会计学基础之科目帐户.ppt

2020/4/1
24
㈡账户按用途和结构分类
账户用途：设置和运用账户的目的→核算的 内容。
账户结构：在账户中如何登记经济业务→借、 贷、余的方向，登记内容等。
以制造业为例，按账户的用途和结构可以分 为以下10类：盘存类、结算类、资本和资本 增值账户、集合分配账户、跨期摊配账户、 收入账户、费用账户、成本计算账户、财务 成果账户和调整账户。
3公式：期初余额＋增加发生额－减少发生额＝期末余额
结构举例：
2020/4/1
16
结构举例：
1.借贷三栏式： 库存现金帐户
2006年 摘
要 借方金额 贷方金额 借或贷 余 额
月日
11
月初余额
借 700
1 5 销售收入
200
借 900
1 13 现金存入银行
800
借 100
1 21 收回前欠货款
300
借 400
2020/4/1
3
二、资产和权益变动对会计等式的影响
资产 ＝ 负 债 ＋所有者权益 △ 举例教材
增= 增
增=
增
减= 减
减=
减
增减
平衡 平衡 平衡 平衡
减增
资产一增一减平。负债一增一减平。
权益一增一减平。
2020/4/1
4
三、收入和费用变动及其结果对会计等式的影响
△举例教材 收入－费用＝利润（亏损） 资产＝负债＋所有者权益＋（收入－费用） 1.形成利润：资产增加，所有者权益增加，平衡。 2.形成亏损：资产减少，所有者权益减少，平衡。
30
6.成本计算账户
反映监督企业生产经营过程中某阶段所发生的，应记入成本的全
部费用，并确定各个成本计算对象的实际成本的账户。如材料采 购、制造费用、生产成本等
成本计算账户
初余：期初未完工对象的实际成本
发生额：经营中某个发生额应
结转已完工的成本计算
记入成本的费用
对象的实际成本
末余：期末尚未完工的成本计算
例：机器设备归为固定资产。钢材归为原材料。
二、设置原则
1.适应会计对象的特点：同样是机器，自用是固定资产； 完工待售是(产成品)库存商品。
2.符合经济管理的要求：如设置本年利润、利润分配、 待摊费用等。
3. 统一性和灵活性相结合： 统一性→一级科目，灵活 性→明细科目(单位特点)。
4. 含义明确、通俗易懂、相对稳定： 不轻易变动
1 31 本月发生额余额 500 800
借 400
2020/4/1
17
2.教学中的T形账户
借 库存现金→账户名称是会计科目 贷
月初余额 700 13/1 800
5/1 200
21/1 300 增加发生额 500 减少发生额 800 月末余额 400 四、会计科目与账户的关系
1.设置的目的不同。会计科目开设帐户，帐户核算的。
2020/4/1
27
⑶债权债务结算账户→共同类帐户：反映监督往来结 算情况账户，既反映债权结算，也反映债务结算，双 重性质。
应收账款（债权） ：同时核算应收和预付的款项
应付账款（债务）：同时核算应付及预收款项
债权债务结算账户→共同性帐户
初余：期初债权大于债务差额 初余：期初债务大于债权差额
发生：1、债权＋
2020/4/1
23
6.损益类账户
用来反映收入和费用并据以计算财务成果的账户。
⑴反映营业损益的账户
主营业务收入
其他业务收入
公允价值变动损益 投资收益
主营业务成本
其他业务成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
⑵反映营业外损益的账户
营业外收入
营业外支出
⑶反映扣减利润总额的账户
所得税费用 以前年度损益调整
2.作用不同。会计科目解决反映什么问题？帐户结杓 解决怎样反映。
3.形式不同。会计科目→名称，帐户→帐页子。
2020/4/1
18
五、账户的分类
㈠账户按经济内容分类： 按反映经济内容分类是账户的最基本分类。
账户的经济内容：账户所反映或所核算的具 体内容。 1.资产类 2.负债类 3.所有者权益类 4.成本类 5.损益类 6.共同类 1.资产类账户： 反映资产增减变动和结余情况的账户。
2020/4/1
25
1.盘存账户 用来反映和监督各项财产物资和货币资金的 增减变动和实际结存的账户。
库存现金.银行存款.原材料.库存商品.固定资 产等。
借方：期初结存和本期增加额。 贷方： 本期减少额。 借方余额：期末结存
2020/4/1
26
2.结算类帐户 ⑴债权结算账户：反映监督债权结算情况 应收账款 应收票据 应收股利 应收利息 其他应收款 预付账款 借方：期初结存和本期增加额。 贷方： 本期减少额。 借方余额：期末结存 ⑵债务结算账户：反映监督债务结算情况 应付账款.应付票据. 应付职工薪酬.应付股利.短期借 款.预收账款 贷方：期初结存和本期增加额。 借方： 本期减少额。 贷方余额：期末结存
2020/4/1
11
☆按会计科目提供核算指标的详细程度分类
1、为提供尽可能具体详细的会计资料－－对会计科目 分级设置。一级科目 二级科目 明细科目 一级科目（总分类科目）：对会计要素的总括分类 二级科目（明细科目）：对一级科目的进一步分类 三级科目（明细科目）：对二级明细的进一步分类 原材料→钢材→螺纹钢、角钢
20
⑵反映非流动资产的账户
持有至到期投资 持有至到期投资减值准备
可供出售金融资产
长期股权投资
长期股权投资减值准备
投资性房地产
长期应收款 未实现融资收益 固定资产
累计折旧 固定资产减值准备 在建工程
工程物资 固定资产清理 无形资产
累计摊销 无形资产减值准备 商誉
长期待摊费用
递延所得税资产
待处理财产损益
2020/4/1
10
㈤、所有者权益类： ㈤、所有者权益类： 实收资本(股本) 资本公积 库存股 盈余公积 本年利润 利润分配 ㈥、损益类： 主营业务收入 其他业务收入 公允价值变动 损益 投资收益 营业外收人 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 所得税费用 以Biblioteka 年度损益调整对象的实际成本
7.收入账户
反映和监督企业在一定会计期间内所取得的各种收入。主营业务 收入、其他业务收入、营业外收入、补贴收入、投资收益
收入账户
发生额：收入的减少数及 发生额：收入的增加数
期末转入本年利润数
2020/4/1
余额：账户的收入和利得 31
8.费用账户
反映监督企业在一定会计期间内所发生的应计入当期损益的各种 费用的账户。
制造费用
发生额：归集数 发生额：分配数
一般无余额
2020/4/1
29
5.跨期摊提类账户
反映和监督应由几个会计期间共同负担的费用，并将这些费 用在各个会计期间进行分摊和预计的账户。
①会计核算是分期的， ②费用的受益是跨期的， ③应将各会计期间共同负担的费用合理配比分配到各期
⑴长期待摊费用：反映和监督企业已经支付，但应由本期和 以后各期共同负担且分摊期不超过一年的各项费用。
2020/4/1
19
⑴反映流动资产的账户 库存现金 银行存款 其他货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收帐款 预付帐款 应收利息 应收股利 其他应收款 坏帐准备 代理业务资产 材料采购 在途物资 原材料 材料成本差异 库存商品 发出商品 商品进销差价 委托加工物资 周转材料 存货跌价准备。
2020/4/1
第二章会计科目与账 户
§2-1会计恒等式 §2-2会计科目 §2-3账 户
2020/4/1
1
§2-1会计恒等式
一、会计等式 二、资产和权益变动对会计等式的影响 三、收入和费用变动及其结果对会计等式的影响
2020/4/1
2
一、会计等式
资产＝债权人权益＋所有者权益 资产＝负债＋所有者权益 基本会计等式 企业由于经济活动的发生（经济业务事项或 会计事项）资金结构、数量在不断变化中：
2020/4/1
8
㈠、资产类：
可供出售金融资产
长期股权投资
长期股权投资减值准备 投资性房地产
长期应收款
未实现融资收益
固定资产 累计折旧 固定资产减值准备
在建工程 工程物资
固定资产清理
无形资产 累计摊销
无形资产减值准备
商誉
长期待摊费用 递延所得税资产
待处理财产损益。
2020/4/1
9
㈡、负债类：
短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付帐款 预收帐款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 代理业务负债 预计负债 递延收益 长期借款 应付债券 长期应付款 未确认融资费用 专项应付款 递延所得税负债 ㈢、共同类： 衍生工具 套期工具 被套期项目 ㈣、成本类： 生产成本 制造费用 劳务成本 研发支出
2020/4/1
7
三、常用会计科目的分类
㈠、资产类：
库存现金
银行存款 其他货币资金
交易性金融资产 应收票据
应收帐款
预付帐款
应收利息
应收股利
其他应收款 坏帐准备
代理业务资产
材料采购 在途物资 原材料 材料成本差异
库存商品 发出商品 商品进销差价
委托加工物资 周转材料 存货跌价准备
持有至到期投资 持有至到期投资减值准备
长期待摊费用
初余：以前支付尚未摊销完的金额
发生：本期支付应由本期和以后各 发生：以前已支付应由
期负担的费用
本期负担的费用
末余：已支付尚未摊完数
⑵预计负债：反映和监督应由本期负担但尚未实际支付的费 用。
应付利息
初余：以前提取尚未支付的金额
发生：本期支付的费用 发生：本期提取的费用
2020/4/1
末余：已提取尚未支付的金额
包括：主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、销售费 用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税费用
2020/4/1
5
§2-2会计科目
一、什么是会计科目 二、设置原则 三、常用会计科目的分类 四、会计科目的内容和范围 五、会计科目的级次
2020/4/1
6
一、什么是会计科目
会计科目是对会计对象具体内容的科学分类。会计科目 是对会计对象的具体内容进行分类核算的项目，也就是 按照经济内容对各个会计要素所作的进一步分类。
2020/4/1
15
三、账户的结构
账户：就是在会计内容划分为会计要素的基础上，按会 计要素的具体内容进一步分类，以分门别类的记录和汇 集经济业务数据的工具； 账户名称会计科目，表明账户记录哪一类经济业务数据。 帐户结构表明： 1.分别记录数据增加、减少 2.账户中记录数据的汇总：发生额（增、减），余额。
①1001库存现金 ②1002银行存款 ③1009其他货币资金 便于编凭证.入帐.查帐.实行电算化。预留空号供 增设会计科目之用。
2020/4/1
13
§2-3账 户
一、概念 二、账户设置 三、账户的结构 四、会计科目与账户的关系 五、账户的分类
2020/4/1
14
一、概念
根据会计科目在帐簿中开设的户名，叫帐户。
2020/4/1
22
3.所有者权益类账户 反映所有者权益增减变动和结余情况的账户。 ⑴反映所有者投入资本和准资本账户 实收资本(股本) 资本公积 库存股 ⑵反映所有者投资收益的账户 盈余公积 本年利润 利润分配 4.共同类： 衍生工具 套期工具 被套期项目 5.成本类账户 用来归集生产经营过程中发生的费用并据以计算成本 的账户。 ⑴供应过程中的成本计算账户 材料采购 ⑵生产过程中的成本计算账户 生产成本 制造费用 劳务成本 研发支出
2020/4/1
21
2.负债类账户 反映企业负债增减变动和结余情况的账户。 ⑴反映流动负债的账户 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付帐款 预收帐款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 代理业务负债 预计负债 ⑵反映长期负债的账户 递延收益 长期借款 应付债券 长期应付款 未确认融资费用 专项应付款 递延所得税负债
发生： 1、债务＋
2、债务－
2、债权－
末余：期末债权大于债务差额 末余：期末债务大于债权差额
2020/4/1
28
3.资本和资本增值账户
反映和监督企业所有者权益增减变动及其结 余情况的账户。
实收资本： 资本公积： 盈余公积
4.集合分配账户
归集和分配生产经营中某个阶段所发生的应 由多个成本计算对象共同负担的某种费用账 户。
2、每一会计要素所包含的全部项目，必须有该要素所 划分的会计科目涵盖，不允许遗漏或交叉重复。
2020/4/1
12
四、会计科目的内容和范围
1、我国各单位使用的会计科目是由财政部统一制定的； 2、会计科目包括两方面内容： （1）科目的核算内容－－核算什么经济内容 （2）科目的使用方法－－如何记账 3、会计科目编号方法
按会计科目设置并具有一定格式，用来分类、系统、 连续记录经济业务的帐页。 帐户由帐户名称和帐户结构两部分组成。 二、账户设置
1、会计核算内容基本分类形成→会计要素
2、按会计要素具体内容进一步分类形成→账 户
3、设置账户的依据→会计科目 依据一级会计科目→设置总分类账户 依据明细会计科目→设置明细分类账户 账户的名称→会计科目