资源税改革对钾肥行业的影响

资源税改革对钾肥行业的影响
作者：祁德花
来源：《现代经济信息》 2018年第9期
钾肥行业在我国经济发展尤其是工业发展和农业建设的开展中占有举足轻重的地位，钾肥市场的发展，在多年的发展中也逐渐由小变大，由弱变强，在整个经济社会中的地位也随之提升。

过去的几年发展中，钾肥行业也迎来了发展的新时代，较之以前在各方面都有所提升，但是随着市场竞争力的加剧，钾肥行业也面临着新的发展瓶颈。

2017 年，行业经营条件的放宽，政策的变化、物流业的改革发展等，钾肥行业整体呈
现出价格持续走跌的问题，钾肥行业的市场竞争也越来越激烈，同时，环保观念的深入和落实，对钾肥的需求也带来了一定程度的影响。

资源税的改革，也给钾肥行业的发展带来了影响，本文基于此环境，对资源税改革给钾肥企业发展带来的影响及相应的发展措施进行了分析。

一、资源税概述
1. 定义
所谓的资源税，其主要的针对对象是开采及生产应税矿产品的企业，其目的是缩小开采
资源质量的差别，促进自然资源的优化和合理配置，解决浪费资源、破坏生态环境等问题，
从而促进行业经济和区域经济更协调的发展，也是当前市场经济发展中的重要手段之一，对
整个经济社会的长远发展有重要的意义。

我国资源税所针对的住要是资源自然开发征收，如矿物、土地等开采，需要征收一等的
资源税，从企业生产者的角度来看，有助于创造公平的企业之间的竞争环境，从社会整体发展看，是可持续发展的必然要求。

此外，还有助于国家财政收入的提升，是国家宏观调控的手段之一。

2. 资源税的由来
我国征收资源税的历史比较久，有历史记载的文献可知，资源税最早可以追溯到夏商时期，资源税改革前与改革后的差别比较大。

分析其改革前，主要经历了五个发展阶段。

其一
是计划经济时期的无常开采，国家对资源实行垄断，这种方式带来了大量资源的浪费，资源使用效率不高；其二是改革开放初期，市场化改革有了一定的发展，国家也制定了相应的税制；其三是第一代资源税制度，其主要参照的是累计进税，对资源进行纳税；其四是通过法
律对税收制度进行规定，税费同时存在；其五是扩大了征收的范围，其计征的方式也发生了变化，从量定额计征，这种方式较之从前更具合理性，体现出了稀缺资源性，更有助于资源
的充分利用和社会的可持续发展。

二、资源税改革分析
首先要清楚什么是资源资源，它指的是在一定的时期内，能产生经济价值，提升人类生产和生活福利的资源环境因素。

具体来看，包括熟知的土地、水资源、矿藏等。

资源税，简
单讲，就是资源所有者向资源的使用者，收取一定数额的资源资源使用费用。

当前我国资源
税其主要对象一是矿产资源，二是盐类资源。

具体划分还可以分为一般资源税、级别差资源税。

二者都属于国家宏观调控的手段，其目的都在于促进资源资源更合理的运用，提升其利用效率。

避免浪费行为的产生。

近些年，市场经济的深入发展，供给侧结构改革也在不断推进，在此背景下，资源税的改革，也是我国经济结构调整的重要手段和工具，在市场经济的整体调节和资源的优化配置
等方面以一种法。

从实际改革来看，资源税改革是一个长期的过程，需要循序渐进，逐渐优化。

当前我国资源税改革的内容主要有：
1. 资源税征收范围的扩大
我国经济建设的过程中，因传统经济发展方式的问题，资源造成了一定程度的浪费，近些年来可持续发展观念的持续深入，人们逐渐认识到资源资源保护的重要性，要保护资源资源，减少或控制其过度开采，避免出现经济发展以牺牲环境为代价，就需要明确我国税制改革的主要方面，是将不可再生资源，再生周期较长的资源及再生成本相对较高的资源，都纳入到征税的范围中，加大对其保护的力度。

2. 逐步完善计税依据
上文也提到，我过资源税也慢慢从传统的从量计价，逐步转变为从价计征，并且在很多地区开展试点工作，取得了一定的积极成果。

这也是发挥市场在资源配置中作用的体现。

3. 税率的调整
单一的税率，无法全面反映出资源的价值，这样会出现资源的价值与价格不对等的问题，最终加剧供需矛盾。

因此，要按照相关的税法要求，对税率加以调节。

尤其是对不同的自然
资源，其相应的税率也要有所变化和不同，如对一些再生难度大、生态破坏性强、环境污染
大的资源，其税率也要相应高，并以法律作为监督和控制的手段，保证其落实。

三、钾肥行业的发展现状分析
概括来讲，我国钾肥行业正处于转型升级的关键节点。

具体来说，近些年来，我国钾肥供需结构发生了很大的变化，行业升级也在逐步推进，在多种因素的影响下，我国农业的种植结构等也在发生变化，加强政策等方面的原因，都对我国钾肥行业的生产和发展带来了很
大的影响，需求逐渐放缓。

同时，虽然我国钾肥行业的生产量在不断增加，生产技术也取得了很大的进步，但是我国钾肥仍然还需要大量进口，供需不平衡的问题还在加剧。

钾肥行业
的产业升级发展，是国内外大环境的发展和产品服务等创新发展的要求。

钾肥供需结构的变化，在市场环境的压力下，我国钾肥行业正在寻求多方面的转型升级
和发展，钾肥这一唯一需要大量进口的肥料种类，在当前发展中仍然面临着巨大的挑战。

据
调查显示， 2014 年以来，我国钾肥在产量和产能上呈现出放缓的局面，从需求方面看，国内钾肥的整体供应比较大，未来钾肥需求有可能出现停滞阶段。

分析其原因，首先从农业发展角度分析，我国种植业正面临着转型升级发展阶段，这对整个化肥业都带来了很大的影响，尤其是粮食种植面积的缩小，加上一些新型环保型化肥的
推广，很多市场对化肥的常规需求量在较少，同时，国际市场上农产品的价格，也影响到
我国肥料的生产，钾肥逐渐被一些有机肥等取代；其次，根据加非自身行业的发展，政策的转变，回复增收增值税等，让原本价格下跌的钾肥企业生存更加艰难，而出口关税等跳帧，加上运营方式的转变，行业竞争的加剧等，都给自身的行业发展带来了更大的挑战。

四、资源税改革对钾肥行业带来的影响
我国钾肥行业虽然面临着巨大的挑战，但是也要认识到，在过去几年的发展中，钾肥对国际市场的依赖程度减少，进口产量也在减少，实现了很大程度上的自给，这也提高了我国钾肥在国际上的话语权，让我国粮食的生产安全等，有了切实的保障。

1. 资源税改革整体影响分析
资源税的改革，既有好处也有坏处。

从积极方面分析，资源税在促进资源的合理开采，
加强政府宏观调控等方面的作用明显，有助于为企业的生产和经营创造更加公平的市场环境，同时，促进对资源的利用，对生态环境保护以一种法，能促进开采等均衡发展；当然，资
源税改革是我国法律制度等组成部分，它有助于我国立法制度的逐渐完善。

从消极方面来看，资源税的改革，增加了企业的生产成本，也会引起商品价格的上涨，最终隐去物价上涨，
甚至出现通货膨胀等问题。

2. 资源税改革对钾肥企业税负的影响
资源税的征收，综合考虑了自然资源的利用效率，开采的环境成本、生态价值等方面的
影响，且受开采环境等影响，资源税的税率也存在差异，分析其对企业税负的影响，需要
考虑企业在市场中所处的地位，市场竞争的程度，不同的生产地区等，这些都会影响到生产企业的税负情况。

3. 资源税改革对钾肥行业的影响分析
2016 年，农副产品价格的下降，引起人们购买化肥的意愿下降，最终钾肥等肥料产品
的市场需求萎缩，加上出口不畅等原因，钾肥的价格和需求都出现同时下降的情况，而化肥
市场的进一步发展，一些优惠的发展政策取消，无形中也增加了钾肥生产的成本，钾肥行业
企业的经营压力不断增加。

资源税改革改为从价计征，将化肥资源税与资源价格想联系，在价格相对较低时，适当
降低钾肥产品的税费成本，从而有效帮助钾肥生产企业走出发展低谷，为其进一步发展注入
新的活力，而在市场回暖后，征收税费反哺政府，促进共同发展。

五、资源税改革背景下钾肥行业发展对策探讨
资源税的改革，体现出的是国家在资源配置方面的宏观调控，从长远发展来看，在一定
程度上也推动了供给侧改革，能优化我国的产业结构，实现钾肥资源的优化配置，保证市场环境的有序和可持续。

面对新的发展形势，钾肥生产企业也要了解当前发展背景，结合自身发展，加强对资源税改革的研究，积极应对资源税改革带来的挑战，采取必要措施。

1. 科学调整不同产品的税率差异
不同的钾肥产品类型，其税率也存在差异，如硫酸钾资源税税率一般为6%~12%，氯化
钾则为3% 到8%，两者在农业种植中可以相互取代，具有竞争性，而税率的不同对二者之间的竞争也带来了很大的影响，因此，通过合理降低二者的税率差，也会影响农业供给侧结构的调整，与氯化钾相比，硫酸钾在经济作物中的实用性更强，符合我国经济发展的主要方向，因此，降低硫酸钾生产企业的成本，促进市场对其需求，提倡绿色、污染少的肥料，在满
足经济作物生产需求的同时，也能减少对土地损害。

2. 设置合理的级差税率
不同的肥料，生产和加工的成本也不同，如硫酸钾的加工成本比氯化钾要低，能有效应对多变的市场，在同时考虑这两种成本时，要考虑到经济成本和环境成本等问题，对于整体
成产成本较小的化肥种类，可以在政策上加以倾斜，提供一些优惠政策等，促进其健康发展。

3. 创造良好的市场竞争和发展环境
不同地区之间的资源存在很大的差异，如新疆地区，自然环境相对较差，在产品销售和运输中，成本较之其他地区更高，这里生产的钾肥比其他地区的成本相比明显比较高，要保证不同地区的税负实现平衡局面，要在税负中考虑资源的开采难度和成本，加工流程，生产难易度等。

除了政策方面的倾斜，钾肥行业也要采取相应措施，积极应对钾肥行业的资源税改革。

4. 加快生产技术的升级，有效提升资源利用率
我国现代信息技术的快速发展，也为钾肥行业的发展提供了更多的技术支持，在具体发
展中，家非企业可以通过对外直接投资等方式，积极引进国外先进的钾肥生产技术，加强与先进企业的联系和沟通，从而推动钾肥生产和技术的升级，并积极提升钾肥的生产效率，从而有效提升企业的整体竞争力，这样才能增加企业的效益。

5. 归集不同费用
要降低资源税的计税依据，需要对钾肥的生产成本、运输费用等进行科学的归集。

六、结语
综上所述，资源税的改革，对很多资源型企业等作用十分重大，直接关系到企业的长远
发展等。

当前经济发展中，市场经济的深入发展，可持续发展的观念也逐渐深入人心，在经济建设中人们也逐渐认识到了不能以牺牲环境和资源资源等为代价。

资源税在减少自然资源浪费，提高资源利用率等方面有重要的意义。

钾肥行业近些年取得了较大程度的发展，但是也
要认识到当前发展中所面临的巨大压力，要推动企业的更好发展，企业要充分了解资源税、
资源税改革等概念，并弄清楚资源税改革给钾肥行业带来的影响，结合实际情况，加强自身的建设，重视自身钾肥生产技术和服务质量的提升，认识到资源税的改革对企业发展的长远
意义，了解其给企业带来的积极影响和消极影响，关注国家政策等信息，推动资源税的改革，也带动我国钾肥行业的健康发展。