长投会计分录

长投会计分录
⾦融资产转换长期股权投资权益法的核算1.成本法转为权益法（减资）--唯⼀需要追溯调整的注意：对投资收益的追溯，属于以前年度的，调整留存收益；
属于本年度的，调整投资收益科⽬。

出售部分：借：银⾏存款贷：长期股权投资投资收益（或借记）剩余部分追溯调整：如果初始投资成本⼩于
享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，需要做：借：长期股权投资--投资成本贷：盈余公积利润分配--未分配利润被投资单位宣告
分配现⾦股利：借：盈余公积利润分配--未分配利润贷：长期股权投资--损益调整被投资单位实现净利润：借：长期股权投资--损益调整
贷：盈余公积利润分配--未分配利润被投资单位发⽣其他综合收益变动：借：长期股权投资--其他综合收益贷：其他综合收益或相反分录
被投资单位发⽣其他权益变动：借：长期股权投资--其他权益变动贷：资本公积--其他资本公积或相反分录。

2.权益法转为成本法（增资）
（1）同⼀控制下企业合并借：长期股权投资（享有被合并⽅净资产在最终控制⽅⾓度账⾯价值的份额）贷：长期股权投资--投资成本、损益调
整、其他综合收益、其他权益变动银⾏存款等资本公积--股本溢价注意：原权益法下确认的其他综合收益，暂不处理，待处置时结转。

将来处
置后剩余部分仍作为长期股权投资的，其他综合收益按⽐例结转；处置后剩余部分作为⾦融资产的，其他综合收益全部结转。

（2）⾮同⼀控制下企
业合并合并成本=原投资账⾯价值+新投资⽀付对价的公允价注意：原权益法下确认的其他综合收益，暂不处理，待处置时结转。

借：长期股权投资
（⽀付对价公允价）贷：银⾏存款等3.成本法转为⾦融资产（减资）按转换⽇公允价值确认⾦融资产，原成本法下剩余投资按出售处理。

出售部
分：借：银⾏存款贷：长期股权投资投资收益（或借记）剩余部分：借：可供出售⾦融资产等（公允价值）贷：长期股权投资（账⾯价值）
投资收益（或借记）4.⾦融资产转为成本法（增资）（1）同⼀控制下企业合并原⾦融资产确认的其他综合收益，暂不作处理，待处置时结转。

借
：长期股权投资（享有被合并⽅净资产在最终控制⽅⾓度账⾯价值的份额）贷：可供出售⾦融资产银⾏存款等资本公积--股本溢价（2）⾮
同⼀控制下企业合并合并成本=原投资公允价值+新投资⽀付对价的公允价值原⾦融资产确认的其他综合收益，在合并⽇结转。

⾦融资产相当于出售。

原投资部分：借：长期股权投资（当⽇公允价值）贷：可供出售⾦融资产（账⾯价值）投资收益（或借记）借：其他综合收益（或贷记）贷
：投资收益（或借记）5.权益法转为⾦融资产（减资）长期股权投资按出售处理，权益法下确认的其他综合收益等，在转换⽇结转。

出售部分：借
：银⾏存款贷：长期股权投资投资收益（或借记）剩余部分：借：可供出售⾦融资产等（公允价值）长期股权投资减值准备贷：长期股权投
资--投资成本--损益调整--其他综合收益--其他权益变动投资收益（或借记）借：其他综合收益/资本公积--其他资本公积贷
：投资收益6.⾦融资产转为权益法（增资）长期股权投资初始成本=原⾦融资产公允价值+新取得投资⽀付对价的公允价值初始投资成本<>原⾦
融资产按出售处理，涉及的其他综合收益，在转换⽇结转。

借：长期股权投资--投资成本（⾦融资产公允价+新⽀付对价公允价）贷：可供出售
⾦融资产银⾏存款等投资收益（或借记）借：其他综合收益贷：投资收益或相反分录。