第一章第五节公司金融环境分析

流转税附加
城市维护建设税：以纳税人实际缴纳的增值税、 消费税、营业税为计税依据，分别按7%（市 区）、5%（县城和镇）和1%（其他地区）三 档税率计算缴纳的附加税。
教育费附加：以纳税人实际缴纳的增值税、消 费税、营业税为计税依据征收 A、教育费附加 3%，国家征收 B、地方教育费附加 地方征收2%（有的地 方不收）
个人所得税：以个人取得的各项应税所得（包括个人取 得的工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得等 11个应税项目）为对象征收。
财产税类
房产税 车船税
船舶吨税
1、房产税
房产税：以城市、县城、建制镇和工矿区范围 内的房屋为征税对象，按房产余值或租金收入 为计税依据，向产权所有人征收的一种税。
改革试点的主要税制安排为： ——在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，
新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用 17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其 他部分现代服务业适用6%税率。
2、营业税Business tax
对有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单 位和个人征收。
征收对象是指本暂行办法施行之日起本市居民家庭在本 市新购且属于该居民家庭第二套及以上的住房(包括新购 的二手存量住房和新建商品住房，下同)和非本市居民家 庭在本市新购的住房(以下统称“应税住房”)。
纳税人为应税住房产权所有人。产权所有人为未成年人 的，由其法定监护人代为纳税。
计税依据为参照应税住房的房地产市场价格确定的评估 值，评估值按规定周期进行重估。
个人所有非营业用的房产免征房产税。但个人 拥有的营业用房或出租的房产，应照章纳税。
从2001年1月1日起，对个人按市场价格出租 的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税 率征收房产税
房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方 的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所 在地的税务机关纳税。
武汉市关于个人出租房的房产税
所得税类
企业所得税：对中国境内的一切法人企业和其他取得收 入的组织，就其来源于中国境内外的生产经营所得和其 他所得征收。企业所得税以企业每一纳税年度的收入总 额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥 补以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。企业所得 税的税率为25%.企业所得税按纳税年度计算。
纳税人：营业税由卖房人交纳。 税率：营业税率为：5%。 计算公式：销售额*5%或差额*5%
个人转让非住宅类房屋，销售额指纳税人售房价格减去 原房屋购买价格。
自2010年1月1日起，个人将购买不足5年的非普通住 房对外销售的全额征收营业税；个人将购买超过5年 （含5年）的非普通住房或者不足5年的普通住房对外 销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额 征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的普通住 房对外销售的，免征营业税。
法律环境是指公司发生经济关系时所应遵守的 各种法律、法规和规章。
公司金融活动，无论是筹资、投资还是利润分 配，都要和企业外部发生经济关系。在处理这 些经济关系时，应当遵守有关的法律规范。
与理财活动有关的法律规范主要有以下几个方 面： 企业组织法规； 企业经营法规； 税务法规； 证券法律制度。
生产环节：纳税人生产的应税消费品，由生产 者于销售时纳税。其中自产自用的用于本企业 连续生产应税消费品的不纳税；用于其他方面 的，于移送使用时纳税。委托加工的应税消费 品，由受托方在向委托方交货时代扣代缴。如 果受托方是个体经营者，委托方需在收回加工 应税消费品后向所在地主管税务机关缴纳消费 税。
关场所服务）：3% 娱乐休闲业（歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、网
吧、高尔夫球、游艺）：20% 注：为顾客进行台球、保 龄球活动提供场所和服务的业务时5%。 广告服务业（代理、旅店、饮食、旅游、仓储、租赁、广 告及其他服务业） ：税率：5% 转让无形资产（土地使用权、专利权、非专利技术、商标 权、著作权、商誉 ）：5% 销售不动产：税率：5%
房产税暂按应税住房市场交易价格的70%计算缴纳。 适用税率暂定为0.6%。应税住房每平方米市场交易价格
低于本市上年度新建商品住房平均销售价格2倍(含2倍) 的，税率暂减为0.4%。 税收减免:略
《重庆市人民政府关于进行对部分个人 住房征收房产税改革试点的暂行办法》
征收对象：独栋商品住宅。新购高档住房（指交易单价达 到上两年主城九区新建商品住房成交均价2倍（含2倍）以 上的住房）。三无人员（无户籍、无企业、无工作）新购 的第二套（含第二套）以上的普通住房。新购住房是指 《暂行办法》施行之日起购买的（包括新建房和存量房）。
营业税改征增值税试点方案
财政部、国家税务总局2011年11月17日正式公布营业 税改征增值税试点方案。
自2012年8月1日起至年底，将交通运输业和部分现代 服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大 至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东 和厦门、深圳10个省（直辖市、计划单列市）。
纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 税率：
一般纳税人：17%、13%（农产品、音像制品等）； 小规模纳税人适用征收率：3%（09年前，商业类4%；
工业类6%） ； 出口货物：适用零税率。 一般纳税人应纳税额=当期销项税额—当期进项税额。 进口货物应纳税额=（关税完税价格+关税十消费税）×税 率 小规模纳税人应纳税额=含税销售额÷（1+征收率）×征 收率
公司金融的要领就是灵活地经营及优化这些要 素配置，大的原则是追求第一或是做好唯一。
3、环境分析要把握的“五性”
理财环境分析的内涵主要包括以下“五性”： 政局整体的稳定性 经济相关的特色性 政策主导的倾向性 长远发展的潜力性 风险防范的预警性
把握好这“五性”，才能应对环境的变化，实 现理财的目的。
输入时，对本国进口商所征收的正常关税（ Normal Duties ）。 出口税(Export Duties) 是对本国出口的货物在运出国 境时征收的一种关税。征收出口关税会增加出口货物的成 本，不利于本国货物在国际市场的竞争。 过境税(Transit Duties) ，是一国对于通过其关境的外 国商品征收的关税。
附：我国现行税制中的主要税种
流转税类
增值税 营业税 消费税 关税
流转税附加 城市维护建设税附加－－特定目的税类 教育费附加
1、增值税
增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳 务以及进口货物的单位和个人，以商品（含应税劳务）在流 转过程中产生的增值额为计税依据征收的一种流转税。
两类税率：按照房产余值计算应纳税额的，适 用税率为1.2%；按照房产租金收入计算应纳 税额的，适用税率为12%。
房产税按年征收、分期缴纳。
房产税的计算
扣除比例： 10%－30%
从价计征 应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×
年税率1.2% 从租计征 应纳税额=租金收入×12%
与个人有关的房产税规定
纳税人为应税住房产权所有人。产权出典的由承典人纳税。 计税价值为房产交易价。 税率：独栋商品住宅和高档住房交易单价在上两年主城九
2013年7月新规：暂免征收部分小微 企业增值税、营业税
国务院决定，从2013年8月1日起，对小微企 业中月销售额不超过两万元的增值税小规模纳 税人和营业税纳税人，暂免征收增值税和营业 税。
个人无偿赠与房产的营业税
2009 年1 月1 日以前不征营业税。 2009年1月1日以后缴纳5%营业税。 属于以下情形之
公司金融环境
主题
理财作为一项微观经济管理活动，必 然受制于社会大环境的影响。理财活 动从理财主体的范围、理财目标的确 定、理财活动的内容、理财活动的方 法，到理财的最终效果无一不受环境 的影响。
本节将对公司金融活动所面临的环境 作一个系统的介绍。
内容总汇
什么是公司金融的环境分析 公司金融的外部环境分析 公司金融的内部环境分析 附：有关公司治理的案例分析
中观理财环境
中观理财环境是指对公司理财有影响的行业、地 区环境。
前者包括行业经济特征、周期性状况及竞争环境。 后者主要包括当地政治经济文化在全国范围内的
地位、影响力、地方政府的行政能力、交通地理 位置、信用状况及劳动力素质等。
微观理财环境
微观理财环境是指仅对特定企业理财有影响的 因素。主要是指公司的组织形式、产权构成、 内部治理、公司所处产业生命周期、 公司规模、 技术力量、人员素质、公司的生产、销售和采 购方式等。
2011年1月27日，上海重庆宣布次日开始试点 房产税，上海征收对象为本市居民新购房且属 于第二套及以上住房和非本市居民新购房，税 率暂定0.6%；
重庆征收对象是独栋别墅高档公寓，以及无工 作户口无投资人员所购二套房，税率为0.5%1.2%。
《上海市开展对部分个人住房征收房产 税试点的暂行办法》
二、公司金融的外部环境分析
政治、法律环境 经济环境 科技环境 社会文化环境 国际经济环境
（一）政治、法律环境
稳定的政治环境是公司良好经营的基础和保障， 政局不稳定会导致社会动荡，经济秩序混乱， 对公司经营造成重大危害。此外，政局的不稳 定会导致本币汇率的大幅度波动，影响公司的 涉外业务。
3、消费税
消费税：是对在我国境内生产、委托加工和进 口应税消费品的单位和个人征收。
消费税是实行从价定率和从量定额以及从价从 量复合计征三种方法征税； 实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额 X适用税率 实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数 量X单位税额
消费税税目税率
消费税税目税率
纳税环节
一的，暂免征收营业税： (1)离婚财产分割; (2)无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、
孙子女、外孙子女、兄弟姐妹; (3)无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人
或者赡养人; (4)房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继
承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。
个人买卖房屋交易的营业税缴纳
营业税起征点（仅适用于个人）的幅度规定如下： 一是按期纳税的，为月营业额5000-20000元； 二是按次纳税的，为每次（日）营业额300-500元。
自2011年11月1日起施行 应纳税额=营业额×税率
营业税税目税率
交通运输业（陆路、水路、航空、管道、装卸搬运）3%， 建筑工程业（建筑、安装、修缮、装饰及其他工程）3% 金融保险业：5% 邮电通信业：3% 文化体育业（表演、播映、经营游览场所。各种比赛及相
个人出租住宅： 月租金5000元以下的，税率为4%； 5000元(含)-2万元的，为5%； 2万元(含)以上的，为7.68%。
个人出租非住宅： 月租金5000元以下的，税率为6.1%； 5000元(含)-2万元的，为8.1%； 2万元(含)以上的，为15.7%。
2011年，重庆、上海房产税试点改革
网络联结
一、 公司金融环境分析概述
公司金融环境分析的内涵 公司金融环境的层次 环境分析要把握的“五性”
1、公司金融环境分析的内涵
公司金融环境是存在于理财系统以外的，但对 理财系统起制约作用的各因素的总和。
理财活动必须熟悉这些环境。公司理财对环境 的分析都是不可或缺的。
2、公司金融环境的分类
进口环节：纳税人进口的应税消费品，由进口 报关者于报关进口时纳税。
零售环节：金银首饰消费税由零售者在零售环 节缴纳。
4、关税
是指国家授权海关对出入关境的货物和物品征收的一种税。 关税作用：主要有财政作用、保护作用、调节作用和涉外
作用等。 按征税商品流向划分 进口税(Import Duties) 是进口国家的海关在外国商品
按环境的层次性划分,理财环境可以分为： 宏观环境 中观环境 微观环境
按环境的可控性，可以分为 内部环境 外部环境
环境对公司而环境主要是指企业理财所面临的政治、 经济、法律和社会文化环境。
宏观理财环境是企业进行财务决策难以改变的 外部约束条件,企业在进行财务决策时更多的是 适应它们的要求和变化。