关于新常态下农村商业银行内部审计工作转型升级的思考

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关于新常态下农村商业银行内部审计工作转型升级的思考晏兴玲 四川省广元农村商业银行股份有限公司
摘 要 随着我国经济高速向高质量发展的变化，我国的商业银行行业格局和经营战略也在发生转变，风险防控的高压态势持续。

在激烈的市场环境中，农村商业银行对内对外都面临着众多的困难和压力，比如在内部管理方面，
内部审计工作因定位不准、独立性不强、专业化不够等原因，影响了农村商业银行在新常态的健康与持续发展。

因此文章主要就关于新常态下农村商业银行内部审计工作转型升级的思考展开探讨，并分析农村商业银行内部审计现
状以及存在的问题等内容，希望给农村商业银行管理人员提供一定的借鉴价值，进一步推动商业银行转型和发展。

关键词 新常态 农村商业银行 内部审计 工作转型升级
中图分类号：F239.63 文献标识码：A 文章编号：1674-1145（2021）36-100-02
一、农村商业银行内部审计现状
（一）农村商业银行内部审计目标定位不精准
建立清晰的目标是一切活动顺利进行的前提，但是目
前农村商业银行在开展内部审计工作中目标定位不准确，
还是以传统的事后监督和检查为主，这是与《商业银行
内部审计指引》提出的审计目标相违背的。

农村商业银
行在开展工作中不仅要对本行的业务情况熟悉，而且兼
顾内部控制与风险管控的功能和目标，但是在实际工作
中，农村商业银行的目标定位较为狭窄，仅仅期待了监
督和控制作用，并没有直接参与到经营业务治理工作中。

下表是某农村商业银行调查对象开展内部审计的时间分
布，从中可以看出大多数人都是在事后审计；其次，受
到人员和部门职能等因素的影响，内部审计人员除了要
完成审计工作之外，还要负责上级领导交办的任务，所
以难以在短时间制定清晰的目标，从而降低了农村商业
银行内部审计工作的有效性[1]。

表1 调查对象开展内部审计的时间分布
开展内部审计时间事后审计
事后审计为主，
部分事中审计
事后、事中、事
前审计同时进行
合计
统计量89137109占比81.6%11.9% 6.2%100%（二）农村商业银行内部审计缺乏独立性
首先，缺乏独立的身份。

农村商业银行内部审计工作与上级审计和外部审计不同，内部审计部门在人事关系、工资待遇以及工作经费等方面与其他部门之间具有密切的关系，内部审计部门无法完全独立行使权力。

其次，受到考核体制的制约。

农商银行受到巨大目标考核任务压力下，内部审计部门往往赋予了相应的业务任务,难以专心致志地开展审计工作，同时由于与所包网点有利益关联，难以做到绝对客观公正审计。

（三）农村商业银行内部审计管理体系不健全
健全的内部审计管理体系是促进农村商业银行内部审计部门发挥职能的重要依据，但是目前受到公司治理组织架构、内审队伍建设以及资源配置等因素的影响，农村商业银行并没有建立完善的内部审计管理体系，内部审计体系包括审计制度及流程建设、人事任免、薪酬福利、工作计划以及绩效考核等，但是农村商业银行在这些工作上并没有做到位。

（四）农村商业银行审计内部不完整、信息化程度偏低农村商业银行审计工作涉及的工作内容十分广泛，但是目前农村商业银行内部审计工作主要将关注点放在业务办理的合法性和合规性，忽视了对商业银行内控工作、风险防控以及绩效管理等工作，导致银行审计内部不完整；其次，农村商业银行信息化程度低，商业银行科技水平低，不能借助现代化的信息系统开展内审工作，也无法利用现代信息技术提升农村商业银行审计能力。

二、当前农村商业银行内部审计工作存在的问题及其原因分析
（一）农村商业银行内部审计工作风险控制不到位
当前市场环境变化复杂，农村商业银行在复杂的市场环境中获得的利润在不断地减少，但是农商银行内审部门还是将工作重点放在会计核算以及业务流程上，对潜在风险的预判不足，为农村商业银行的健康发展不能起到保障作用；其次，农村商业银行缺少内部审计的内部讨论，要想化解农村商业银行内部审计工作存在的风险，农村商业银行内部必须加强内部讨论工作，但是当前很多农村商业银行内部审计部门人员更加关注自己本身需要进行审计的项目，不能从更加全面的角度关注其他人的审计内容，这就导致很多人都是关起门来办事。

（二）农村商业银行内部控制约束机制不健全，责任追究不到位
制度是一切工作顺利进行的重要保障，没有制度就没有约束，对于商业银行内部审计工作来说也是如此，如果在建设和发展中内部控制约束机制不健全，就会使内部审计人员缺乏工作的依据，从而影响工作质量；其次，当农村商业银行内部审计人员在日常管理中存在问题，商业银行并没有加强对人员的惩治力度，而是进行了一些不痛不痒的惩罚，因为惩罚成本
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2021.12(下)第36期 总第579期较低，内审人员不能认识问题的严重性，在工作中屡屡出现失误，阻碍了内审工作发展。

最后，内审部门的工作职责不能被清晰地划分和明确，一旦内审工作出现问题，往往不能在第一时间找到主要负责人，扩大了问题的影响范围。

（三）农村商业银行内部审计风险的重视程度不够农村商业银行内部审计风险主要包含审计职业风险、审计取证风险以及查证风险等等，审计职业风险是指除了农商行内审人员之外原因给农商银行带来的资金损失，取证风险是指审计证据不足或者不充分等因素引起的风险，查证风险则是指核查账目等过程出现的问题，因为内部审计部门不重视风险，往往会提出不合理的改进意见或者不能及时风险被审计对象存在的问题，影响了内部审计工作质效。

（四）农村商业银行内部审计人员素质和能力需要进一步提升
经济新常态下对内部审计人员的专业素质和专业能力提出了更高的要求，内部审计人员不仅要具备专业技术水平，具有丰富的从业经验，还要锻造优良的政治品质和过硬的纪律作风。

但是当前我国商业银行内部审计人员的专业素质和能力却有待于提升，很多内部审计人员都是来自于基层，他们没有接受过系统的培训和训练，而且在工作中经常出现问题，降低了审计结果的科学性和权威性。

三、新常态下内部审计转型的思考
（一）在内部审计工作目标职能定位方面进行转型升级
内部审计是农村商业银行工作的重要组成部分，在商业银行中发挥着重要的作用，所以商业银行必须坚守内审目标的职能定位，因为目前我们的经济已进入新常态，国家开展的一带一路政策和鼓励支持小微企业发展以及新型城镇化建设在确保经济能够软着陆的同时，也给商业银行的发展带来了机遇。

所以需要我们内部审计在目标和职能方面亟需转型和升级，比如农村商业银行内部审计定位要转型升级，内部审计部门要从“查错纠弊”为主向“保障预防”的目标转变，通过审计活动预防、揭示和抵御风险。

再比如从职能定位方面进行转型升级，监督虽然一直是内审部门的重要工作，但是在经济新常态下农村商业银行面临的风险更加多样化，所以应该将升级监督关口前移，突出审计工作的预防性和前瞻性。

其次，农村商业银行应该赋予内审部门权利，增强部门工作的权威性和独立性，设立专门的内审部门，将风险关口前移，从源头处化解农村商业银行面临的风险。

最后，内部审计部门要与时俱进，积极引进现代化的审计方法和手段，提升审计部门的监督能力[2]。

（二）内部审计工作要实现角色转化
权、责、利相统一是促进农村商业银行内审工作发展的重要保障，商业银行内审的工作性质和在商业银行中的地位决定了内部审计人员的工作责任以及获得利益的多重性，而这些都需要科学的公司治理来实现。

但是目前我国内部审计人员因为缺乏实质性的权利导致无法开展审计工作，
所以商业银行必须采取必要的措施，实现内部审计工作的角色转换，保障审计人员的基本权益不受侵害。

在新常态下，农村商业银行应该转变工作思路，积极地借鉴大数据技术从传统审计工作中脱离出来，避免简单重复的劳动，提高内审工作的效率。

（三）内部审计工作拓展范围进一步转型
首先，商业银行应该加强宣传教育工作，积极地宣传内部审计工作的相关知识，丰富内部审计人员知识储备，加强对内部审计工作的了解，提高工作效率，为实现农村商业银行内审工作的转型和发展打下坚实的基础。

其次，商业银行内部审计人员应该不断加强学习，提升自己的工作能力，从而适应商业银行发展对人才的需求，促进商业银行的发展。

最后，内部审计部门应该拓宽自己的工作范围，不断地开展新的业务，这样可以更加迅速地适应经济发展的趋势。

（四）内部审计工作成果转化利用方面需要进一步提升
内部审计工作成果是农村商业银行调整发展战略的重要依据，也是农村商业银行改革发展的基石，但是目前商业银行开展工作中并没有将内部审计工作成果进行有效利用和转化，导致问题出现的原因有很多，比如管理层和经营层在意识上不重视等，但根源还是商业银行内部审计人员的专业素质欠缺，没有紧跟时代的发展脚步加强学习，再加上农村商业银行在劳动力配置、资源分配以及技术支持等方面存在不足，所以不能对内部审计结果进行应用。

为此，农村商业银行应该针对商业银行内部审计工作成果展开研究和讨论，杜绝内部审计工作形式化，全面分析内部审计工作成果，并进行科学的资源配置，加强服务指导，排除商业银行经营中存在的风险隐患，促进农村商业银行的稳步发展[3]。

四、结语
新常态下，农村商业银行内部审计部门在农村中发挥的作用越来越大，农村商业银行必须意识到内部审计工作的重要性，重视内部审计部门在工作中存在的问题，赋予内部审计部门以权力，提升它们的权威性和独立性，使其实现转型和发展。

内部审计工作转型升级也是农村商业银行的发展趋势，内部审计部门人员必须顺应时代发展，加入改革大潮中，不断提升自己的工作能力，加强内部监督，为农村商业银行的健康和长足发展提供保障。

参考文献：
[1]游新华.新常态下农村商业银行内部审计工作转型升级的思考[J].中小企业管理与科技(下旬刊),2020(11):59-60.
[2]雷宁,王洪清.乡村振兴视域下农村商业银行转型发展面临的问题及对策[J].农村经济与科技,2020,31(13):129-130+139.
[3]汤会娜.农村商业银行转型动因、问题与对策——以广东为例[J].广东经济,2019(02):71-74.。