控制机制是否有效。
外部审计报告则是由独立审计机构出具的，对上市公司财务报表进行审计的报告。
它不仅审计公司的财务状况，也审计公司的经营状况和内部控制环境，确保公司的财务报表真实可信、完整准确。
二、内外部审计报告的作用1. 提供可靠的财务信息：内外部审计报告为投资者提供客观、可信赖的财务数据和信息，有助于投资者做出明智的投资决策。
同时，对于公司管理层来说，审计报告能够揭示公司财务状况和经营情况的问题，为管理层改善经营决策提供依据。
2. 保障公司风险管理：内外部审计报告评估公司内部的风险管理措施，有助于发现风险点和问题，为公司建立健全的风险管理制度提供参考。
通过审计报告，公司可以及时发现和解决内控缺陷或风险隐患，保障公司运营的安全性和稳定性。
3. 提升公司信誉度：审计报告是上市公司对投资者、金融机构以及其他利益相关方的一个重要披露，其透明度和可信度直接关系到公司的信誉度。
一份良好的内外部审计报告可以提升公司的信誉度，增加投资者的信任，有利于公司的发展和壮大。
三、内外部审计报告解读要注意的事项1. 细心研读报告内容：阅读审计报告时，要仔细研读报告中的各项指标和评价，并全面理解每一个评估细节。
特别注意报告中的重要事项、风险点和审计意见。
2. 注重审计意见：审计报告的最后通常会有审计意见，这是审计师对财务报表的总体评价。
注意审计意见的类型，如“无保留意见”、“保留意见”或“否定意见”等，以及具体说明的理由和依据。
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问题、 普遍性和倾 向性问题 ； 着力 实施和资金使用过程中出现的新 的情况 ， 系统地反映了“ 部分中央
从体制、 制、 机 制度 和政 策 层 面发 情 况和 新 问题 。 比如 ， 大 自 灾 本级支 出预算未落实到部 门” 重 然 等
挥审计 的“ 免疫系统” 功能 ； 着力
害救灾资金物资及灾后重建跟踪 １ 个 具体 问题 ，并按 照预算 编 ３
了审计。 审计结果在分别征求省 、 层 面分 析原 因
市、 县三级政府的意见后 ， 又与财 经济体制改革经历三十多年 府 的财权难以满足其履行事权 的
政、 发展改革 、 人民银行和银行业 渐进发展后 ，面临着很多涉及权 基本需求 ”“ ，上级转移支付资金
监 管等部 门进行 了充 分沟 通协 力结构不合理 、体制机制不顺 畅 未完整纳入地方预算”的原因是 商 ，在审计工作报告中进行了充 等深层次问题 ，需要做好打攻坚 预算编报和下达时 间不匹配 ； 在
这些负债是否合理 、规模到底多 出问题 ，促进有关地方和部Ｉ￣ 机理 ，着力揭示 问题背后的体制 ＇ － Ｊ
大、风险状况如何以及怎样偿还 一步规范和加强管理 ；五是提 出 性障碍、 制度性缺陷、 机制性扭 曲
等一系列问题 ， 一直是中央关切、 按照“ 谁举债 、 谁负责” 的原则 ， 区 和重大管理漏洞 。 如在“ 财政转移 社会关注和群众关心的热点 、 重 别不同情况积极稳妥地处理存量 支付审计情况” ， 中 在从总体上指
区 ４ 个县新型农村合作 医疗基 资金等问题 ，向有关部 门移送重 意见 ， ５ 每一条意见都是有的放矢 ， 金和相关政策落实情况 ， 揭示 了 大违法违规问题和案件线索 １９ 与报告反映问题 的关联度更高 、 ３
一
些地方和单位存在挤 占挪用新 起 ，不仅为国家挽 回了大量经济 针对性更强 ，且着眼点均是关系
ห้องสมุดไป่ตู้
五 、 关注和 维 护 民生 ， 转轨的特殊时期 ，一些领域 的制 更加 促进加强社会建设和 社会 管 理
审计 机关 一直将 促进 改善 执行不够严格 ，客观上存在产生 推 动 关 键 领 域 和 重 点 环 节 改
民生作为重要职责。在对新型农 违法违规问题的空间和漏洞。为 革
村合作医疗基金 、农业基础设施 此 ，审计机关始终把揭露和查处 只有通过深化改革 ，形成并
险 民生和生态环境保护以及推动地 规问题有 ８％以上发生在其所属 ０
多年来 ， 各级地方政府为弥 方经济社会发展等方面发挥的积 的二三级单位 ， 还揭示了“ 部分科
补财力不足、发展地方经济和改 极作用 ， 有利于全面 、 历史和辩证 技经费使用和管理不够规范 ， 研 善民生 ，特别是为了保障应对重 地看待地方政府举债融资行为 ； 究成果存在多头充抵问题” 另一 。 大危机 、 战胜特殊 困难所需资金 ， 通过多种方式举借 了大量债务。 四是 揭示 了地方 政府性 债 务在 方面 ，报告在分析问题产生的原 “ 、 、 、 等方面存在 的突 因时 ， 借 用 管 还” 没有停 留在表象 ， 而是深入
一
、
紧 紧 围绕 主 题 主线 开 最新数据。宏观性和时效性的增 算编制不够细化和准确、执行率
近经济 社会 发 展大 局 ，有 利 于更 执行中 自行作 了调整”等 ３类问 好 地为 相关 部 门进 行决 策 提供 及 题 。 尤其 值得 关 注 的是 ， 的 审 今年
展 审计 工作 ， 宏观 性 和 时效 性 强 ，使审计工作反映情况更加贴 偏低 ，有些预算的级次和项 目在 进 一步 增 强
读 ２１ ００年审计工作报告
近 日，审计署公 布了（００ 地方政府性债务 、 ２ １ 重大投资、 民生
年度 中央预 算执 行 和其 他财 政 收
以往简单摆列清单或个别反映问
以及 金 融 、企业 等各 领 域 的基 本 题 的方 式 ，每一 部 分都 更 加注 重
支的审计工作报告》 今年的审计 情况和取得成效 ，也反映了其 中 。 从全局 的高度和系统的角度 ， 着
其中 ，积极推进财政体制改 “
项 目投资下达较晚，有 的前期准 即利用权力 “ 租 ” “ 设 、 寻租 ” 或 革 ，切实理顺政府间财政分配关 ，
备不够充分 ，造成 ３６ ７ 个项 目尚 未开工等 问题 ；针对住房问题 ， 培植代理人侵吞财政资金或 国有 系” 的意见 ， 是从完善财政体制的 资产 ；利用公共资源“ 借道” 干 角度出发 ，主要针对转移支付制 若
促 进 完善 制度 、加 强管 理 和深 化 审计反映的是截至 目 前最新的数 制 、 批复 、 执行 、 追加调整和绩效 改 革 ， 经 济社会 科 学发 展 。 推动
据和情况 ；地方政府性债务管理 评估这条 “ 主线 ”将这些 “ 贯 ， 点” 审计反 映的是 截至 ２ １ ００年底 的 穿起来 ， 归纳为“ 部分 中央支 出预
分反映。这次审计 ，一是摸清 了
战和持久战的准备 。在今年的审 揭示小额担保贷款政策作用发挥
省 、 县三级地方政府性债务 的 计工作 中，更多地涉及 了改革 的 不 明显的问题时 ，指出其原因是 市、 底数 ，并在此基础上按政府负有 深水区和敏感区 ，注重发现和揭 由于 “ 贷款 门槛高 、 程序多 、 期限
工作 报 告宏 观性 和全局 性进 一 步 存在 的制 度性 问题和 深层 次矛 力 反 映该 领域 的全 貌 和总 体 。这 增 强 ，揭示 问题 更 加注 重全 面 客 盾 ；不仅反映了各领域某一时点
观 ， 析原 因更加 注 重深 入透 彻 ， 分
一
点突出体现在 “ 中央财政管理
的原则 ， 对全 国省 、 、 市 县三级政 规范债务管理和完善举债制度建 中 占比较高 ” “ 、部分专项资金设 府所 有涉及 债务 的 ２ ５万个 政 设具有重要意义 。 ． ５ 置交叉重复、部门多头管理和分
府部 门和机构、５６家融资平 台 ６７
配” “ 、上级转移支付资金未完整
偿还责任 、担保责任和可能承担 示一些深层次的矛盾和问题。如 短 ，抑制了个人和企业的贷款需
一
定救助责任等 ３ 种情况对所有 在反映“ 国债发行管理情况” ， 求” 时 以及“ 放贷成本高、 收益差 、 风
债务进行了区分 ；二是运用了债 揭示 了 “ 记账式 国债招投标制度 险大 ，经办银行积极性也不高” 。 务率指标 ，测算和衡量 了债务规 不完善 、 执行不严格” “ 、 电子式储 突出重点、 深人分析 ， 使对问题的
的 “ 态 ” 况 ， 反 映 了一 定 时 审计情况” 今年这部分 内容采 静 情 更 中，
提 出建 议更 加 注 重 制 度 根 本 ， 着 期相关领域改革进程的“ 动态 ” 发 取 “ 、 、 ” 结 合 的报 告 方 点 线 面 相
力把握 中央预算执行和其他财政 展 。同时 ， 注重提高时效性 ， 反映 式 ， 加 系统 、 更 完整 地 反映 情 况 和 收支的总体情况 ；着力反映突出 审计掌握的最新进展 ，反映政策 问题。如关于公共财政预算管理
告 立 足于 国家 宏 观层 面 ，视野 更 驾驭全局的能力提 出了更高的要 案编制中存在 的一些 问题 ，使得
加开阔 ， 不仅 反映了财政、 税收 、 求 。今年的审计工作报告改变 了 报告结构更加严谨 ，层次更加分 ６
■一
明，有助于从微观和宏观层面把 度有 了更加客观和准确的判断 ； 在反映 “ 中央部 门预算执行审计
点和焦点问题。 根据党 中央 、 国务 债务 ，继续推进融资平台公 司的 出 “ 财政体制和转移支付结构不
院的部署和要求 ，审计署组织全 清理规范 ，建立规范的举债融资 够科学和合理”后 ，详细阐述 了
国４ 万多名审计人员 ，按照 “ 见 机制等建议。审计工作报告揭示 “ 转移 支付在财政支 出中占比较 账、 见人 、 见物 ， 逐笔 、 逐项审核” 和反映的上述情况 ，对于进一步 高” “ 、专项转移支付在转移支付
模 与地方 政府偿 还能 力 的适 应 蓄国债面向个人投资者销售的政 把握更加准确和到位 ，有利于促
性 ，使对地方政府性债务的风险 策 目标落实不到位” ３ 等 个问题 ； 进从根本上解决问题
７
震
七、 增强审计意见 与反 映 问 度还不够完善 ，一些领域的制度 题 的 关 联 度 和 针 对 性 。切 实
握国家预算的管理情况 。
三是分析了我国地方政府性债务 情况” ， 时 揭示 了“ 目支 出预算 项 形成 的历史过程 ，反映了债务资 编制不够完整和具体、部门本级
三 、全面 审计地方 政 府 性 金的使用在弥补地方财力不足 、 预算未完全执行到位”等共性 问
债 务情 况 ， 本 摸 清 底数 和 风 应对危机和抗击 自然灾害 、改善 题 ，指 出审计发现的中央部门违 基
反 映了 ８省区 １ 个 城市政府投 非公单位 ，或在多个地区实施 违 度和政府预算体系；优化财政支 ６ “
公 司 、． ５ ４万个其他单 位和 ３． ７８ ３
四 、 多涉 及 改 革 的深 层 纳入地方预算” ４ 问题 ， 更 等 个 并分
行财政体制还不够完善 ，地方政
万个项 目、８． １７ ６万笔债 务进行 次 问题 。 力从 体 制 机 制 制度 析两个 “ ３ 着 占比较高” 的原 因是 “ 现
央预算各 组成部分 的执行情况 ， 国有资本经营预算、政府性基金 预算和国债管理等方面的情况均
学发展、促进加快转变经济发展
方式作为判断审计质量的标准 ， 加大了对影响经济社会发展大局
二、 着力提高把握全局的能 单独列示 ，与公共财政预算执行
力 ， 映情 况更加 系统和 完整 反
建设 、 政府投资保障性住房 、 财政 重大违法违规问题和大案要案作 完 善有 利于科 学发 展 的体制 机 就业补助等资金和项 目的审计和 为一项基本职责。在今年的各项 制 ，才能为加快转变经济发展方 调查 中，不仅摸清了民生建设和 审计 中，都突出了对重大违法违 式提供强大动力 ，从而为经济社