2-13 旧货、旧固定资产销售的处理

人 旧货
按照3%征收率减按 应纳增值税=售价÷（
2%征收增值税
1+3%）×2%
ห้องสมุดไป่ตู้
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例 1.某企业为增值税一般纳税人，现销售使用过购入
时不能抵税且未抵扣的设备5台，开具普通发票, 每台取得含税销售额1.03万元。 要求：计算该批设备的增值税税额。 应纳税额=1.03÷(1+3%)×2%×5=0.1（万元）
应纳增值税额=92 700÷（1＋3％）×2％ =1800（元）
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谢谢大家
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2.某公司（一般纳税人）销售自己使用过半年的设 备(已抵税），原购买发票注明价款100 000元， 增值税13 000元，现以90 400元（含税）的价格 出售。 要求：计算该企业此笔业务的应纳增值税额。
应纳增值税额=90400÷（1＋13％）×13％＝10400 （元）
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3.某小规模纳税人销售自己使用的设备，开具普通 发票，票面额92 700元。 要求：计算该企业此笔业务的应纳增值税额。
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二、销售的处理
纳 具体情形 税 人
一 购入时不能抵税且 般 未抵扣的固定资产
纳
税 购入时可抵税并且
人
抵扣了税款的固定 资产
税务处理
计税公式
按照简易办法 应纳增值税=售价÷（ 依3%的征收率 1+3%）×2% 减按2%征收
按正常销售货 应纳增值税=售价÷（1+ 物适用税率征 适用税率）×适用税率 收
非固定资产 旧货
按照简易办法 应纳增值税=售价÷（ 依3%的征收率 1+3%）×2% 减按2%征收
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纳 具体情形 税 人
税务处理
计税公式
小 固定资产
减按2%的征收率征 应纳增值税=售价÷（
规
收增值税
1+3%）×2%
模
纳 固定资产以 按3%的征收率征收 应纳增值税=售价÷（
税 外的物品
增值税
1+3%）×3%
2-13 旧货、旧固定资产销售的处理
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一、概念的区别 旧货：是进入商业流通环节的有使用价值的货物，由
经营旧货的商业企业销售。 自己使用过的物品：是指自己使用过，仍有使用价值
的货物。 相同:都是仍有使用价值的货物，可以按原来的用途继
续使用。 不同:旧货是商业企业收购来在旧货市场上卖的东西，
自己并没有使用过;而自己使用过的物品是自己用过， 但还没有报废的货物。 旧固定资产：使用过的固定资产，是指纳税人根据财 务会计制度已经计提折旧的固定资产。