税收基本理论
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第一章 税收基本理论
本章共四节：
第一节 税收的概念与特征 第二节 税收职能与税收政策 第三节 税收原则与税收效应 第四节 税收负担与税负转嫁
第一节 税收的概念与特征
一、税收概念 国家为了满足公共职能的需要，凭借社会
公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参 与单位与个人的财富分配，强制地、无偿地、 定量地取得财政收入的一种形式，它体现国家 与纳税人之间以法律为准绳结成的一种特殊分 配关系。
• 宏观税负指标：GDP税负率、NI税负率 • 微观税负指标：纯收入直接税负担率、
总产值税负率、增加值税负率、净产值 税负率
#
三、影响税收负担的因素
• 社会经济发展水平 • 国家的宏观经济政策 • 税收征收管理能力
#
四、税负转嫁
• 税负转嫁：在商品交换过程中，纳税人 通过提高销售价格或压低进货价格的方 法，将缴纳的税款转由购买者或商品供 应者负担的一种经济现象。
5305.85 6205.80 7335.97 8624.83 9553.48 10820.31 13042.74 15833.16 17682.69 21201.13 26355.07 31649.01
95.57 96.26 96.11 95.37 95.18 95.33 97.11 95.78 96.12 96.53 97.58 97.53
#
税收的“三性” ：
1.强制性：征税凭借社会公共权力， 借助法律。
2.无偿性：既不需要偿还，也不需要 对纳税人付出任何代价。
3.固定性：用法律形式明确规定。
#
三、税收与利润、规费的关系
• 税收与利润、规费等国家财政收入的其 他形式相比，具有明显的优势。
#
税、利、费的比较：
税收
利润上交
政府收费
依据 公共权力 财产权力
• 政策目标：经济增长、物价稳定、充分 就业、国际收支平衡
• 政策手段：增税、减税 • 作用机理：税收中性/税收调控
#
第三节 税收原则与税收效应
一、税收原则 • 公平原则—经济公平、社会公平 • 效率原则—行政效率、经济效率 • 适度原则—兼顾需要与可能 • 法治原则—税收程序规范、依法征收
#
二、税收效应
37636.3 49449.29
21.94 31.39
39373.12 51223.21
95.59
96.54 #
第二节 税收职能与税收政策
一、税收的职能 税收职能是指税收所固有的内在功能， 它是税收本质的具体体现。 一般来讲，税收具有三大职能： 1.财政职能 2.调控经济职能 3.监督管理职能
#
二、税收政策
税收收入总额 增长比例（%） 财政收入总额 税收占财政收入比例（%）
5070.8 5973.7 7050.6 8225.5 9093.0 10315.0 12665.8 15165.5 16996.6 20466.1 25718.0 30865.8
24.30 17.81 18.03 16.66 10.55 13.44 22.79 19.74 12.07 20.41 25.66 20.02
• 形式：前转、后转、混转、税收资本化 • 条件：商品流通的存在、课税商品供给
与需求的相对弹性
#
本章复习思考题
一、名词： 税收 税收负担 税负转嫁
二、问答题： 1.税收具有哪三大特征？ 2.现代税收应坚持哪些原则？
#
公共权力
范围 全社会 国有企业
受益者
强制性 强制
非强制
非强制
无偿性 无偿
有偿（投资） 有偿（服务）
固定性 固定
ห้องสมุดไป่ตู้不固定
固定性较弱
#
我国税收收入、财政收入情况 (单位:亿元)
年度
1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007
#
对税收概念的理解：
• 国家征税的目的是为了实现其公共职能 的需要
• 国家征税凭借的是社会公共权力 • 税收必须借助法律的形式来进行 • 税收是政府取得财政收入的基本形式
#
二、税收特征
税收特征是指税收作为财政收入的主要形式， 但不是惟一形式，与其他财政收入形式相比所具 有的不同特点。
或称税收的“三性” ： 1.强制性 2.无偿性 3.固定性
• 税收效应是税收制度与税收政策实施效 果的综合体现。
• 税收对投资、储蓄、就业、资源配置、 收入分配、环境保护等方面都会产生影 响。
#
第四节 税收负担与税负转嫁
一、税收负担的概念
纳税人因履行纳税义务而承受的一种经
济负担，可以通过绝对额和相对额来衡量。 • 税收负担率=应纳税额/计税依据
#
二、衡量税收负担的指标体系
本章共四节：
第一节 税收的概念与特征 第二节 税收职能与税收政策 第三节 税收原则与税收效应 第四节 税收负担与税负转嫁
第一节 税收的概念与特征
一、税收概念 国家为了满足公共职能的需要，凭借社会
公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参 与单位与个人的财富分配，强制地、无偿地、 定量地取得财政收入的一种形式，它体现国家 与纳税人之间以法律为准绳结成的一种特殊分 配关系。
• 宏观税负指标：GDP税负率、NI税负率 • 微观税负指标：纯收入直接税负担率、
总产值税负率、增加值税负率、净产值 税负率
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三、影响税收负担的因素
• 社会经济发展水平 • 国家的宏观经济政策 • 税收征收管理能力
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四、税负转嫁
• 税负转嫁：在商品交换过程中，纳税人 通过提高销售价格或压低进货价格的方 法，将缴纳的税款转由购买者或商品供 应者负担的一种经济现象。
5305.85 6205.80 7335.97 8624.83 9553.48 10820.31 13042.74 15833.16 17682.69 21201.13 26355.07 31649.01
95.57 96.26 96.11 95.37 95.18 95.33 97.11 95.78 96.12 96.53 97.58 97.53
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税收的“三性” ：
1.强制性：征税凭借社会公共权力， 借助法律。
2.无偿性：既不需要偿还，也不需要 对纳税人付出任何代价。
3.固定性：用法律形式明确规定。
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三、税收与利润、规费的关系
• 税收与利润、规费等国家财政收入的其 他形式相比，具有明显的优势。
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税、利、费的比较：
税收
利润上交
政府收费
依据 公共权力 财产权力
• 政策目标：经济增长、物价稳定、充分 就业、国际收支平衡
• 政策手段：增税、减税 • 作用机理：税收中性/税收调控
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第三节 税收原则与税收效应
一、税收原则 • 公平原则—经济公平、社会公平 • 效率原则—行政效率、经济效率 • 适度原则—兼顾需要与可能 • 法治原则—税收程序规范、依法征收
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二、税收效应
37636.3 49449.29
21.94 31.39
39373.12 51223.21
95.59
96.54 #
第二节 税收职能与税收政策
一、税收的职能 税收职能是指税收所固有的内在功能， 它是税收本质的具体体现。 一般来讲，税收具有三大职能： 1.财政职能 2.调控经济职能 3.监督管理职能
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二、税收政策
税收收入总额 增长比例（%） 财政收入总额 税收占财政收入比例（%）
5070.8 5973.7 7050.6 8225.5 9093.0 10315.0 12665.8 15165.5 16996.6 20466.1 25718.0 30865.8
24.30 17.81 18.03 16.66 10.55 13.44 22.79 19.74 12.07 20.41 25.66 20.02
• 形式：前转、后转、混转、税收资本化 • 条件：商品流通的存在、课税商品供给
与需求的相对弹性
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本章复习思考题
一、名词： 税收 税收负担 税负转嫁
二、问答题： 1.税收具有哪三大特征？ 2.现代税收应坚持哪些原则？
#
公共权力
范围 全社会 国有企业
受益者
强制性 强制
非强制
非强制
无偿性 无偿
有偿（投资） 有偿（服务）
固定性 固定
ห้องสมุดไป่ตู้不固定
固定性较弱
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我国税收收入、财政收入情况 (单位:亿元)
年度
1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007
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对税收概念的理解：
• 国家征税的目的是为了实现其公共职能 的需要
• 国家征税凭借的是社会公共权力 • 税收必须借助法律的形式来进行 • 税收是政府取得财政收入的基本形式
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二、税收特征
税收特征是指税收作为财政收入的主要形式， 但不是惟一形式，与其他财政收入形式相比所具 有的不同特点。
或称税收的“三性” ： 1.强制性 2.无偿性 3.固定性
• 税收效应是税收制度与税收政策实施效 果的综合体现。
• 税收对投资、储蓄、就业、资源配置、 收入分配、环境保护等方面都会产生影 响。
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第四节 税收负担与税负转嫁
一、税收负担的概念
纳税人因履行纳税义务而承受的一种经
济负担，可以通过绝对额和相对额来衡量。 • 税收负担率=应纳税额/计税依据
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二、衡量税收负担的指标体系