2022年税务师考试《税法二》试题及答案(精编新版)

2022年税务师考试《税法二》试题及答案(精编新版)
1、[选择题]以下关于关税税率运用的表述，正确的有( )。

A.暂时进口货物转为正式进口需予补税的，适用其申报正式进口之日实施的税率
B.按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需补税的，适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率
C.加工贸易进口料件等属于保护性质的进口货物，未经批准擅自转为内销的，适用向海关申报转为内销之日实施的税率
D.分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，适用该项货物原进口之日实施的税率。

E,进出口货物到达前，经海关核准先行申报的，适用申报当日实施的税率
【答案】ABD
【解析】选项C，加工贸易进口料件等属于保护性质的进口货物，未经批准擅自转为内销的，适用海关查获日期所施行的税率;选项E，进出口货物到达前，经海关核准先行申报的，适用装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率。

2、[选择题]某县城一增值税纳税人无故拖欠增值税20万元，被税务机关查出后，补交了拖欠的增值税，同时加罚了滞纳金600元。

下列有关城市维护建设税的处理正确的是( )。

A.补交城市维护建设税8000元
B.补交城市维护建设税的滞纳金20元
C.补交城市维护建设税10000元，滞纳金30元
D.补交城市维护建设税8000元，滞纳金30元
【答案】C
【解析】补缴城市维护建设税=200000×5%=10000(元)滞纳天数
=600÷0,5‰÷200000=6(天)加收城市维护建设税滞纳金
=10000×6×0,5‰=30(元)
3、[选择题]下列各项支出，可在企业所得税税前扣除的是( )。

A.企业之间支付的管理费用
B.非银行企业内营业机构之间支付的利息
C.企业依据法律规定提取的环境保护专项资金
D.烟草企业的烟草广告费和烟草宣传费
【答案】C
【解析】选项A，企业之间支付的管理费用不得税前扣除;选项B，非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得税前扣除;银行企业内营业机构之间支付的利息，可以税前扣除;选项D，烟草企业的烟草广告费和烟草宣传费，不得税前扣除。

4、[选择题]某盐场2017年度占地200000平方米，其中办公楼占地20000平方米，盐场内部绿化占地50000平方米，盐场附属幼儿园
占地10000平方米，盐滩占地120000平方米。

该盐场所在地城镇土地
使用税年税额每平方米0,7元。

该盐场2017年应缴纳的城镇土地使用
税为()元。

A.14000
B.49000
C.56000
D.140000
【答案】B
【解析】盐场内部的幼儿园和盐场的盐滩占地免征城镇土地使用税，该盐场2017年应缴纳城镇土地使用税=(200000-10000-
120000)×0,7=49000(元)。

5、[选择题]依据个人所得税的相关规定，计算财产转让所得的个
人所得税应纳税所得额时，下列各项准予扣除的是( )。

A.定额800元
B.定率20%
C.财产净值
D.财产原值和相关税费
【答案】D
【解析】财产转让所得以个人每次转让财产取得的收入额减去财产
原值和相关税费后的余额为应纳税所得额。

6、[选择题]依据企业所得税法和税收征管法的相关规定，下列纳
税人，适用核定征收企业所得税的是()。

A.停牌的上市公司
B.跨省界汇总纳税企业
C.擅自销毁账簿的汽车修理厂
D.经营规模较小的税务师事务所
【答案】C
【解析】不适用核定征收企业所得税办法的企业包括以下六大类别：(1)享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定
的一项或几项企业所得税优惠政策的企业(不包括仅享受《中华人民共
和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业)、第二
十八条规定的符合条件的小型微利企业;(2)汇总纳税企业;(3)上市公司;(4)银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、
财务公司、典当公司等金融企业;(5)会计、审计、资产评估、税务、
房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基
层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介
机构;(6)国家税务总局规定的其他企业。

7、[选择题]某居民企业向主管税务机关申报2019年度成本费用支出总额300万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定。

税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为15%。

则该企业2019年度应缴纳企业所得税()万元。

A.13.24
B.88.24
C.75
D.52.94
【答案】A
8、[单选题]某交通运输企业为增值税一般纳税人，具备提供国际运输服务的条件和资质。

2019年6月该企业承接境内运输业务，收取运费价税合计436万元;当月购进柴油并取得增值税专用发票，注明价款400万元、税款52万元;当月购进两辆货车用于货物运输，取得增值税专用发票，注明价款60万元、税款7.8万元;当月对外承接将货物由境内载运出境的业务，收取价款70万美元。

该运输企业当月应退增值税( )万元。

(交通运输业退税率9%，美元对人民币汇率1∶6.1)
A.0
B.12.77
C.23.80
D.46.97
【答案】C
【解析】当期不得免征和抵扣税额=70×6.1×(9%-9%)=0当期应纳增值税=436÷(1+9%)×9%-(52+7.8)=-23.80(万元)当期免抵退税额
=70×6.1×9%=38.43(万元)当期期末留抵税额<当期免抵退税额当期应退税额=23.80(万元)
9、[选择题]中国居民王某是一位高校教师，同时担任某股份有限公司的独立董事，2018年8月份取得董事费收入60000元，将其中1500元直接捐赠给贵州省某贫困山区失学儿童，通过民政局将其中15000元捐赠给灾区，王某8月份取得的董事费收入应缴纳个人所得税()元。

A.7900
B.8080
C.7630
D.7450
【答案】B
【解析】王某通过民政局捐赠给灾区的公益性捐赠，可以限额内扣除，扣除限额=60000×(1-20%)×30%=14400(元)，小于实际捐赠支出15000，按照14400元扣除;直接捐赠不得税前扣除。

外部董事费按照劳务报酬所得纳税，应缴纳的个人所得税=[60000×(1-20%)-
14400]×30%-2000=8080(元)。

10、[选择题]某上市公司2016年以5000万元购得一处高档会所，然后加以改建，支出500万元在后院新建一露天泳池，支出500万元
新增中央空调系统，拆除200万元的照明设施，再支付500万元安装
智能照明和楼宇声控系统，会所于2016年底改建完毕并对外营业。

当地规定计算房产余值扣除比例为30%，2017年该会所应缴纳房产税( )万元。

A.42
B.48,72
C.50,4
D.54,6
【答案】B
【解析】房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。

凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设
备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼
宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。

对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值
计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值。

11、[单选题]2019年某作家的长篇小说由一家出版社出版，按合同规定，出版社向作家预付稿酬10000元，作品出版后再付稿酬15000元;出版当月，由于该书畅销，出版社加印50000册，并在出版当月再支付该作家稿酬5000元。

该作家稿酬所得应预扣预缴个人所得税( )元。

A.3250
C.3580
D.3926
【答案】B
【解析】应预扣预缴个人所得税=(10000+15000+5000)×(1-20%)×70%×20%=3360(元)
12、[选择题]根据个人所得税相关规定，个人转让限售股时,以转让当日该股份实际转让价格计箅转让收入的情形是( )
A.个人用限售股接受要约收购
B.个人持有的限售股被司法扣划
C.个人用限售股认购或申购交易型开放式指数基金份额
D.个人通过证券交易所集中交易系统或大宗交易系统转让限售股
【答案】D
13、[选择题]某房地产开发公司以协议方式受让一宗国有土地使用权，支付土地出让金8500万元、土地补偿费3000万元、安置补助费2000万元、市政配套设施费1800万元，假定当地适用的契税税率为4%，该房地产开发公司取得该宗土地使用权应缴纳契税( )万元。

A.340
B.460
D.612
【答案】D
【解析】以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。

成交价
格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补
偿费、拆迁补偿费、征地管理费、市政建设配套费等承受者应支付的
货币、实物、无形资产及其他经济利益。

应缴纳契税
=(8500+3000+2000+1800)×4%=612(万元)。

14、[选择题]下列各项中，不符合企业所得税规定的是( )。

A.对企业投资者持有2019—2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税
B.企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的
保险费，准予在企业所得税税前扣除
C.企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过800万元的，允许一次性计入当期成本费用在
计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧
D.企业发生的公益性捐赠支出未在当年税前扣除的部分，准予向以
后年度结转扣除，但结转年限自捐赠发生年度的次年起计算最长不得
超过三年
【答案】C
【解析】企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

15、[选择题]下列关于契税计税依据的说法，正确的是( )。

A.契税的计税依据不含增值税
B.买卖装修的房屋，契税计税依据不包括装修费用
C.承受国有土地，契税计税依据可以扣减政府减免的土地出让金
D.房屋交换价格差额明显不合理且无正当理由的，由税务机关参照成本价格核定
【答案】A
【解析】选项B，房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内;选项C，不得因减免土地出让金而减免契税;选项D，由征收机关参照市场价格核定。

16、[选择题]房地产开发企业将开发产品用于下列()项目，属于视同销售房地产，需要缴纳土地增值税。

A.开发的部分房地产用于换取其他单位的非货币性资产
B.开发的部分房地产用于职工福利
C.开发的部分房地产用于出租
D.开发的部分房地产用于对外投资。

E,开发的部分房地产用于办公自用
【答案】ABD
【解析】房地产开发企业开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，产权未发生转移，不征收土地增值税。

17、某上市公司2018年以5000万元购得一处高档会所，然后加以改建，支出500万元在后院新建一露天泳池，支出500万元新增中央空调系统，拆除200万元的照明设施，再支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统，会所于2018年底改建完毕并对外营业。

当地规定计算房产余值扣除比例为30%，2019年该会所应缴纳房产税( )万元。

A.42
B.48.72
C.50.4
D.54.6
【答案】B
【解析】房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。

凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。

对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值。

18、[单选题]关于契税征收管理，下列说法正确的是()。

A.契税在纳税人所在地的征收机关缴纳
B.办理契税纳税申报时，必须提供销售不动产发票
C.契税的纳税义务发生时间为取得土地、房屋权属证书的当天
D.纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向契税征收机关办理纳税申报
【答案】D
【解析】选项A：契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳。

选项B：购买新建商品房的纳税人在办理契税纳税申报时，由于销售新建商品房的房地产开发企业已办理注销税务登记或者被税务机关列为非正常户等原因，致使纳税人不能取得销售不动产发票的，税务机关在核实有关情况后应予受理。

选项C：契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。

19、关于城镇土地使用税的减免税优惠政策，下列说法中，正确的是( )。

A.免税单位无偿使用纳税单位的土地，应当缴纳城镇土地使用税
B.纳税单位无偿使用免税单位的土地，免征城镇土地使用税
C.房地产开发公司开发建造商品房的用地，一律不得免征城镇土地使用税
D.纳税单位无偿使用免税单位的土地，应当照章缴纳城镇土地使用税
【答案】D
20、[选择题]某国有企业接受市政府以股权投资方式投入的土地一块，价值1200万元，政府确定的接收价值为800万元，则下列说法错误的有()。

A.该企业应将划入土地作为不征税收入处理，不计缴企业所得税
B.该企业应将划入土地作为国家资本金处理，不计缴企业所得税
C.该企业应将划入土地作为国家资本金处理，计缴企业所得税
D.接收的土地应按1200万元确认计税基础。

E,接收的土地应按800万元确认计税基础
【答案】ACD
【解析】县级以上人民政府将国有资产以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金(包括资本公积)处理，该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。

21、[多选题]下列消费品，属于消费税征税范围的有( )。

A.实木装饰板
B.出厂含税价12000元的手表
C.调味料酒
D.黄酒。

E,高尔夫球包
【答案】ABDE
【解析】调味料酒不征收消费税。

22、[选择题]关于企业所得税加速折旧的表述，正确的有()。

A.通信设备制造企业购进新机器设备，可加速折旧
B.饮料厂购买单位价值10000元的固定资产，可以一次性计入当期
成本费用在税前扣除
C.生物药品制造企业新购进120万元的研发和生产经营共用的仪器，可一次性计入当期成本费用在税前扣除
D.某制造企业购进80万元专门用于研发的设备，可一次性计入当
期成本费用在税前扣除。

E,常年处于高腐蚀状态的固定资产，可以加
速折旧
【答案】ADE
23、[选择题]下列房产处置应缴纳个人所得税的有()。

A.将房产赠与子女
B.转让无偿受赠的房产
C.转让离婚析产房屋
D.通过离婚析产的方式分割房屋产权。

E,居民个人出售自用3年的
生活用房
【答案】BCE
【解析】选项A：房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，对当事双
方不征收个人所得税;选项D：通过离婚析产的方式分割房屋产权是夫
妻双方对共同共有财产的处置，个人因离婚办理房屋产权过户手续，
不征收个人所得税。

24、[单选题]应税船舶未按照规定交验吨税执照以及提供其他证明
文件的，由海关责令限期改正，并处( )罚款。

A.2000元以上3万元以下
B.2000元以上1万元以下
C.2000元以上5000元以下
D.5000元以上2万元以下
【答案】A
【解析】应税船舶未按照规定交验吨税执照以及提供其他证明文件的，由海关责令限期改正，处2000元以上3万元以下罚款。

25、[选择题]甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是采购合同，甲公司购买乙公司50万元货物，但因故合同未能兑现;二是以货换货
合同，甲公司的货物价值200万元，乙公司的货物价值150万元。

则
甲公司应缴纳印花税( )元。

(注：合同所载金额为不含增值税的金额。

)
A.150
B.600
C.1050
D.1200
【答案】D
【解析】以货易货按购、销合同计算贴花：
(2000000+1500000)×0,3‰=1050(元)。

签订合同即发生纳税义务，未兑现也应贴花：500000×0,3‰=150(元)。

甲公司共缴纳印花税
=1050+150=1200(元)。

26、[选择题]2017年某居民企业向主管税务机关申报应税收入总额200万元，成本费用支出总额212,5万元，全年亏损12,5万元。

经税务机关检查，成本费用核算准确，但收入总额不能确定。

税务机关对
该企业采取核定征税办法，应税所得率为20%。

2017年度该企业应缴
纳企业所得税()万元。

A.10,07
B.10
C.13,28
D.10,63
【答案】C
【解析】该企业应纳税所得额=212,5÷(1-20%)×20%=53,13(万元);
27、[选择题]2018年初甲企业生产经营用地分布于A、B、C三个地域，A的土地使用权属于甲企业，面积10000平方米，其中幼儿园占地1000平方米、厂区内绿化占地2000平方米;B的土地使用权属于甲企
业与乙企业共同拥有，面积5000平方米，实际使用面积各占半;C地域的面积为3000平方米，甲企业一直使用但土地使用权未确定。

假设A、B、C三地的城镇土地使用税的年税额为每平方米5元，甲企业全年应
纳城镇土地使用税()元。

A.57500
B.62500
C.72500
D.85000
【答案】C
【解析】甲企业全年应纳城镇土地使用税=[(10000-
1000)+5000/2+3000]×5=14500×5=72500(元)。

28、[计算题]中国公民张先生为国内某企业高级技术员工。

2019年度取得的收入如下：(1)每月取得工资收入7200元。

(2)6月参加某商
场有奖组织的有奖销售活动，中奖所得共计20000元，其中将10000
元通过教育部门捐赠给当地的教育事业。

(3)7月将自有的一项非职务
专利技术提供给境外某公司使用，一次性取得特许权使用费收入60000元，该项收入已在境外缴纳个人所得税6000元。

(4)8月转让2018年
无偿受赠的房屋，取得收入780000元，已知该房屋的实际价值500000
元，受赠和转让过程中发生的税费120000元根据以上资料，回答下列问题：提供专利技术所得，在我国应补缴个人所得税( )元。

题目资料：(3)7月将自有的一项非职务专利技术提供给境外某公司使用，一次性取得特许权使用费收入60000元，该项收入已在境外缴纳个人所得税6000元。

A.1757.14
B.4920
C.0
D.2600
【答案】C
【解析】境内外综合所得应缴纳个人所得税
=[7200×12+60000×(1-20%)-5000×12]×10%-2520=4920(元)，境外综合所得个税抵免限额=4920×60000×(1-
20%)÷[7200×12+60000×(1-20%)]=1757.14(元)，在境外已纳税额=6000(元)，所以可以抵免个人所得税1757.14元，应补缴税额为0。

29、根据企业所得税法的规定，下列关于特殊收入的确认说法正确的是( )。

A.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现
B.企业从事建筑、安装、装配工程业务，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完成的工作量确认收入的实现
C.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收
入的实现
D.采取产品分成方式取得收入的，收入额按照产品的成本确定
【答案】ABC
30、[选择题]某居民企业对原价1000万元的机器设备(使用年限10年，不考虑净残值)，使用8年时进行改造，取得变价收入30万元，
领用自产产品一批，成本350万元，不含税售价400万元，改造工程
分摊人工费用100万元，改造后该机器设备使用年限延长3年，企业
按直线法计提折旧。

改造后该机器设备的年折旧额为()万元。

A.124
B.134
C.137,60
D.140
【答案】A
【解析】变价收入应冲减固定资产的计税基础，自产货物用于机器
设备的在建工程不视同销售，直接按成本结转至设备改造在建工程。

改造后该机器设备的年折旧额=(200-30+350+100)÷(2+3)=124(万元)。

31、[选择题]下列关于契税优惠政策的表述中，正确的是()。

A.某居民投资购买了一宗用于建造幼儿园的土地，可以免征契税
B.某退休林场工人到某山区购买了一片荒丘用于开荒造林，应减半缴纳契税
C.某城镇国有企业职工按规定第一次购买公有住房，应按1%优惠税率缴纳契税
D.某居民购买一套86平方米的普通住房作为家庭唯一住房，可减按1%税率缴纳契税
【答案】D
【解析】选项A：没有免征契税的规定;选项B：承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税;选项C：城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。

32、[选择题]下列说法，符合印花税税收政策的有( )。

A.房地产管理部门与个人订立的租房合同，不区分用途，暂免缴纳印花税
B.无息、贴息贷款合同，免征印花税
C.对公共租赁住房经营管理单位购买住房作为公共租赁住房，减半征收印花税
D.与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税。

E,自2018年5月1日起，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税【答案】BDE
【解析】选项A，房地产管理部门与个人订立的租房合同，凡房屋
属于用于生活居住的，暂免缴纳印花税;选项C，对公共租赁住房经营
管理单位购买住房作为公共租赁住房，免征印花税。

33、[选择题]下列属于国际税收抵免制度中普遍采用的方法是( )。

A.免税法
B.抵免法
C.扣除法
D.税收饶让
【答案】B
【解析】抵免法是普遍采用的方法。

34、[选择题]下列企业于2018年新购进的固定资产，在计算企业
所得税应纳税所得额时，不能一次性计入成本费用扣除的是()。

A.商场购进价值为4500元的二维码打码器
B.小型微利饮料厂购进价值为20万元生产用的榨汁机
C.集成电路生产企业购进价值为520万元专用于研发的设备
D.小型微利信息技术服务公司购进价值为80万元研发用的服务器
群组
【答案】C
【解析】企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

35、[选择题]下列关于个人所得税专项附加扣除的规定，说法错误的是( )。

A.专项附加扣除，是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除
B.夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除
C.纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除
D.个人所得税专项附加扣除额一个纳税年度扣除不完的，可以结转以后年度扣除
【答案】D
【解析】个人所得税专项附加扣除额一个纳税年度扣除不完的，不能结转以后年度扣除。

36、[选择题]国际税收产生的基础是( )。

A.跨境贸易和投资等活动的出现
B.不同国家之间税收合作的需要
C.两个和两个以上国家都对跨境交易征税的结果
D.国家间对商品服务、所得和财产课税的制度差异
【答案】D
【解析】国家间对商品服务、所得、财产课税的制度差异是国际税收产生的基础。

37、[选择题]关于税收法律关系的特点，下列表述正确的有( )。

A.具有财产所有权单向转移的性质
B.主体的一方只能是国家
C.权利义务关系具有不对等性
D.税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件。

E,调整平等主体间的财产关系
【答案】ABC
【解析】税收法律关系的变更不以主体双方意思表示一致为要件。

税收法律关系的变更是指由于某一法律事实的发生，使税收法律关系的主体、内容和客体发生变化。

引起税收法律关系变更的原因是多方面的，但是不以双方意思表示一致为要件。

税法调整的是不平等主体之间的财产关系，在这个关系里，国家处于主导地位。

38、[选择题]2017年年末，某造船厂拟对一艘在建远洋客轮按照完工进度法确认其提供劳务的收入。

下列测算方法，不符合企业所得税相关规定的是( )。