{企业管理表格}企业所得税月季度预缴纳税申报表讲解
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{ 企 管 理 表}格企 所 得 税 月 季 度 税 申 表 解
一、新企业所得税季度预缴纳税申报表修改的背景
二、新、旧企业所得税季度预缴纳税申报表比较 三、转发《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国
企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的 通知》（国税函[2008]44号）补充的主要内容
• 第7行“减免所得税额”：填报当 期实际享受的减免所得税额，包 括享受减免税优惠过渡期的税收 优惠、小型微利企业优惠、高新 技术企业优惠及经税务机关审批 或备案的其他减免税优惠。
• 为了便于纳税人及时享受有关优
（一）中华人民共和国企业所得税月 （季）度预缴纳税申报表（A类）
第7行“减免所得税额”
税扣缴报告表
4.中华人民共和国企业所得 税汇总纳税分支机构分配 表
二、新、旧企业所得税季度预缴纳税申报表比较
项目
新表
二、适用 适用于内、外企业适用于内资企业 范
旧表
适用于内 企
三、填 1、中华人民共和国企业所得税月（季） 1、 企 所 得
目
度预缴纳税申报表（A类）。纳税人一 税税申
• 3、表内项目的填报要求 • 选择“汇总纳税--总机构”选项
的纳税人，只需填报本表第2至 9行，18至20行的“累计金额”列。 • 选择“汇总纳税--分支机构” 选 项的纳税人，只需填报本表第 21、22行的“累计金额”列。 • 选择“独立纳税”选项的纳税人，
（一）中华人民共和国企业所得税月（季） 度预缴纳税申报表（A类）
项目
新表
旧表
三、填目 2、中华人民共和国企业 2、企业所得税
所得税月（季）度预缴纳 纳税申报表（适
税申报表（B类）
用于核定征收企
保留收入总额、应税所得 率税率、税率、应纳所得
业）
税额、实际已预缴所得税
额、应补（退）的所得税
额
增加减免所得税额；增加
按经费支出换算应纳税所
得额的填报内容；
删除“本期数”列
（一）中华人民共和国企业所得税月（季） 度预缴纳税申报表（A类）
第7行“减免所得税额”
（2）小型企业优惠：
口头明确填报口径： 纳税人季度申报时，只有 累计利润总额（应纳税所得额）在30万元以下 （含30万元）的，可选填小型企业优惠（减按 20%税率预缴企业所得税）。计算方法：当本表 第4行“利润总额”大于0时，“减免所得税额”=累计 利润总额×（25%-20%）。若第4行“利润总额”小 于或等于0时，此行为0。
四、新企业所得税月（季）度预缴纳税申 报表强调（明确）的填报口径
• （一）中华人民共和国企业所得税 月（季）度预缴纳税申报表（A类）
• 1、适用范围：
• 本表适用于实行查账征收方式 申报企业所得税的居民纳税人及在 中国境内设立机构的非居民纳税人 在月（季）度预缴企业所得税时使 用。
（一）中华人民共和国企业所得税月（季） 度预缴纳税申报表（A类）
• 2、表头部分的填报
• 汇总纳税的总、分机构和 独立纳税三个选项的填报。在 中国境内跨省、自治区、直辖 市设立不具有法人资格的营业 机构，并实行“统一计算、分级 管理、就地预缴、汇总清算、 财政调节”汇总纳税办法的居民 企业选择“汇总纳税--总机构”，
（一）中华人民共和国企业所得税月（季） 度预缴纳税申报表（A类）
三、转发《国家税务总局关于印发〈中华人 民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申 报表〉等报表的通知》（国税函[2008]44号） 补充的主要内容
• （一）对预缴纳税申报表格式 进行补充。在预缴纳税申报表 表头部分增加纳税人地税计算 机代码，增设了汇总纳税的总、 分机构和独立纳税等三个选项。
• （二）明确预缴纳税申报表填
• 4、表内有关行次的填报口径 • 第5行“税率”：按照《企业所得
税法》第四条规定的25％税率计 算应纳所得税额。 • 需要注意：不论纳税人享受何种 优惠，此行只能填报25％，纳税 人享受的有关减免税优惠在本表 第7行“减免所得税额”中反映。 • 第6行 “应纳所得税额” ：填报计
（一）中华人民共和国企业所得税月（季） 度预缴纳税申报表（A类）
四、新企业所得税月（季）度预缴纳税申报表强调 （明确）的填报口径
五、纳税人季度申报时需要注意的事项
六、新企业所得税月（季）度预缴纳税申报表的有关 要求
一、新企业所得税季度预缴纳税申报表修 改的背景
为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税
法》及其实施条例，按照企业所得税科学化、 精细化管理的要求，国家税务总局将陆续下发 与新的企业所得税法配套的企业所得税纳税申 报表及填报说明。近期下发了关于印发《中华 人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申 报表》等报表的通知（国税函〔2008〕44号） 文件，明确企业所得税月（季）度预缴纳税申 报表格式及编报说明。我局结合实际情况，对 季度申报表进行补充，以京地税企[2008]37号 转发了上述文件。
（1）过渡期税收优惠：国务 院关于实施企业所得税过渡优 惠政策的通知（国发[2007]39号 ）文件明确的过渡期优惠政策，
暂不涉及我局分管的纳税人， 因此，目前此种情况不会发生。
（一）中华人民共和国企业所得税月（季） 度预缴纳税申报表（A类）
第7行“减免所得税额”
（2）小型企业优惠：《企业所得税法》第二十 八条明确，符合条件的小型微利企业，减按20% 的税率征收企业所得税。条例第九十二条 符合 条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁 止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，年 度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过 100人，资产总额不超过3000万元；其他企业， 年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超 过80人，资产总额不超过1000万元。
般需要填报8行
表税人一
保留的项目：利润总额、税率、应纳所 般 需 要 填 得税额、减免所得税额、实际已预缴所 11行
得税额、应补（退）的所得税额
增加“营业收入、营业成本”项目；增加
本期金额列次；
删除“纳税调整增加额、纳税调整减少
额、弥补以前年度亏损、应纳税所得额 ”。
二、新、旧企业所得税季度预缴纳税申报表比较
二、新、旧企业所得税季度预缴纳税申报表比较
项目
新表
旧表
一、报表 1.中华人民共和国企业所得 1、企业所得税
种类
税月（季）度预缴纳税申 预缴纳共和国企业所得 税月（季）度预缴纳税申
2、企业所得税 纳税申报表（适
报表（B类）
用于核定征收企
3.中华人民共和国企业所得 业）
一、新企业所得税季度预缴纳税申报表修改的背景
二、新、旧企业所得税季度预缴纳税申报表比较 三、转发《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国
企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的 通知》（国税函[2008]44号）补充的主要内容
• 第7行“减免所得税额”：填报当 期实际享受的减免所得税额，包 括享受减免税优惠过渡期的税收 优惠、小型微利企业优惠、高新 技术企业优惠及经税务机关审批 或备案的其他减免税优惠。
• 为了便于纳税人及时享受有关优
（一）中华人民共和国企业所得税月 （季）度预缴纳税申报表（A类）
第7行“减免所得税额”
税扣缴报告表
4.中华人民共和国企业所得 税汇总纳税分支机构分配 表
二、新、旧企业所得税季度预缴纳税申报表比较
项目
新表
二、适用 适用于内、外企业适用于内资企业 范
旧表
适用于内 企
三、填 1、中华人民共和国企业所得税月（季） 1、 企 所 得
目
度预缴纳税申报表（A类）。纳税人一 税税申
• 3、表内项目的填报要求 • 选择“汇总纳税--总机构”选项
的纳税人，只需填报本表第2至 9行，18至20行的“累计金额”列。 • 选择“汇总纳税--分支机构” 选 项的纳税人，只需填报本表第 21、22行的“累计金额”列。 • 选择“独立纳税”选项的纳税人，
（一）中华人民共和国企业所得税月（季） 度预缴纳税申报表（A类）
项目
新表
旧表
三、填目 2、中华人民共和国企业 2、企业所得税
所得税月（季）度预缴纳 纳税申报表（适
税申报表（B类）
用于核定征收企
保留收入总额、应税所得 率税率、税率、应纳所得
业）
税额、实际已预缴所得税
额、应补（退）的所得税
额
增加减免所得税额；增加
按经费支出换算应纳税所
得额的填报内容；
删除“本期数”列
（一）中华人民共和国企业所得税月（季） 度预缴纳税申报表（A类）
第7行“减免所得税额”
（2）小型企业优惠：
口头明确填报口径： 纳税人季度申报时，只有 累计利润总额（应纳税所得额）在30万元以下 （含30万元）的，可选填小型企业优惠（减按 20%税率预缴企业所得税）。计算方法：当本表 第4行“利润总额”大于0时，“减免所得税额”=累计 利润总额×（25%-20%）。若第4行“利润总额”小 于或等于0时，此行为0。
四、新企业所得税月（季）度预缴纳税申 报表强调（明确）的填报口径
• （一）中华人民共和国企业所得税 月（季）度预缴纳税申报表（A类）
• 1、适用范围：
• 本表适用于实行查账征收方式 申报企业所得税的居民纳税人及在 中国境内设立机构的非居民纳税人 在月（季）度预缴企业所得税时使 用。
（一）中华人民共和国企业所得税月（季） 度预缴纳税申报表（A类）
• 2、表头部分的填报
• 汇总纳税的总、分机构和 独立纳税三个选项的填报。在 中国境内跨省、自治区、直辖 市设立不具有法人资格的营业 机构，并实行“统一计算、分级 管理、就地预缴、汇总清算、 财政调节”汇总纳税办法的居民 企业选择“汇总纳税--总机构”，
（一）中华人民共和国企业所得税月（季） 度预缴纳税申报表（A类）
三、转发《国家税务总局关于印发〈中华人 民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申 报表〉等报表的通知》（国税函[2008]44号） 补充的主要内容
• （一）对预缴纳税申报表格式 进行补充。在预缴纳税申报表 表头部分增加纳税人地税计算 机代码，增设了汇总纳税的总、 分机构和独立纳税等三个选项。
• （二）明确预缴纳税申报表填
• 4、表内有关行次的填报口径 • 第5行“税率”：按照《企业所得
税法》第四条规定的25％税率计 算应纳所得税额。 • 需要注意：不论纳税人享受何种 优惠，此行只能填报25％，纳税 人享受的有关减免税优惠在本表 第7行“减免所得税额”中反映。 • 第6行 “应纳所得税额” ：填报计
（一）中华人民共和国企业所得税月（季） 度预缴纳税申报表（A类）
四、新企业所得税月（季）度预缴纳税申报表强调 （明确）的填报口径
五、纳税人季度申报时需要注意的事项
六、新企业所得税月（季）度预缴纳税申报表的有关 要求
一、新企业所得税季度预缴纳税申报表修 改的背景
为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税
法》及其实施条例，按照企业所得税科学化、 精细化管理的要求，国家税务总局将陆续下发 与新的企业所得税法配套的企业所得税纳税申 报表及填报说明。近期下发了关于印发《中华 人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申 报表》等报表的通知（国税函〔2008〕44号） 文件，明确企业所得税月（季）度预缴纳税申 报表格式及编报说明。我局结合实际情况，对 季度申报表进行补充，以京地税企[2008]37号 转发了上述文件。
（1）过渡期税收优惠：国务 院关于实施企业所得税过渡优 惠政策的通知（国发[2007]39号 ）文件明确的过渡期优惠政策，
暂不涉及我局分管的纳税人， 因此，目前此种情况不会发生。
（一）中华人民共和国企业所得税月（季） 度预缴纳税申报表（A类）
第7行“减免所得税额”
（2）小型企业优惠：《企业所得税法》第二十 八条明确，符合条件的小型微利企业，减按20% 的税率征收企业所得税。条例第九十二条 符合 条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁 止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，年 度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过 100人，资产总额不超过3000万元；其他企业， 年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超 过80人，资产总额不超过1000万元。
般需要填报8行
表税人一
保留的项目：利润总额、税率、应纳所 般 需 要 填 得税额、减免所得税额、实际已预缴所 11行
得税额、应补（退）的所得税额
增加“营业收入、营业成本”项目；增加
本期金额列次；
删除“纳税调整增加额、纳税调整减少
额、弥补以前年度亏损、应纳税所得额 ”。
二、新、旧企业所得税季度预缴纳税申报表比较
二、新、旧企业所得税季度预缴纳税申报表比较
项目
新表
旧表
一、报表 1.中华人民共和国企业所得 1、企业所得税
种类
税月（季）度预缴纳税申 预缴纳共和国企业所得 税月（季）度预缴纳税申
2、企业所得税 纳税申报表（适
报表（B类）
用于核定征收企
3.中华人民共和国企业所得 业）