中国18个税种及分类等知识非常实用

中国18个税种及分类等知识⾮常实⽤
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中国税种
税法的构成要素：⼀般包括总则、纳税义务⼈、征税对象、税⽬、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项⽬。

我国共有18个税种，包括增值税、消费税、营业税、企业所得税、个⼈所得税、
资源税、城镇⼟地使⽤税、房产税、城市维护建设税、耕地占⽤税、⼟地增值税、
车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶吨税等，其中前16
个税种由税务部门负责征收，⽽关税和船舶吨税由海关征收，进⼝货物的增值税、消费税由海关部门代征。

备注：
1、税法课本书中有16个税种，未包含烟叶税和船舶吨税。

2、烟叶税：2004 年6⽉，财政部、国家税务总局下发《关于取消除烟叶外的农业特产农业税有关问题的通知》（财税[2004]120号），规定从2004年起，除对烟叶暂保留征收农业特产农业税外，取消对其它农业特产品征收的农业特产农业税。

2005年12⽉29⽇，⼗届全国⼈⼤常委会第⼗九次会议决定，《农业税条例》⾃2006年1⽉1⽇起废⽌。

⾄此，对烟叶征收农业特产农业税失去了法律依据。

2006年4⽉28⽇，国务院公布了《中华⼈民国烟叶税暂⾏条例》，并⾃公布之⽇起施⾏。

烟叶税其实是2006年开征的新税种，就是应对农业特产税取
消⽽设⽴的⼀个税种。

纳税⼈：在中华⼈民国境收购烟叶的单位为烟叶税的纳税⼈，⼀般意指从烟农那⾥收购烟叶的烟草公司。

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纳税对象：烟叶税的纳税对象是指晾晒烟叶和烤烟叶。

收购价款×计算⽅法：烟叶税的计税依据是烟叶收购⾦额（收购⾦额=为⽀付烟叶收购⾦额×税率。

10%20%1+10%），税率为；计征⽅法是应纳税额=（价外补贴。

烟叶税和消费税
属于两种不同的税。

消费税税⽬中：烟是指以烟叶为原料加⼯⽣产的产品，不论使⽤何种辅料，均属于消费税的征收围。

烟叶和烟的区别。

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船舶吨税：是海关代表国家交通管理部门在设关⼝岸对进出中国国境的3船舶征
收的⽤于航道设施建设的⼀种使⽤税。

船舶吨税是⼀国船舶使⽤了另⼀国家的助航设施⽽向该国缴纳的⼀种税费，专项⽤于海上航标的维护、建设和管理。

根据《中华⼈民国海关船舶吨税暂⾏办法》和《船舶吨税征收管理作业规程》，船舶吨税由海关代交通部征收，海关征收后就地上缴中央国库。

船舶吨税由船舶使⽤⼈（船长）或其委托的外轮代理公司为纳税⼈。

船舶吨税以船舶注册净吨位为计税依据，净吨位尾数不⾜0.5吨的不计，达到或超过0．5吨的按1吨计。

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4、固定资产投资⽅向调节税：从2000年起暂停征收，⾃2013年1⽉1⽇起废⽌了该税种，这意味着，从2013年起，我国现有税种将由19种减少到18种。

如果按分类来分的话情况⼤致如下：
⼀、按征税对象分类
1、对流转额的征税即流转税类：其是在⽣产、流通或服务领域，按纳税⼈取得的销售收⼊或营业收⼊征收的。

包括6个税种：
(1)增值税；(2)消费税；(3)营业税；(4)关税；(5)资源税；(6)烟叶税；
2、对所得额的征税即所得税类：其是按照纳税⼈取得的利润或纯收⼊征收
的，包括2个税种：
(1)企业所得税；(2)个⼈所得税。

3、对财产的征税即财产税类。

其是对纳税⼈拥有或使⽤的财产征收的。

包括7个税种：
(1)房产税；(2)城镇⼟地使⽤税；(3)车船税；(4)车辆购置税；(5)契税；(6)耕地占⽤税；(7)船舶吨税；
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备注：遗产税尚未开征。

其是对特定⾏为或为达到特定⽬的⽽征收的。

对⾏为的征税即⾏为税类。

、4
个税种：包括3 ⼟地增值税；(2)印花税；(3)(1)城市维护建设税；备注：证券
交易税和燃油税尚未开征。

⼆、按税收管理和使⽤权限分类
中央地⽅共享税。

、税收按其管理和使⽤权限划分，可分为中央税、地⽅税三、按税收与价格的关系分类。

价税按税收与价格的关系划分，税收可分为和价外税
税负是否易于转嫁分类四、按间接税。

税收按其负担是否易于转嫁分，可分为为直接税和
标准分类五、按计税
的不同，可分为从价税和从量税。

税收按其计税依据
各税种纳税申报时间及其相关规定.
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1、地税申报的税⾦有：营业税、城建税、教育费附加、个⼈所得税、印花税、房产税、⼟地使⽤税、车船使⽤税（购车时由保险公司代收）。

（1）每⽉30号前，申报个⼈所得税明细；
（2）每⽉15号前，综合申报并缴纳—营业税、城建税、教育费附加、地⽅教育
费附加，遇节假⽇顺延。

（3）印花税，年底时申报⼀次（全年的），同时据实际情况实施缴纳。

（4）房产税、⼟地使⽤税，每年4⽉15号前、10⽉15号前申报。

但是，各地税务要求不⼀样，按照单位主管税务局要求的期限进⾏申报。

（5）车船使⽤税，每年4⽉份申报缴纳。

各地税务要求也不⼀样，按照单位主管税务局要求的期限进⾏申报。

（6）如果没有发⽣税⾦，也要按时进⾏零申报。

（7）每年度5⽉底前进⾏上⼀年度企业所得税汇算清缴；
（8）纳税申报⽅式：⽹上申报和上门申报。

如果⽹上申报，直接登陆当地地税
局，进⼊纳税申报系统，输⼊税务代码、密码后进⾏申报就⾏了。

如果是上门申报，填写纳税申报表，报送主管税务局就⾏了。

2、国税申报的税⾦主要有：增值税、所得税。

（1）每⽉15号前申报增值税。

（2）每季度末下⽉的15号前申报所得税。

（3）国税纳税申报⽐较复杂，需要安装⽹上纳税申报系统，⼀般国税都要对申. .
报单位进⾏培训的。

年审和税审区别
税审：是指⼀年⼀度的所得税汇算清缴，由税务师事务所出具的汇算清缴报告，交由你单位企业所得税分管的税务局（有的单位在地税，有的单位在国税）。

年审：是指年度会计报表审计，由会计师事务所出具对年度会计报表的审计报告，这份报告没有固定要报送的单位，⼀般根据各单位需要，税局⼀般不需要，如果有贷款的，银⾏要；如果是外资，财政部门要；如果有投标的，招标部门要；等等。

⼀般年审、税审可交由⼀个所来做，如果他们有资质的话，可以节省费⽤。

企业所得税国、地税征管归属调整
第三次调整：2009年1⽉1⽇后。

国家税务总局《关于调整新增企业所得税征管围问题的通知》（国税发〔2008〕120号）和《关于明确⾮居民企业所得税征管围的补充通知》（国税函〔2008〕50号）明确规定：
以2008年为基年，2008年年底之前国税局、地税局各⾃管理的企业所得税纳税⼈不作调整。

2009年1⽉1⽇起新增企业所得税纳税⼈中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国税局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地税局管理。

同
时，2009年1⽉1⽇起下列新增企业的所得税征管围实⾏以下规定：
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（⼀）企业所得税全额为中央收⼊的企业和在国税局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国税局管理。

（⼆）银⾏（信⽤社）、保险公司的企业所得税由国家税务局管理，除上述规定外的其他各类⾦融企业的企业所得税由地税局管理。

（三）外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税（包括在中国境设⽴机构、场所的其他⾮居民企业）仍由国税局管理。

第⼆条规定，对若⼲具体问题的规定：既缴纳增值税⼜缴纳营业税的企业，原则上按照其税务登记时⾃⾏申报的主营业务应缴纳的流转税税种确定征管归属；企业税务登记时⽆法确定主营业务的，⼀般以⼯商登记注明的第⼀项业务为准；⼀经确定，原则上不再调整。

举例：
我公司是2009年新成⽴的资企业，最初的经营围主要涉及营业税，企业所得税
在地税缴纳，后来增加了增值税税种，国税也给我公司核定了企业所得税税种，请问我公司的企业所得税应该在国税还是地税缴纳？。