或有事项审计
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或有事项审计
一、或有事项的概念和种类 （一）或有事项的概念 或有事项是指过去的交易或事项形成的一种 状况，其结果须通过未来不确定事项的发生 或不发生予以证实。 （二）或有事项的种类 或有事项根据其性质和内容，可以分为两大
类：直接或有事项和间接或有事项。 第一类为直接或有事项，主要包括被审计单 位的未决诉讼、未决索赔、税务纠纷、产品 质量保证等。 1、未决诉讼或未决仲裁 2、未决索赔 3、税务纠纷 4、产品质量保证
表中作了适当披露。
（三）向被审计单位的法律顾问和律师进行 函证，以获取法律顾问和律师对被审计单 位资产负债表日业已存在的，以及资产负 债日至复函日期间存在的或有事项的确认
证据。 （四）复核上期和被审计期间税务局机构的
税收结算报告。 （五）向与被审计单位有业务往来的银行寄
发含有要求银行提供被审计单位或有 事项的函证书。 （六）审阅截至审计外勤工作完成日止被审 计单位历次董事会纪要和股东大会会 议记录，确定是否存在未决诉讼或仲
裁、未决索赔、税务纠纷、债务担保 、产品质量保证等方面的记录。 （七）复核现存的审计工作底稿，寻找任何 可以说明潜在或有事项的资料。 （八）寻查被审计单位对未来事项和协议的 财务承诺，并向被审计单位管理当局 询问。 （九）确定或有事项在会计报表上的披露是 否恰当。
企业还应在会计报表中披露如下或有负债：
定；
3、确定或有事项的披露是否恰当。 三、或有事项有审计程序
（一）向被审计单位管理当局询问其确定、 评定与控制或有事项方面的有关方针政策 和工作程序。
（二）向被审计单位管理当局索取下列资料， 作必要的审核和评价：
1、被审计单位管理当局的书面声明，保证 其已按照企业会计准则和有关财会制度 等的规定，对其全部或有事项作了反映 。
第二类为间接或有事项，主要包括商业票贴 现、应收账款抵借、通融票据背书和其他债 务担保等。 1、商业票贴现金 2、应收账款抵借 3、通融票据背书和其他债务的担保。 二、或有事项的审计目标 根据或有事项上述特点，注册会计师对或有 事项进行审计所要达到的审计目标一般包括
1、确定或有事项是否存在； 2、确定或有事项的确认和计量是否符合规
1、已贴现商业承兑汇票的或有负债； 2、未决诉讼、仲裁形成的或有负债； 3、为其他可能导致经 济利益流出企业的或有负债）
2、被审计单位现存的有关或有事项的全部 文件和凭证，判断是否应确认为或有负 债，损失金额是否可以合理估计；是否 存在预期可获得的补偿，相关的会计处 理是否正确。
3、被审计单位与银行之间的往来函件，以
查找有关应收账款抵借、通融票据背书和 对其他债务的担保。
4、被审计单位的债务说明书，其中，除其 他债务说明外，还应包括对或有事项的说 明，即说明已知的或有事项均已在会计报
一、或有事项的概念和种类 （一）或有事项的概念 或有事项是指过去的交易或事项形成的一种 状况，其结果须通过未来不确定事项的发生 或不发生予以证实。 （二）或有事项的种类 或有事项根据其性质和内容，可以分为两大
类：直接或有事项和间接或有事项。 第一类为直接或有事项，主要包括被审计单 位的未决诉讼、未决索赔、税务纠纷、产品 质量保证等。 1、未决诉讼或未决仲裁 2、未决索赔 3、税务纠纷 4、产品质量保证
表中作了适当披露。
（三）向被审计单位的法律顾问和律师进行 函证，以获取法律顾问和律师对被审计单 位资产负债表日业已存在的，以及资产负 债日至复函日期间存在的或有事项的确认
证据。 （四）复核上期和被审计期间税务局机构的
税收结算报告。 （五）向与被审计单位有业务往来的银行寄
发含有要求银行提供被审计单位或有 事项的函证书。 （六）审阅截至审计外勤工作完成日止被审 计单位历次董事会纪要和股东大会会 议记录，确定是否存在未决诉讼或仲
裁、未决索赔、税务纠纷、债务担保 、产品质量保证等方面的记录。 （七）复核现存的审计工作底稿，寻找任何 可以说明潜在或有事项的资料。 （八）寻查被审计单位对未来事项和协议的 财务承诺，并向被审计单位管理当局 询问。 （九）确定或有事项在会计报表上的披露是 否恰当。
企业还应在会计报表中披露如下或有负债：
定；
3、确定或有事项的披露是否恰当。 三、或有事项有审计程序
（一）向被审计单位管理当局询问其确定、 评定与控制或有事项方面的有关方针政策 和工作程序。
（二）向被审计单位管理当局索取下列资料， 作必要的审核和评价：
1、被审计单位管理当局的书面声明，保证 其已按照企业会计准则和有关财会制度 等的规定，对其全部或有事项作了反映 。
第二类为间接或有事项，主要包括商业票贴 现、应收账款抵借、通融票据背书和其他债 务担保等。 1、商业票贴现金 2、应收账款抵借 3、通融票据背书和其他债务的担保。 二、或有事项的审计目标 根据或有事项上述特点，注册会计师对或有 事项进行审计所要达到的审计目标一般包括
1、确定或有事项是否存在； 2、确定或有事项的确认和计量是否符合规
1、已贴现商业承兑汇票的或有负债； 2、未决诉讼、仲裁形成的或有负债； 3、为其他可能导致经 济利益流出企业的或有负债）
2、被审计单位现存的有关或有事项的全部 文件和凭证，判断是否应确认为或有负 债，损失金额是否可以合理估计；是否 存在预期可获得的补偿，相关的会计处 理是否正确。
3、被审计单位与银行之间的往来函件，以
查找有关应收账款抵借、通融票据背书和 对其他债务的担保。
4、被审计单位的债务说明书，其中，除其 他债务说明外，还应包括对或有事项的说 明，即说明已知的或有事项均已在会计报