会计制度设计第二讲

答： 股票投资登记簿的设计要点包括：首先列示出“发行公司 名称”、“股票种类”、“股票代码”及“面值”，然后逐笔 登记买入股票的“日期”、“股数”、“价格”、“费用”、 “成本”以及卖出股票的“日期”、“股数”、“价格”、 “费用”、“收入”，结出“买卖损益”，最后计算出结存股 票的“股数”、“成本”。 债券投资登记簿的设计要点包括：首先列示出“发行公司 名称”、“债券种类”、“面值”、“发行日”、“发行价”、 “到期日”，然后逐笔登记买卖债券的“日期”、“数量”以 及买入债券的“市价”、“金额”和卖出债券的“市价”、 “金额”，结出“损益”，最后还要登记“应收利息日”、 “利息收讫日”、“利息收入额”、“溢折价摊销额”、“实 际利息收入”。
会计制度设计第二讲
内容安排：第七章—第九章
教师：丁利娟第七章 存源自业务会计制度的设计学习目标： （理解）： 存货业务内部控制和核算方法设计的内容、特点及其目标； 采购业务、销售业务和储存业务内部控制方法的设计原理； 原材料、商品与包装物和低值易耗品核算方法的设计原理。 （应用）： 采购业务、销售业务和储存业务内部控制方法的设计原理； 原材料、商品与包装物和低值易耗品核算方法的设计原理。 教学重点： 采购业务、销售业务和储存业务内部控制方法的设计 教学过程: 1、知识讲授 2、课堂习题讲解 3、当堂练习
（3）存货清查的核算 为了核算和监督企业在存货清查中查明的各种财产物 资的盘盈、盘亏和毁损及其处理情况，应设置“待处理财 产损溢”账户。
三、原材料的核算方法 1．按实际成本计价的原材料核算 原材料；物资采购 2．按计划成本计价的原材料核算 原材料；物资采购；材料成本差异 四、商品的核算方法
五、包装物的核算方法
2、零售企业销货业务凭证流转程序的设计 零售企业销货业务凭主要是销货小票、内部交款单和商 品进销存报告单三张销货凭证。 零售企业销货业务凭证流转程序见书Ｐ１４９
第三节、储存业务内部控制方法的设计 一、储存业务内部控制制度设计的目标 二、储存业务内部控制制度的设计要点 1．落实保管责任制度 2．建立严格的存货收发和计量制度 3．实施永续盘存制 4．健全实地盘点制度 5．实施存货保险制度 6．建立库存存货质量管理制度 8．健全存货明细账设置 7．确定恰当的存货明细分类账分户方法
五、生产费用归集分配方式的设计 (一)成本计算对象的设计 (二)成本项目的设计 (三)生产费用分配标准的设计 (四)完工产品成本和在产品成本划分标准的设计 (五)成本计算方法及核算程序的设计
六、相关凭证、表格和报表的设计 (一)相关凭证的设计 1. 废品报告单。 2. 停工报告单。 3. 领退料凭证。 4. 工资结算凭证 (二)相关表格的设计 1. 材料费用分配表。 2．工资及福利费分配表。 3．辅助生产费用分配表。 4．产品成本计算单。 (三)相关报表的设计 1. 商品产品成本表。 2. 主要产品单位成本表。 3. 制造费用明细表。
1．设计采购凭证及其流转程序的原则
2．采购凭证的设计 采购环节的凭证设计： 物资需求单、请购单、询价单/报价单、订货单
验收入库环节的凭证设计： 收货单、缺货通知单、退货单
3．凭证流转程序的设计
送货制下的凭证流转程序
提货制下的凭证流转程序 发货制下的凭证流转程序
第二节、销售业务内部控制方法的设计 一、销货业务的特点
产量：20件
原材料 工资及福利费
×
略
略
7 500
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3、当堂练习 （１）某制造企业生产A、B两种产品，设有基本生产 车间、辅助生产车间、销售及行政管理部门、医务及福 利等部门。生产工人工资按产品的生产工时比例分配， 该企业尚有一幢厂房正在建设中。请为该企业设置一张 工资费用分配表。 （２）试根据国家有关会计制度的相关要求并结合原材 料业务的核算特点，请分别设计原材料按实际成本计价 和计划成本计价的主要核算账户。
六、低值易耗品的核算方法
2、课堂习题讲解 公司为商品批发企业，与销售业务相关的有业务、 财务、仓库三个部门，商品销售业务 使用一式5联的发 货单。一日Y商店持转账支票用提货制方式前来购货。 要求：请设计 X公司五联发货单在该笔销售业务中的流 转程序(用文字或图示说明均可)。
答：X 公司五联发货单在该笔销售业务中的流转程序为： 由业务部门根据 Y 商店的购货需求开具发货单，留存第 一联，将第二、四、五联交 Y 商店； 业务部门在每日营业终了，将发货单第三联连同销货日 报表一并送财务部门，由财务部门记账； Y 商店凭发货单第二联到仓库提取商品； 仓库根据发货单第二联登记保管账；
答： 销货凭证为：
该笔业务的凭证流转程序为：
（ 2 ）小王应使用的退货凭证就是用红字开具的 销售小票， 该 笔业务的凭证流转程序与上述完全相同，只是用红字开具的 销售 小票。 （ 3 ）对针织组 31 日销售额的账务处理为： 借：银行存款 150 000 贷：主营业务收入 150 000 同时，注销实物负责人的经济责任： 借：主营业务成本 150 000 贷：库存商品 — 针织组 150 000 在账务处理之前，应取得收款员填制的“内部缴款单”、出 纳部门的“银行送款回单”和营业柜组的销货小票和进货等有关 凭证以及柜组负责人根据以上凭证填制的“商品进销存报告单” 等原始凭证。 销货小票和“商品进销存报告单”中的相应的商品数量应一 致；销货小票和“内部缴款单” 、“银行送款回单”中相应的金 额总数应有一致性。
3、当堂练习 某商场股份有限公司为一般纳税人，对全部商品实行售价金 额核算，并实行货款分管销货收款方式。针纺部针织组全组当月 完成销售额 (含税，下同)320万元，其中31日售货员小张销售衬衣 一件，售价200元；小王接受顾客退回的棉毛裤一件，给顾客全额 退款70元；当日销售额为15万元；经计算该组当月商品进销差价 率为30%。 要求： (1)为小张出售的衬衣设计出一张销货凭证，并设计出该笔业务的 凭证流转程序； (2)指出小王应使用的退货凭证和该笔业务的凭证流转程序； (3)代表针纺部财会对针织组31日的销售额进行账务处理，并说明 账务处理前应取得哪些岗 位的哪些原始凭证，指出所得凭证之间 的相互核对关系； (4)按17%增值税税率将含税销售额调整为不含税销售额； (5)计算并结转该组当月已实现的商品进销差价。
（二)短期投资的核算
五、长期债权投资的核算方法设计 (一)长期债权投资的确认与计量
(二)长期债券投资的核算
六、长期股权投资的核算方法设计 (一)长期股权投资的确认与计量 1. 长期股权投资的确认 2. 长期股权投资的计量 (二)长期股权投资核算方法的选择
2、课堂习题讲解 请分别说明股票投资登记簿和债券投资登记 簿的设计要点。
一、生产制造业务内部控制和核算方法设计的 内容及其特点 二、生产制造业务内部控制和核算方法设计的 目标 三、生产制造业务内部控制制度的设计 （一）成本核算的基础工作控制制度 （三）成本核算方法控制制度 （二）成本责任控制制度
四、基础工作的设计 (一)成本开支范围的设计 (二)制定各项消耗定额 (三)建立和健全有关成本核算的原始记录制度 (四)健全计量验收制度
第四节、存货业务核算方法的设计 一、存货的计价 二、存货数量的盘存方法和清查盘点方法的设计 1．存货数量的盘存方法 企业的存货数量要靠盘存来确定，盘存方法有 永续盘存法和实地盘存法两种方法
2．存货清查盘点的设计 （1）存货清查盘点的方法 采用实地盘点的方法
（2）存货清查结果的处理程序 存货清查结果的会计处理程序分为两个步骤：首先， 在报请有关部门处理前，根据“存货盘 点报告单”，将 盘盈或盘亏、毁损的存货，先作为待处理的财产溢余或损 失处理，同时按盘 盈或盘亏、毁损存货的实际成本调整 存货的账面价值，使存货账实相符；其次，在报请有关部 门批准后，根据存货盘盈或盘亏、毁损的不同原因及处理 意见，将待处理的财产溢余或损失分别结转到有关账户。
（ 4 ）不含税的销售额分别为： 全月：不含税销售额 = 320÷ （ 1+17% ） = 273.50 （万元） 31 日：不含税销售额 =15÷ （ 1+17% ） = 12.82 （万元） 当月应交增值税为： 320 － 273.50 = 46.5 （万元） 借：主营业务收入 46.5 （万元） 贷：应交税金 — 应交增值税（销项税） 46.5 （万元） （ 5 ）当月已实现的商品进销差价为： 320 × 30%=96 （万 元） 借：商品进销差价 96 （万元） 贷：主营业务成本 96 （万元）
第一节、采购业务内部控制方法的设计
一、采购业务的内容及特点 二、采购业务内部控制制度设计的目标
三、采购业务内部控制制度的设计 1．职务分离制度； 2．存货采购的请购单控制制度； 3．订货控制制度； 4．货物验收控制制度； 5．入账付款或应付账款控制制度； 6．会计稽核与对账制度。
四、采购业务凭证流转程序的设计
二、销货业务会计制度设计的目标
三、销货业务内部控制制度的设计 1．职务分离制度 2．订单控制制度 3．销售价格政策控制制度 4．销售发票控制制度 5．收款业务控制制度 6．退货业务控制制度 7．售后服务控制制度
四、销货业务凭证流转程序的设计 1、工业企业及批发企业销货业务凭证流转程序的设计 企业内部控制制度落实在销售环节的业务凭证上，需要 进行配套设计的凭证主要有发货单、销货日报表。 销货业务的凭证流转程序的设计: 送货制下的凭证流转程序 提货制下的凭证流转程序 发货制下的凭证流转程序
第九章 投资业务会计制度的设计
学习目标： （理解）：投资业务内部控制和核算方法设计的内容、特 点与目的 （应用）：有价证券与其他投资投资业务内部控制方法的 设计原理 短期投资、长期债权投资、长期股权投资与长期投资 减值核算方法的设计原理 教学重点：有价证券、短期投资、长期债权投资、长期股 权投资核算方法的设计原理 教学过程：1、知识讲授 2、课堂习题讲解 3、当堂练习
七、计划成本核算方法的设计 八、定额成本核算方法设计 (一)定额成本的制定