税务筹划大作业答案.doc

税务筹划大作业答案.doc
江南大学现代远程教育学院
学习中心：（江西南昌）江西省人才职业技能培训学校
课程名称：税收筹划
题目：税收筹划
专业：会计学
批次、层次：201009、业余专升本
学生姓名：
学号：身份证号码：
提交时间：2011年月日
江南大学现代远程教育2011年下半年课程考试大作业
考试科目:《税收筹划》
大作业题目（内容）：（一共5个题，每题20分，共100分）
一、深圳新营养技术生产公司，为扩大生产经营范围，准备在内地兴建一家芦笋
种植加工企业，在选择芦笋加工企业组织形式时，该公司进行如下有关税收方面的分析：
芦笋是一种根基植物，在新的种植区域播种，达到初次具有商品价值的收获期大约需要4～5年，这样使企业在开办初期面临着很大的亏损，但亏损会逐渐减少。

经估计，此芦笋种植加工公司第一年的亏损额为200万元，第二年亏损额为150万元，第三年亏损额为100万元，第四年亏损额为50万元，第五年开始盈利，盈利额为300万元。

该新营养技术生产公司总部设在深圳，属于国家重点扶持的高新技术公司，适用的公司所得税税率为15％。

该公司除在深圳设有总部外，在内地还有一H 子公司，适用的税率为25％；经预测，未来五年内，新营养技术生产公司总部的应税所得均为1 000万元，H子公司的应税所得分别为300万元、200万元、100万元、0万元、—150万元。

经分析，现有三种组织形式方案可供选择：
方案一：将芦笋种植加工企业建成具有独立法人资格的M子公司。

方案二：将芦笋种植加工企业建成非独立核算的分公司。

方案三：将芦笋种植加工企业建成内地H子公司的分公司。

上述三种方案，应该选择哪一种，可以使整体税负最低？
答：
方案一：将芦笋种植加工企业建成具有独立法人资格的M子公司，因子公司具有独立法人资格，按其应纳税所得额独立计算。

在前四年里，深圳新营养技术生产公司总部及其子公司的纳税总额分别为：
1000*15%+300*25%=225万元
1000*15%+200*25%=200万元
1000*15%+100*25%=175万元
1000*15%=150万元
总纳税额为：225+200+175+150=750万元
方案二：建成非独立核算的分公司，就具有总公司和H子公司两个独立经济体
1000*15%-200*15%+300*25%=195
1000*15%-150*15%+200*25%=177.5
1000*15%-100*15%+100*25%=160
1000*15%-50*15%=142.5
总纳税额：195+177.5+160+142.5=675万
方案三：建成内地H子公司的分公司，就具有总公司和H子公司两个独立经济体
1000*15%+300*25%-200*25%=175
1000*15%+200*25%-150*25%=162.5
1000*15%+100*25%-100*25%=150
1000*15%=150
总纳税额：175+162.5+150+150=637.5万
所以，通过对上述三种方案的比较，应该选择第三种组织形式，将芦笋种植企业建成内地H子公司的分公司，可以使整体税负最低。