记账凭证课件

第三节 记账凭证
一、记账凭证的概念 二、记账凭证的种类 三、记账凭证的内容 四、记账凭证的填制 五、记账凭证的审核
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第三节 记账凭证
一、记账凭证的概念 (一)概念
概念 记账凭证是由企业财会部门根据已审核的原始凭
证填制的、载有会计分录并作为记账依据的书面文 件。
填制依据：审核无误的原始凭证
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2.付款凭证
“贷方科目”填写“库存现金”或“银行存款”科目
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第三节 记账凭证
四、记账凭证的填制 (二)记账凭证的填制方法
2.付款凭证
“字第 号”填写“现付字第ｘ号”或“银付字第ｙ 号”，自成系统顺延编号
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第三节 记账凭证
四、记账凭证的填制 (二)记账凭证的填制方法
2.付款凭证
“借方会计科目”栏及“子目、细目”栏填写与“贷方科目” 相对应的借方的一级科目及其所属子目或细目的名称
1.收款凭证
“借或贷”栏填写已记入有关的总分类账及其所属明细分类账、现金(或银 行存款)日记账的页码，或用“借”或“贷”或“√”表示已经入账
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第三节 记账凭证
四、记账凭证的填制 (二)记账凭证的填制方法
1.收款凭证
“附件”填写该编号记账凭证所依据的原始凭证的张数， 以备查核
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第三节 记账凭证
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“借方科目”应填写“库存现金”或“银行存款
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第三节 记账凭证
四、记账凭证的填制 (二)记账凭证的填制方法
1.收款凭证
“年、月、日”应按记账凭证的编制日期填写
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第三节 记账凭证
四、记账凭证的填制 (二)记账凭证的填制方法
1.收款凭证
“字第 号” 是记账凭证的编号
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第三节 记账凭证
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第三节 记账凭证
四、记账凭证的填制 (二)记账凭证的填制方法
3.转帐凭证
“合计”行填列借方会计科目金额合计和贷方会计科 目金额合计，且二者应相等
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第三节 记账凭证
四、记账凭证的填制 (二)记账凭证的填制方法
4.记账凭证 对于在日常经济业务中收款、付款业务较少的单位可采 用一种格式统一的通用记账凭证，替代收款凭证、付款凭 证和转账凭证。
3.转帐凭证
“会计科目”栏、“明细科目”栏分别填写经济业务发生后 所涉及的全部一级科目名称及其所属的明细科目名称
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第三节 记账凭证
四、记账凭证的填制 (二)记账凭证的填制方法
3.转帐凭证
在“借方金额”栏和“贷方金额”栏相应的行次内计算填列 与前面会计科目及所属明细科目对应的应借或应贷的金额
二、记账凭证的种类
收款凭证
专 用
按照记账凭证记录反映 的经济业务的不用分类
付款凭证
记 账
收款凭证
凭
证
平时业务较少且实现会计 电算化的企业
通用记账凭证
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第三节 记账凭证
三、记账凭证的内容
记账凭证名称
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第三节 记账凭证
三、记账凭证的内容
记账凭证的填制日期
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第三节 记账凭证
三、记账凭证的内容
四、记账凭证的填制 (二)记账凭证的填制方法
1.收款凭证
“摘要”栏填写经济业务的内容，要求简洁明确
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第三节 记账凭证
四、记账凭证的填制 (二)记账凭证的填制方法
1.收款凭证
“摘要”栏填写经济业务的内容，要求简洁明确
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第三节 记账凭证
四、记账凭证的填制 (二)记账凭证的填制方法
1.收款凭证
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第三节 记账凭证
五、记账凭证的审核
1.审核记账凭证是否附有原始凭证。 2.审核记账凭证中确定的会计分录是否正确。 3.审核记账凭证中所列示的各个项目是否已经填写齐全、 完整，有关经办人员是否按照规定的手续和程序在记账凭 证上签章。 4.在期末结算转账和更正错账等类型的业务中，所填制的 记账凭证没有原始凭证作依据，会计主管人员必须在所填 制的这些记账凭证上签章加以证明，然后才能作为登记账 簿的依据。因此，还要审核记账凭证是否具备了规定的手 续，并了解其是否真实。
在“金额”栏相对应的行次填写贷方一级科目及其所 属子目或细目的金额
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第三节 记账凭证
四、记账凭证的填制 (二)记账凭证的填制方法
1.收款凭证
“合计”行金额表示借方科目“库存现金”或“银行存 款”的总金额，金额计算要求准确无误
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第三节 记账凭证
四、记账凭证的填制 (二)记账凭证的填制方法
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第三节 记账凭证
四、记账凭证的填制 (二)记账凭证的填制方法
3.转帐凭证
转账凭证将填制的时间填写在“年、月、日”内
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第三节 记账凭证
四、记账凭证的填制 (二)记账凭证的填制方法
3.转帐凭证
右上方的编号按转账业务的顺序填写
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第三节 记账凭证
四、记账凭证的填制 (二)记账凭证的填制方法
四、记账凭证的填制 (二)记账凭证的填制方法
1.收款凭证
有关经手人员要在表格下面的相应项目后签章，以明 确经济责任
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第三节 记账凭证
四、记账凭证的填制 (二)记账凭证的填制方法
2.付款凭证 付款凭证是根据有关反映现金、银行存款付款业务的原 始凭证填制的。
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第三节 记账凭证
四、记账凭证的填制 (二)记账凭证的填制方法
记账凭证的顺序编号
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第三节 记账凭证
三、记账凭证的内容
经济业务的摘要
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第三节 记账凭证
三、记账凭证的内容
经济业务所涉及的会计科目
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Байду номын сангаас
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第三节 记账凭证
三、记账凭证的内容
经济业务所涉及的金额
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第三节 记账凭证
三、记账凭证的内容
记账凭证所附原始凭证张数
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第三节 记账凭证
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第三节 记账凭证
四、记账凭证的填制
(二)记账凭证的填制方法
5.记账凭证汇总表
为减少会计人员工作量，简化登账工作，可以先定期(1 天、 5天、10天等)将所编制的记账凭证进行归类汇总，整 理后编制“记账凭证汇总表”，该表也被称作“科目汇总 表”，然后再将汇总后的资料内容登记到相应的总分类账 簿中。
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第三节 记账凭证
一、记账凭证的概念 (二)与原始凭证的区别
与
记账凭证是企业内部所填写的，并作为登记账簿的
原 始 凭
直接依据，它不能用来证明经济业务的发生，不具备 法律的证明效力。
证
的 区
记账凭证上一定要列明如何对经济业务进行处理的
别
会计分录，这是对原始凭证进行处理的第一步。
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第三节 记账凭证
三、记账凭证的内容
有关责任人的签名或盖章
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第三节 记账凭证
四、记账凭证的填制 (一)记账凭证的填制要求
1 审核原始凭证 2 确定采用何种记账凭证
3 填写记账凭证的日期
4 填写记账凭证编号 5 填写记账凭证的内容摘要
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第三节 记账凭证
四、记账凭证的填制 (一)记账凭证的填制要求
6 填写会计科目和编制会计分录 7 填写金额栏数字
8 注销记账凭证中的空行
9 注明所附原始凭证件(张)数 10 记账凭证的签章
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第三节 记账凭证
四、记账凭证的填制 (二)记账凭证的填制方法
1.收款凭证 收款凭证是根据有关反映现金、银行存款收款业务的原 始凭证填制的。
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第三节 记账凭证
四、记账凭证的填制 (二)记账凭证的填制方法
1.收款凭证