《基础会计》课件ppt 财产清查

局部清查：是指根据需要对一部分财产进行清查。其清查对 象主要是流动性较大的财产。如现金、银行存款、库存商品、 材料物资、包装物等。
• 定期清查：是指按规定或预先计划的时间对财产所进行的 清查。一般是在年末、季末或月末结账时进行。
• 不定期清查：是指根据需要所进行的临时清查。一般在以 下情况下进行： –（1）有关人员更换时。 –（2）发生自然灾害和意外损失时。 –（3）会计检查或审计时。 –（4）临时性的清产核资。 –（5）单位撤消合并或变更隶属关系时。
第三节 货币资金的清查
一. 库存现金的清查
方法：实地盘点
注意：出纳人员必须在场
步骤：（1）清查时，必须有两人以上在场； （2）填写“现金盘点报告表” （3）对清查的结果，如果发生溢余或短缺，均应及时入 库，待查明原因后处理。
库存现金盘点报告表
单位（部门）名称：
年 月日
对比结果 对比结果
实 存 金 额账存金额
备
注
盈
亏
第三节 货币资金的清查 ※二. 银行存款的清查
银行存款在银行，企业无法盘点实物，清查的方 法是通过核对“银行存款对账单”来进行。 注意：若发生未达账项，应编制“银行存款余额调节表” 未达账项：是指由于各种收付款的结算凭证在企业与银 行间的传递存在着时间上的先后，造成一方已经入账另 一方因凭证未到而尚未入账的款项。
制表：
※第五节 财产清查结果的核算 一.财产清查结果处理的步骤 （一）财产清查结果处理
5 700 9 800
加：企业已收，银行未收款项 减：企业已付，银行未付款项
4 200 2 800
企业已开出转账支票2 800元。企业已记银行存款 减少，但持票人尚未到银行办理转账，银行尚未入账。
银行存款余额调节表
年月 日
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记账余额 292 500
银行对账单余额
287 000
第三节 货币资金的清查 二. 银行存款的清查
由于存在未达账项，因此，银行对账单余额与企业 银行存款日记账余额在期末可能不相等。但在剔除了 未达账项以后，两者余额应该相等。
根据以上原理，设计了“银行存款余额调节表” 专门用于企业与银行之间的对账。
第三节 货币资金的清查
二. 银行存款的清查
银行存款余额调节表
全面清查：是指对属于本单位或存放在本单位的全部财产物 资、货币资金和各项债权、债务进行核对。
全面清查的对象一 般包括： 1）货币资金。 2）财产物资。 3）债权、债务。
全面清查一般在以下几种情况下进行：
1）年终决算前。2）单位撤消、合并或改 变隶属关系。3）举办合资、联营企业时。 4）开展清产核资，摸清家底，核定资金。
（银行）银行对帐单
帐号：XXXXXXXX
年 月日
结算凭 证号码
摘要
借方金额 贷方金额 结存金额
第三节 货币资金的清查
二. 银行存款的清查
对账过程与未达账的确定
企业银行存款日记账
收入
支出
Y Y
N N
Y Y
银对账单
借
贷
N N
Y Y
Y Y
未达账项类型
企业已收，银行未收 企业已付，银行未付 银行已收，企业未收 银行已付，企业未付
日 项目
银行对账单余额
金额
287 000
银行代企业支付的电费9 800元，银行已记账，企 业尚未收到银行的付款通知，所以尚未记账。
银行存款余额调节表
年月 日
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记账余额 292 500
加：银行已收，企业未收款项 减：银行已付，企业未付款项
5 700 9 800
银行对账单余额
随时记录增加数与减少数
2、计算公式
期初存货+本期进货－期末存货 期初存货+本期进货-本期销货
=本期销货
=期末存货
3、成本结转
期末
领用时
4、成本真实性 可能包含非出售或消耗的损失
较真实
5、管理控制 6、适用性
不利
有利
价值低、品种杂、交易频繁、商品 一般企业均采用此法 损耗大、数量不稳定的鲜活商品
注意！无论永续盘存制还是实地盘存制， 均需要进行实地盘点，但两者盘点的目的不 同，前者是为了达到账实一致，后者是为了 倒算出发出数。
永续盘存制
亦称“账面盘存制”：根据会计凭证连续记 载其增减变化并随时结出余额的一种管理制 度。
在此制度下，财产物资的增加、减少，都 要根据会计凭证在明细账中连续登记，并根 据账簿记录，随时结出账面数额的结存数。
永续盘存制和实地盘存制的区别
1、账簿记录
实地盘存制
平时只记增加数，不记减少数
永续盘存制
（3）银行存款余额调节表应按不同的银行户头分 别编制。
清查的方法： 每月将企业现金日记账与银行对账单逐笔勾对； 按原始凭证编号核对！！ （见下页图示）
第三节 货币资金的清查
二. 银行存款的清查
（企业）银行存款日记帐
帐号：XXXXXXXX
年 凭证 结算凭 月 日 号数 证号码
摘要
收入金额 付出金额 结存金额
第二节 实物资产盘存
二、实物资产的盘存方法
（二）凭证(盘点的原始凭证) 1.盘存单: 盘点时填制的反映盘点实际数量的原始凭证。 2.账存实存对比表: 根据盘存单和账簿记录编制的反映账实差异的 盘点报告表。
账存实存对比表
单位名称：
编号
名称与规格
计量单位
单价
账存 数量 金额
实存 数量 金额
盘盈 数量 金额
第二节 实物资产盘存
二、实物资产的盘存方法
（一）盘存方法 1. 实地盘点法 盘点方法:点数、称重、测量等方法。此法适用于一般 存货。 2. 技术推算法 盘点方法:按照一定标准推算出其实有数的一种方法。 这种方法适用于堆垛量很大，不便一一清点，单位价值又比 较低的实物的清查。如露天堆放的燃料用煤、砂石等大宗物 资。
加：银行已收，企业未收款项 5 700
日 项目
银行对账单余额
金额
287 000
银行代企业收到销货款5 700元，银行已收妥入账， 企业尚未收到收款通知，所以尚未记账。
银行存款余额调节表
年月
项目
金额
企业银行存款日记账余额 292 500
加：银行已收，企业未收款项 减：银行已付，企业未付款项
5 700 9 800
第八章 财产清查
财产清查，就是通过对财产物资、
货币资金和债权债务等的盘点与核 对，确定其实存数额同账存数额是 否相符，并据以调整账面记录的一 种专门方法。
第一节 财产清查的意义、种类及组织
财产清查的意义 财产清查的种类 清查工作的组织
财产清查的意义
1.账实不符的原因
账的问题： 记账、结账差错；未达账项
计量问题 计量不准
物的问题：
保管问题 自然问题
盗窃、舞弊、保管不善 造成的变质、短缺 非常损失、自然增减
财产清查的意义
2.财产清查的意义 保护财产安全与完整； 保证会计资料的真实性； 挖掘财产潜力，提高经济效益； 维护财经纪律，遵守财经制度
相关的法律法规
《会计法》：各单位应当定期将会计账簿记录与 实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿 记录与实物、款项的实有数额相符……[第十七条] 《财务会计报告条例》：企业在编制年度财务报 告前，应当下列规定，全面清查资产，核实债务。
第四节 往来账项的清查 往来账项，是指本单位与其他单位之间或个人之
间发生的债权、债务关系而形成的应收应付款项。
各项结算往来账项的清查，一般采用函证核对方 法，通过编制往来款项对账单来进行。
往来款项对账单 ××单位：
贵单位2008年9月12日到我公司购A产品800件，货款 29800元尚未支付，请核对后，将回联单寄回。
加：银行已收，企业未收款项
5 700 加：企业已收，银行未收款项 4 200
减：银行已付，企业未付款项
9 800 减：企业已付，银行未付款项 2 800
调节后的余额
288 400
调节后的余额
288 400
注意：
“银行存款余额调节表”只证明银行存款因未达账项存在 而导致双方不符。证明银行存款无误，而不能作为记账的凭证。 ❖调节后仍未相符，必须查明原因（可能有错账）。
盘亏 数量 金额
备注
会计主管：
会计人员：
第三节 货币资金的清查
一. 库存现金的清查
1、出纳人员每天应该结出余额，自行检查库存现金； 2、会计主管不定期检查； 3、CPA在年度审计时也进行突击检查。
检查时，出纳应整理好现金日记账、库存现金、未 记账的凭证。
注意：“白条”不能抵库！！ 盘点现金后，应编制“库存现金盘点报告表”
清查工作的组织
（参见P266）
财
组织准备
产
清
查
的
准
业务准备
备
事前，有专业人员负责组织和管理。 事中，做好监督和检查工作。 事后，将结果及处理意见报告有关 部门。
会计：账目登记齐全，结出余额， 为清查提供可靠的依据。
物资保管：整理好实物资产，准备 实物盘点。
清查工具：计量器具的准备。
第二节 实物资产盘存 一.实物资产盘存制度
银行存款余额调节表
2012年1月31日
项目
金额
项目
企业银行存款日记账余额
292 500
银行对账单余额
金额
287 000
某企业2012年1月31日的银行存款日记账的账面余 额为292 500元，收到银行转来的对账单的余额为287 000元。
银行存款余额调节表
年月
项目
金额
企业银行存款日记账余额
292 500
企业名称： 项目
企业银行存款日记帐余额 加：银行已收，企业未收 。。。。。。 减：银行已付，企业未付 。。。。。。 调节后的存款余额
年月日
单位：元
金额
项目
金额
C 银行对帐单存款余额
D
加：企业已收，银行未收
E 。。。。。。
M
减：企业已付，银行未付
F 。。。。。。
N
B=C+E-F 调节后的存款余额
B=D+M-N
287 000
加：企业已收，银行未收款项 4 200
企业将收到的销售货款的转账支票4 200元送存 银行，企业已记银行存款增加，但银行尚未记账
银行存款余额调节表
年月 日
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记账余额 292 500
银行对账单余额
287 000
加：银行已收，企业未收款项 减：银行已付，企业未付款项
[第二十条]
《会计基础工作规范》规定：各单位应当定期对 会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金 有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对， 保证账证相符、账账相符、账实相符。对账工作 每年至少进行一次。[第六十三条]
财产清查的种类
按清查对象 的范围
财
产
清
按清查的
查
时
间
的
种
类
按清查执行
的单位
全面清查 局部清查 定期清查 不定期清查 内部清查 外部清查
第三节 货币资金的清查 二. 银行存款的清查
银行存款清查的注意事项： （1）银行存款余额调节表是对账的一种工具，不
能将其视为原始凭证而编制记账凭证入账，等以后 收到有关票证时再入账；
（2）银行存款调节表调节后相等的余额，表示银 行存款的实际余额，是企业可以实际可以动用的存 款数额。
第三节 货币资金的清查 二. 银行存款的清查
第三节 货币资金的清查 二. 银行存款的清查
未达账项的四种类型
企业未达帐
银行未达帐
如，委托银行代收款项，银
如，企业送存的支票，银行
银行已收，企业未收 行已经入帐，企业尚未入帐 企业已收，银行未收 暂未入帐
如，银行代付的款项，银行
如，开出的支票，持票人尚
银行已付，企业未付 已经扣收，但企业尚未入帐 企业已付，银行未付 未到银行进帐
清查单位：（盖章） 2008年12月20日
往来款项对账单（回联） ×××清查单位：
贵单位寄来的“往来款项对账单”已收到，经核对相符无误。 ××单位 ：（盖章） 2008年12月24日
往来款项核对登记表
年 月日
结算性质
对方单位
应结金额 核对金额
备注
应收款项 1 2 3
应付款项 1 2 3
负责人签章：
已达账 已达账
未达账项调节举例
例：某企业2012年1月31日的银行存款日记账的 账面余额为292 500元，收到银行转来的对账单 的余额为287 000元，经逐笔核对，发现以下未 达账项：
未达账项调节举例
例：未达账项：
（1）企业将收到的销售货款的转账支票4 200元送存银行， 企业已记银行存款增加，但银行尚未记账。 （2）企业已开出转账支票2 800元。企业已记银行存款减少， 但持票人尚未到银行办理转账，银行尚未入账。 （3）银行代企业通知，所以尚未记账。 （4）银行代企业支付的电费9 800元，银行已记账，企业尚 未收到银行的付款通知，所以尚未记账。
在会计实务中， 确定财产物资增加、 减少及结存数额的 方法，称盘存制度 或盘存法。
盘存制度有二种： 1.实地盘存制 2.永续盘存制
实地盘存制
计算公式：
本平期时减根少据数有=期关初会结计存凭数证+本，期只增登加记数－财本产期物实资存的数 增加数，不登记减少数，月末或一定时期根 据期末盘点的实有数额，倒轧出本期减少数 额，并记入有关明细账的一种物资盘存管理 制度。