第八章-商业银行绩效评估
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第三节 银行的现金流量表
现金流量表是综合反映银行在一定时期内 的现金来源和运用及其增减变化的财务报 表。银行经过一段时间的经营，财务状况 发生变化，即资产、负债、权益的规模和 内部结构会有一定变动，而银行的资产负 债表相关科目期初期末余额，只能反映这 种变动的结果，不能反映出财务状况变动 的原因。财务状况变动的原因最终归结于 银行现金流量的来源、运用及增减变动。
非利息收入具体项目有：A、存款账户的服务费用，主要 指对存款人开立银行账户，不能保持要求的最低金额以 及根据签发支票收取的人工费、保管费；B、其它服务费 和佣金收入，包括代买卖证券、贵重物品保管、信息咨 询、办理信用卡、承销国债等收入；C、其它收入，指银 行所得信托收入、融资租赁收入、表外业务收入等非利 息收入；
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现金流量表就是反映出其动态变化过程的报表， 而资产负债表作为静态存量报表，无法说明财务 状况变动的原因。利润表是一种动态报表，但是 其说明的是银行盈亏状况，而不能反映银行资金 运动过程，也不能揭示财务状况变化的原因。现 金流量表的突出功能就在于沟通了资产负债表和 损益表，弥补二者的不足，将银行的利润同资产、 负债、所有者权益变动结合起来，全面反映报告 期间内银行资金的来源和运用情况，说明银行财 务状况变动结果及原因，为银行管理者提供更有 用的财务信息。
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利息收入可具体分为以下几类：
①发放贷款利息收入。这是银行最大的 收入来源。 ②证券投资利息收入。也是银行利息收 入中很重要的一部分，并且某些证券投 资银行可以获得部分免税收益。 ③其它利息收入。
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非利息收入
非利息收入主要为银行为客户提供各种服务而取得的费 用和佣金收入。近年来，由于银行业传统的存贷款业务 领域竞争激烈、利差收入增长有限、且波动较大，银行 家们发现通过积极推广服务，可以开拓其它收入来源、 增加利润表中净利润、带来收入多样化、降低利率变动 对银行的冲击程度等益处，因而非利息收入呈上升趋势。
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利息支出
这是银行最主要的费用支出部分，反映银行从社会获取 资金的代价，主要分为以下两类，即存款利息支出和借 款利息支出。
存款利息支出一般占有较大的比重，银行为获取稳定的 资金来源，有时还会发行利率较高的定期存单，因而这 类利息支出数额较大。
20世纪60年代以来，西方商业银行负债管理思想开始 流行，银行更加注重主动利用借入资金来获得资金来源， 借款利息比重开始上升。短期借款利息主要为向央行短 期借款、同业拆借、证券回购、发行短期商业票据等业 务支付的利息。长期借款利息则主要为银行发行金融债 券（尤其是附属资本债券）所支付的利息。
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第一节 银行的资产负债表
一、原理和结构 资产=负债+所有者权益 二、银行的资产项目P285 三、银行的负债与所有者权益项目
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第二节 银行的损益表
一、简介
损益表又称利润表，是商业银行最重要的财务报 表之一，用以反映商业银行在某一会计期间经营 成果实现情况的财务报表。损益表与资产负债表 主要项目的规模存在密切的相互关系，因为资产 负债表中的盈利资产产生大部分的经营收入，负 债产生大部分的经营支出。与资产负债表不同的 是损益表是流量表，是银行在报告期间经营活动 的动态体现，反映出银行的金融流量，而资产负 债表反映的是银行的金融存量。
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非利息支出
银行雇员的薪金和福利支出对多数银行来说是最 主要的非利息支出。近年来银行对优秀人才青睐 有加，大搞人才储备、聘用高水平的大学毕业生 担任管理角色、从竞争对手处挖走经验丰富的高 级管理人员等，使这一部分费用迅速增长。比如 在我国香港，银行业人事费用支出通常高达经营 收入的50%~60%。
银行非利息支出还有各项资产使用费用，包括房 屋设备的管理维修费用、折旧费、房屋租用费及 相应税款开支；其它费用，包括业务费用、广告 费用、出纳短款损失等。
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利润
利息净收入提取扣除贷款损失准备金后 与非利息净收入之和构成银行净利润 （损失）。这一项目扣除所得税后的部 分即为税后净利润（损失）。
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贷款损失准备
该准备账户实际上是非现金费用。设立 该账户的目的是将银行收入中的一部分 从应税收入中抵减，用作坏账准备，以 弥补贷款资产中可能会发生的损失。
贷款损失准备是在税前提取，银行往往 通过增加贷款损失准备的提留以避税， 因此该科目的监管受到了银行监管部门 和税收部门的重视。
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二、利润表构成
银行损益表包括三个主要部分：收入、支 出和利润。编制损益表所依据的平衡公式 是“收入－支出 = 利润 ”。
收入：利息收入，非利息收入 支出：利息支出，贷款损失准备，非利息
支出； 利润=收入-支出
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利息收入
它是银行的主要收入来源，比如香港银行业的利 息收入占到总收入的65%~80%，有些国家甚至 高达90%以上。
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现金流量表是以现金为基础编制的，这 里的"现金"概念专指作为一级准备的现金 资产（库存现金、在央行的存款以及同 业存款）和二级准备中一些可视为现金 的流动资产（通常指购买在3个月或更短 时间内即到期或可转换为现金的投资）。 这部分资产包括短期国库券、商业票据、 货币市场资金等，在银行需要时可以迅 速转换为现金。
第12章 商业银行的财务分析与 绩效评估
第一节 银行的资产负债表 第二节 银行的损益表 第三节 银行的现金流量表 第四节 商业银行的绩效评估
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商业银行经营活动过程和结果全部体现 在其财务报表中，财务报表为银行的管 理经营以及经营绩效评价提供了必要的 信息。商业银行的财务报表包括资产负 债表、损益表和现金流量表。
但是近年来，随着竞争激烈，存贷息差收窄，银 行为保持营业收入稳定增长，积极拓展信用卡、 基金、保险、证券交易、外汇买卖等业务，因而 银行中间业务和衍生金融交易的收入所占的比重 越来越高，利息收入比重有所下降。影响银行利 息收入的因素很多，外部因素主要有市场贷款要 求、市场利率变动等；内部因素有生息资产所占 比重等。
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第三节 银行的现金流量表
现金流量表是综合反映银行在一定时期内 的现金来源和运用及其增减变化的财务报 表。银行经过一段时间的经营，财务状况 发生变化，即资产、负债、权益的规模和 内部结构会有一定变动，而银行的资产负 债表相关科目期初期末余额，只能反映这 种变动的结果，不能反映出财务状况变动 的原因。财务状况变动的原因最终归结于 银行现金流量的来源、运用及增减变动。
非利息收入具体项目有：A、存款账户的服务费用，主要 指对存款人开立银行账户，不能保持要求的最低金额以 及根据签发支票收取的人工费、保管费；B、其它服务费 和佣金收入，包括代买卖证券、贵重物品保管、信息咨 询、办理信用卡、承销国债等收入；C、其它收入，指银 行所得信托收入、融资租赁收入、表外业务收入等非利 息收入；
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现金流量表就是反映出其动态变化过程的报表， 而资产负债表作为静态存量报表，无法说明财务 状况变动的原因。利润表是一种动态报表，但是 其说明的是银行盈亏状况，而不能反映银行资金 运动过程，也不能揭示财务状况变化的原因。现 金流量表的突出功能就在于沟通了资产负债表和 损益表，弥补二者的不足，将银行的利润同资产、 负债、所有者权益变动结合起来，全面反映报告 期间内银行资金的来源和运用情况，说明银行财 务状况变动结果及原因，为银行管理者提供更有 用的财务信息。
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利息收入可具体分为以下几类：
①发放贷款利息收入。这是银行最大的 收入来源。 ②证券投资利息收入。也是银行利息收 入中很重要的一部分，并且某些证券投 资银行可以获得部分免税收益。 ③其它利息收入。
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非利息收入
非利息收入主要为银行为客户提供各种服务而取得的费 用和佣金收入。近年来，由于银行业传统的存贷款业务 领域竞争激烈、利差收入增长有限、且波动较大，银行 家们发现通过积极推广服务，可以开拓其它收入来源、 增加利润表中净利润、带来收入多样化、降低利率变动 对银行的冲击程度等益处，因而非利息收入呈上升趋势。
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利息支出
这是银行最主要的费用支出部分，反映银行从社会获取 资金的代价，主要分为以下两类，即存款利息支出和借 款利息支出。
存款利息支出一般占有较大的比重，银行为获取稳定的 资金来源，有时还会发行利率较高的定期存单，因而这 类利息支出数额较大。
20世纪60年代以来，西方商业银行负债管理思想开始 流行，银行更加注重主动利用借入资金来获得资金来源， 借款利息比重开始上升。短期借款利息主要为向央行短 期借款、同业拆借、证券回购、发行短期商业票据等业 务支付的利息。长期借款利息则主要为银行发行金融债 券（尤其是附属资本债券）所支付的利息。
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第一节 银行的资产负债表
一、原理和结构 资产=负债+所有者权益 二、银行的资产项目P285 三、银行的负债与所有者权益项目
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第二节 银行的损益表
一、简介
损益表又称利润表，是商业银行最重要的财务报 表之一，用以反映商业银行在某一会计期间经营 成果实现情况的财务报表。损益表与资产负债表 主要项目的规模存在密切的相互关系，因为资产 负债表中的盈利资产产生大部分的经营收入，负 债产生大部分的经营支出。与资产负债表不同的 是损益表是流量表，是银行在报告期间经营活动 的动态体现，反映出银行的金融流量，而资产负 债表反映的是银行的金融存量。
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非利息支出
银行雇员的薪金和福利支出对多数银行来说是最 主要的非利息支出。近年来银行对优秀人才青睐 有加，大搞人才储备、聘用高水平的大学毕业生 担任管理角色、从竞争对手处挖走经验丰富的高 级管理人员等，使这一部分费用迅速增长。比如 在我国香港，银行业人事费用支出通常高达经营 收入的50%~60%。
银行非利息支出还有各项资产使用费用，包括房 屋设备的管理维修费用、折旧费、房屋租用费及 相应税款开支；其它费用，包括业务费用、广告 费用、出纳短款损失等。
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利润
利息净收入提取扣除贷款损失准备金后 与非利息净收入之和构成银行净利润 （损失）。这一项目扣除所得税后的部 分即为税后净利润（损失）。
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贷款损失准备
该准备账户实际上是非现金费用。设立 该账户的目的是将银行收入中的一部分 从应税收入中抵减，用作坏账准备，以 弥补贷款资产中可能会发生的损失。
贷款损失准备是在税前提取，银行往往 通过增加贷款损失准备的提留以避税， 因此该科目的监管受到了银行监管部门 和税收部门的重视。
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二、利润表构成
银行损益表包括三个主要部分：收入、支 出和利润。编制损益表所依据的平衡公式 是“收入－支出 = 利润 ”。
收入：利息收入，非利息收入 支出：利息支出，贷款损失准备，非利息
支出； 利润=收入-支出
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利息收入
它是银行的主要收入来源，比如香港银行业的利 息收入占到总收入的65%~80%，有些国家甚至 高达90%以上。
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现金流量表是以现金为基础编制的，这 里的"现金"概念专指作为一级准备的现金 资产（库存现金、在央行的存款以及同 业存款）和二级准备中一些可视为现金 的流动资产（通常指购买在3个月或更短 时间内即到期或可转换为现金的投资）。 这部分资产包括短期国库券、商业票据、 货币市场资金等，在银行需要时可以迅 速转换为现金。
第12章 商业银行的财务分析与 绩效评估
第一节 银行的资产负债表 第二节 银行的损益表 第三节 银行的现金流量表 第四节 商业银行的绩效评估
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商业银行经营活动过程和结果全部体现 在其财务报表中，财务报表为银行的管 理经营以及经营绩效评价提供了必要的 信息。商业银行的财务报表包括资产负 债表、损益表和现金流量表。
但是近年来，随着竞争激烈，存贷息差收窄，银 行为保持营业收入稳定增长，积极拓展信用卡、 基金、保险、证券交易、外汇买卖等业务，因而 银行中间业务和衍生金融交易的收入所占的比重 越来越高，利息收入比重有所下降。影响银行利 息收入的因素很多，外部因素主要有市场贷款要 求、市场利率变动等；内部因素有生息资产所占 比重等。