政府与非营利组织会计(赵建勇著)课件教学教案
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第二节 预算执行情况表
预算执行情况表:是反映各级政府财政总预算收支执行情 况及其结果的定期书面报告。
♦反映各级政府财政各月各旬预算收支执行情况的报表。
旬 ♦旬报一般只列报收支总数及一些主要的大类数。 报 ♦县级财政要求旬后一日内上报上级财政。
♦省级财政要求旬后3日内上报财政部。
♦反映各级政府财政每年各月预算收支执行情况的报表。
基金预算结余
国有资本经营预算结余 专用基金结余
预算周转金
财政周转基金
净资产合计
期末数
102页 练习题1
编报单位：某市财政局
资产负债表 20×0 年12月31日
金额单位：元
资产类
负债和净资产类
科目名称
期初数 期末数
科目名称
期初数
资产
负债
国库存款 其他财政存款 有价证券 在途款 暂付款
125000 6000
289000
资产部类总计
389000
负债部类总计
389000
财政总预算会计的资产负债表有如下主要特点： 第一，资产都是货币性或待结算资产，不存在实物资产。 第二，净资产除预算周转金外都是各种结余，没有投入资本
，也没有固定基金。 第三，各种结余数额不一定等于国库存款或其他财政存款的
数额，财政总预算会计也不是对所有的业务都采用收付实 现制的会计基础进行处理。
第八章 财政总预算会计报表
1. 资产负债表 2. 预算执行情况表 3. 财政周转金报表
财政总预算会计报表是反映各级政府财政预算 收支执行情况及其结果的定期书面报告，是各 级政府、上级财政部门、各级人民代表大会和 社会公众了解情况、掌握政策、指导和监督预 算执行工作的重要书面资料，也是编制下年度 政府财政预算的基础。
3.是反映各级政府财政一般预算支出决 算明细情况的报表。
4.是反映各级政府财政部门管理的政府 性基金决算收入、决算支出以及决算 结余总体情况的报表。
5.是反映各级政府财政部门管理的政府 性基金决算收入和决算支出明细情况 的报表。
国有资本经营预算收支决算明细表
6.是反映各级政府财政国有资本经营预 算决算收入、决算支出以及决算结余 情况的报表。
第三节 财政周转金报表
财政周转金报表是反映财政总预算会计核算的 财政周转金情况的会计报表。 主要包括财政周转金收支情况表、财政周转金 投放情况表、财政周转基金变动情况表等。
财政周转金收支情况表：用于反映各级财政管理 的财政周转金的收入、支出和结余情况。
财政周转金投放情况表：用于反映财政周转金放 款、财政周转金借出和回收情况。
（一）年终清理 年终清理是指年度终了时，对各级财政总预算包 括一般预算收支、基金预算收支、专用基金预算 收支、预算调拨收支、财政周转金收支及其有关 的财务活动进行全面的清理和核对工作。
1. 核对年度预算收支数。 2. 清理本年预算应收应支款项。 3. 组织征收机关、监交机关和国库进行年度对账。 4. 清理核对当年拨款支出。 5. 清理各项往来款项。 6. 清理财政周转金收支。
35000 22000 14000
暂存款 与上级往来 借入款
负债合计 净资产
与下级往来
68000 一般预算结余
预拨经费
46000 基金预算结余
基建拨款
73000 国有资本经营预算结余
专用基金结余
预算周转金
净资产合计
期末数
11000 34000 55000 100000
189000 12000 7000 6000 75000
第一节 资产负债表
财政总预算会计的资产负债表是反映一级政府财政 在某一特定时日实际财力状况的会计报表，是一级 政府在执行财政总预算后财力状况结果的反映。
月报—反映月末一级政府财政的实际财力状况。 年报—反映年末一级政府财政的实际财力状况。
♦月报表的编制 按照预算会计制度的规定，总预算会计只有在年终才进行 收支结转结余的核算。因此，资产负债表的月报表既要反 映各级财政某一时日的资产、负债和净资产情况，又要反 映各级财政某一时期预算收支执行情况。 资产负债表月报的编制方法是：资产、负债和净资产的项 目根据月末相应会计科目的余额直接和分析计算填列；收 入和支出的项目应根据月末相应会计科目的期末余额直接 填列。
（二）年终结算 年终结算是在年终清理的基础上，按财政管 理体制的规定，结清上下级财政总预算之间 的预算调拨收支和往来款项。
（三）年终结账 各级总预算会计通过年终清理和结算，把各项结 算收支记入旧账后，即可办理年终结账。年终结 账工作一般分为年终转账、结清旧账和登记新账 三个环节。
♦年报表的编制 资产负债表年报的编制与各月报表编制的不同之处在于 ：年报的编制必须在各账户清理结转的基础上，完成年 终结账工作以后才能进行。年终结账后，会计人员根据 各个总账户年终转账后的余额直接填列，结账后的资产 负债表，即年终决算资产负债表。在年终资产负债表中 ，收支项目一般无数字反映。
资产负债表
年报：反映各级政府财政各年度预算收支执行情况的报表。
1.是反映各级政府一般预算预决算收入 和预决算支出总体情况的会计报表。
一般预算收支决算总表
2.是反映各级政府财政一般预算收入决 算明细情况的报表。
一般预算收入决算明细表
年 一般预算支出决算明细表
基金预算收支决算总表
报 基金预算收支决算明细表
国有资本经营预算收支决算总表
财政周转金变动情况表：用于反映财政周转基金 年度内增减变动情况。
财政周转金收支情况表
财政周转金收入
财政周转金支出
项目 利息收入 占用费收入
转入财政周转金
金额
项目 占用费支出 业务费支出 其中：
金额
合计
合计
年终清理结算
年终清理、结算和结账是各级总预算会计编制年度 决算的重要基础工作。在年终前，各级总预算会计 要根据财政部门年度决算编审工作要求，进行年终 清理和办理各项结算，并在此基础上办理年度结账 ，结束当年账务，编报年度财政总决算。
编报单位：某市财政局
年月日
金额单位：元
资产类
科目名称 资产
国库存款 其他财政存款 有价证券 在途款 暂付款 与下级往来 预拨经费 基建拨款 财政周转金放款 借出财政周转金 待处理财政周转金
资产合计
年初数
负债和净资产类
期末数
科目名称
年初数
负债
暂存款
与上级往来
借入款
借入财政周转金 负债合计
净资产
一般预算结余
月 ♦省级财政要求月后5日内报送到财政部。 报 ♦月报分为一般预算收入月报、一般预算支出月报、基
金预算收支月报、国有资本经营预算收支月报。
●各级政府财政的一般预算收入月报和一般预算支出月报经过层层 汇总报送至财政部后，财政部根据中央政府财政的一般预算收入月 报以及地方政府财政上报的一般预算收入月报，汇总编制国家财政 一般预算收入预算完成情况表的月报。 一般预算支出月报同上。
第二节 预算执行情况表
预算执行情况表:是反映各级政府财政总预算收支执行情 况及其结果的定期书面报告。
♦反映各级政府财政各月各旬预算收支执行情况的报表。
旬 ♦旬报一般只列报收支总数及一些主要的大类数。 报 ♦县级财政要求旬后一日内上报上级财政。
♦省级财政要求旬后3日内上报财政部。
♦反映各级政府财政每年各月预算收支执行情况的报表。
基金预算结余
国有资本经营预算结余 专用基金结余
预算周转金
财政周转基金
净资产合计
期末数
102页 练习题1
编报单位：某市财政局
资产负债表 20×0 年12月31日
金额单位：元
资产类
负债和净资产类
科目名称
期初数 期末数
科目名称
期初数
资产
负债
国库存款 其他财政存款 有价证券 在途款 暂付款
125000 6000
289000
资产部类总计
389000
负债部类总计
389000
财政总预算会计的资产负债表有如下主要特点： 第一，资产都是货币性或待结算资产，不存在实物资产。 第二，净资产除预算周转金外都是各种结余，没有投入资本
，也没有固定基金。 第三，各种结余数额不一定等于国库存款或其他财政存款的
数额，财政总预算会计也不是对所有的业务都采用收付实 现制的会计基础进行处理。
第八章 财政总预算会计报表
1. 资产负债表 2. 预算执行情况表 3. 财政周转金报表
财政总预算会计报表是反映各级政府财政预算 收支执行情况及其结果的定期书面报告，是各 级政府、上级财政部门、各级人民代表大会和 社会公众了解情况、掌握政策、指导和监督预 算执行工作的重要书面资料，也是编制下年度 政府财政预算的基础。
3.是反映各级政府财政一般预算支出决 算明细情况的报表。
4.是反映各级政府财政部门管理的政府 性基金决算收入、决算支出以及决算 结余总体情况的报表。
5.是反映各级政府财政部门管理的政府 性基金决算收入和决算支出明细情况 的报表。
国有资本经营预算收支决算明细表
6.是反映各级政府财政国有资本经营预 算决算收入、决算支出以及决算结余 情况的报表。
第三节 财政周转金报表
财政周转金报表是反映财政总预算会计核算的 财政周转金情况的会计报表。 主要包括财政周转金收支情况表、财政周转金 投放情况表、财政周转基金变动情况表等。
财政周转金收支情况表：用于反映各级财政管理 的财政周转金的收入、支出和结余情况。
财政周转金投放情况表：用于反映财政周转金放 款、财政周转金借出和回收情况。
（一）年终清理 年终清理是指年度终了时，对各级财政总预算包 括一般预算收支、基金预算收支、专用基金预算 收支、预算调拨收支、财政周转金收支及其有关 的财务活动进行全面的清理和核对工作。
1. 核对年度预算收支数。 2. 清理本年预算应收应支款项。 3. 组织征收机关、监交机关和国库进行年度对账。 4. 清理核对当年拨款支出。 5. 清理各项往来款项。 6. 清理财政周转金收支。
35000 22000 14000
暂存款 与上级往来 借入款
负债合计 净资产
与下级往来
68000 一般预算结余
预拨经费
46000 基金预算结余
基建拨款
73000 国有资本经营预算结余
专用基金结余
预算周转金
净资产合计
期末数
11000 34000 55000 100000
189000 12000 7000 6000 75000
第一节 资产负债表
财政总预算会计的资产负债表是反映一级政府财政 在某一特定时日实际财力状况的会计报表，是一级 政府在执行财政总预算后财力状况结果的反映。
月报—反映月末一级政府财政的实际财力状况。 年报—反映年末一级政府财政的实际财力状况。
♦月报表的编制 按照预算会计制度的规定，总预算会计只有在年终才进行 收支结转结余的核算。因此，资产负债表的月报表既要反 映各级财政某一时日的资产、负债和净资产情况，又要反 映各级财政某一时期预算收支执行情况。 资产负债表月报的编制方法是：资产、负债和净资产的项 目根据月末相应会计科目的余额直接和分析计算填列；收 入和支出的项目应根据月末相应会计科目的期末余额直接 填列。
（二）年终结算 年终结算是在年终清理的基础上，按财政管 理体制的规定，结清上下级财政总预算之间 的预算调拨收支和往来款项。
（三）年终结账 各级总预算会计通过年终清理和结算，把各项结 算收支记入旧账后，即可办理年终结账。年终结 账工作一般分为年终转账、结清旧账和登记新账 三个环节。
♦年报表的编制 资产负债表年报的编制与各月报表编制的不同之处在于 ：年报的编制必须在各账户清理结转的基础上，完成年 终结账工作以后才能进行。年终结账后，会计人员根据 各个总账户年终转账后的余额直接填列，结账后的资产 负债表，即年终决算资产负债表。在年终资产负债表中 ，收支项目一般无数字反映。
资产负债表
年报：反映各级政府财政各年度预算收支执行情况的报表。
1.是反映各级政府一般预算预决算收入 和预决算支出总体情况的会计报表。
一般预算收支决算总表
2.是反映各级政府财政一般预算收入决 算明细情况的报表。
一般预算收入决算明细表
年 一般预算支出决算明细表
基金预算收支决算总表
报 基金预算收支决算明细表
国有资本经营预算收支决算总表
财政周转金变动情况表：用于反映财政周转基金 年度内增减变动情况。
财政周转金收支情况表
财政周转金收入
财政周转金支出
项目 利息收入 占用费收入
转入财政周转金
金额
项目 占用费支出 业务费支出 其中：
金额
合计
合计
年终清理结算
年终清理、结算和结账是各级总预算会计编制年度 决算的重要基础工作。在年终前，各级总预算会计 要根据财政部门年度决算编审工作要求，进行年终 清理和办理各项结算，并在此基础上办理年度结账 ，结束当年账务，编报年度财政总决算。
编报单位：某市财政局
年月日
金额单位：元
资产类
科目名称 资产
国库存款 其他财政存款 有价证券 在途款 暂付款 与下级往来 预拨经费 基建拨款 财政周转金放款 借出财政周转金 待处理财政周转金
资产合计
年初数
负债和净资产类
期末数
科目名称
年初数
负债
暂存款
与上级往来
借入款
借入财政周转金 负债合计
净资产
一般预算结余
月 ♦省级财政要求月后5日内报送到财政部。 报 ♦月报分为一般预算收入月报、一般预算支出月报、基
金预算收支月报、国有资本经营预算收支月报。
●各级政府财政的一般预算收入月报和一般预算支出月报经过层层 汇总报送至财政部后，财政部根据中央政府财政的一般预算收入月 报以及地方政府财政上报的一般预算收入月报，汇总编制国家财政 一般预算收入预算完成情况表的月报。 一般预算支出月报同上。