税费的计算1
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109．60元； 出口关税税额=离岸价格÷(1+出口关
税税率)* X20％ =57，591X20％=11，518．20(元)
二、进口环节税计算 (一)消费税税款的计算
消费税税额计算公式为： 应征消费税税额=(完税价格+关税税额)÷
(1—消费税税率)*消费税税率
3．复合关税 (1)复合关税是对某种进口商品混合使
用从价税和从量税计征关税。
(2)计算公式： 进口关税税额=商品进口数量*从量关 税税额+完税价格*关税税率
(3)计算程序： ①按照归类原则确定税则归类，将应
税货物归入恰当的税目税号；
②根据原产地规则，确定应税货物所 适用的税率；
③确定其实际进口量；
滑准税（见教材P293）
(二)出口关税税款的计算 1．计算公式 出口关税税额=离岸价格÷(1+出口关
税税率)*出口关税税率 2．计算程序 (1)按照归类原则确定税则归类，将应
税货物归入恰当的税目税号；
(2)根据完税价格审定办法、规定，确 定应税货物的完税价格；
(3)根据汇率使用原则，将外币折算成 人民币；
[计算方法]
确定税则归类，该批摄像机归入税目税号
8525．3099； 原产国日本适用最惠国税率，其中CIF境内某
口岸5，000 美元／台的关税税率为单一从价税35 ％；CIF境内某口岸10，000美元／台的关税税率 为13，280元人民币再加3％的从价关税；
审定后完税价格分别为50，000美元和100， 000美元；
一、进出口关税计算 (一)进口关税税款的计算 目前，我国对进口关税采用的计征标
准有：从价关税、从量关税和复合关税3种。
1．从价关税 (1)从价关税是以进口货物的完税价格
作为计税依据，以应征税额占货物完税价 格的百
分比作为税率，货物进口时，以此税 率和实际完税价格相乘计算应征税额。
(2)计算公式： 正常征收的进口关税税额=完税价格* 法定进口关税税率
例题：国内某远洋渔业企业向美国购进国
内性能不能满足需要的柴油船用发动机2台， 成交价格为CIF境内目的地口岸680， 000．00美元。经批准该发动机进口关税税 率减按1％计征。已知外币折算率1美元=人 民币8．2元，要求计算进口关税。
[计算方法)
确定税则归类，该发动机归入税目税 号8408．1000；
减税征收的进口关税税额=完税价格* 减按进口关税税率
(3)计算程序： ①按照归类原则确定税则归类，将应
税货物归入恰当的税目税号；
②根据原产地规则，确定应税货物所 适用的税率；
③根据完税价格审定办法和规定，确 定应税货物的完税价格；
④根据汇率使用原则，将外币折算成 人民币；
⑤按照计算公式正确计算应征税款。
④根据完税价格审定办法、规定，确 定应税货物的完税价格；
⑤根据汇率使用原则，将外币折算成 人民币；
⑥按照计算公式正确计算应征税款。
实例：
国内某一公司，从日本购进电视摄像 机20台，其中有10台成交价格为CIF境内某 口岸5，000美元／台，其余10台成交价格 为CIF境内某口岸10，000美元／台，已知 外币折算率1美元=人民币8．2元，要求计 算进口关税。
(二)增值税税款的计算
增值税计算公式为： 增值税应纳税额=(关税完税价格+关税税额 +消费税税额) *增值税税率
公司从荷兰进口了3000箱啤酒，规格为24 支*330ml/箱，申报价格为FOB鹿特丹 HKD50/箱。发票列明：运费为HKD20， 000，保险费率为0.3%，经海关审查属实， 该批啤酒的优惠税率为3.0元/升，消费税税 额为200元/吨（1吨=1000升），增值税税 率为17%，外汇牌价为100港币=100元人
民币。计算该批啤酒的关税、消费税和增 值税。
（1）.关税：
货物数量=330毫升*24支*3，000箱
=0.33升*24支*3，000箱=23，760升
关税税额=货物数量*单位税额=23，760*3.5=83，106.00元
（2）消费税：
先将货物的重量从以“升”为单位转为以“吨”为单位：
23，760升除988升=24.05吨
将外币价格折算成人民币分别为410， 000．00和820，000．00元；
从价进口关税税额=完税价格X进口关税税率 =410，000X 35％ =143，500．00(元)
复合进口关税税额=商品进口数量*从量关税 税率+完税价格*关税税率 =10台X13，280元／台+820，000X3 ％
=132，800+24，600=157，400(元) 合计进口关税税额=从价进口关税税额 +复合进口关税税额 =143，500．00+157，400=300， 900(元)
(2)计算公式：
进口关税税额=商品进口数量*从量关税税额
(3)计算程序： ①按照归类原则确定税则归类，将应
税货物归入恰当的税目税号；
②根据原产地规则，确定应税货物所 适用的税率；
③确定其实际进口量；
④根据完税价格审定办法、规定，确 定应税货物的完税价格(计征增值税需要)；
⑤根据汇率使用原则，将外币折算成 人民币；
=45，762、81元
关税滞纳金的计算
某进出口公司进口一批货物，经海关审核 其成交价格总值为CIF境内某口岸US$8， 000．00。已知该批货物应征关税税额为23， 240．00，应征增值税税额为人民币15， 238．80元。海关于2002年10月14日填发 《海关专用缴款书》，该公司于2002年11 月9日缴纳税款。现计算应征的滞纳金。
(4)按照计算公式正确计算应征税款。
实例：国内某企业从广州出口去新加坡的合 金生铁一批，申报出口量86吨，每吨价格 为FOB广州98美元。已知外汇折算率1美元 = 人民币8．2元，要求计算出口关税。
[计算方法]
确定税则归类，该批合金生铁归入税
目税号7201．5000，税率为20％； 审定离岸价格为8，428美元； 将外币价格折算成人民币为69，
原产国美国适用最惠国税率5％； 审定完税价格为680，000美元； 将外币价格折算成人民币为5，576， 000．00元； 减税征收的进口关税税额=完税价格X 减按进口关税税率
=5，576，000X 1％ =55，760．00(元)
2．从量关税 (1)从量关税是以进口商品的数量、体
积、重量等计量单位计征关税的方法。计 税时以货物的计量单位乘以每单位应纳税 金额即可得出该货物的关税税额。
进出口税费的计算
海关征收的关税、进口环节税、滞纳
金、滞报金、监管手续费等一律以人民币 计征。进出口货物的成交价格如以外币计 价的，应当由海关按照填发《海关专用缴 款书》和《海关行政事业收费专用票据》 之日国家外汇管理部门公布的《人民币外 汇牌价表》的买卖中间价，折合成人民币 后计征。
海关征收的税费是以人民币征收，计 算税款前要将审核的完税价格折算成人民 币；完税价格计算至元，元以下的四舍五 入；税额计算到分，分以下四舍五入；税 款的起征点为人民币50元。
⑥按照计算公式正确计算应征税款。
实例：
国内某公司从香港购进柯达彩色胶卷 50400卷(规格135／36)，成交价格为CIF境 内某口岸10．00元港币／每卷，已知外币 折算率1港币二人民币1．1元，要求计算进 口关税。
[计算方法)
确定税则归类，彩色胶卷归入税目税号 3702．5410；
原产地香港适用最惠国税率155元／m2； 确定其实际进口量50400卷X 0．05775m2／ 卷(以规定单位换算表折算，规格“135／36’’1卷 =0．05775m2) =2910．6m2 进口关税税额=商品进口数量X从量关税税率 =2，910．6m2X155元／m2 =451，143．00(元)
从量消费税额=消费品数量*单位税额
=24.05吨*220元/吨=5，291.00元
（3）增值税：
CFR价=FOB价+运费=50
关税完税价格=CFR价除（1-保险费率）
=180,200.00除(1-0.003)
=180,742.23元
增值税税额=(关税完税价格+关税税额+消费税)*增值税率
=(180,742、23+83，160、00+5，291、00）*0、17
税税率)* X20％ =57，591X20％=11，518．20(元)
二、进口环节税计算 (一)消费税税款的计算
消费税税额计算公式为： 应征消费税税额=(完税价格+关税税额)÷
(1—消费税税率)*消费税税率
3．复合关税 (1)复合关税是对某种进口商品混合使
用从价税和从量税计征关税。
(2)计算公式： 进口关税税额=商品进口数量*从量关 税税额+完税价格*关税税率
(3)计算程序： ①按照归类原则确定税则归类，将应
税货物归入恰当的税目税号；
②根据原产地规则，确定应税货物所 适用的税率；
③确定其实际进口量；
滑准税（见教材P293）
(二)出口关税税款的计算 1．计算公式 出口关税税额=离岸价格÷(1+出口关
税税率)*出口关税税率 2．计算程序 (1)按照归类原则确定税则归类，将应
税货物归入恰当的税目税号；
(2)根据完税价格审定办法、规定，确 定应税货物的完税价格；
(3)根据汇率使用原则，将外币折算成 人民币；
[计算方法]
确定税则归类，该批摄像机归入税目税号
8525．3099； 原产国日本适用最惠国税率，其中CIF境内某
口岸5，000 美元／台的关税税率为单一从价税35 ％；CIF境内某口岸10，000美元／台的关税税率 为13，280元人民币再加3％的从价关税；
审定后完税价格分别为50，000美元和100， 000美元；
一、进出口关税计算 (一)进口关税税款的计算 目前，我国对进口关税采用的计征标
准有：从价关税、从量关税和复合关税3种。
1．从价关税 (1)从价关税是以进口货物的完税价格
作为计税依据，以应征税额占货物完税价 格的百
分比作为税率，货物进口时，以此税 率和实际完税价格相乘计算应征税额。
(2)计算公式： 正常征收的进口关税税额=完税价格* 法定进口关税税率
例题：国内某远洋渔业企业向美国购进国
内性能不能满足需要的柴油船用发动机2台， 成交价格为CIF境内目的地口岸680， 000．00美元。经批准该发动机进口关税税 率减按1％计征。已知外币折算率1美元=人 民币8．2元，要求计算进口关税。
[计算方法)
确定税则归类，该发动机归入税目税 号8408．1000；
减税征收的进口关税税额=完税价格* 减按进口关税税率
(3)计算程序： ①按照归类原则确定税则归类，将应
税货物归入恰当的税目税号；
②根据原产地规则，确定应税货物所 适用的税率；
③根据完税价格审定办法和规定，确 定应税货物的完税价格；
④根据汇率使用原则，将外币折算成 人民币；
⑤按照计算公式正确计算应征税款。
④根据完税价格审定办法、规定，确 定应税货物的完税价格；
⑤根据汇率使用原则，将外币折算成 人民币；
⑥按照计算公式正确计算应征税款。
实例：
国内某一公司，从日本购进电视摄像 机20台，其中有10台成交价格为CIF境内某 口岸5，000美元／台，其余10台成交价格 为CIF境内某口岸10，000美元／台，已知 外币折算率1美元=人民币8．2元，要求计 算进口关税。
(二)增值税税款的计算
增值税计算公式为： 增值税应纳税额=(关税完税价格+关税税额 +消费税税额) *增值税税率
公司从荷兰进口了3000箱啤酒，规格为24 支*330ml/箱，申报价格为FOB鹿特丹 HKD50/箱。发票列明：运费为HKD20， 000，保险费率为0.3%，经海关审查属实， 该批啤酒的优惠税率为3.0元/升，消费税税 额为200元/吨（1吨=1000升），增值税税 率为17%，外汇牌价为100港币=100元人
民币。计算该批啤酒的关税、消费税和增 值税。
（1）.关税：
货物数量=330毫升*24支*3，000箱
=0.33升*24支*3，000箱=23，760升
关税税额=货物数量*单位税额=23，760*3.5=83，106.00元
（2）消费税：
先将货物的重量从以“升”为单位转为以“吨”为单位：
23，760升除988升=24.05吨
将外币价格折算成人民币分别为410， 000．00和820，000．00元；
从价进口关税税额=完税价格X进口关税税率 =410，000X 35％ =143，500．00(元)
复合进口关税税额=商品进口数量*从量关税 税率+完税价格*关税税率 =10台X13，280元／台+820，000X3 ％
=132，800+24，600=157，400(元) 合计进口关税税额=从价进口关税税额 +复合进口关税税额 =143，500．00+157，400=300， 900(元)
(2)计算公式：
进口关税税额=商品进口数量*从量关税税额
(3)计算程序： ①按照归类原则确定税则归类，将应
税货物归入恰当的税目税号；
②根据原产地规则，确定应税货物所 适用的税率；
③确定其实际进口量；
④根据完税价格审定办法、规定，确 定应税货物的完税价格(计征增值税需要)；
⑤根据汇率使用原则，将外币折算成 人民币；
=45，762、81元
关税滞纳金的计算
某进出口公司进口一批货物，经海关审核 其成交价格总值为CIF境内某口岸US$8， 000．00。已知该批货物应征关税税额为23， 240．00，应征增值税税额为人民币15， 238．80元。海关于2002年10月14日填发 《海关专用缴款书》，该公司于2002年11 月9日缴纳税款。现计算应征的滞纳金。
(4)按照计算公式正确计算应征税款。
实例：国内某企业从广州出口去新加坡的合 金生铁一批，申报出口量86吨，每吨价格 为FOB广州98美元。已知外汇折算率1美元 = 人民币8．2元，要求计算出口关税。
[计算方法]
确定税则归类，该批合金生铁归入税
目税号7201．5000，税率为20％； 审定离岸价格为8，428美元； 将外币价格折算成人民币为69，
原产国美国适用最惠国税率5％； 审定完税价格为680，000美元； 将外币价格折算成人民币为5，576， 000．00元； 减税征收的进口关税税额=完税价格X 减按进口关税税率
=5，576，000X 1％ =55，760．00(元)
2．从量关税 (1)从量关税是以进口商品的数量、体
积、重量等计量单位计征关税的方法。计 税时以货物的计量单位乘以每单位应纳税 金额即可得出该货物的关税税额。
进出口税费的计算
海关征收的关税、进口环节税、滞纳
金、滞报金、监管手续费等一律以人民币 计征。进出口货物的成交价格如以外币计 价的，应当由海关按照填发《海关专用缴 款书》和《海关行政事业收费专用票据》 之日国家外汇管理部门公布的《人民币外 汇牌价表》的买卖中间价，折合成人民币 后计征。
海关征收的税费是以人民币征收，计 算税款前要将审核的完税价格折算成人民 币；完税价格计算至元，元以下的四舍五 入；税额计算到分，分以下四舍五入；税 款的起征点为人民币50元。
⑥按照计算公式正确计算应征税款。
实例：
国内某公司从香港购进柯达彩色胶卷 50400卷(规格135／36)，成交价格为CIF境 内某口岸10．00元港币／每卷，已知外币 折算率1港币二人民币1．1元，要求计算进 口关税。
[计算方法)
确定税则归类，彩色胶卷归入税目税号 3702．5410；
原产地香港适用最惠国税率155元／m2； 确定其实际进口量50400卷X 0．05775m2／ 卷(以规定单位换算表折算，规格“135／36’’1卷 =0．05775m2) =2910．6m2 进口关税税额=商品进口数量X从量关税税率 =2，910．6m2X155元／m2 =451，143．00(元)
从量消费税额=消费品数量*单位税额
=24.05吨*220元/吨=5，291.00元
（3）增值税：
CFR价=FOB价+运费=50
关税完税价格=CFR价除（1-保险费率）
=180,200.00除(1-0.003)
=180,742.23元
增值税税额=(关税完税价格+关税税额+消费税)*增值税率
=(180,742、23+83，160、00+5，291、00）*0、17