公积金会计核算制度

公积金会计核算制度
一、概述
公积金是由国家、集体、个人按一定比例定期缴存，并在职工退休、离退休、
向用人单位返聘时领取的一种社会保障方式。

公积金会计核算制度是对公积金资金运作和财务状况进行监督和管理的重要手段，对确保公积金信用的完整性和财务的透明性具有重要意义。

二、会计核算流程
1. 会计核算原则
公积金会计核算应遵循“权责发生制”原则，即在相应会计期间内，经济业务产
生的权利和义务即被确认，与其相应的费用或收入也应被确认。

2. 会计帐户设置
公积金会计核算应包括流动资产和非流动资产两部分，具体的会计帐户设置如下：
1.流动资产
–1001_现金
–1002_银行存款
–1011_应收利息
–1211_公积金贷款
–2101_代垫工资
–2191_其他应付款 2.非流动资产
–1501_固定资产
3. 会计核算主体
公积金会计核算主体包括社保管理机构、职工和用人单位三个方面。

其中，社
保管理机构按流程进行应收应付确认，职工进行应收确认，用人单位进行应付确认。

4. 会计核算流程
公积金会计核算流程包括缴存、贷款、收款和付款四个环节。

1.缴存
1.职工缴存职工缴存时，职工缴存余额会在工资单生成时自动
扣除并存入到职工的公积金账户里。

2.用人单位缴存用人单位缴存时，会向社保管理机构缴存公积
金，社保管理机构在收到公积金后，将应收款项存入到应收账款里。

2.贷款职工需要贷款时，向社保管理机构提交贷款申请，经过审核批
准后，社保管理机构会把贷款存入到职工的公积金账户里。

3.收款
1.利息收款公积金账户产生利息后，会自动存入到应收利息账
户里。

2.罚息收款贷款逾期产生罚息时，会将罚息存入到应收罚息账
户里。

4.付款
1.代偿职工逾期还贷，用人单位代偿贷款款项后，用人单位应
将应付代垫款项存入到代垫工资账户里。

2.平账如果职工还贷时，所存款项金额与应还款项金额不符，
会将差额存入到其他应付款账户里。

三、会计报表
1. 公积金收支表
公积金收支表是对公积金运营情况的综合展示，主要反映公积金缴存、贷款、收款和付款情况。

公积金收支表应包括以下内容：
项目金额
缴存（职工+用人单位）xxx
贷款xxx
收款（利息+罚息）xxx
付款（代偿+平账）xxx
2. 公积金余额表
公积金余额表是对公积金账户的余额情况和占用情况进行展示，主要包括职工公积金余额、用人单位缴存余额、公积金贷款余额等内容。

3. 公积金往来明细表
公积金往来明细表是对公积金账户的详细运营情况进行展示，主要包括职工缴存、用人单位缴存、公积金贷款、公积金利息、公积金罚息、代偿款项、平账款项等内容。

四、会计监督和风险控制
1. 会计监督
公积金会计监督主要包括会计检查、内部审计和外部审计等环节。

1.会计检查会计检查是指对公积金会计核算原始凭证进行日常检查，
对账务处理是否准确、规范进行定期性审查。

2.内部审计内部审计是指对公积金会计核算流程进行内部审核，查找
潜在的风险和弊端，及时纠正操作偏差，提高财务管理水平。

3.外部审计外部审计是指对公积金会计核算流程和资产负债表进行检
查，由专业机构进行，以确保会计核算符合法律、法规、政策、制度要求。

2. 风险控制
风险控制是确保公积金运作完整、稳定和正常的核心措施，包括风险识别、风
险评估、风险防范和风险缓释等环节。

1.风险识别风险识别是指对公积金会计核算流程可能出现的风险进行
识别。

2.风险评估风险评估是指对识别出来的风险进行评估，确定可能出现
的损失程度和概率。

3.风险防范风险防范是指对出现的风险进行防范，采取措施控制风险
的发生。

4.风险缓释风险缓释是指当风险已经发生时，采取措施进行事后处理，
使风险得到有效控制。

五、结语
公积金会计核算制度是全面保障公积金资金运营的必要措施，对保护职工和用
人单位的权益、提高公积金运作的透明度和安全性都起到了重要作用。

我们要认真执行公积金会计核算制度，做好会计监督和风险控制，更好地保障公积金的安全性和稳定性。