关于开展纳税遵从工作的思考
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税人 的纳 税 遵从 度 ，但 不 能全 面 准 确
行一次核对 ，这不仅让纳税人 了解 了
自 己一 年 在 税 收遵 从 方 面 的情 况 ， 也 避 免 了税 企 双 方 因信 息 不对 称 或 因 双
方工作过失造成的征 管信息失真。
二是 税 收 征 管质 量考 核 工 作 的 需 要 。纳 税遵 从 工 作 是 对现 行 征 管 质 量
合 ， 到对纳税人的监督 更加有效、 做 征 管质量考核更为客观。 三是纳税信用等级评定工作的需
要 。纳 税 遵 从 工作 可 以 为纳 税信 用等
２ ６
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级评定提供全面准确 的基本信息。 根据 国家税务总局 《 税信用 等级评定管 纳 理试行办法 》 的规定 ， 纳税信 用等级两
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纳 税遵 从 是 指 纳 税 人 （ 扣缴 义 务
确性。 （ ） 凹 综合 法。 这种方法是运用税
务、 审计 、 务 相 关数 据 对 纳 税 人 的 纳 财
人） 遵照税收法律法规向国家正确缴
纳应纳 （ 扣缴 ） 应 的各 项 税 收 、 服 从 并 税务 部 门及 税务 执 法 人 员 符合 法 律 规 范管 理 的 行 为 。纳 税 遵从 度 是 指 纳 税
申报 之后 ，税务 机 关 对 纳 税 人 的 申报
（ ） 一 以纳 税 申报和 税务核 实数
据 测试 法 。这 种 方法 以纳 税 人 相 关 的 征 管 数据 和 税 务机 关常 规 的 税 务核 实
信息存储状况、报送质量等缺 乏必要 的信 息反馈。 纳税遵从工作 ， 要求每年
将 征 管信 息 以 表格 的形 式 与 纳 税人 进
考核 办 法 一个 有 益 的 完 善 。如 果 把 征
衡量 纳 税 人 的纳 税 遵 从 情况 。
管质 量 比做 产 品质 量 ，只 强 调 工 艺 流
（ ） 二 以财务数据 测试法。 这种 方
法 是将 测 试 对 象 的财 务 数据 在一 定 的
程． 而忽视原材 料来源 的监控， 就很难
针 对 不 同情 况 的纳 税 人 采 取 不 同 的 管
理 策 略。
一
是优化纳税服 务工作 的需要。
建立 “ 服务型”的税务机关， 是今后一
段 时 期 的 重 要工 作 ，现 阶段 的税 收 征
管工作 ，更 多地强调 纳税人 的资料报
送 、 税 申 报 、 纳 税 款 ， 对 纳 税 人 纳 缴 但
造成税务机关和纳税人责权不分。通
过纳税遵从管理 ，还责于每一个纳税
人 ，将 内部 考 核 和 外 部评 价 有机 的结
理 解、 价值 观和态度 ， 预期 的风险 、 不
遵从 税 法 的 收 益 以及 影 响纳 税 人 遵 从 度 的 因素 。该 方法 在衡 量重 点整 改 类
（ 不遵 从 ） 税 人 时 ， 在 一定 的 不准 纳 存
检查数据 为基础测试。税务机关有针
对 性 地根 据 一 些信 息分 析 确 定 。 该 方 法可 消 除 潜在 的负 担 、减 少 机 会 成 本 和 对 纳 税 人 的 干扰 。但 由于 数 据 的来 源本 身 就 有 一定 的局 限 性 ，所 以该 方
法尽 管 能 够在 一 定 程 度 上衡 量 企 业 纳
在税收征管中如何衡量纳税遵从
度 是 一个 十 分 重 要 的 问题 。税 务 机 关
二、 运用综合法开展纳税遵从
工作 的 意 义
为了达到最大 的征管效率 ，可将纳税
人合 理 地 识 别 和 区分 为 优 秀 类 ｉ 税 纳 遵 从 度 较 高） 标 类 （ 税 遵 从 度 一 、达 纳 般 ）重 点 辅 导 类 （ 税 遵 从 度 较 低 ） 、 纳 、 重点 整 改 类 （ 税 不遵 从 ） 类 别 ， 纳 等 并
义务 人 纳 税 遵从 的程 度 。
税遵从度进行综合考核。 ０ ７年我局 ２０
运 用 综 合 法对 三 十 二 户企 业 纳 税 人 的 纳 税遵 从度 进 行 了试 点考 核 ，结 果 显
示 能全 面准 确 衡 量 纳 税人 的纳 税 遵 从 情况。
一
、
衡 量 纳税 遵 从 度 的常 见方 法
比率 分 析 （ 本杠 杆 、 债 务 比重 、 资 净 净
利息比重 ） 。 等
（三 ） 卷 调 查 法 。这 种 方 法 是 采 问
取 对 纳税 人 进 行 问卷 调 查 的 形 式 来研
的后 果 无 法进 行定 性 和 定 量 的 判 断 ，
究和衡量纳税遵从度 。经济学家运用
这 种 方 法 ，找 出 能够 解 释 纳 税 人 纳税 行 为 的一 些 变量 ， 括 ： 包 对遵 从 税 法 的
年 评定 一 次 ， 及 打 分 的指 标 共 ３ 涉 Ｏ项 。
别 ， 后 采 取 必 要 的措 施 进 行 相 应 的 管 然 理 ， 收征 管 工作 才能 提 高 效 能 。 税 三、 对开 展 纳 税 遵 从 工 作 的 展 望
提供 全面准确 的基本信息。在 当前 《 纳 税信用等 级评 定管理试 行办法 》 打 分 口径还没改变 的情况下 ， 以在所需指 可
的影响。目前征管质量 的考核 ， 侧重于 对税收管理的结果 ，问责于主管税务
机关 ， 问责于 税 收 管理 员。 对 税务 机 但
关 经 过 努力 之 后 ，属 于 纳 税 人 纳税 意
识 淡 薄和 纳 税 行 为 拖延 等 方式 ，造 成
析（ 包括毛利 率、 净利率 ） 资本 结构 、
做 出质 地 纯 正 、 费者 信 得 过 的 产 品 。 消 因 此征 管 质量 的好 坏 ，既 取决 于 税 务 机 关 的努 力度 ，又 受到 纳 税 人遵 从 度
时期 （ 通常是一个纳税年度 ） 比较 ， 以
测 试 纳税 人 遵 从税 法 情 况 。 其 中 的 方 法 有 ： 平 分 析 、 直 分 析 、 润 率 分 水 垂 利
行一次核对 ，这不仅让纳税人 了解 了
自 己一 年 在 税 收遵 从 方 面 的情 况 ， 也 避 免 了税 企 双 方 因信 息 不对 称 或 因 双
方工作过失造成的征 管信息失真。
二是 税 收 征 管质 量考 核 工 作 的 需 要 。纳 税遵 从 工 作 是 对现 行 征 管 质 量
合 ， 到对纳税人的监督 更加有效、 做 征 管质量考核更为客观。 三是纳税信用等级评定工作的需
要 。纳 税 遵 从 工作 可 以 为纳 税信 用等
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级评定提供全面准确 的基本信息。 根据 国家税务总局 《 税信用 等级评定管 纳 理试行办法 》 的规定 ， 纳税信 用等级两
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纳 税遵 从 是 指 纳 税 人 （ 扣缴 义 务
确性。 （ ） 凹 综合 法。 这种方法是运用税
务、 审计 、 务 相 关数 据 对 纳 税 人 的 纳 财
人） 遵照税收法律法规向国家正确缴
纳应纳 （ 扣缴 ） 应 的各 项 税 收 、 服 从 并 税务 部 门及 税务 执 法 人 员 符合 法 律 规 范管 理 的 行 为 。纳 税 遵从 度 是 指 纳 税
申报 之后 ，税务 机 关 对 纳 税 人 的 申报
（ ） 一 以纳 税 申报和 税务核 实数
据 测试 法 。这 种 方法 以纳 税 人 相 关 的 征 管 数据 和 税 务机 关常 规 的 税 务核 实
信息存储状况、报送质量等缺 乏必要 的信 息反馈。 纳税遵从工作 ， 要求每年
将 征 管信 息 以 表格 的形 式 与 纳 税人 进
考核 办 法 一个 有 益 的 完 善 。如 果 把 征
衡量 纳 税 人 的纳 税 遵 从 情况 。
管质 量 比做 产 品质 量 ，只 强 调 工 艺 流
（ ） 二 以财务数据 测试法。 这种 方
法 是将 测 试 对 象 的财 务 数据 在一 定 的
程． 而忽视原材 料来源 的监控， 就很难
针 对 不 同情 况 的纳 税 人 采 取 不 同 的 管
理 策 略。
一
是优化纳税服 务工作 的需要。
建立 “ 服务型”的税务机关， 是今后一
段 时 期 的 重 要工 作 ，现 阶段 的税 收 征
管工作 ，更 多地强调 纳税人 的资料报
送 、 税 申 报 、 纳 税 款 ， 对 纳 税 人 纳 缴 但
造成税务机关和纳税人责权不分。通
过纳税遵从管理 ，还责于每一个纳税
人 ，将 内部 考 核 和 外 部评 价 有机 的结
理 解、 价值 观和态度 ， 预期 的风险 、 不
遵从 税 法 的 收 益 以及 影 响纳 税 人 遵 从 度 的 因素 。该 方法 在衡 量重 点整 改 类
（ 不遵 从 ） 税 人 时 ， 在 一定 的 不准 纳 存
检查数据 为基础测试。税务机关有针
对 性 地根 据 一 些信 息分 析 确 定 。 该 方 法可 消 除 潜在 的负 担 、减 少 机 会 成 本 和 对 纳 税 人 的 干扰 。但 由于 数 据 的来 源本 身 就 有 一定 的局 限 性 ，所 以该 方
法尽 管 能 够在 一 定 程 度 上衡 量 企 业 纳
在税收征管中如何衡量纳税遵从
度 是 一个 十 分 重 要 的 问题 。税 务 机 关
二、 运用综合法开展纳税遵从
工作 的 意 义
为了达到最大 的征管效率 ，可将纳税
人合 理 地 识 别 和 区分 为 优 秀 类 ｉ 税 纳 遵 从 度 较 高） 标 类 （ 税 遵 从 度 一 、达 纳 般 ）重 点 辅 导 类 （ 税 遵 从 度 较 低 ） 、 纳 、 重点 整 改 类 （ 税 不遵 从 ） 类 别 ， 纳 等 并
义务 人 纳 税 遵从 的程 度 。
税遵从度进行综合考核。 ０ ７年我局 ２０
运 用 综 合 法对 三 十 二 户企 业 纳 税 人 的 纳 税遵 从度 进 行 了试 点考 核 ，结 果 显
示 能全 面准 确 衡 量 纳 税人 的纳 税 遵 从 情况。
一
、
衡 量 纳税 遵 从 度 的常 见方 法
比率 分 析 （ 本杠 杆 、 债 务 比重 、 资 净 净
利息比重 ） 。 等
（三 ） 卷 调 查 法 。这 种 方 法 是 采 问
取 对 纳税 人 进 行 问卷 调 查 的 形 式 来研
的后 果 无 法进 行定 性 和 定 量 的 判 断 ，
究和衡量纳税遵从度 。经济学家运用
这 种 方 法 ，找 出 能够 解 释 纳 税 人 纳税 行 为 的一 些 变量 ， 括 ： 包 对遵 从 税 法 的
年 评定 一 次 ， 及 打 分 的指 标 共 ３ 涉 Ｏ项 。
别 ， 后 采 取 必 要 的措 施 进 行 相 应 的 管 然 理 ， 收征 管 工作 才能 提 高 效 能 。 税 三、 对开 展 纳 税 遵 从 工 作 的 展 望
提供 全面准确 的基本信息。在 当前 《 纳 税信用等 级评 定管理试 行办法 》 打 分 口径还没改变 的情况下 ， 以在所需指 可
的影响。目前征管质量 的考核 ， 侧重于 对税收管理的结果 ，问责于主管税务
机关 ， 问责于 税 收 管理 员。 对 税务 机 但
关 经 过 努力 之 后 ，属 于 纳 税 人 纳税 意
识 淡 薄和 纳 税 行 为 拖延 等 方式 ，造 成
析（ 包括毛利 率、 净利率 ） 资本 结构 、
做 出质 地 纯 正 、 费者 信 得 过 的 产 品 。 消 因 此征 管 质量 的好 坏 ，既 取决 于 税 务 机 关 的努 力度 ，又 受到 纳 税 人遵 从 度
时期 （ 通常是一个纳税年度 ） 比较 ， 以
测 试 纳税 人 遵 从税 法 情 况 。 其 中 的 方 法 有 ： 平 分 析 、 直 分 析 、 润 率 分 水 垂 利