银行汇票习题

银行汇款练习题
2012年甲工商银行发生业务如下：
1.客户李清提交银行汇票申请书及现金40000元，委托银行签发银行汇票持往异地购货，经审查无误后予以受理，办理转账。

借：库存现金40000
贷：汇出汇款40000
2.开户单位新兴百货公司持异地中国工商银行签发的银行汇票及解讫通知和两联进账单来行办理入账手续，原汇票金额18000元，实际结算金额17500元，经审查无误后办理转账。

甲工商银行分录：
借：联行科目17500
贷：吸收存款——新兴百货公司17500
异地工商银行分录：
借：汇出汇款18000
贷：联行科目17500
吸收存款——申请人500
3.开户单位汽车厂提交银行汇票申请书，金额90000，该厂要去外地购买设备，经银行审查无误后予以受理，办理转账。

借：吸收存款——汽车厂90000
贷：汇出汇款90000
4.李明持异地中国农业银行签发的银行汇票及解讫通知来行办理支取现金手续，并提供个人身份证明。

审核无误后，付给现金5,000元。

甲工商银行：
借：应解汇款5,000
贷：库存现金5,000
异地农行：
借：联行科目5,000
贷：应解汇款5,000
5.李鸿持有银行汇票申请书第一联及个人身份证明来行领取银行汇票的多余款8,000元，审核无误后付给现金。

借：其它应付款8,000
贷：库存现金8,000
6.接到异地中国工商银行寄来的邮划借方报单及解讫通知，金额150,000元，原汇票申请人是开户单位通信公司，经审核无误后予以转账。

甲工商银行：
借：汇出汇款150,000
贷：联行科目150,000
异地工行：
借：联行科目150,000
贷：吸收存款150,000
7.开户单位制药厂申请的银行汇票因故未用，申请退回，金额10,000，做转账处理。

借：汇出汇款10,000
贷：吸收存款——制药厂10,000
8.开户单位油漆厂持异地中国银行签发的银行汇票要求兑付，金额65000元，审核无误，做转账处理。

甲工商银行：
借：联行科目65,000
贷：吸收存款——油漆厂65,000
异地中国银行：
借：汇出汇款65,000
贷：联行科目65,000
4.接到异地中国农业银行寄来的汇票解讫通知及邮划借方报单，结算金额4500元，原汇票金额5000元，原汇票申请人为红星乳品厂。

银行审核无误后，通过异地中国工商银行办理转账。

6.接到异地中国建设银行寄来的邮划借方报单及汇票解讫通知，结算金额13000元，原汇票金额13000元，银行汇票申请人为开户单位服装厂，经审核无误后，通过同城中国建设银行办理转账。

贴现业务练习题
2012.7.1，开户单位通信公司持银行承兑汇票申请办理贴现，汇票金额350,000元，汇票到期日为2012.11.4，经信贷部门审核后予以办理，月贴现率为3‰。

2012.7.10,收到承兑行同城建设银行划回的银行承兑汇票贴现票据款85,000元。

借：存放中央银行款项85,000
贷：贴现资产——银行承兑汇票——面值85,000
2012.7.13，收到异地工商银行划回的商业汇票贴现款6,000元
借：清算资金往来6,000
贷：贴现资产——商业承兑汇票——面值6,000
2012.7.19，乙工商银行向本行申请办理转贴现，面值5,000,000，实际支付4,850,000。

借：贴现资产——转贴现——面值5,000,000 贷：存放中央银行款项4,850,000
贴现资产——转贴现——利息调整150,000
2012.7.20，本行向同城建设银行申请转贴现，汇票面值2,000,000元，实际收到金额1,960,000元
借：存放中央银行款项1,960,000
贴现负债——转贴现——利息调整40,000
贷：贴现负债——转贴现——面值2,000,000
银行贷款业务习题一
甲银行2012年7月发生下列贷款业务：
1.7月2日，开户单位新兴百货公司申请流动资金贷款200,000元，经信贷部门审核同意发放，转入该公司存款账户；
2.7月7日，开户单位塑料厂归还今年1月7日借入的短期贷款500000元，月利率为4.05‰，贷款本息一并归还；
3.7月20日，预提借款人制药厂贷款利息34000元；
4.7月23日，借款人王刚以现金支付贷款本金50000元，利息2300元；
5.7月28日，借款人李鸿申请短期贷款20000元，审核无误后予以办理；
6.7月30日，向借款人制药厂收取贷款利息34000元；
要求：编制甲银行上述业务的会计分录。

1.借：贷款——本金——新兴百货公司200,000 贷：吸收存款——新兴百货公司信用贷款户200,000
2.利息收入=500,000*4.05‰*6=12150元
借：吸收存款——塑料厂户512,150
贷：贷款——本金——塑料厂短期贷款户500,000 利息收入12,150 3.借：应收利息34,000
贷：利息收入34,000
4.借：库存现金52,300
贷：贷款——本金——王刚户50,000
利息收入2,300
5.借：贷款——本金——李鸿户20,000
贷：吸收存款——李鸿户20,000
6.借：吸收存款——制药厂户34,000
贷：应收利息34,000
习题二
乙银行2012年7月发生下列业务
1.7月2日，借款人新兴百货公司一笔减值贷款收回400,000元，本金600,000元，应收利息25,000元，已计提贷款损失准备100,000元；
2.7月4日，借款人乳品厂一笔贷款的应收利息发生减值20,000元；
3.7月6日，借款人汽车厂一笔贷款发生减值，本金500,000元，应收利息20,000元；
4.7月11日，借款人制药厂上月已计提贷款损失准备70,000元的贷款价值又恢复；
5.7月15日，借款人油漆厂已转销的贷款又收回，本金1,500,000元，应收利息80,000元；
6.7月30日，借款人乳品厂一笔已减值贷款，本金700,000元，利息40,000元确实无法收回，经批准转销。

要求：编制上述业务的会计分录。

1.借：吸收存款——新兴百货公司户400,000
贷款损失准备75,000
资产减值损失125,000
贷：贷款——已减值600,000
2.不进行账务处理，等待以后直接核销
3.借：贷款——已减值500,000
贷：贷款——本金500,000
4.借：贷款损失准备70,000
贷：资产减值损失70,000
5.借：贷款——已减值1,500,000
贷：贷款损失准备1,500,000
借：应收利息80,000
贷：利息收入80,000
借：吸收存款——油漆厂户1,580,000 贷：贷款——已减值1,500,000 应收利息80,000 6.借：贷款损失准备700,000
贷：贷款——已减值700,000
借：利息收入40,000
贷：应收利息40,000
习题三
某商业银行向长城公司发放三年期1000万元贷款。

合同利率为6%，初始确认该贷款时所确定的实际利率为6.5%。

贷款每年收取利息60万。

计算每年末的贷款摊余成本并编制相应的会计分录。

第一年末，摊余成本=1000+1000*6.5%-60=1005万
借：应收利息600,000
贷款——利息调整50,000
贷：利息收入650,000
借：吸收存款——长城公司户600,000
贷：应收利息600,000
第二年末，摊余成本=1005+1005*6.5%-60=1010.325万
借：应收利息600,000
贷款——利息调整53,250
贷：利息收入653,250
借：吸收存款——长城公司户600,000
贷：应收利息600,000
第三年末，摊余成本=1010.325+1010.325*6.5%-60=1015.996125万借：应收利息600,000
贷款——利息调整56,711.25
贷：利息收入656,711.25
借：吸收存款——长城公司户600,000
贷：应收利息600,000
第三年末收回贷款，
借：吸收存款——长城公司户10,159,961.25
贷：贷款——本金——长城公司户10,000,000
贷款——利息调整159,961.25
商业银行贷款利息计算
习题一
某行于4.2发放一笔短期贷款，金额为40万，月利率为4‰，期限为4个月。

1.6.20银行按季度结算利息时，该笔贷款应计利息为多少？
利息收入：400,000*80*4‰/30=4,266.67元
借：应收利息4,266.67
贷：利息收入4,266.67
借：吸收存款——某企业4,266.67
贷：应收利息4,266.67
2.6.21至8.2还款时，该笔贷款应计利息为多少？
利息收入：400,000*42*4‰/30=2,240元
借：应收利息2,240
贷：利息收入2,240
借：吸收存款——某企业2,240
贷：应收利息2,240
3.若6.20银行未能收到利息，到期日还款时，该笔贷款应计利息为多少？
利息收入：(400,000+4,266.67)*42*4‰/30=2,263.89元
借：应收利息2,263.89
贷：利息收入2,263.89
借：吸收存款——某企业2,263.89
贷：应收利息2,263.89
习题二
某行于2010年5月18日向A公司发放贷款一笔，金额100万，期限2年，年利率5%。

2011年12月20日以前，A公司一直能按期支付利息，至2012年3月20日结息及2012年5月18日到期时，A公司账户无款偿付，直至2012年12月18日才一次性将该笔贷款的本息还清。

逾期贷款的罚息为每天0.4‰。

1.贷款发放时的会计分录：
借：贷款——中长期贷款——A公司——本金1,000,000 贷：吸收存款——A公司1,000,000
2.2010年6月20日结算利息：
利息收入=1,000,000*5%*34/365=4,657.53元
借：应收利息4,657.53
贷：利息收入4,657.53
借：吸收存款——A公司4,657.53
贷：应收利息4,657.53
3.2010.9.21至2010.12.20期间利息结算
利息收入=1,000,000*5%*91/365=12,465.75元
借：应收利息12,465.75
贷：利息收入12,465.75
借：吸收存款——A公司12,465.75
贷：应收利息12,465.75
4.2012.3.20结算利息
利息收入=1,000,000*5%*91/365=12,465.75元
借：应收利息12,465.75
贷：利息收入12,465.75
2012.5.18贷款到期
利息收入=(1,000,000+12,465.75)*5%*58/365=8,044.25元
借：应收利息8,044.25
贷：利息收入8,044.25
借：逾期贷款——A公司1,000,000 贷：贷款——中长期贷款——A公司——本金1,000,000
5.至2012.
6.18，利息逾期超过90天(从2012.3.20-2012.6.18)，应于2012.6.19将贷款转入非应计贷款，冲销应收未收的利息，转入表外科目核算。

借：非应计贷款——A公司1,000,000
贷：逾期贷款——A公司1,000,000 借：利息收入20510
贷：应收利息20510
表外科目：
贷：欠收贷款利息——欠收逾期90天以上贷款利息20510
6.2012.6.20，银行按季结息
利息收入=(1,000,000+20,510)*0.4‰*34=13,878.94元
表外科目：
贷：欠收贷款利息——欠收逾期90天以上贷款利息13,878.94
7.2012.9.20，银行按季结息
利息收入=(1,000,000+20,510+13,878.94)*0.4‰*92=38,065.51元
表外科目：
贷：欠收贷款利息——欠收逾期90天以上贷款利息38,065.51
8.2012.12.18，该笔贷款本息还清
利息收入=(1,000,000+20,510+13,878.94+38,065.51)*0.4‰*88=37,750.40元
表外科目：
贷：欠收贷款利息——欠收逾期90天以上贷款利息37,750.40 收到本息时，先冲减本金
借：活期存款——A公司1,000,000
贷：非应计贷款——A公司1,000,000
收到利息：
借：活期存款——A公司110,204.85
贷：利息收入110,204.85
按照实际收到的利息冲减表外挂账
表外科目：
借：欠收贷款利息——欠收逾期90天以上贷款利息110,204.85
抵押贷款业务习题一
1.7月2日，借款人制药厂将一辆汽车作为抵债资产归还银行，其公允价值为230,000元，抵偿逾期贷款本金300,000元，应收利息20,000元，已提贷款损失准备100,000元，应交税费2000元。

编制会计分录。

借：抵债资产230,000
贷款损失准备100,000
贷：逾期贷款——制药厂300,000
应收利息20,000
应交税费2,000
营业外收入8,000
2.7月17日，借款人乳品厂将一套房屋作为抵债资产归还银行，其公允价值为400,000元，抵偿逾期的贷款本金550,000元，利息30,000元，已提贷款损失准备150,000元，应交税费4,000元。

借：抵债资产400,000
贷款损失准备150,000
资产减值损失340,000
贷：逾期贷款——乳品厂550,000
应收利息30,000
应交税费4,000
3.7月20日，取得抵债资产汽车保管期间收入5,000元，存入中央银行账户。

借：存放中央银行款项5,000
贷：其它业务收入5,000
4.7月21日，支付抵债资产厂房保管费用3,000元，从中央银行账户中进行支付。

借：其它业务成本3,000
贷：存放中央银行款项3,000
5.7月25日，将抵债资产设备一套出售，抵债资产账面价值170,000元，出售所得185,000元。

借：存放中央银行款项185,000
贷：抵债资产170,000
营业外收入15,000
6.7月30日，将抵债资产汽车转为自用，账面价值230,000元。

借：固定资产230,000
贷：抵债资产230,000
习题二
2006年1月1日，EFG银行向某客户发放一笔贷款100,000,000元，期限2年，合同利率10%，按季计、结息。

假定该贷款发放无交易费用，实际利率与合同利率相同，每半年对贷款进行减值测试一次。

其它资料如下：
1.2006年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日，分别确认贷款利息2,500,000元；
借：贷款——某客户——中期贷款——本金100,000,000 贷：吸收存款——某客户100,000,000
借：应收利息2,500,000
贷：利息收入2,500,000
借：吸收存款——某客户(存放中央银行款项) 2,500,000 贷：应收利息2,500,000
2.2006年12月31日，综合分析与该贷款有关的因素，发现该贷款存在减值迹象，采用单项计提减值准备的方式确认减值损失10,000,000元。

借：资产减值损失10,000,000
贷：贷款损失准备10,000,000
借：贷款——某客户——中期贷款——已减值100,000,000
贷：贷款——某客户——中期贷款——本金100,000,000
此时贷款摊余成本=100,000,000-10,000,000=90,000,000元
3.2007年3月31日，从客户收到利息1,000,000元，且预期2007年度第二季度末和第三季度末很可能收不到利息。

借：吸收存款——某客户(存放中央银行款项) 1,000,000 贷：贷款——某客户——中期贷款——已减值1,000,000
按实际利率法以摊余成本为基础应当确认的利息收入为
90,000,000*10%/4=2,250,000元
借：贷款损失准备2,250,000
贷：利息收入2,250,000
此时贷款摊余成本=90,000,000-1,000,000+2,250,000=91,250,000
4.2007年4月1日，经协商，EFG银行从客户处取得一项房地产充作抵债资产，该房地产的公允价值85,000,000元，自此EFG银行与客户的债权债务关系了结，相关税费200,000。

EFG银行拟将其处置，不转作自用固定资产，在实际处置前暂时对外出租。

借：抵债资产85,000,000
资产减值损失6,450,000
贷款损失准备7,750,000
贷：贷款————某客户——中期贷款——已减值99,000,000 应交税费200,000
5.2007年6月30日，从租户处收到上述房地产的租金800,000元。

当日，该房地产的可变现净值为84,000,000元。

借：存放中央银行款项800,000
贷：其它业务收入800,000
确认资产跌价准备=85,000,000-84,000,000=1,000,000元
借：资产减值损失1,000,000
贷：抵债资产跌价准备1,000,000
6.2007年12月31日，从租户处收到租金1,600,000元，EFG银行当年为该房地产发生维修费用200,000元，并不打算再出租。

借：存放中央银行款项1,600,000
贷：其它业务收入1,600,000
借：其它业务成本200,000
贷：存放中央银行款项200,000
7.2007年12月31日，该房地产的可变现净值为83,000,000元。

确认资产跌价准备=84,000,000-83,000,000=1,000,000元
借：资产减值损失1,000,000
贷：抵债资产跌价准备1,000,000
8.2008年1月1日，EFG银行将该房地产处置，取得价款83,000,000元，发生相关税费1,500,000。

借：存放中央银行款项83,000,000
抵债资产跌价准备2,000,000
营业外支出1,500,000
贷：抵债资产85,000,000
应交税费1,500,000
习题三
1.五星公司提出，将一台设备申请抵押贷款，设备原价150,000元，静信贷部门批准，同意发放抵押贷款100,000元，期限8个月，利率5.31%。

编制会计分录。

借：抵押贷款——五星公司户100,000
贷：吸收存款——五星公司户100,000
收：代保管有价值品150,000
2.去年9月10日，发放给新兴公司的抵押贷款130,000元，已逾期两个月，应收利息5294.25元，银行经批准处理，将抵押品设备一台价值为18万元专做银行账务处理。

编制会计分录。

借：逾期贷款——新兴公司130,000
贷：抵押贷款——新兴公司130,000
借：固定资产180,000
贷：逾期贷款——新兴公司130,000
应收利息5,294.25
累计折旧44,705.75
付：代保管有价值品180,000
3.接第2题。

银行实行拍卖抵押品，收到货币资金140,000元存入中央银行，收回贷款本息，剩余部分退还新兴公司。

编制会计分录。

借：存放中央银行款项140,000
贷：逾期贷款——新兴公司130,000
应收利息5,294.25
吸收存款——新兴公司4,705.75
4.接第2题。

银行实行拍卖抵押品，收到货币资金133,000元，存入中央银行，未收回的利息在坏账准备中核销。

编制会计分录。

借：存放中央银行款项133,000
坏账准备2294.25
贷：逾期贷款——新兴公司130,000
应收利息5,294.25
5. 接第2题。

银行实行拍卖抵押品，收到货币资金120,000元，存入中央银行，未收回的本金和利息经批准由银行核销。

编制会计分录。

借：存放中央银行款项120,000
贷款损失准备10,000
坏账准备5,294.25
贷：逾期贷款——新兴公司130,000
应收利息5,294.25。